Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán bán hàng & xác định kết quả bán hàng ở Công ty Cổ phần đầu tư xây dưng & phát triển du lịch Hà Nội
Lời nói đầu 1- Sự cần thiết đề tài: Trong năm gần đây, kinh tế nớc ta chuyển sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo chế thị trờng có quản lý Nhà nớc, ngành thơng mại dịch vụ phát triển không ngừng lĩnh vực đời sống xà hội Các doanh nghiệp thơng mại cầu nối ngời sản xuất tiêu dùng, với doanh nghiệp thơng mại trình kinh doanh mua vào dự trữ - bán hàng hoá dịch vụ Trong hoạt động bán hàng khâu cuối hoạt động kinh doanh có tính định đến trình kinh doanh Có bán đợc hàng doanh nghiệp lập kế thoạch mua vào dù tr÷ cho kú kinh doanh tíi, míi cã thu nhập để bù đắp cho kỳ kinh doanh có tích luỹ để tiếp tục trình kinh doanh Trong kinh tế thị trờng phải xác định việc tiêu thụ sản phẩm vấn đề định tồn phát triển doanh nghiệp Thực tế cho thấy doanh nghiệp thơng mại sản phẩm hàng hoá tốt chất lợng hợp lý giá cả, đáp ứng đợc nhu cầu thị hiếu ngời tiêu dùng doanh nghiệp biết tổ chức quản lý tốt công tác kế toán bán hàng có điều kiện tốt để phát triển Muốn thực hoạt động bán hàng có hiệu quả, đem lại doanh thu ngày cao cho doanh nghiệp vai trò kế toán bán hàng xác định kết bán hàng phải đặc lên hàng đầu Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng phần hành kế toán chủ yếu doanh nghiệp thơng mại dịch vụ, với cơng vị công cụ quản lý để nâng cao hiệu bán hàng cần phải đợc tổ chức cách khoa học hợp lý nhằm phục vụ đắc lực cho trình kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, qua nghiên cứu lý luận tìm hiểu tình hình thực tế Công ty Cổ phần Đầu t xây dựng phát triển du lịch Hà Nội, đợc hớng dẫn tận tình cô giáo Nguyễn Thị Nhẫn giúp đỡ anh chị cán kế toán Công ty, em đà thực luận văn với đề tài: Tổ chức công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Cổ phần đầu t xây dng phát triển du lịch Hà Nội 2- Mục đích nghiên cứu: - Nghiên cứu khảo sát thực trạng công tác bán hàng xác định kết kinh tế doanh nghiệp thơng mại - Đề xuất ý kiến giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện, cải tiến công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh - Cọ sát thực tế hoàn thiện kiến thức 3- Đối tợng nghiên cứu: Đối tợng cụ thể kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thơng mại hoạt động bán hàng, loại chi phí liên quan đến xác định kết kinh doanh, nghiệp vụ xoay quanh trình bán hàng 4- Phạm vi nghiên cứu giới hạn đề tài: Phạm vi nghiên cứu: Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tháng năm 2007 Công ty CPĐTXD& PTDL HN Giới hạn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thơng mại 5- Bố cục chuyên đề: Ngoài phần mở đầu phần kết luận, luận văn gồm ba phần chính: Chơng I:Các vấn đề chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thơng mại Chơng II: Thực trạng tổ chức kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty CPĐTXD& PTDL HN Chơng III:Kết luận Chơng I Những lý luận chung kế toán bán hàng xác định kết Doanh nghiệp Thơng mại 1.1.