Đang tải... (xem toàn văn)
Báo cáo thực tập tại Trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam
Phần mở đầu Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển mạnh mẽ nhu cầu giải trí ngời ngày đa dang ,phong phú tăng nhanh,sau tháng ngày làm việc căng thẳng mệt nhọc giải trí trở thành nhu cầu cần thiết giúp ngời thay đổi không khí ,lấy lại thăng bằng,ngoài giúp cho họ mở mang lại hiểu biết.Trong hoát động giải trí ngời du lịch ngày trở thành tợng phổ biến hầu hết quốc gia thên giới.Trong nhng năm gằn đây,hoạt đông du lịch đà phát triển mạnh mẻ nhiều nớc giíi cịng nh ë níc ta T¹i nhiỊu níc ,du lịch trở thành ngành kinh tế mũi nhọn,là sách thợng đỉnh đẻ kinh doanh thu hút ngoại tệ hàng năm,nó đà đóng góp phầnquan trọng vào giá trị GDP quốc gia Việc phát triển du lich đem lại hiệu kinh doanh cho đất nớc mà có ý nghĩa cả trị ,xà hội văn hoá nớc ta, sau nghị định 45\CP Chính Phủ ,ngành du lịch đà đợc coi nganh kinh tế quan trọng chiến lợc phát triển kinh tế đất nớc Nó ngày đợc trọng phát triển hàng năm đà thu hút đợc lợng lớn du khách ë cịng nh ngoµi níc NhËn thøc vỊ vai trò ,vị trí kết nhiều mặt du lịch kinh tế hoạt động xà hội ,ngành du lịch dà xây dựng lực lợng,phát triển sở vật chất kĩ thuật ,nâng cao chất lợng phục vụ ,mở rộng quy mô hoạt đọng nhằm thoả mÃn nhu cầu khác khách du lịch với mục đích đem lại lợi nhuận cao đồng thời hỗ trợ ngành kinh tế khác phát triển Tuy nhiên ngành kinh doanh tồn nhiều mặt cần khắc phục nh thình trạng thất thoát ,lÃng phí vật liệu,tiền Và ngành kinh doanh du lịch không tránh khỏi tình trạng này.Điều đóđòi hỏi phải tăng cờng công tác quản lý chặt chẽ tổ chức công tác kế toán cách có hiệu cao Bộ máy kế toán đơn vị kinh doanh dịch vụ du lịch có vai trò quan trọng việc giúp cho đơn vị hoạch toán đắn khoản thu chi công ty Nó làm nhiệm vụ phản ánh giám đốc toàn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị ,bảo quản sử dụng loại tài sản đơn vị trình sản xuất kinh doanh cách có hiệu cao Cụ thể,kế toán đơn vị kinh doanh có vai trò to lớn xây dựng quy tắc hoạch toán chi phí sản xuất kinh doanh ,đặc điểm quản lý yêu cầu trình độ quản lý đơn vị; phản ánh ghi chép đầy đủ ,chính xác chi phí phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh cho đối tợng tập hợp chi phí đối tợng chịu chi phí ,xác định xác doanh thu kết toàn đơn vị nh hoạt động kinh doanh.Cung cấp thông tin phục vụ cho việc điều hành hoạch động sản xuất kinh doanh đơn vị đảm bảo điều kiện cho đơn vị hoạt động đạt kết tốt ,này thu hút nhiều du khách tham gia hoạt động du lịch.Qua ta thấy máy kế toán đơn vị kinh doanh hoạt động du lịch có vai trò to lớn ,giúp cho đơn vị ngày lớn mạnh ,càng dóng góp nhiều vào sù lín m¹nh cđa dÊt níc nãi chung cịng nh ngành du lịch nói riêng.Thấy đợc vai trò nên em đà tiến hành thực tập trung tâm du lịch liên Việt Nam.Và nhờ giúp đỡ hớng dẫn đầy đủ nhiệt tình cán trung tâm nh phòng kế toán nên em đà hoàn thành báo cáo Phần I: Khái quát chung trung tâm du lịch niên Việt Nam Phần II: Tình hình tổ chức công tác tài Trung tâm du lịch niên Việt Nam Phần III: Tình hình tổ chức thực công tác kế toán trung tâm Phần IV: Phân tích tình hình công tác tài trung tâm du lịch niên việt nam Phần I Khái quát chung trung tâm du lịch niên Việt Nam Quá trình hình thành phát triển Ngày 10/10/1985,Ban bí th Trung ơng Doàn Thanh Liên Cộng Sản Hồ Chí Minh kí định 396 thành lập trung