Đang tải... (xem toàn văn)
Một số phương pháp mở rộng thị trường khách Nhật tại Công ty Du lịch & Thương mại Tổng hợp Thăng Long
Lời nói đầu Trải qua hơn 10 năm thực hiện chính sách đổi mới và mở cửa của Đảng và Nhà nớc, nền kinh tế nớc ta đang chuyển mạnh mẽ từ cơ chế kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thị trờng theo định hớng xã hội chủ nghĩa và đã đạt đợc những thành tựu có ý nghĩa quan trọng trên nhiều lĩnh vực. Cơ chế thị trờng luôn tồn tại những quy luật riêng của nó cho nên mỗi một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải thích ứng đợc những đòi hỏi của thị trờng, phải nắm chắc và vận dụng đúng các quy luật của nó. Doanh nghiệp thơng mại trong cơ chế thị trờng là cầu nối giữa sản xuất và tiêu dùng, giữa sản xuất với sản xuất, giữa các thị trờng với nhau. Thông qua hoạt động thơng mại mà hàng hoá đi từ sản xuất sang lĩnh vực tiêu dùng, giá trị sử dụng của hàng hoá đợc thừa nhận. Để thực hiện đợc điều đó là cả một quá trình gồm nhiều giai đoạn nhng đối với doanh nghiệp thì quan trọng nhất là mua và bán hàng hoá. Bán những mặt hàng mà ngời mua cần chứ không phải bán cái gì mà mình có, từ chỗ xác định bán cái gì doanh nghiệp thơng mại xác định mình cần mua cái gì của ngời sản xuất. Thanh toán là một khâu trong quá trình mua bán hàng hoá, là dòng vận động ngợc chiều với dòng vận động vật lý của hàng hoá từ ngời tiêu dùng quay trở lại ngời sản xuất. Thanh toán là điều kiện để tiếp tục quá trình tái sản xuất và tái sản xuất mở rộng. Để quản lý sự hình thành công nợ và tình hình thanh toán trong mua bán hàng hoá một cách có hiệu quả thì cần phải có lợng thông tin chính xác, kịp thời . Yêu cầu này khiến công tác kế toán nghiệp vụ thanh toánvới ngời mua ngời bán không đơn giản là cung cấp đầy đủ chính xác thông tin mà còn phải kịp thời cung cấp thông tin cho các nhà quản lý về tình hình công nợ để có biện pháp quản lý một cách khoa học đồng thời có kế hoạch huy động các nguồn vốn một cách hợp lý. Ngày nay với sự phát triển của khoa học kỹ thuật công nghệ thông tin ngày càng đóng vai trò to lớn trong đời sống kinh tế xã hội, với những u thế nh tốc độ nhanh, chính xác máy vi tính ngày càng đợc ứng dụng rộng rãi nhất là trong quản lý và kinh doanh. Sự xâm nhập của tin học vào kế toán đã làm thay đổi hình ảnh của ngời kế toán, giúp họ giảm bớt công việc ghi chép tính toán để tập trung vào các công việc mà máy móc không thể thay thế đợc. Trong thời gian thực tập tại Công ty dịch vụ du lịch và thơng mại TST,qua 1 xem xét quy trình, đặc điểm hoạt động kinh doanh, quy trình hạch toán đặc biệt là quy trình hạch toán nghiệp vụ thanh toán với ngời mua, ngời bán cùng với kiến thức tích luỹ đợc trong quá trình học tập tại trờng em đã chọn đề tài Ưng dụng máy vi tính vào công tác kế toán thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng tại công ty Dịch vụ Du lịch và Thơng Mại TST làm nội dung bản luận văn tốt nghiệp của mình. Luận văn ngoài lời mở đầu và kết luận gồm các nội dung chính sau đây: Chơng I: Lý luận chung về Kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng trong doanh nghiệp thơng mại. Chơng II: Thực trạng Kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng tại công ty Dịch vụ Du lịch và Thơng mại -TST và một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ này tại công ty. Chơng III: ứng dụng máy vi tính trong hiện đại hoá công tác kế toán thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng tại Công ty TST. 2 Chơng 1 lý luận chung về kế toán nghiệp vụ thanh toán với ng- ời cung cấp và khách hàng trong doanh nghiệp th- ơng mại I.Cơ sở hình thành quan hệ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng 1.Khái niệm về thanh toán 1.1.Thanh toán là gì? Một doanh nghiệp cũng nh một cơ thể sống, nó luôn phải tồn tại các mối quan hệ với môi trờng bên ngoài, sự tồn tại này là tất yếu bởi nếu không có mối quan hệ với bên ngoài cũng có nghĩa là doanh nghiệp không tồn tại. Doanh nghiệp tồn tại đợc cần phải có các yếu tố đầu vào nh tiền vốn, sức lao động, nguyên vật liệu, dịch vụ ., những yếu tố này doanh nghiệp có đợc từ môi trờng bên ngoài : tiền vốn từ các chủ đầu t, ngân hàng và các tổ chức tài chính khác, sức lao động từ ng- ời lao động, vật t hàng hoá, dịch vụ từ ngời cung cấp. Từ các yếu tố đầu vào đó doanh nghiệp sản xuất ra hàng hoá dịch vụ và cung cấp ra thị trờng. Việc nhận đ- ợc các yếu tố đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh bao giờ cũng đi kèm với việc doanh nghiệp phải trả cho ngời cung cấp số tiền có giá trị tơng đ- ơng với giá trị của các yếu tố mà doanh nghiệp đã nhận đợc. Việc cung cấp ra thị trờng các sản phẩm dịch vụ bao giờ cũng gắn liền với việc doanh nghiệp có quyền đợc nhận lại số tiền có giá trị tơng đơng với giá trị của sản phẩm hàng hoá mà mình đã cung cấp. Nh vậy quan hệ thanh toán luôn tồn tại cùng với các quan hệ kinh tế phát sinh trong suốt quá trình tồn tại của doanh nghiệp. Theo công thức của quá trình tái sản suất : T -H - T đầu tiên ngời kinh doanh bỏ tiền ra mua hàng vào(hình thái giá trị đã chuyển từ tiền sang hàng), Sau đó bán hàng và thu lại tiền( hình thái giá trị lại chuyển từ hàng sang tiền). Lúc này nhà kinh doanh thu lại một khoản chênh lệch T= T-T chính là phần lợi nhuận mà nhà kinh doanh thu đợc. Trong quá trình T chuyển sang H nhà kinh doanh nhận hàng hoá và dịch vụ đồng thời với việc phải trả cho nhà cung cấp một khoản tiền tơng ứng và khi bán hàng ra họ lại thu về lợng tiền T từ lợng tiền T này lại tiếp 3 tục một chu kỳ kinh doanh mới. Nh vậy thanh toán gắn liền với quá trình tái sản xuất và tái sản xuất mở rộng, mọi trục trặc trong thanh toán sẽ ảnh hởng đến quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp. Quan hệ thanh toán trong doanh nghiệp chính là quan hệ kinh tế phát sinh khi doanh nghiệp có quyền thu hay nghĩa vụ phải trả với các con nợ hay chủ nợ về một khoản vay, nợ tiền vốn trong kinh doanh. 1.2.Phân loại thanh toán 1.2.1.Căn cứ vào các đối tác tham gia quan hệ thanh toán - Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời cung cấp, với khách hàng trong quan hệ mua bán hàng hoá, vật t, sản phẩm dịch vụ. -Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngời lao động về các khoản tiền l- ơng, tiền thởng ,tiền trợ cấp và các khoản thu nhập khác phân phối cho họ. -Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các đối tác tham gia liên doanh liên kết trong quan hệ liên doanh, liên kết. -Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc về các khoản thuế, phí,lệ phí và các khoản trợ cấp trợ giá mà doanh nghiệp đợc hởng. -Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với ngân hàng và các tổ chức tài chính tín dụng trong quan hệ vay vốn và các dịch vụ thanh toán. -Quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các bên trong nội bộ doanh nghiệp về các khoản phải thu phải trả nội bộ . - Quan hệ thanh toán khác: quan hệ thanh toán diễn ra khi doanh nghiệp có quan hệ thanh toán về ký quỹ, ký cợc và các quan hệ thanh toán khác. 1.2.2.Căn cứ vào thời hạn thanh toán -Nợ ngắn hạn là các khoản nợ mà thời gian thanh toán dới một năm hoặc một chu kỳ kinh doanh bình thờng. -Nợ dài hạn là các khoản nợ mà thời gian thanh toán trên một năm hoặc sau một chu kỳ kinh doanh bình thờng. 