ý nghĩa cần thiết tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm chung bán hàng Bán hàng: Theo quan điểm hiệp hội kế toán quốc tế (IFAC), bán hàng việc chuyển quyền sở hữu sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ từ ngời bán sang ngời mua đợc ngời mua trả tiền chấp nhận toán Theo quan điểm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đợc coi tiêu thụ khi: - Có thoả thuận ngời mua ngời bán số lợng, chất lợng, quy cách hình thức toán hàng hoá - Có chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá từ ngời mua sang ngời bán - Khách hàng trả tiền chấp nhận toán 1.1.2 Yêu cầu quản lý trình bán hàng nhiệm vụ công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2.1 Yêu cầu quản lý trình bán hàng xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Thơng mại Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Ghi chép đầy đủ, kịp thời khối lợng hàng hóa, dịch vụ bán tiêu thụ nội bộ, tính toán đắn trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng khoản chi phí khác nhằm xác định đắn kết kinh doanh - Kiểm tra, giám sát tiến độ thực kế hoạch bán hàng, kỷ luật toán vµ lµm nghÜa vơ víi Nhµ níc - Cung cÊp thông tin xác, trung thực đầy đủ tình hình bán hàng xác định kết kinh doanh phục vụ cho việc lập báo cáo tài quản lý Doanh nghiệp 1.1.2.2 Vai trò, nhiệm vụ kế toán doanh nghiệp Thơng mại * Vai trò: - Kế toán có vai trò quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp giúp cho ngời quản lý nắm bắt đợc tình hình kinh doanh để có hớng đạt đợc lợi nhuận cao nhÊt cho Doanh nghiƯp * NhiƯm vơ: - Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời tình hình lu chuyển hàng hoá Tính toán, phản ánh đắn trị giá vốn hàng nhập kho, xuất kho trị giá vốn hàng hoá tiêu thụ - Kiểm tra, giám sát chặt chẽ tình hình thực tiêu kế hoạch trình mua hàng, bán hàng Xác định đắn kết kinh doanh hàng hoá, chấp hành chế độ tài - Theo dõi chặt chẽ tình hình tồn kho hàng hoá, giảm giá hàng hoá.Tổ chức kiểm kê hàng hoá theo quy định, báo cáo kịp thời hàng tồn kho 1.2 nội dung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Doanh nghiệp Thơng mại 1.2.1 Doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu: 1.2.1 Doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng tổng giá trị đợc thực việc bán hàng hoá, sản phẩm hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tạ đơn vị áp dụng tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phơng pháp khấu trừ doanh thu không bao gồm thuế GTGT, doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá trị toán lô hàng đà bán Các phơng thức bán hàng: - Bán hàng theo phơng thức gửi bán: - Bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp: + Bán hàng thu tiền + Bán hàng trả góp + Bán hàng cho khách hàng chịu Trờng hợp trả lơng cho công nhân viên hàng hoá trao đổi hàng hoá với doanh nghiệp khác đợc ghi nhận doanh thu bán hàng 1.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng * Tổ chức chứng từ kế toán: Kế toán với chứng giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp đợc thông tin hoạt động kinh tế tài Doanh nghiệp cách đầy đủ, kịp thời Do đó, cần phải tổ chức kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh theo quy định chế độ kế toán hành Kế toán sử dụng hoá đơn, chứng từ bao gồm: Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, hoá đơn tự in chứng từ đặc thù khác.Trờng hợp Doanh nghiệp trực tiếp bán lẻ hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho ngời tiêu dùng không thuộc diện phải lập hóa đơn bán hàng bán hàng phải lập Bảng kê bán lẻ Đối với Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, bán hàng hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng Hoá đơn GTGT Bộ Tài phát hành Đối với Doanh nghiệp thuộc diện nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp, bán hàng hoá, dịch vụ phải sử dụng Hoá đơn bán hàng Bộ tài phát hành * Tài khoản kế toán sử dụng: Để kế toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng tài khoản sau đây: -TK 511- Doanh thu bán hàng hoá cung cấp dịch vụ Tài khoản có bốn tài khoản cấp hai: TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá TK 5112: Doanh thu bán sản phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá - TK 512- Doanh thu bán hàng nội bộ- gồm ba tài khoản cấp hai: TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá nội TK 5122: Doanh thu bán s¶n phÈm néi bé TK 5123: Doanh thu cung cÊp dÞch vơ néi bé - TK 521- ChiÕt khÊu thơng mại- gồm ba tài khoản cấp hai: TK 5211: Chiết khấu hàng hoá TK 5212: Chiết khấu thành phẩm TK 5213: ChiÕt khÊu dÞch vơ - TK 531 - Hàng bán bị trả lại - TK 532 - Giảm giá hàng bán - TK 3331- Thuế GTGT- Chi tiết: TK 33311: Thuế GTGT đầu - Ngoài ra, sử dụng số tài khoản liên quan khác nh: TK 3387 - Doanh thu cha thùc hiÖn, TK 413- Chênh lệch tỷ giá, TK 111- Tiền mặt * Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu: Trình tự kế toán doanh thu bán hàng: - Đối với Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khầu trừ: + Trờng hợp 1: Phản ánh doanh thu bán hàng thu tiền Căn vào hoá đơn GTGT giấy báo có ngân hàng, phiều thu tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Theo tổng giá to¸n Cã TK 511: Ghi theo gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT Cã TK 3331: Ghi sè thuÕ GTGT phải nộp + Trờng hợp 2: Phản ánh doanh thu bán hàng ngời mua cha trả tiền Căn vào hoá đơn GTGT thông báo chấp nhận toán khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 131: Ghi theo tỉng gi¸ to¸n Cã TK 511: Ghi theo gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT Cã TK 3331: Ghi số thuế GTGT phải nộp + Trờng hợp 3: Phản ánh doanh thu bán hàng trả góp Căn vào hoá đơn GTGT hợp đồng mua - bán đà ký kết với khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112: Ghi số tiền khách hàng đà trả Nợ TK 131: Số tiền khách hàng nợ Có TK 511: Ghi theo giá bán trả lần cha cã thuÕ GTGT Cã TK 3331 (33311): Ghi sè thuÕ GTGT phải nộp Có TK 338 (3387): Phản ánh khoản chênh lệch tổng toán trừ (-) doanh thu, thuế (nếu có) Đồng thời, phải phân bổ doanh thu cha thùc hiƯn vµo doanh thu kú nµy doanh thu kỳ tiếp theo: Nợ TK 338 (3387) Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài + Trờng hợp 4: Phản ánh doanh thu đổi hàng Doanh thu đợc ghi nhận sở giá trao đổi Doanh nghiệp với khách hàng Khi bán hàng, vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi: Nợ TK 131: Tổng giá toán Có TK 511: Gi¸ b¸n cha cã thuÕ Cã TK 3331(1): ThuÕ GTGT phải nộp Khi mua hàng, vào hoá đơn mua, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156: Giá mua hàng cha có thuế GTGT Nợ TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 131: Tổng giá toán Kết thúc, lý hợp đồng trao đổi hai bên, giá trị hàng hoá đa trao đổi cao giá trị vật t, hàng hoá nhận kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 131: Phải thu khách hàng + Trờng hợp 5: Doanh thu bán hàng đại lý, ký gửi (1) Nếu doanh nghiệp trả tiền hoa hồng đại lý cho chủ đại lý: Phản ánh doanh thu: Nợ TK 111, 112: NÕu thu tiỊn Nỵ TK 131: NÕu cho đại lý chịu Có TK 511: Doanh thu bán hàng cha cã thuÕ GTGT Cã TK 3331: Sè thuÕ GTGT phải nộp Phản ánh tiền hoa hồng phải trả cho đại lý: Nợ TK 641 Có TK 111, 112 (2) Nếu trả tiền hoa hồng đại lý tỷ lệ phần trăm doanh thu bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Nợ TK 641: Phần hoa hồng phải trả cho đại lý Có TK 511: Doanh thu bán hàng cha có thuế GTGT Có TK 3331: Số thuế GTGT phải nộp Đối với Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp bút toán phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ không sử dụng TK 3331 Thuế GTGT đầu phải nộp ã Bán hàng xuất khẩu: Sau xác định hàng xuất (đà hoàn thành thủ tục hải quan, hàng đà xếp lên phơng tiện vận tải để rời cảng xuất khỏi biên giới), kế toán ghi nhận doanh thu hàng xuất vào hoá đơn thơng mại kèm theo hợp đồng xuất Nếu thu ngoại tệ phải quy ®ỉi ViƯt Nam ®ång theo tû gi¸ thùc tÕ phát sinh theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Việt nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế, kế toán ghi: Nợ TK 1112, 1122, 131 Có TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Đồng thời ghi đơn Nợ TK 007: Số ngoại tệ thu từ bán hàng Kế toán doanh thu bán hàng nội bộ: Doanh thu bán hàng sử dụng nội số tiền thu đợc từ việc bán hàng hoá, sản phẩm sử dụng cho hoạt động doanh nghiệp (hàng hoá đợc sử dụng cho phận tính vào chi phí phận ấy) Doanh thu bán hàng nội số tiền thu đợc từ việc bán hàng hoá, sản phẩm cho chi nhánh trực thuộc trả lơng, trả thởng cho CNV.Trình tự kế toán doanh thu nội đợc thể sơ đồ sau: Sơ ®å sè TK 512 TK 627, 641, 642… DTBH sư dơng néi bé TK 111, 112… DTBH néi TK 3331 TK 334, 431 Trả lơng thởng cho CNV sản phẩm hàng hoá 1.2.1.3.Kế toán khoản giảm trừ doanh thu Kế toán khoản giảm trừ doanh thu đợc thể sơ đồ sau: Sơ ®å sè TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 P/á khoản giảm trừ doanh thu TK 3331 TK 511 K/c khoản giảm trừ để xác định DTBH TK 911 K/c DTT để xđ kquả 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 1.2.2.1 Phơng pháp xác định trị giá vốn hàng bán Trị giá vốn hàng xuất kho để bán bao gồm trị giá mua thực tế chi phí mua số hàng hoá đà xuất kho để bán (1) Đối với Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo ph ơng pháp Kê khai thờng xuyên: * Có thể tính trị giá mua thực tế hàng hoá xuất kho theo phơng pháp sau: - Tính theo đơn giá bình quân hàng luân chuyển kỳ: Trị giá mua thực tế hàng tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân = Số lợng hàng = hàng nhập kỳ Số lợng hàng + tồn đầu kỳ Trị giá mua thực tế hàng xuất kho Trị giá mua thực tế + Số lượng hàng xuất kho nhập kỳ ì đơn giá bình quân - Tính theo phơng pháp nhập trớc, xuất trớc - Tính theo phơng pháp nhập sau, xuất trớc - Tính theo phơng pháp thực tế đích danh Chi phí mua hàng phân bổ cho số hàng đà bán đợc xác định theo công thức: Chi phí mua phân bổ Chi phí mua phân bổ cho hàng xuất kho = cho hàng đầu kỳ + Chi phí mua hàng phát sinh kỳ Trị giá mua hàng Trị giá mua + tồn đầu kỳ hàng nhập kỳ Trị giá mua x hàng xuất kho (2) Đối với Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp Kiểm kê định kỳ: Theo phơng pháp này, cuối kỳ, Doanh nghiệp kiểm kê hàng tồn kho tính trị giá vốn thực tế hàng xuất kho theo công thức sau: 10 (TK 156) Đơn vị tính: 1000đ Mà Tên hàng hoá Tồn đầu tháng ĐVT SL ĐG Nhập tháng TT SL TP Sơn PU304 bãng kg 45 32 TP S¬n PU306 bãng kg 10 30 300 TP S¬n mê PU104 kg 15 TP S¬n mê PU104 kg 29 1.440 15.000 67 TT SL ĐG TT Tồn cuối tháng SL ĐG TT 32 480.000 15.030 32 480.960 15 32 480 1.447 30 434.100 1.450 30 43.500 30 210 75 1.285 15 19.275 1.270 30 38.100 20 15 300 174 1.519 29 44.051 1500 29 43.500 25 29 725 … Céng §G XuÊt th¸ng …… 236.860 8.430 …… 2.256.040 8.250 …… 2.422.230 70.670 Tháng 7/2007 30 Nghiệp vụ bán hàng tháng phát sinh kế toán ghi giảm giá trị hàng tồn kho: Nỵ TK 632 2.422.230.000 Cã TK 156 2.422.230.000 Ci tháng kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ kỳ để xác định kết kinh doanh: Nợ TK911 2.422.230.000 Cã TK 632 2.422.230.000 * KÕ to¸n doanh thu b¸n hàng: - Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, phiếu thu, *- Tài khoản sử dụng: Để phản ánh doanh thu bán hàng kế toán công ty sử dụng TK511 Doanh thu bán hàng, Công ty sử dụng tài khoản khác nh: + TK 111 Tiền mặt + TK 131 Phải thu khách hàng + TK 3331 Thuế GTGT đầu phải nộp Khi xuất nghiệp vụ xuất hàng để bán đồng thời xuất nghiệp vụ làm tăng doanh thu Nỵ TK 111 935.900.000 Cã TK 511 850.900.000 Cã TK 3331 85.090.000 Nỵ TK 112 944.997.900 Cã TK 511 859.089.000 Cã TK 3331 85.908.900 Nỵ TK: 131 1.045.000.000 Cã TK 551 950.000.000 Cã TK 3331 95.000.000 Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu để xác định kết kinh doanh Nợ TK 511 Cã TK 911 2.659.989.000 2.659.989.000 31 + LËp hoá đơn giá trị gia tăng Hoá đơn Mẫu số: 01GTKT-3LL Gia trị gia tăng XK/2004B 0058651 Liên 1: Lu Ngày 09 tháng năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty CPĐTXD& PTDL HN Địa chỉ: lô 16 khu đo thị Trung Hoà Nhân Chính- Cầu Giấy- HN Số TK: MST: 2500210672 Điện thoại: 04.2144555- 04.2162500 Họ tên ngời mua hàng: Anh Tuấn Tên đơn vị: Công ty TNHH TM in bao b× TuÊn B»ng Sè TK: MST: 010135357602 Hình thức toán: Tiền mặt STT Tên hàng hoá dịch Đơn vị tính vụ Sơn bóng PU 304 Số lợng kg 5.000 Đơn giá Thành tiền 32.000 160.000.000 Cộng tiỊn hµng Th GTGT: 10% 160.000.000 TiỊn th GTGT 16.000.000 Tỉng céng tiỊn to¸n 176.000.000 Sè tiỊn viÕt b»ng chữ: Một trăm bảy mơi sáu triệu đồng chẵn Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi rõ họ tên) Khi khách hàng mua trả tiền kế toán tiến hành lập phiếu thu: 32 Đơn vị: Công ty CPĐTXD& PTDL HN Mẫu số: 01-VT (Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ: Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) ngày tháng 11 năm 1995 cđa BTC) Telefax: Qun sè:……… Sè: 05 phiÕu thu Nỵ: 111 Ngày tháng năm 2007 Có: 511,3331 Họ tên ngời nộp tiền: Anh Tuấn Địa chỉ: Công ty bao bì Tuấn Bằng Lý chi: Trả tiền mua hàng theo hoá đơn GTGT só 0058651 Số tiền là: 176.000.000 (Viết chữ) trăm bảy mơi sáu triệu đồng chẵn Kèm theo 01 hoá đơn GTGT Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) môt trăm bảu mơi sấu triệu đồng chẵn Thủ trởng đơn vị Kế toán trëng Ngêi lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn tiỊn (Ký tên đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) 