THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỊNH NGHĨA: - Thuế thu nhập cá nhân là một loại thuế trực thu đánh vào một số khoản thu nhập của các cá nhân có phát sinh thu nhập trong xã hội. - Thuế thu nhập cá nhân được xây dựng dựa trên nguyên t cắ công bằng. Thuế thu nhập cá nhân phải đáp ứng được hai tiêu chuẩn là “công bằng theo chiều ngang” và “công bằng theo chiều dọc”. - Thuế thu nhập cá nhân phải đảm bảo việc nộp thuế phải phù hợp với khả năng chi trả của người nộp thuế chứ không thể đảm bảo việc nộp thuế sẽ ngang bằng với lợi ích mà người nộp thuế nhận được từ chính phủ. - Thuế thu nhập cá nhân thường được áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần hoặc thuế suất lũy tiến toàn phần. - Thuế thu nhập cá nhân khi áp dụng cần có sự phối hợp với các chính sách của Quỹ BHXH để phát huy hơn nữa tính công bằng trong điều tiết thu nhập. ĐỐI TƯNG NỘP THUẾ Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú và không cư trú có phát sinh thu nhập chòu thuế, bao gồm: + Cá nhân có quốc tòch Việt Nam + Cá nhân là người không mang quốc tòch Việt Nam nhưng làm việc tại Việt Nam hoặc không hiện diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập chòu thuế phát sinh tại Việt Nam. -Cá nhân cư trú có thu nhập chòu thuế thu nhập cá nhân phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. -Cá nhân không cư trú có phát sinh thu nhập chòu thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. CÁ NHÂN CƯ TRÚ – CÁ NHÂN KHÔNG CƯ TRÚ Cá nhân c trúư là ng i áp ng m t trong các i uườ đ ứ ộ đ ề ki n sau ây:ệ đ 1. Có m t t i Vi t Nam t 183 ngày tr lên tính trong m t ặ ạ ệ ừ ở ộ n m d ng l ch ho c trong 12 tháng liên t c k t ngày ă ươ ị ặ ụ ể ừ u tiên có m t t i Vi t Nam, trong ó, ngày n và ngày đầ ặ ạ ệ đ đế i c tính là 01 (m t) ngày. đ đượ ộ 2. Có n i th ng xuyên t i Vi t Nam theo m t trong ơ ở ườ ạ ệ ộ hai tr ng h p sau:ườ ợ 2.1. Có n i ng ký th ng trú theo quy nh c a pháp ơ ở đă ườ đị ủ lu t v c trú:ậ ề ư 2.2. Có nhà thuê t i Vi t Nam theo quy nh c a pháp để ở ạ ệ đị ủ lu t v nhà , v i th i h n c a h p ng thuê t 90 ậ ề ở ớ ờ ạ ủ ợ đồ ừ ngày tr lên trong n m tính thuở ă ế Cá nhân không c trúư là ng i không áp ng i uườ đ ứ đ ề ki n nêu trên.ệ ĐỐI TƯNG CHỊU THUẾ 1. THU NHẬP TỪ KINH DOANH 2. THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG 3. THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN 4. THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG VỐN 5. THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG BẤT ĐỘNG SẢN 6. THU NHẬP TRÚNG THƯỞNG 7. THU NHẬP BẢN QUYỀN 8. THU NHẬP TỪ NHƯNG QUYỀN THƯƠNG MẠI 9. THU NHẬP NHẬN THỪA KẾ 10. THU NHẬP TỪ QUÀ TẶNG THU NHẬP TỪ KINH DOANH Thu nhập từ kinh doanh là thu nhập cá nhân có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh như sau: 1. Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dòch vụ thuộc tất cả các lónh vực, ngành nghề kinh doanh. 2. Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập trong các lónh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo luật đònh. 3. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản. THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG Các khoản thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền, bao gồm: - Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công. - Các khoản phụ cấp, trợ cấp kể cả sinh hoạt phí mà người lao động nhận được, trừ một số khoản được trừ khi xác đònh thu nhập chòu thuế từ tiền lương, tiền công. - Tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao . . .; tiền thu được từ các dòch vụ quảng cáo và từ các dòch vụ khác. - Tiền nhận được do tham gia vào các hội, hiệp hội, hội đồng quản trò, ban kiểm soát, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, hội đồng doanh nghiệp và các tổ chức khác. -Các khoản thưởng tháng, quý, năm, thưởng đột xuất, lương tháng 13, . . . bằng tiền hoặc không bằng tiền (kể cả thưởng bằng chứng khoán). THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG -Các khoản lợi ích khác bằng tiền hoặc không bằng tiền mà người lao được hưởng ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả hoặc trả hộ cho người lao động, cụ thể như sau:  Tiền nhà ở, tiền điện, nước và các loại dòch vụ khác kèm theo. Riêng tiền thuê nhà ở không vượt quá 15% tổng thu nhập chòu thuế (chưa bao gồm tiền thuê nhà).  