1.2.3.Căn cứ vào thời điểm thanh toán: -Thanh toán trớc là thanh toán trớc thời điểm giao hàng -Thanh toán ngay là thanh toán khi giao hàng -Thanh toán sau là thanh toán sau khi việc giao hàng đã hoàn thành. 4 1.2.4.Căn cứ vào phơng thức thanh toán: -Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt - Thanh toán thông qua ngân hàng : bằng séc, điện chuyển tiền, th chuyển tiền, th tín dụng . 2.Cơ sở hình thành và nội dung quan hệ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng. Cơ sở của việc hình thành quan hệ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng chính là quan hệ mua bán trao đổi hàng hoá dịch vụ. Quan hệ này bao gồm việc ngời bán cung cấp sản phẩm hàng hoá dịch vụ cho ngời mua đồng thời là việc ng- ời mua trả tiền (thanh toán) cho ngời bán. Khi quan hệ mua bán hàng hoá diễn ra ngời mua đợc quyền sở hữu về hàng hoá và mất quyền sở hữu về tiền tệ,ngợc lại ngời bán mất quyền sở hữu về hàng hoá và đợc quyền sở hữu về tiền tệ. Cùng với sự phát triển của các hình thức mua bán thì các hình thức thanh toán cũng phát triển đa dạng và phức tạp. Việc đồng thời giao hàng và trả tiền gần nh chỉ tồn tại trong bán lẻ và một số loại hình dịch vụ. Giao nhận hàng đã tách rời việc thanh toán tiền hàng, thanh toán có thể sảy ra trớc, trong và sau khi giao hàng. Chính sự phong phú của các hình thức thanh toán đã tạo điều kiện cho mua bán phát triển, bên nào có điều kiện tài chính tốt hơn sẽ tạo điều kiện cho bên kia tiêu thụ hàng tốt hơn hoặc có khả năng cung cấp hàng theo yêu cầu của mình. Quan hệ thanh toán bắt đầu phát sinh khi hợp đồng kinh tế có hiệu lực và ngời bán bắt đầu giao hàng cho ngời mua và kết thúc khi ngời mua hoàn thành việc thanh toán cho ngời bán. Trong bán lẻ thì quan hệ thanh toán thờng chỉ kéo dài trong thời gian mua bán hàng tại quầy hàng,cửa hàng song đối với bán buôn thì quan hệ thanh toán kéo dài trong một khoảng thời gian dài nhiều khi bắt đầu trớc khi giao hàng và kéo dài rất lâu sau khi việc giao hàng đã hoàn thành. Trong một số quan hệ mua bán diễn ra thờng xuyên thì việc cung cấp hàng hoá và thanh toán tiền hàng diễn ra theo kế hoạch và chỉ đến cuối kỳ các bên mới tiến hành đối chiếu, bù trừ trị giá của số hàng đã giao và số tiền đã nhận. 3.Các phơng thức thanh toán trong mua bán hàng hoá: 3.1.Thanh toán bằng tiền mặt: Là phơng thức thanh toán trực tiếp giữa ngời mua và ngời bán. Khi bên bán chuyển giao hàng hóa, dịch vụ cho bên mua thì bên mua xuất tiền để trả tơng ứng với giá mà hai bên đã thoả thuận, thanh toán theo phơng thức này đảm bảo khả 5 năng thu tiền nhanh, tránh đợc rủi ro trong thanh toán. 3.2.Thanh toán không dùng tiền mặt: 3.2.1.Thanh toán bằng séc Theo phơng thức này ngời bán viết một tờ lệnh thanh toán cho ngân hàng mà mình có tài khoản trích tiền trên tài khoản của mình thanh toán cho ngời cầm tờ séc hoặc ngời đợc chỉ định trên tờ séc. Có các loại séc sau: -Séc chuyển khoản -Séc bảo chi -Séc định mức 3.2.2.Thanh toán chấp nhận Là phơng thức thanh toán theo phơng thức nhờ thu chậm trả, tức là ngời bán chỉ đợc thanh toán khi có sự chấp