33 Địa Sổ chi tiết bán hàng Tháng năm 2007 Đơn vị tính: 1000đ Chứng từ Mà khách hàng Doanh thu bán hàng Theo dõi toán VAT đầu Giá trị toán 17.500 1.750 19.250 9/7 50.000 5.000 0058653 10/7 35.000 3.500 38.500 0058654 10/7 10.000 1.000 TiỊn mỈt TGNH PTKH (TK111) (TK112) (TK131) 55.000 11.000 SH NT 0058651 9/7 0058652 Doanh thu ……… …… Tæng céng 2.659.989 19.250 55.000 38.500 11.000 …… 265.989,9 … 2.925.987,9 935.990 944.997 1.045.000 Ngày 31 tháng năm 2007 Ngời lập Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐTXD& PTDL HN 34 Địa chỉ: Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán (Dùng cho doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ) Tháng năm 2007 Hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán KX/2004B 0086671 0086672 1/7 1/7 0086673 1/7 0086701 0086703 2/7 2/7 0086749 - 3/7 Ngêi lËp (Ký, ghi râ hä tªn) Tªn ngêi mua M· sè thÕ cđa ngêi mua Mặt hàng Đơn vị: 1000đ Thuế GTGT Doanh thu đầu cha cã thuÕ (10%) 2.280 228 22.238 2.223,8 ChÞ Bình Sơn Công ty cổ phần trang bị 0101295134 Sơn néi thÊt ViƯt Nam Doanh nghiƯp t nh©n Nam 0900223023 Sơn 15.213 Hồng Cộng 879.731 Công ty SX-TM Anh Th 010099337 Sơn 27.325 Công ty TNHH TM 050041302 Sơn 25.324 Cộng 950.649 CT CPCBLS Tuyên Quang 5000137010 Sơn 85.645 Tổng cộng 2.659.989 Ngày 31 tháng 07 năm 2007 Kế toán trởng (Ký, ghi rõ hä tªn) 3.521,3 … 87.973,1 2.732,5 2.532,4 … 95.064,9 8.564,5 265.989,9 35 - Doanh thu hoạt động tài hoạt động khác: Công ty thờng sử dụng chứng từ nh: Phiếu thu, biên lý, giấy bấo có, làm để hạch toán vào sổ sách Thông thờng xuất nghiệp vụ liên quan đến doanh thu tài chính, kế toán sử dụng TK515 Còn nghiệp vụ liên quan đến thu nhËp kh¸c kÕ to¸n sư dơng TK511 Trong th¸ng 7/2005 Công ty không xuất nghiệp vụ liên quan đến doanh thu hoạt động tài thu nhập khác 1.8- Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1- Chi phí bán hàng + Chi phí tiền lơng, khoản trích BHXH, BHYT theo quy định Nhà nớc Hàng tháng, doanh nghiệp ph¶i trÝch 15% b¶o hiĨm x· héi, 2% b¶o hiĨm y tế để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Và trừ vào lơng cấp bậc công nhân viên: 5% bảo hiểm xà hội, 1% bảo hiểm y tế Các khoản trích trích phần lơng công nhân viên thờng xuyên doanh nghiệp + Chip phí vật liệu đóng gói, nhiên liệu để bảo quản, vận chuyển trình tiêu thụ, vật liệu dùng để sửa chữa bảo quản TSCĐ + Chi phí dịch vụ mua phục vụ cho bán hàng nh: Tiền thuê bốc vác, trả hoa hồng đại lý + Chi phÝ ph¸t sinh nh: Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë phận bán hàng, chi phí quảng cáo * Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội, hoá đơn dịch vụ mua * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK641 để phản ấnh chi phí thực tế phát sinh trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ dịch vụ Công ty chi tiết tài khoản cấp 2: + TK 6411 Chi phí nhân viªn “ + TK 6412 “Chi phÝ vËt liƯu“ + TK 6413 “Chi phÝ c«ng dơng cơ“ + TK 6414 Chi phí khấu hao Tài sản cố định + TK 6417 Chi phí dịch vụ mua + TK 6418 Chi phí tiền khác Ngoài Công ty sử dụng TK111, 131, 334, 338 Cuối kỳ kế toán kết chuyển sang TK911 xác định kết kinh doanh 36 Hàng ngày phát sinh chi phí bán hàng kế toán vào chứng từ gốc phản ánh vào sổ chi tiết chi phí bán hàng Căn vào