tâm du lịch liên Việt Nam Và đén ngày 18/12/1986 Chủ Thịch Hội Đồng trởng kí định cho phép trung tâm có đủ t cách pháp nhân để có hoạt động nớc Trung tâm đời với t cách đơn vị kinh tế Trung Ương đoàn ,có số chức nh : + Nghiên cứu tham mu đề xuất cho Bí Th Trung ơng đoàn chủ trơng ,hoạt động tham gia du lịch ,đảm bảo nội dung giáo dục đoàn phù hợp với tuổi trẻ + Phối hợp chặt chẽ với Tổng cục du lịch Việt Nam để tổ chức hoạt động du lịch cho liên Việt Nam du khách quốc tế + Lập kế hoạch hàng năm cho tỉnh thành tổ chức tham quan cho thiếu nhi + Tổ chức kinh doanh thêo nguyên tắc hoạch toán kinh tế XHCN ,lấy thu bù chi góp phần tăng nguồn thu kinh phí cho Trung ơng đoàn Từ ngày đầu thành lập chế tập chung bao cấp ,các điều kiện kinh tế kĩ thuật nghèo nàn lạc hậu , Trung tâm có phòng quản lí hành để làm việc với cán công nhân viên ,hoạt động mang tính chất tìm kiếm thị trờng ,doanh thu trung tâm đạt 700.000đ /năm lợi nhuận đạt 20.000đ/nâm nhng từ đất nớc xoá bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp,phát triển theo hớng CNH-HĐH,Trung tâm đà đổi đầu t nâng cấp sở vật chất dà thu đợc doanh thu nên tới tỷ đồng năm 1996 Và đến ,năm 2002 Trung tâm đà có 250 giờng nghỉ với sở nhà nghỉ Khách sạn Khăn Quàng Đỏ Hà Nội TRại hè Thanh thiếu niên Đồ Sơn,có đội xe gồm chuyên chở khách du lịch vật t hàng hoá Doanh thu năm đà đạt đợc 4.3 tỷ đồng ,lợi nhuận 559 triệu ,đảm bảo sống ccho cán công nhân viên trung tâm nộp đủ nghĩa vụ cho nhà nớc Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh trung tâm Là nghành kinh doanh hoạt động du lịch, nên có đặc điểm nh sau : + Là hoạt động kinh doanh tổng hợp gồm nhiều hoạt động khác nh kinh doanh híng dÉn du lÞch ,vËn chundu lÞch ,khách sạn dịch vụ khác +Sản phẩm dịch vụ sản phẩm khômg mang hình thái vật chất cụ thể nh hàng hoá thông dụng khác ,quá trình sản xuất sản phẩm đồng thời trình tiêu thụ ,tức dịch vụ đợc trực tiếp thựchiện với khách hàng +Trong cấu giá thành hoạt động du lịch đại phận hao phí lao động sống, khấu hao TSCĐ ,còn hao phí đối tợng lao động chiếm tỷ trọng nhỏ + Là hoạt động mang tínhthời vơ vµ phơ thc vµo nhiỊu u tè nh thêi tiết ,phong tục tập quán nơi + Đối tợng phục vụ hoạt động du lịch phức tạp ,không ổn định gồm nhiều lứa tuổi,giới thính ,sắc tộc, vùng văn hoá khác nhu cầu ngời hoạt động du lịch khác Từ đặc điểm chung nghành du lịch nh ,ta tháy đợc Trung tâm du lịch Thanh niên Việt Nam mang đặc điểm đạc thù nghành kinh doanh hoạtđộng du lịch đặc điểm hoàn toàn khác hẳn với ngành khác - Cơ cÊu tỉ chøc hƯ thèng s¶n xt kinh doanh : hệ thống sản xuất kinh doanh Trung tâm đợc tổ thành tổ, phòng ban nh : tổ buồng, lữ hành, nhà hàng, kế toán, tổ bảo vệ, lễ tân, giặt Đặc điểm tổ chức bổ máy quản lý : Trung tâm du lịch niêm Việt Nam có tất 65 ngời 1/2 theo hợp đồng Bộ máy quản lý đợc tổ chức đứng đầu ban giám đốc, sau phòng ban tổ sản xuất dịch vụ -Ban giám đốc : gồm ngời : Một giám đốc : ngời chịu trách nhiệm hoạt động sản xuất kinh doanh trung tâm Một phó giám đốc : giúp giám đốc đạo hoạt động kinh doanh trung tâm Ban giám đốc có nhiệm vụ chủ động tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh trung tâm, xếp lại máy lao động phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ nhằm đạt hiệu kinh tế cao kinh doanh Thùc hiƯn qun tù chđ vỊ tài chính, giao nhiệm vụ tiêu kế hoạch tài chính, định mức kinh tế kĩ thuật cho cá nhân, phòng ban, tổ Ban giám đốc đợc phép áp dụng hình thức tiền lơng, tiền thởng , kỉ luật nâng bậc lơng cho cán bô nhân viên phòng ban trực thuộc Dới giám đốc có phòng ban, nhiệm vụ giám đốc định -Phòng hành tổ chức : gåm ngêi : Cã tr¸ch nhiƯm phơ tr¸ch vỊ mặt nhân sự, tổ chức quản lý toàn công nhân viên trung tâm Phụ trách tiền lơng, quản lý thang bậc lơng ngời phòng ban đơn vị trực thuộc.Tham mu cho ban giám đốc mặt lao động tiền long Phòng kế ho¹ch vËt t gåm ngêi: Cã nhiƯm vơ tham mu cho ban giám đốc mặt chiến lợc kinh doanh ngắn hạn nh dài hạn hàng quý, hàng năm, tiến hành lập kế hoạch định hớng phát triển cho trung tâm cung cấp đầy đủ vật t trang thiết bị cần thiết cho phòng ban, phận sản xuất -Phòng kế toán- tài vụ : gồm ngời : Có nhiệm vụ quản lý toàn tình hình thu chi tài trung tâm.Tổ chức hạch toán kế toán trung tâm theo chế độ kế toán nhà nớc Cung cấp thông tin thực tình hình kinh doanh, thu chi tài trung tâm Tổ chức kế toán phân tích để giúp ban giám đốc khai thác triệt để tiềm trung tâm phục vụ kịp thời cho kinh doanh -Phòng giao dịch hớng dẫn : gồm 10 ngời : Có nhiệm vụ tổ chức đón khách hàng, giới thiệu điều kiện lu trú, loại hạng phòng, tiện nghi, vị trí giá khách Khi đạt đợc thoả thuận làm thủ tục nhận khách, giao chìa khoá phòng cho khách, thu tiền có trách nhiệm hớng dẫn khách đến tận phòng họ thuê, tổ chức công tác hớng dẫn, phiên dịch để phục vụ khách họ yêu cầu Dới phòng ban có tổ, phận trực tiếp làm công tác dÞch vơ: -Tỉ bng : gåm 10 ngêi : Cã trách nhiệm đảm bảo vệ sinh, không gian bố trí xếp phận phòng đảm bảo tính thẩm mỹ cần thiết cho phòng khách Giúp cho du khách thấy sẽ, gọn gàng, thích thú thoải mái -Tổ bảo vệ : gồm ngời : Có trách nhiệm bảo vệ loại tài sản trung tâm, bảo vệ tình hình trật tự an ninh nhằm đảm bảo cho du khách tin tởng, cảm thấy thoải mái an tâm nghỉ trung tâm Tổ giặt là: gồm ngời: Các loại chăn, màn, đệm phòng khách nhân viên tổ gặt đảm nhiệm công việc giặt giũ Đó nhiệm vụ họ, tổ chức giặt thuê theo nhu cầu khách nhằm tận dụng trang thiết bị có để tăng thu nhập cho Trung tâm - Tổ bàn, bar, bếp: gồm có 12 ngời: Có nhiệm vụ phục vụ ăn uống cho khách thuê phòng nghỉ, khách hội nghị, lớp tËp hn - Tỉ b¶o dìng: cã ngêi NhiƯm vụ tổ tiến hành sữa chữa lặt vặt thiết bị Trung tâm nh điện, nớc, mộc Sơ đồ tổ chức máy quản lý Trung tâm Giám đốc Phó Giám đốc Phòng HC tổ chức Tổ buồng Phòng KH vật t Tổ bảo vệ Phòng KT tài vụ Tổ Bar, bếp Phòng GD hớng dẫn Tổ Giặt Tổ bảo dỡng tình hình Kết hoạt động sản xuất kinh doanh trung tâm Chỉ tiêu -Tổng doanh thu -Các khoản giảm trừ 1.Doanh thu (10=01-03 ) 2.Giá vốn 3.Lợi nhuận gộp (20=1011 ) 4.Chi phí bán hàng 5.Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=2021-22 ) Th nhập hoạt động tài 8.Chi phí hoạt động tài 9.Lợi nhuận từ hoạt động tài (40=31-32) 10.Các khoản thu nhập bÊt thêng 11.Chi phÝ bÊt thêng 12.Lỵi nhn bÊt thêng (50=41-42 ) 13.Tỉng lỵi nhn tríc th (60=30+40+50 ) 14.Th thu nhập doanh nghiệp phải nộp 15.Lợi nhuân sau thuế (80=60-70 ) Mà số Năm 2003/2002 Năm 2002 Năm 2003 Mức tăng giảm Tỷ lệ (%) 190,6 -148.3 190,8 01 03 10 5.517.924.100 23.145.436 5.506.351.382 10.517.497.812 7.541.458 10.509.956.354 4.999.573.712 -15.603.978 5.003604972 11 20 4.864.364.367 641.987.015 11.357.970.767 (848.014.413 ) 6.4936064 -1490.001428 2330,4 21 22 233.314.635 494.592.627 114.096.635 594.468.319 -119.218 99.875692- 48,9 120,19 30 (85.920.247 ) (1.556.579.367 ) -84.363667633 -1,18 32 229.938.666 96.934093 -133.004573 42,15 40 (229.938.666) (96.934093) 133.004573 157,84 41 644.000 644.000 42 50 38.877.442 (38.233.442 ) 38.877.442 (38.233.442 ) 31 60 (315.858.913 ) (1.691.746.902 ) (315.858.913 ) (1.691.746.902 ) 70 80 -1.375.887.189 -5,356 Qua bảng ta thấy doanh thu năm 2003 tăng 4.999.573.712 đ so với năm 2002 tăng 90,6 % nhng hoạt động năm 2002 2003 Trung tâm không đạt hiệu thể năm 2002 lỗ 315.858.913đ, năm 2003 lỗ 1.691.746.902đ Vì để hoạt động Trung tâm đợc hiệu Trung tâm cần có biện pháp để tiết kiệm chi phí Phần II tình hình tổ chức công tác tài trung tâm du lịch niên việt nam I.Tình hình tổ chức phân cấp quản lý trung tâm Trung tâm du lịch doanh nghiệp nhà nớc,do việc quản lý tài trung tâm đợc thể dới hình thức vừa phân tán vừa tập trung Bộ máy quản lý tài Trung tâm đứng đầu giám đốc giữ vai trò lÃnh đạo chung toàn Trung tâm,chịu trách nhiệm trớc quan cấp quan chức nhà nớc nh toàn cán công nhân viênvề toàn tình hình tài trung tâmvà ngời chỉi đạo cao nhất.Ban giám đốc phê duyệt định kế hoạch mở rộng kinh doanh, vay vốn đầu t sở hạ tầng từ dới đơn vị lập,trình lên Về nội dung công tác phân cấp nguồn vốn ngân sách ngân sách nhà nớc cấp dới hai hình thức : vốn cố định (nhà cửa, kho tàng ) vốn lu động (tiền) Vốn tự có đợc tích luỹ sau nhiều năm kinh doanh từ nguồn vốn đợc cấp ban ®Çu : ngn vèn bỉ sung b»ng ngn vèn trÝch quỹ, nguồn vốn huy động, nguồn vốn phải trả cho ngêi mua (tiỊn øng tríc ), ngn tr¶ chËm cho khách hàng II.công tác kế hoạch hoá tài trung tâm Hàng năm phòng kế toán trung tâm có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch cho năm đề kế hoạch từ có phơng hớng phát triển kinh doanh biện pháp để thực hoàn thành kế hoạch đợc giao Thông thờng hàng năm trung tâm phải lập kế hoạch tài hàng năm nh sau: -KÕ ho¹ch doanh thu -KÕ ho¹ch chi phÝ -Kế hoạch tiền lơng -Kế hoạch lợi nhuận Khi kế hoạch đợc ban giám đốc duyệt đợc chuyển đến phòng chức trung tâm thực Khi kết thúc năm tài vào quý IV Căn vào kế hoạch đà lập từ đầu năm phòng kế hoạch tổng hợp với phòng kế toán toán báo cáo lên cấp III Tình hình vốn nguồn vốn trung tâm Biểu phân tích khái quát cấu nguồn vốn Đơn vị tính : đ Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Tỷ Số tiền Số tiền trọng Tỷ trọng So sánh 2003/2002 Tỷ lệ Tỷ Chênh lệch (%) trọng Nợ phải trả 8.534.950.767 95,78 16.873.593.887 8.338.643.204 Nguån vèn CSH 375.650.672 4,22 (2.947.593.148) (3.323.243.820) Tæng nguån vèn 8.910.601.439 13.926.000.739 5.015.399.291 97,67 56,28 Với số liệu bảng ta thấy tình hình huy động nguồn vốn doanh nghiệp cha tốt, nguồn công nợ phải trả chiếm tỷ trọng lớn tăng lên số tiỊn, tØ lƯ vµ tû träng Ngn vèn chđ së hữu thấp, lại giảm so với năm trớc Nh tình hình ảnh hởng không tốt đến khả tự chủ tài trung tâm hiệu kinh doanh Để đánh gía khả tự chủ tài trung tâm ta xét tiêu : -HƯ sè tù chđ tµi chÝnh = Ngn vèn chđ së h÷u Tỉng ngn vèn 10 Chøng tõ gèc Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Sổ nhật ký đặc biệt Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo Tài Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra III Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Trung tâm Do đặc điểm Trung tâm đơn vị kinh tế trực thuộc Trung ơng Đoàn kinh doanh hoạt động dịch vụ du lịch, khách sạn hệ thống tài khoản mà Trung tâm áp dụng số đặc điểm chung hệ thống tài khoản