nhận của bên mua. Khi bên bán gửi hàng cho bên mua đồng thời phải là giấy nhờ thu gửi cho ngân hàng nhờ ngân hàng thu hộ số tiền hàng đã gửi. Ngân hàng khi nhận đợc chứng từ và sự đồng ý của bên mua sẽ thanh toán cho bên bán thông qua ngân hàng bên bán. Hình thức này áp dụng khi các bên có sự tin tởng lẫn nhau trong lĩnh vực thanh toán. 3.2.3.Thanh toán theo kế hoạch: Phơng thức thanh toán này áp dụng trong trờng hợp hai bên có quan hệ mua bán thờng xuyên và có tín nhiệm lẫn nhau. Theo hình thức này căn cứ vào hợp đồng kinh tế bên bán định kỳ chuyển cho bên mua hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ và bên mua định kỳ thanh toán cho bên bán. Cuối kỳ hai bên tiến hành đối chiếu điều chỉnh theo số liệu thực tế đã cung cấp và đã thanh toán. 3.2.4.Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi. Thực chất của phơng pháp này là bên mua uỷ quyền cho ngân hàng phục vụ mình trích tiền từ tài khoản của mình thanh toán cho bên bán. Uỷ nhiệm chi đợc áp dụng thanh toán giữa các đơn vị có sự tín nhiệm lẫn nhau trong lĩnh vực thanh toán. Nhợc điểm của phơng thức này là có thể sảy ra tình trạng chiếm dụng vốn của đơn vị bán. 3.2.5.Thanh toán bằng uỷ nhiệm thu. Theo phơng thức này bên bán uỷ nhiệm cho ngân hàng phục vụ mình thu hộ một khoản tiền nhất định từ một khách hàng nào đó. Uỷ nhiệm thu đợc áp dụng 6 để thanh toán các khoản tiền dịch vụ mà việc cung cấp mang tính chất thờng xuyên và có các phơng tiện đo lờng chính xác hoặc dùng để đòi nợ. Ưu điểm của phơng thức này là ngời bán chủ động đòi tiền nên thời gian thanh toán nhanh. Tuy nhiên nếu đơn vị mua không có khả năng thanh toán thì quyền lợi của ngời bán không đợc bảo đảm. 3.2.6.Thanh toán bằng th tín dụng. Th tín dụng là một sự cam kết của ngân hàng đối với đơn vị cung cấp hàng hoá hoặc dịch vụ khi đơn vị cung cấp hoàn thành nghĩa vụ quy định trong một văn bản đợc gọi là th tín dụng. Phơng thức này đợc áp dụng đối với các đơn vị mua thờng xuyên vi phạm kỷ luật thanh toán và đợc áp dụng phổ biến trong mua bán quốc tế. 3.3.Thanh toán hàng đổi hàng. Thanh toán hàng đổi hàng sảy ra khi các bên tham gia quan hệ thanh toán có quan hệ mua bán với nhau bên này là khách hàng của bên kia và ngợc lại. Thanh toán đổi hàng có thể diễn ra theo từng hợp đồng kinh tế hoặc đợc tiến hành thờng xuyên giữa các bên. II.Vai trò của kế toán thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng 1.Tầm quan trọng của quản lý công nợ với ngời cung cấp và khách hàng. Nh đã trình bày ở trên thanh toán đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh cuả doanh nghiệp, mọi trục trặc trong quá trình thanh toán đều ảnh hởng trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong doanh nghiệp các nghiệp vụ thanh toán diễn ra thờng xuyên và liên tục, bao gồm thanh toán các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả. Nợ phải thu khách hàng là một bộ phận thuộc về tài sản của doanh nghiệp đang bị các doanh nghiệp khác chiếm dụng hợp pháp (mua chịu) hoặc bất hợp pháp( quá hạn thanh toán mà vẫn cha thanh toán). Doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thu hồi các khoản nợ này, doanh nghiệp phải thờng xuyên đôn đốc kiểm tra việc thu hồi nợ. Phải trả ngời bán là một bộ phận thuộc về nguồn vốn của doanh nghiệp đợc tài trợ từ các doanh nghiệp khác và doanh nghiệp có nghĩa vụ phải hoàn trả trong một khoản thời gian nhất định theo thoả thuận. Trong điều kiện nền kinh tế nớc ta hiện nay