sổ chi tiết bán hàng kế toán lập bảng kê số Nhật ký chứng từ số Ngày 8/7 Công ty chi vận chuyển hàng bán số tiền 4.300.000đ chi tiền mặt Mẫu số: 02-VT Đơn vị: Công ty CPĐTXD& PTDL HN (Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ: Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) ngày tháng 11 năm 1995 BTC) Telefax: Quyển số: Số: 05 phiếu chi Nợ: 641 Ngày tháng năm 2007 Có: 111 Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thu Hà Địa chØ: Phßng kinh doanh Lý chi: Chi vËn chun hàng bán Số tiền là: 4.300.000 (Viết chữ) bốn triệu ba trăm đồng chẵn Kèm theo 01 chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu Thủ quỹ Ngời nhận tiền (Ký tên đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) Căn vào chứng từ gèc kÕ to¸n lËp sỉ chi tiÕt chi phÝ b¸n hàng 37 Sổ chi tiết chi phí bán hàng Tháng năm 2007 Đơn vị tính: 1000đ NT ghi Chứng từ SH Diễn giải NT TKĐ Ư Số tiền Nợ Cã …… …… Ghi chó …… 89 8/7 Chi tr¶ vận chuyển 111 háng hoà bán 4.300 1/7 PB03 1/7 Tính lơng phải trả cho 334 công nhân bán hàng 56.185 1/7 PB03 Tính BHXH, BHYT 338 phải trả 6.992 1/7 PBT03 TrÝch khÊu khao TSC§ 214 15.744 …… 31/7 31/7 Kết chuyển chi phí bán 911 hàng 93.500 Céng ph¸t sinh 93.500 D cuèi kú 93.500 …… Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.3.2- Chi phí quản lý doanh nghiệp + Tiền lơng, phụ cấp lơng khoản tính, trích theo lơng công nhân viên quản lý, điều hành Hàng tháng, doanh nghiệp phải trích 15% bảo hiểm xà hội, 2% bảo hiểm y tế để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Và trừ vào lơng cấp bậc công nhân viên: 5% bảo hiểm xà hội, 1% bảo hiểm y tế Các khoản trích trích phần lơng công nhân viên thờng xuyên doanh nghiệp + Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng 38 + Các chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác phục vụ chung toàn doanh nghiệp: Trả tiền điện thoại * Chứng từ vào tài khoản sử dụng: Phiếu chi, bảng phân bổ tiền lơng * Tài khoản Công ty sử dụng: Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó, gồm tài khoản cấp sau: + TK 6421 : Chi phí nhân viên + TK 642 :2 Chi phÝ vËt liƯu + TK 6423 : Chi phÝ dơng cụ, đồ dùng + TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoµi + TK 6428 : Chi phÝ b»ng tiỊn khác + Ngoài ra, Công ty sử dụng số tài khoản nh: TK 111, 112, 131, 334, 338, Cuối kỳ kết chuyển sang TK911 Xác định kết kinh doanh Cũng giống nh chi phí bán hàng, phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán vào chứng từ gốc để vào sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, từ sổ chi tiết kế toán vào bảng kê số nhật ký chứng từ số Ngày 27/7/2005 Công ty chi trả tiền điện thoại, số tiền 1.467.200 đồng thuế GTGT 10%, kế toán viết phiếu chi Đơn vị: Công ty CPĐTXD& PTDL HN Mẫu số: 02-VT 39 (Ban hành theo QĐ số: 1141-TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ: ngày tháng 11 năm 1995 BTC) Số đăng ký doanh nghiệp (môn bài) Telefax: Quyển số: Số: 05 phiếu chi Nợ: 642,133 Có: 111 Ngày 27 tháng7 năm 2007 Họ tên ngời nhận tiền: Mai Thị Hoa Địa chỉ: Cty Bu viễn thông - Hà Nội Lý chi: Trả tiền điện thoại Số tiền là: 1.467.200đ (Viết chữ) Một triệu bốn trăm sáu mơi bảy nghìn hai trăm đồng Kèm theo 01 chứng từ gốc Đà nhận đủ số tiền (viết chữ) Một triệu bốn trăm sáu mơi bảy nghìn hai trăm