Tiền mua bảo hiểm đối với các hình thức bảo hiểm mà pháp luật không bắt buộc người sử dụng lao động phải mua cho người lao động.  Các khoản phí hội viên phục vụ cho cá nhân nếu ghi rõ đích danh cá nhân được sử dụng như: thể hội viên sân gôn, sân quần vợt, thể sinh hoạt các CLB văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao.  Các dòch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khỏe, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ nếu ghi rõ tên cá nhân được hưởng. THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG  Tr ng h p ào t o khơng úng chun mơn nghi p v ườ ợ đ ạ đ ệ ụ ho c khơng n m trong k ho ch c a n v thì ph i ặ ằ ế ạ ủ đơ ị ả tính vào thu nh p ch u thu c a ng i lao ng.ậ ị ế ủ ườ độ  Ti n n gi a ca ề ă ữ chi tr c ti pự ế cho ng i lao ng ườ độ nếu chi cao h n m c h ng d n c a B Lao ng Th ng binh và Xã h i ơ ứ ướ ẫ ủ ộ độ ươ ộ thì ph n chi v tầ ượ m c ph i tính vào thu nh p ch u thu c a ứ ả ậ ị ế ủ ng i lao ng.ườ độ  i v i kho n khốn chi v n phòng ph m, cơng tác phí, i n Đố ớ ả ă ẩ đ ệ tho i, trang ph c, khơng tính vào thu nh p ch u thu n u m c ạ ụ ậ ị ế ế ứ khốn chi phù h p v i quy nh c a Nhà n c hi n hànhợ ớ đị ủ ướ ệ  Các khoản lợi ích khác mà người sử dụng lao động chi cho người lao động như: chi trong các ngày nghỉ, lễ; thuê các dòch vụ tư vấn, thuê kê khai thuế; chi cho người giúp việc gia đình như lái xe, người nấu ăn, người làm công việc khác trong gia đình theo hợp đồng THU NHẬP ĐƯC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG • - Phụ cấp đối với người có công với cách mạng theo quy đònh của pháp luật về ưu đãi đối với người có công, bao gồm: phụ cấp, trợ cấp cho thương binh, bệnh binh, cho thân nhân liệt sỹ; phụ cấp, trợ cấp cho cán bộ hoạt động cách mạng; phụ cấp, trợ cấp cho các anh hùng lực lượng vũ trang, anh hùng lao động, Bà mẹ Việt Nam anh hùng. • - Phụ cấp quốc phòng, an ninh theo quy đònh của pháp luật. • - Các khoản phụ cấp theo quy đònh của Bộ luật Lao động, gồm: • . Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm. • . Phụ cấp thu hút đối với vùng kinh tế mới, cơ sở kinh tế và đảo xa đất liền có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn. • . Phụ cấp khu vực theo quy đònh của pháp luật đối với người làm việc ở vùng xa xôi, hẻo lánh và khí hậu xấu. • i v i nh ng l nh v c cơng tác, ngành ngh mà Nhà n c Đố ớ ữ ĩ ự ề ướ có quy nh ch ph c p, tr c p.đị ế độ ụ ấ ợ ấ THU NHẬP ĐƯC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG • - Các khoản trợ cấp theo quy đònh của Luật Bảo hiểm xã hội và Bộ luật Lao động: • . Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp. • . Trợ cấp một lần khi sinh con, nhận con nuôi. • . Trợ cấp do suy giảm khả năng lao động. • . Trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng. • . Các khoản trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp. • . Các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội trả. • - Trợ cấp để giải quyết tệ nạn xã hội theo quy đònh của pháp luật. • Các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp được trừ khi xác đònh thu nhập chòu thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công nêu trên thực hiện theo các văn bản hướng dẫn của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và được áp dụng thống nhất với tất cả các đối tượng, các thành phần kinh tế. Các trường hợp chi cao hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo quy đònh trên thì phần chi vượt phải tính vào thu nhập chòu thuế. [...]... TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ THU NHẬP TỪ ĐẦU TƯ VỐN: Thu nhập tính thu đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập chòu thu mà cá nhân nhận được Thời điểm xác đònh thu nhập tính thu là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thu Công thức tính thu : Số thu thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thu x Thu suất 5% CĂN CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ THU NHẬP TỪ CHUYỂN... khoán - Các khoản chi phí khác có chứng từ chứng minh CĂN CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ + Khi chuyển nhượng chứng khoán các nhân có thể đăng ký nộp thu theo 01 trong 02 cách sau đây: -Nộp thu theo biểu thu toàn phần với thu suất 20% ù Thu thu nhập cá Thu nhập = tính -Nộp thu với thu suất 0,1% thu nhân phải nộp Thu thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng Thu suất 20% x x Thu suất... tính thu = Doanh thu để tính thu nhập chòu thu trong kỳ x Tỷ lệ thu nhập chòu thu ấn đònh 3 Đối với cá nhân kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ: Thu nhập chòu thu Doanh thu để tính thu nhập = chòu thu trong kỳ tính thu Chí phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập trong kỳ tính thu + Thu nhập chòu thu khác trong kỳ tính thu CĂN CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ Thu. .. lao động Lưu ý: Đối với cá nhân vừa có thu nhập chòu thu từ kinh doanh, vừa có thu nhập chòu thu từ tiền lương, tiền công thu nhập chòu thu tính theo công thức sau: Thu nhập = chòu thu THU NHẬP TÍNH Thu nhập chòu từ kinh doanh = + Thu nhập chòu thu từ tiền lương, tiền công THU NHẬP CHỊU THU - CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ BIỂU THU LŨY TIẾN TỪNG PHẦN ÁP DỤNG CHO CÁ NHÂN CƯ TRÚ CÓ THU NHẬP TỪ KINH DOANH, TIỀN... nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy đònh của pháp luật được miễn thu thu nhập cá nhân 13 Thu nhập nhận từ các quỹ từ thiện 14 Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ của nước ngoài vì mục đích từ thiện, nhân đạo CĂN CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ Căn cứ tính thu đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập chòu thu và thu suất Thu nhập tính thu được... TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ Thu nhập chòu thu từ kinh doanh: 1 Đối với cá nhân kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán hóa đơn, chứng từ nộp thu theo phương pháp khoán: Thu nhập chòu thu trong kỳ tính thu = Doanh thu ấn đònh trong kỳ tính thu x Tỷ lệ thu nhập chòu thu ấn đònh 2 Đối với cá nhân kinh doanh chỉ hạch toán được doanh thu bán hàng, không hạch toán được chi phí: Thu nhập chòu thu . .. nộp = Thu nhập tính thu x Thu suất 20% CĂN CỨ TÍNH THU ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯNG VỐN: 2 Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán: Thu nhập = Giá bán chứng khoán - Giá mua chứng khoán - Các chi phí liên quan Các chi phí liên quan đến chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: tính thu - Các khoản phí và lệ phí người chuyển nhượng nộp ngân sách khi làm thủ tục chuyển nhượng - Các... ) -Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng nhà -Thu nhập từ chuyển quyền thu đất, thu mặt nước -Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản THU NHẬP TỪ TRÚNG THƯỞNG Thu nhập từ trúng thưởng là khoản tiền hoặc hiện vật mà các nhân nhận được dưới các hình thức sau đây: -Trúng xổ số -Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mãi -Trúng thưởng các hình thức cá cược,... nhân thọ 8 Thu nhập từ kiều hối 9 Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy đònh của Luật lao động THU NHẬP ĐƯC MIỄN THU 10 Thu nhập từ tiền lương hưu 11 Thu nhập từ học bổng 12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, các... cá cược, đặt cược -Trúng thưởng trong các casino -Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan hành chính, sự nghiệp, các đoàn thể và các tổ chức, cá nhân khác tổ chức THU NHẬP TỪ BẢN QUYỀN Thu nhập từ bản quyền là thu nhập mà cá nhân nhận được khi chuyển nhượng, chuyển giao quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ, . THU THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỊNH NGHĨA: - Thu thu nhập cá nhân là một loại thu trực thu đánh vào một số khoản thu nhập của các cá nhân có phát sinh thu nhập trong xã hội. - Thu thu nhập cá nhân. nhập. ĐỐI TƯNG NỘP THU Đối tượng nộp thu thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú và không cư trú có phát sinh thu nhập chòu thu , bao gồm: + Cá nhân có quốc tòch Việt Nam + Cá nhân là người không. có thu nhập chòu thu phát sinh tại Việt Nam. -Cá nhân cư trú có thu nhập chòu thu thu nhập cá nhân phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. -Cá