Bộ Tài Chính ban hành có số đặc điểm riêng biệt phù hợp với đơn vị kinh doanh hoạt động du lịch sau đây: + Đối chiếu tài khoản "doanh thu bán hàng", Trung tâm chia thành tài khoản chi tiết cho hoạt động kinh doanh nh sau: TK 5111 - Doanh thu hoạt động kinh doanh khách sạn, buồng ngủ TK 5112 - Doanh thu hoạt động kinh doanh nhà hàng TK 5113 - Doanh thu hoạt động kinh doanh tham quan du lịch 17 TK 5118 - Doanh thu hoạt động khác + Đối với tài khoản chi phí 621, 622 đợc chi tiết cho hoạt động nh + Đối với tài khoản 627 - CPSXC đợc tập hợp chung sau phân bổ cho hoạt động theo doanh thu chúng + Còn tài khoản lại tơng tự nh doanh nghiệp khác IV Tổ chức kế toán số phần hành chủ u: C«ng dơng C«ng dơng t liệu lao động đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Đặc điểm cđa nã lµ tham gia vµ nhiỊu chu kú kinh doanh giá trị chúng đợc phân bổ lần, hai lần, nhiều lần vào chi phí Trung tâm Tại Trung tâm công cụ dụng cụ phong phú đa dạng số lợng chủng loại Trong buồng, phòng ngủ công cụ dụng cụ gồm loại bàn ghế, giờng tủ, ti vi phận ăn uống, công cụ dụng cụ bao gồm có loại bát đĩa, cốc chén, xoong nồi phận khác có loại lán trại, quần áo, phao tắm cho thuê Vì nói công cụ dụng cụ đà đóng góp vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh Trung tâm Tài khoản sử dụng: sử dụng TK 153 để hạch toán Bên Nợ: - Trị giá thực tế công cụ dụng cụ nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công, nhận góp vốn liên doanh - Giá trị công cụ, đồ dùng cho thuê nhập lại kho - Giá trị thực tế công cụ dụng cụ thừa phát kiểm kê Bên Có: - Trị giá thực tế công cụ dụng cụ xt kho sư dơng cho s¶n xt kinh doanh, cho thuê góp vốn liên doanh - Trị giá công cụ dụng cụ trả cho ngời bán giảm giá - Trị giá công cụ dụng cụ thiếu phát kiểm kê Số d bên Nợ: Trị giá thực tÕ cđa c«ng dơng tån kho 18 TK nµy cã TK cÊp hai: + TK 1531 - Công cụ dụng cụ: Phản ánh giá trị có tình hình biến động loại công cụ dơng sư dơng cho mơc ®Ých kinh doanh cđa Trung tâm Ví dụ: loại bóng đèn, phích nớc, bàn ghế + TK 1532 - Bao bì luân chuyển: Phản ánh giá trị có tình hình biến động loại bao bì luân chuyển sử dụng cho mục đích kinh doanh Trung tâm Bao bì loại bao bì sử dụng nhiều lần cho nhiều kỳ kinh doanh, trị giá chúng đợc trừ dần tính vào chi phí kinh doanh nhiều kỳ hạch toán Ví dụ: Các loại vỏ chai bia + TK 1533: - Đồ dùng cho thuê: Phản ánh trị giá có tình hình biến động loại công cụ dụng cụ mà Trung tâm sử dụng thuê Ví dụ: Các loại công cụ dụng cụ thuê biển (phao, quần áo ) loại lán trại - Các loại chứng từ kế toán nhập xuất công cụ dụng cụ: Các chứng từ liên quan đến kế toán công cụ dụng cụ Trung tâm gồm có: + Hoá đơn bán hàng ngời bán + Phiếu nhập kho + PhiÕu xt kho + PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé + PhiÕu vËt t theo h¹n møc + Biên kiểm kê + Phiếu báo vật t lại cuối kỳ ã Phơng pháp hoạch toán -Mua sắm công cụ kế toán ghi: Nợ TK: 153 công cụ ,dụng cụ Nợ TK: 133 - VAT đầu vào Có TK :111,112,331 Tổng giá toán - Công cụ nhập kho từ gia công chế biến kế toán ghi: Nợ TK:153 19 Có TK:153 giá thành thực tế -Công cụ phát thừa kiểm kê: Nợ TK: 153 Có TK:154 giá thực tế - Sử dụng công cụ kế toán ghi: Đối với loại phân bổ lần công cụ đợc xuất sử dụng kế toán ghi Nợ 627 (6273 ) : Chi phí công cụ sử dụng phận sản xuất Nợ 641 (6413 ) : Chi phí công cụ sử dụng phận bán hàng Nợ 642 (6423) : Chi phí công cụ sử dụng phận quản lý Cã 153 (1531) : Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Đối với loại phân bổ nhiều lần Nợ 142 (1421) Có 1531 20 Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhËp xt c«ng dơng 133 Mua 111,112,331 CCDC nhập kho thiếu CCDC trả lại giảm giá 111,112,331 153 627,641,642 Mua CCDC nhËp kho 133,138 Ph©n bỉ CCDC mét lÇn Mua CCDC nhËp kho thõa 338 142 Phân bổ CCDC 133 hai nhiều lần Kế toán TSCĐ aKế toán tăng, giảm TSCĐ +Chứng từ sử dụng : Biên giao nhận TSCĐ, hoá đơn mua TSCĐ, biên lý đánh giá lại TSCĐ +Tài khoản sư dơng : TK 211, 214, 411, 414, 412, 441,111,112 *Phơng pháp hạch toán : +Tăng TSCD - Khi mua TSCĐ kế toán ghi : Nợ 211 : Nguyên gía TSCĐ Nợ 133 : Thuế GTGT Có 111,112,331 : Tổng gía toán Tuỳ theo nguồn đầu t kế toán kết chuyển ghi tăng nguồn vốn kinh doanh Nợ 414 : Quỹ đầu t phát triển Nợ 441 : Nguồn vốn xây dựng Có 411 : Nguồn vốn kinh doanh +Giảm TSCĐ - Khi lý nhợng bán TSCĐ kế toán ghi : Nợ 214 : đà trích khấu hao Có 211 : Nguyên giá TSCĐ 21 - Số tiền nhợng bán lý Nợ 111,112 : Tổng giá toán Có 333 (Thuế GTGT) Nợ 811 Có 112,111 -Xoá sổ TSCĐ Nợ 214 : Giảm hao mòn Có 211: Nguyên gía TSCĐ *Khấu hao TSCĐ +Chứng từ sư dơng : Sỉ chi tiÕt khÊu hao cho tõng TSCĐ +Tài khoản sử dụng : 214,641,642 +Phơng pháp hạch toán Nợ 641,642: Mức khấu hao theo quy định Có 214 Đồng thời ghi Nợ 009 : Nguồn vốn khấu hao Tiền lơng khoản trích theo lơng *Chứng từ sử dụng : Bảng chấm công, bảng tính lơng khoản bảo hiểm, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ *Tài khoản sử dụng : TK 641,642,334,338,111,112 *Phơng pháp hạch toán : +Chi phí bán hàng công ty bao gồm : Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí đồ dùng phục vụ cho bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua +Chi phí quản lý công ty bao gồm : Chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao TSCĐ, lệ phí nộp phí tiền khác Khi trả lơng cho nhân viên bán hàng, nhân viên bao quản: Nợ 641 Có 334 Xuất công cụ đồ dùng cho bán hàng Nơ 641 Có 152 22 Chi phí dịch vụ mua Nợ 641 Có 111,112,331 Trích khoản BHXH,BHYT,KPCĐ Nợ 641,642 Có 338 Trích khấu hao TSCĐ Nợ 641,642 Có 214 Tiền lơng phải trả cho công nhân viên quản lý Nợ 642 Có 334 Phí, lệ phí phải nộp chi phí tiền khác Nợ 642 Có 111,112,131 23 Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lơng khoản trích theo lơng TK 622 TK 334 TK 111 Các khoản toán cho Tiền lương công nhân trực tiếp sản công nhân viên xuất phân kinh doanh TK 627 TK 141,138,338 Tiền lương công nhân phục vụ Các khoản khấu trừ vào lư chung phận ơng TK 641 Tiền lương nhân viên bán hàng TK 333 TK 642 Thuế thu nhập cá nhân Phải nộp Tiền lương nhân viên quản lý Trung tâm TK 4311 TiÒn thëng tõ quü khen thëng 24 TK 622,627,641,642 TK 338 TK 111, 112 Nép BHXH, BHYT, KPC§ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh TK 334 Các khoản chi BHXH , Khấu trừ vào lơng KPCĐ đơn vị 4.Kế toán xác định Khoản BHXH, BHYT kết tài phân phối lợi nhuận a Xác định kết tài : Đợc biểu tiền sau trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kì định +Kỳ báo cáo công ty hàng tháng, hàng quý tổng hợp số liệu báo cáo lập báo cáo năm +Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm khoản mục sau : - Kết hoạt động kinh doanh - Kết hoạt động kinh doanh dịch vụ - Kết hoạt động thu nhập khác Kết kinh doanh = Doanh thu Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng, Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động