đồng Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn tiỊn (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) (Ký tªn) 40 Sỉ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng năm 2007 Đơn vị tính: 1000đ NT ghi Chứng từ SH TKĐ Ư Diễn giải NT Số tiền Nợ Có …… Ghi chó …… 90 8/7 Chi phÝ dÞch vơ mua 111 3.350 1/7 PB03 1/7 Tính lơng phải trả cho 334 nhân viên quản lý 29.270 1/7 PB03 1/7 TÝnh BHXH, ph¶i tr¶ 3.772 1/7 PBT03 1/7 BHYT 338 TrÝch khÊu khao TSC§ 214 …… 31/7 31/7 13.921 …… KÕt chun chi phÝ qu¶n 911 lý doanh nghiƯp 60.930 Céng ph¸t sinh 90.930 60.930 D cuèi kú …… Ngời lập Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 41 - Kế toán chi phí hoạt động tài chi phí khác Đối với chi phí hoạt động tài phát sinh nghiệp vụ kế toán phản ánh vào TK 635, chi phí hoạt động khác kế toán sử dụng TK811 Công ty thờng sử dụng chứng từ nh: Phiếu chi, biên lý, giấy báo nợ làm để hạch toán vào sổ sách 10 - Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty CPĐTXD& PTDL HN Cuối niên độ kế toán, kế toán Công ty tiến hành kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh Công ty tháng 7/2005 đợc tính nh sau: Nỵ TK 511 Cã TK 911 Nỵ TK 911 Cã TK 632 Nỵ TK 911 Cã TK Nỵ TK 911 Cã TK 642 2.659.989.000 2.659.989.000 2.422.230.000 2.422.230.000 93.500.000 93.500.000 60.930.000 60.930.000 Kết tiêu thụ tháng 3/2005 = 2.659.989.000 - 2.422.230.000 - 93.500.000 - 60.930.000 = 93.329.000 Nh vậy, kết kinh doanh Công ty tháng 7/2005 có lÃi Kế toán phản ánh thổng quát tình hình tiêu thụ hàng hoa, tình hình toán với ngời mua kết lÃi Công ty tháng 7/2007 nhật ký chứng từ số nh sau: Căn vào Nhật ký chứng từ kế toán lập sổ TK911 42 Đơn vị: Công ty CPĐTXD& PTDL HN Sổ Tháng 7/2007 Số hiệu tài khoản: TK911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải Phát sinh tháng Kết chuyển DT Kết chuyển giá vốn Kết chuyển VP bán hàng Kết chuyển CP quản lý kết chuyển sang lợi nhuận 31/7 31/7 31/7 31/7 Cộng phát sinh Số hiệu TK Đơn vị tính: 1000đ Số tiền Nợ Có 511 632 641 2.659.989 2.422.230 93.500 642 60.930 421 83.329 2.659.989 2.659.989 D cuèi th¸ng Ngời lập (Ký, ghi họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi họ tên) 43 Số liệu sổ để lập bấo cáo tài Để phục vụ cho yêu cầu quản lý điều hành hoạt động bán hàng, hàng tháng kế toán Công ty CPĐTXD& PTDL HN lập báo cáo tài sử dụng nội Công ty.Trong nội dung bấo cáo tài có báo cáo kết bán hàng Báo cáo kết bán hàng Tháng năm 2007 Đơn vị tính: 1000đ Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu bán hàng 2.659.989 Giá vốn hàng bán 2.422.230 Chi phí bán hàng 93.500 Chi phí quản lý doanh nghiệp 60.930 LÃi hoạt động bán hàng 83.329 44 ... trạng công tác kế toán Bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần đầu t xây dựng phát triển du lịch hà Nội i- Đặc điểm tình hình chung Công ty CPĐTXD& PTDL HN 1.1- Lịch sử hình thành phát triển. .. công tác kế toán Bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần đầu t xây dựng phát triển du lịch hà Nội 16 i- Đặc điểm tình hình chung Công ty CPĐTXD& PTDL HN 16 1.1- Lịch sử hình thành... toán lô hàng đà bán Các phơng thức bán hàng: - Bán hàng theo phơng thức gửi bán: - Bán hàng theo phơng thức giao hàng trực tiếp: + Bán hàng thu tiền + Bán hàng trả góp + Bán hàng cho khách hàng