nguồn vốn tự có của các doanh nghiệp rất hạn chế do đó việc mua bán chịu sẽ thúc đẩy quá trình tiêu thụ hàng hoá. Tuy nhiên việc mua bán chịu sẽ dẫn đến hiện tợng chiếm dụng vốn, thất 7 thoát vốn. Thu hồi các khoản nợ phải thu khách hàng một cách hợp lý sẽ tạo điều kiện cho việc tiêu thụ tốt hàng hoá đồng thời vẫn đảm bảo việc thu hồi vốn để kinh doanh. Trả ngời bán đúng hạn sẽ làm tăng uy tín của doanh nghiệp và cùng với nó là việc tiết kiệm một khoản chi phí do đợc sử dụng vốn của ngời bán và đa dạng hoá cơ cấu nguồn vốn kinh doanh. Duy trì tỷ lệ Nợ phải thu khách hàng/ Nợ phải trả ngời bán một cách hợp lý sẽ đảm bảo khả năng thanh toán và nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nếu tỷ lệ này quá cao doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn lớn sẽ ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Nếu tỷ lệ này quá nhỏ chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn của các doanh nghiệp khác, doanh nghiệp sẽ giặp khó khăn trong việc tiếp tục huy động các nguồn vốn. Duy trì tỷ lệ này nh thế nào còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố nh tiềm lực doanh nghiệp, lợng hàng hoá tồn kho và nhiều yếu tố khác. 2.Nhiệm vụ của kế toán thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng. +Theo dõi, ghi chép phản ánh một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ đó. Qua đó kiểm tra kiểm soát tình hình quản lý và sử dụng tài sản trong sản xuất kinh doanh nhằm phát hiện và ngăn chặn tình hình chiếm dụng và bị chiếm dụng vốn, tình trạng vi phạm kỷ luật thanh toán. +Cung cấp kịp thời những thông tin về công nợ và tình hình thanh toán cho chủ doanh nghiệp hoặc quản lý doanh nghiệp làm cơ sở đề ra những quyết định hợp lý trong sản xuất kinh doanh và quản lý tài sản. +Theo dõi chi tiết cho từng đối tợng phải thu, phải trả. Với những khách hàng có số d nợ lớn hoặc có quan hệ thờng xuyên thì định kỳ kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi và số còn nợ, nếu cần thiết thì phải yêu cầu khách hàng ký xác nhận nợ. +Theo dõi các khoản thanh toán bằng ngoại tệ trên sổ chi tiết đồng thời với việc phải quy đổi ra ra Việt Nam Đồng để hạch toán . 8 III.Kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng. 1.Thanh toán với ngời cung cấp . 1.1.Tổ chức hạch toán ban đầu. Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành đều phải đợc lập chứng từ để làm cơ sở pháp lý cho mọi số liệu trên tài khoản, sổ kế toán và báo cáo kế toán. Chứng từ kế toán phải đợc lập kịp thời, theo đúng nội dung và phơng pháp lập. Trên cơ sở chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành theo quy định taị quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và các văn bản sửa đổi, bổ sung kế toán thanh toán công nợ với ngời cung cấp sử dụng các chứng từ sau: Các chứng từ phản ánh quá trình hình thành công nợ. + Hoá đơn(GTGT ), hoá đơn bán hàng. + Biên bản bàn giao công trình xây dựng cơ bản. + Invoice(Dùng cho hàng nhập khẩu) Các chứng từ phản ánh tình hình thanh toán : + Nếu thanh toán bằng tiền mặt: Phiếu chi tiền mặt + Nếu thanh toán bằng séc: Bảng kê nộp séc + Nếu thanh toán qua Ngân hàng: Giấy báo có kèm biên bản sao kê của ngân hàng. Trong trờng hợp thanh toán cho ngời cung cấp không phải bằng tiền nh trong các trờng hợp thanh toán bằng hàng hoá, bù trừ công nợ thì cần phải có các giấy tờ hợp lệ nh biên bản bù trừ công nợ ,hợp đồng đổi hàng, phiếu xuất kho hàng đi đổi, hoá đơn bán hàng cho ngời cung cấp Công tác hạch toán ban đầu, xử lý chứng từ là khâu tốn nhiều công sức và là một trong những nội dung quan trọng của việc tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp đảm bảo tính chính xác, kịp thời, đầy đủ của số liệu kế toán do vậy cần phải tổ chức một cách khoa học, hợp lý và đúng với các quy định, nguyên tắc chung về chế độ chứng từ mà Nhà nớc ban hành. 1.2.Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. Để hạch toán sự hình thành và tình hình thanh toán với ngời cung cấp kế toán sử dụng tài khoản 331 Phải trả ngời bán 9 Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cung cấp dịch vụ lao vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng đợc dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho ngời nhận thầu xây dựng cơ bản. Nguyên tắc hạch toán tài khoản 331 Phải trả ngơi bán + Nợ phải trả cho ngời bán, ngời cung cấp lao vụ dịch vụ cần đợc mở cho từng đối tợng phải trả. Đối tợng phải trả là ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu xây dựng cơ bản có quan hệ chủ yếu với doanh nghiệp về bán vật t hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ. Trong chi tiết tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu nhng cha nhận đợc hàng hoá dịch vụ. +Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật t hàng hoá dịch vụ trả tiền ngay(tiền mặt, séc hoặc trả qua ngân hàng). +Những vật t hàng hoá đã nhận, đã nhập kho nhng đến cuối tháng vẫn cha có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và điều chỉnh lại khi nhận đợc hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của ngời bán. +Khi hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại để xác định những ngời bán, ngời cung cấp chấp nhận giảm giá hàng bán ngoài hoá đơn. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 331 Bên Nợ: +Số tiền đã trả cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ, dịch vụ, ng- ời nhận thầu xây dựng cơ bản. +Số tiền ứng trớc cho ngời bán, ngời cung cấp, ngời nhận thầu nhng cha nhận đợc hàng hoá dịchvụ, công trình xây dựng. +Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá số hàng hoá hoặc lao vụ dịch vụ đã giao theo hợp đồng. +Số tiền kết chuyển về phần giá trị vật t hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất phát hiện khi kiểm nhận và trả lại ngời bán. +Chiết khấu mua hàng đợc hởng. +Số tiền không xác định đợc chủ nợ hoặc chủ nợ không đòi. Bên Có: +Số tiền phải trả cho ngời bán vật t hàng hoá, ngời cung cấp lao vụ dịch vụ, 10 [...]... thành và phát triển Công ty dịch vụ du lịch và thơng mại tên giao dịch quốc tế là: Trade and service tourist company gọi tắt là TST là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Tổng công ty Phát triển công nghệ và Du lịch đợc thành lập theo Quyết định số 108/KHCNQG của Trung tâm khoa học tự nhiên và công nghệ quốc gia năm 1993 Trụ sở chính của công ty đặt tại số 1D Láng Hạ,Đống Đa,Hà Nội, công ty là đơn vị hạch... triển công ty đã hình thành thêm một số tổ chức nh : Liên doanh với nhà máy thuốc lá Bến Thành tiêu thụ thuốc lá Fine, liên doanh với công ty Ba son tiêu thụ ống dẫn nớc, mở đại lý vé máy bay *) Kinh doanh du lịch, khách sạn : Công ty TST - Hà nội có 2 khách sạn lớn, ở Hà nội là khách sạn Nam Đế và ở Hải phòng là khách sạn Hải sơn, với 85 phòng trong đó 53% số phòng đạt tiêu chuẩn quốc tế Công ty có... X 2 .Số phát sinh Cộng số phát sinh 3 .Số d cuối kỳ Ngời ghi sổ (Ký,họ tên ) Ngày 26 