khác = Thu nhập khác Chi phí khác *Tài khoản sử dụng : TK 911,511,632,811,711 *Phơng pháp hạch toán : - Cuối quý, kế toán xác định doanh thu hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán chuyển sang TK 911 Nợ 511 : Doanh thu bán hàng Nợ 511(3) : Doanh thu dịch vụ Có 911 Kết chuyển giá vốn Nỵ 911 25 Cã 632 KÕt chun chi phÝ Nỵ 911 Có 641,642 Kết chuyển chi phí khác Nợ 911 Có 811 Kết chuyển thu nhập khác Nợ 711 Có 911 Nếu bên nợ 911 lớn bên có 911 kinh doanh lỗ Nợ 4212 : Số tiền lỗ Có 911 Nếu bên nợ 911 nhỏ bên có 911 kinh doanh l·i Nỵ 911 : Sè tiỊn l·i Cã 4212 b Kế toán phân phối lợi nhuận Cuối niên độ kế toán vào báo cáo toán, doanh nghiệp kinh doanh có lÃi phần lại đợc phân phối theo quy định chung nhà níc Th thu nhËp = Lỵi nhn tríc th * 32% Bổ sung vốn nhà nớc doanh nghiệp = 1,8% Phần lại sau thuế đợc phân phối nhằm mục đích tái đầu t, mở rộng lực kinh doanh , khuyến khích ngời lao động nâng cao hiệu kinh doanh bảo toàn phát triển vốn Công ty trÝch lËp c¸c q theo tû lƯ sau : Quỹ đầu t phát triển 50% Quỹ dự phòng tài 10% Số d không vợt 25% vốn ®iỊu lƯ cđa doanh nghiƯp Q trỵ cÊp mÊt viƯc làm 5% Số d không vợt sáu tháng 26 Lơng thực doanh nghiệp Quỹ khen thởng phúc lợi trích tối đa tháng lơng thực doanh nghiệp tỷ suất lợi nhuận vốn ngân sách năm cao năm trớc, đợc trích tháng lơng thực tỷ suất lợi nhuận năm thấp năm trớc Phần lợi nhuận đợc bổ sung vào quỹ kinh doanh + Tài khoản sử dụng : TK421 TK liên quan +Phơng pháp hạch toán : -Trong năm tài tạm phân phối theo kế hoạch Nợ 4212 Có 333 : Tạm nép th thu nhËp doanh nghiƯp Cã 414,415,416,431 : T¹m trích lập quỹ Cuối năm tài kế toán kết chuyển số lợi nhuận cha phân phối năm trớc Nợ 4212 Có 4211 Khi báo cáo toán năm đợc duyệt xác định số thuế thu nhập phải nộp Nếu số tạm nộp nhỏ số phải nộp, chuyển số nộp thành số tạm nộp Nợ 3334 : Sè nép qu¸ Cã 4211 Nép tiỊn bỉ sung vốn : Nợ 4211 Có 411 Nếu quỹ đợc trích lập thêm Nợ 4211 Có 414,415,416,431 Nếu quỹ đợc trích lập thêm Nợ 4211 Có 414,415,416,431 Nếu quỹ bị trích lập 27 Nợ 414,415,416,431 Có 4211 e.Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Tình hình tài sản, nguồn vốn công nợ sở số liệu báo cáo doanh nghiệp tiến hành phân tích đánh giá tìm nguyên nhân tác động đến kinh doanh từ đa chiến lợc kinh doanh hợp lý nhằm đẩy mạnh hiệu trình kinh doanh Ngoài công ty phải nộp báo cáo theo mẫu quy định để gửi đến quan nh cục thuế Hà Nội, Sở Thơng mại Hà Nội Niên độ kế toán ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm Thời điểm lập báo cáo: Ngày cuối quý ngày cuối năm Hệ thống báo cáo tài công ty bao gồm : Báo cáo quý báo cáo năm Bảng cân đối kế toán BO1-DN Báo cáo lu chuyển tiền tệ B03-DN Báo cáo kết kinh doanh B02-DN Thuyết minh báo cáo tài B09-DN 28 Phần IV Phân tích tình hình công tác tài trung tâm I Tình hình tổ chức công tác phân tích hoạt động kinh tế trung tâm Công tác phân tích hoạt động kinh tế nội dung quan trọng doanh nghiệp Hoạt động nhằm cung cấp thông tin đầy đủ xác kịp thời tình hình quản lý sử dụng lao động, tài sản, tiền vốn trung tâm phân tích ta thấy đợc đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu nh khả tiềm tàng trung tâm từ đề xuất biện pháp để đa trung tâm mục tiêu trớc Nhận thức đợc vai trò quan trọng công tác phân tích hoạt động kinh tế nên ban giám đốc trung tâm trọng vấn đề giao cho phận kế toán lập báo cáo quý hàng quý Phơng pháp