Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Đầu tư Thương mại Việt Hoàn
§H KTQD KÕ to¸n 36 - C§B Líp: Lêi mở đầu Nền kinh tế nớc ta bớc chuyển chế thị trờng có điều tiết nhà nớc Để thực việc hạch toán kế toán kinh doanh có hiệu công tác kế toán thiếu đơn vị kinh doanh, kế toán đời yêu cầu quản lý kinh tế phát triển theo kinh tế quốc dân Kế toán công cụ quản lý kinh tế tài cần thiết chế độ kinh tế xà hội Trong năm gần thực chủ trơng tăng cờng quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp Đảng Nhà nớc, đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Vị trí công tác kế toán lại đợc nâng cao lên bớc, tăng cờng cải thiện công tác kế toán đà trở thành nhu cầu thiết thực doanh nghiệp, ngành toàn kinh tế Để phát huy vai trò kế toán quản lý kinh tế hạch toán kinh doanh việc công tác kế toán tổ chức cách khoa học hợp lý phù hợp với chế độ kinh tế hành, với đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khả trình độ cán quản lý, đảm bảo thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ kế toán Kinh doanh chế thị trờng, doanh nghiệp tránh khỏi cạnh tranh gay gắt Doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải tìm kiếm đợc khoản lợi nhuận kinh doanh Do mục tiêu doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Để mức lợi nhuận cao doanh nghiệp phải có doanh thu tiêu thụ cao chi phí thấp Biện pháp hữu hiệu để đạt đợc mục đích phải thờng xuyên quan tâm đến khâu bán hàng Thông tin thị trờng vô cần thiết nhà quản lý doanh nghiệp việc ấn định giá cả, đánh giá đợc nguồn lực cung ứng thị trờng có hiệu qủa hay Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB Lớp: không? Giá thành, chất lợng sản phẩm mẫu mà sản phẩm, nhu cầu ngời tiêu dùng phản ảnh hiệu kinh doanh doanh nghiệp Do việc hạch toán bán hàng xác định kết bán hàng hoạt động thiếu quan trọng doanh nghiệp Qua kiến thức mà em đà đợc học sau thời gian thực tập Công Ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn đà gióp cho em hiĨu râ tÇm quan träng cđa ngêi làm công tác kế toán thực tế Chính em đà cố gắng sâu tìm hiểu lựa chọn đề tài Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần 1: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công Ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn Phần 2: Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công Ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn Mặc dù đà cố gắng tìm hiểu thực tế đợc giúp đỡ quan tâm cô công ty đợc giúp đỡ tận tình cô giáo -Thạc sĩ Hàn Lan Th Song nhận thức trình độ thân em hạn chế, thời gian thực tập không nhiều nên chuyên đề thực tập khó tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong đợc tiếp thu chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức phục vụ tốt cho công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn! Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB Lớp: Phần Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH đầu t thơng mại việt hoàn 1.1 Những đặc điểm quản lý kinh doanh công ty TNHH Đầu t Th- ơng mại Việt Hoàn có ảnh hởng tới công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn (tên giao dịch quốc tế Viet Hoan Co., Ltd) Trụ sở tại: 299 Hoàng Văn Thụ - Hoàng Mai - Hà nội Quyết định thành lập số1320/GP-UB UBND thành Hµ néi cÊp ngµy 20/07/2000 GiÊy phÐp kinh doanh sè 041570 cđa UBKH Hµ néi cÊp ngµy 20/09/2000 GiÊy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0105000150 phòng đăng ký kinh doanh Sở kế hoạch đầu t Hà nội cấp ngày 10/12/2000 Bớc đầu thành lập Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn với số vốn điều lệ 5.000.000.00đ (năm tỷ VN đồng); Trong đó: Vốn góp tiền: 5.000.000.000đ (năm tỷ VN đồng) Vốn góp vật Vốn lu động 5.000.000.000đ (năm tỷ VN đồng) Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn tổ chức kinh doanh hạch toán độc lập có đầy đủ t cách pháp nhân đợc mở tài khoản Ngân hàng, đợc sử dụng dấu riêng Tên địa Ngân hàng thơng mại cung cấp tín dụng: Sở GDI - Ngân hàng Công thơng Việt Nam Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB Lớp: Tổng số tiền tín dụng: 1.000.000.000 (Một tỷ VN đồng) 1.