tháng năm Kế toán trởng (Ký,họ tên) 15 Chơng 2 Thực trạng Kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng tại công ty dịch vụ du lịch và thơng mại -TST và một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nghiệp vụ này I Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tài chính tại công ty. .. yếu mà công ty vẫn nhập là :Mỳ chính,sữa, bánh kẹo, máy giặt, tủ lạnh, ôtô, máy xây dựng v.v Các mặt hàng xuất khẩu chủ yếu là hàng thủ công mỹ nghệ và hàng nông lâm sản qua chế biến Ơ trong nớc công ty chủ yếu kinh doanh xe máy Dream của công ty Honda Việt nam và công ty Liên doanh sản xuất phụ tùng ô tô xe máy(GMN) Ngoài ra công ty còn ký hợp đồng cung cấp xi măng, sắt thép cho một số công ty xây... theo chức năng của công ty và thực hiện nghĩa vụ với công ty 29 2.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tài chính của công ty TST: Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty và phù hợp với tình hình phân cấp quản lý kinh tế tài chính nội bộ doanh nghiệp Công ty TST đã áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán vừa tập trung vừa phân tán, theo hình thức tổ chức này ở công ty có Phòng kế toán... phải lập báo cáo kế toán-tài chính theo quy định của công ty và nhà nớc gửi về phòng kế toán công ty để kiểm tra tổng hợp và lập báo cáo chung toàn công ty Sơ đồ tổ chức kế toán tài chính tại công ty TST Kế toán trưởng Kế toán tông hợp Kế toán hàng hoá & Kế toán TSCĐ Kế toán tiền mặt & Kế toán tiềnlương Nhân viên kinh tế ở đơn vị phụ thuộc *Kế toán công nợ *Kế toán TGNH, *Kế toán tiền vay Thủ quỹ Ban... đơn vị trả tiền: Công ty dịch vụ du lịch và thơng mại Số tài khoản : 013A-00171 Tại Ngân hàng: CT Đống Đa Tỉnh,TP Hà nội Tên đơn vị nhận tiền: Công ty Honda Việt nam Số tài khoản: 710B-00120 Tại ngân hàng: CTCN PhúcYên Tỉnh,TP Vĩnh Phúc Phần do NH ghi Tài khoản nợ Tài khoản có Số tiền bằng số Số tiền bằng chữ: Năm trăm mời hai triệu sáu trăm bảy mơi bảy ngày đồng 512.677.000 đ Nội dung thanh toán:... và khách sạn Các chi nhánh Đứng đầu công ty là giám đốc do Trung tâm KHTN&CNQG bổ nhiệm, giám đốc đại diện cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty, tiến hành điều hành mọi hoạt động của công ty và phải chịu trrách nhiệm về mọi hoạt động của công ty trớc pháp luật Giúp việc giám đốc có một phó giám đốc -Phòng kinh doanh XNK : Có nhiệm vụ kinh doanh XNK tổng hợp, kinh doanh tạm nhập tái xuất,... sinh Công ty TST áp dụng phơng pháp quản lý hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên ,nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế Sơ đồ quy trình hạch toán tại công ty dịch vụ du lịch và thơng mại 31 Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: Báo cáo... công nợ để ghi chép vào sổ kế toán có liên quan Ví dụ: Ngày 8/12/1999 công ty ký hợp đồng mua xe máy của công ty Honda Việt nam Hợp đồng kinh tế Số N/18 ngày 8/12/1999 Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/9/1989 của Hội đồng Nhà nớc và nghị định số 17/HĐBT của Hội đồng Bộ trởng(nay là Chính phủ) quy định chi tiết thi hành pháp lệch Hợp đồng kinh tế Hôm nay ngày 8/12/1999 chúng tôi gồm Bên A: Công . tập tại trờng em đã chọn đề tài Ưng dụng máy vi tính vào công tác kế toán thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng tại công ty Dịch vụ Du lịch. khách hàng trong doanh nghiệp thơng mại. Chơng II: Thực trạng Kế toán nghiệp vụ thanh toán với ngời cung cấp và khách hàng tại công ty Dịch vụ Du lịch