phân tích thông dụng phơng pháp so sánh Thông qua việc so sánh phân tích để đánh giá tình hình thực theo định hớng kế hoạch, phân tích yếu tố cấu thành để tìm nguyên nhân gây biến động quy mô kinh doanh Nhìn chung công tác phân tích đa dạng phong phú Vì tuỳ mục đích yêu cầu ban lÃnh đạo trung tâm mà sâu phân tích vào khía cạnh cần phân tích II Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh trung tâm hai năm 2002-2003 29 Biểu phân tích kết hoạt động kinh doanh xí nghiệp hai năm 2002 2003 Năm 2003/2002 Chỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 -Tổng doanh thu -Các khoản giảm trừ +Giảm giá hàng bán +Hàng bán bị trả lại +Thuế tiêu thụ đậc biệt, thuế xuất phải nộp 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 2.Giá vốn 3.Lợi nhuận gộp 4.Tỷ suất lợi nhuận gộp/Doanh thu BH CCDV 5.Doanh thu HĐTC 6.Chi phí tài 7.Tỷ suất CFTC/DTTC 8.Chi phí bán hàng 9.Tỷ suất CFBH/DTBH 10.Chi phí quản lý 11.Tỉng doanh thu thn = DTBH + DTTC 12.Tû suất CFQL/TổngDT 13.Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 14.Tỷ suất LNT từ HĐKD/Tổng DT 15.Thu nhập khác 16.Chi phí khác 17.Lợi nhuận khác 18.Tổng lợi nhuận trứơc thuế 19.Tû st LN tríc th/Tỉng DT 20.Th thu nhËp ph¶i nép 21.Lỵi nhn sau th 22.Tû st LN sau th/Tỉng DT 115.517.924.100 10.272.718 1.544.692 8.728.026 210.517.497.812 8.541.458 94.999573712 -1.731.260 82,23 16,85 105 245.206.100 201.976.039.812 96.730833712 91,90 94.864.364.367 10.380.841.733 9,86 121.357.970.767 80.618069045 39,91 26.493.606.400 70 237.227.312 +30,05 27,92 233.314.635 142.456.254 61,05 125.324.256 0,119 963.266.345 105.478.520.400 2.156.489.654 1.236 254.155 57,32 345.642.759 0,171 1.032.321.123 204.132.529.500 1.923.175.019 1.093.797.901 -3,73 220.318.503 +0,052 +69.054.778 98.654.009.055 0,913 9.292.251.129 0,505 79.240.105.160 -0,863 69.947.854.030 8,80 28,8 +20 125.156.256 1.789.486.245 (.664329.989) 8.627.921.148 124.345.486 5.604.048.725 (5.479.703.239) 78.962.135.090 -910.770 +.814.562.480 77.190342.970 0,89 0,912 0,02 2.760.934.767 5.866.986.381 0,456 25.267.883.20 53.694.251.860 0,658 24.991.788.460 +47.827.265.480 0,202 Mức tăng giảm Tỷ lệ (%) 175,79 7,16 9,352 45,51 30 Qua bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh trung tâm năm 20022003 ta thấy trung tâm kinh doanh có hiệu thể tiêu tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2003 so với năm 2002 tăng 98.654.009.055đ với tỷ lệ tăng 9,352%, tốc độ tăng tiêu doanh thu lớn tốc độ tăng tiêu giá vốn mà lợi nhuận năm 2003 lớn 2002.Tỷ suất chi phí quản lý giảm 0,83% so với năm 2002 bên cạnh tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 20% nh vây yếu tốt cho trung tâm Hoạt động tài trung tâm năm 2003 có doanh thu tài giảm chi phí tài tăng so với năm 2002 Các tiêu chi phí bán hàng chi phí quản lý trung tâm tăng 31 ... báo cáo Phần I: Khái quát chung trung tâm du lịch niên Việt Nam Phần II: Tình hình tổ chức công tác tài Trung tâm du lịch niên Việt Nam Phần III: Tình hình tổ chức thực công tác kế toán trung tâm. .. tác tài Trung tâm du lịch niên Việt Nam .2 Phần III: Tình hình tổ chức thực công tác kế toán trung tâm Phần IV: Phân tích tình hình công tác tài trung tâm du lịch niên việt nam ... tài trung tâm du lịch niên việt nam I.Tình hình tổ chức phân cấp quản lý trung tâm Trung tâm du lịch doanh nghiệp nhà nớc,do việc quản lý tài trung tâm đợc thể dới hình thức vừa phân tán vừa tập