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Công ty Đầu t Thơng mại Việt Hoàn có cấu tổ chức chặt chẽ, đợc thể qua sơ đồ Bộ máy tổ chức quản lý công ty Sơ đồ số 1: Sơ đồ máy quản lý Công ty Đầu t Thơng mại Việt Hoàn Giám đốc Phó giám đốc Phòng Kinh doanh tổng hợp Phòng Hành Phòng Kế toán Tài Sắp xếp máy tổ chức quản lý cách phù hợp yếu tố quan trọng mang tính định tồn phát triển công ty kinh tế thị trờng Bộ máy quản lý công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến chức Đứng đầu giám đốc đến phó giám đốc phòng ban trực thuộc, có nhiệm vụ quản lý giám sát hoạt động kinh doanh công ty Các phòng ban Công ty: Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB Lớp: - Phòng Kinh doanh tổng hợp - Phòng Hành - Phòng Kế toán Tài Giám đốc: Là ngời có quyền cao nhất, định đạo hoạt động kinh doanh công ty Giám đốc chịu trách nhiệm việc thực kế hoạch kinh doanh công ty, nh duyệt chứng từ toán, ký kết hợp đồng mua, bán hàng hoá Phòng Kinh doanh tổng hợp: - Trởng phòng kinh doanh tổng hợp: Lập kế hoạch thực quản lý kế hoạch kinh doanh, tham mu cho giám đốc việc ký kết hợp đồng kinh tế, có định đắn công tác đối ngoại, quản lý vốn tài sản, tham gia lập giá quản lý kế hoạch, thực hợp đồng nhập hàng hoá, phụ trách trình bán hàng thu tiền, nguồn thu phát triển tổng hợp báo cáo theo thời kì - Phó phòng kinh doanh: Là ngời tham mu cho trởng phòng kinh doanh, đóng góp ý kiến đa lên giám đốc, nghiên cứu nắm bắt thị trờng để có biện pháp, chiến lợc kinh doanh phù hợp nhằm đem lại hiệu cao cho công ty - Cán kinh doanh: Là ngời trực tiếp kinh liên hệ đến khách hàng, tìm hiểu nhu cầu thị trờng thị hiếu ngời tiêu dùng, thực tế nghiên cứu giao dịch, thúc đẩy công tác tiêu thụ hàng hoá, lên kế hoạch bán hàng, có trách nhiệm báo phòng kinh doanh giám đốc để giám đốc định báo cho kế toán viết hoá đơn bán hàng Phòng Hành chính: Trởng phòng hành thay mặt giám đốc giải thủ tục hành liên quan đến hoạt động công ty Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB Lớp: Phòng hành có chức phục vụ hoạt động công ty nh điều động phơng tiện, văn th, tiếp khách Phòng Kế toán Tài chính: bao gồm - Kế toán trởng - Kế toán tổng hợp - Kế toán bán hàng - Bộ phận vận tải - Thủ kho - Thủ quỹ Kế toán trởng: ngời chịu trách nhiệm tổ chức, hớng dẫn, kiểm tra, đạo chung toàn công tác kế toán Công ty đồng thời theo dõi phản ánh tình hình tài Công ty cho Ban lÃnh đạo giúp lÃnh đạo Công ty phân tích tình hình hoạt động kinh doanh nh đề xuất phơng án giải đắn Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB Lớp: Kế toán tổng hợp: Cập nhật hoá đơn, phiếu thu, phiếu chi, nhập xuất để ghi vào sổ kế toán, hạch toán số lợng hàng tồn kho đầu kì, số lợng hàng nhập, hàng xuất kì số lợng hàng tồn cuối kì, cập nhật số liệu cách xác vào máy tính, cuối kì lập báo cáo tài lên công ty, lập báo cáo thuế tổng hợp kết công ty Kế toán bán hàng: Ghi hoá đơn nhận phiếu thu chi, viết phiếu xuất kho phiếu nhập kho, cập nhật vào sổ kế toán công ty Bộ phận vận tải: Sau đà có định bán hàng ban giám đốc, nhận hoá đơn phiếu xuất kho từ kế toán, xuống kho dự trữ trình phiếu xuất nhận hàng vận chuyển tới địa điểm cho khách hàng theo thỏa thuận Thủ kho: Nhận phiếu xuất kho cho xuất hàng, xuất đầy đủ lợng hàng đà ghi phiếu xuất, nh nhËn phiÕu nhËp kho vµ cho nhËp hµng kiĨm tra cách đầy đủ xác số lợng hàng nhập nh chất lợng hàng hoá nhập kho, cập nhật hàng ngày lên thẻ kho, báo cáo số lợng hàng hoá tồn lại hàng tháng, hàng quý lên ban giám đốc để có kế hoạch dự trữ hàng hoá nh có chiến lợc kinh doanh cho có hiệu Thủ quỹ: Có trách nhiệm thu, chi tiền mặt đảm bảo xác, kịp thời đầy đủ đáp ứng nhu cầu hàng ngày công ty Mỗi phận có chức năng, nhiệm vụ để đảm bảo cho hoạt động công ty đợc thông suốt, liên tục đà tạo nên mối liên hệ chặt chẽ với nhau, phận mắt xích quan trọng tổng thể hoạt động guồng máy công ty, hình thành tập thể vững mạnh, đoàn kết hoạt động đem lại hiệu cao cho công ty Chính mà công ty đà trì đợc sản xuất kinh doanh có lÃi, đáp ứng đợc nhu cầu chung với sách Nhà nớc Tuy nhiên, công ty phải không ngừng phấn đấu để đạt mục tiêu: Một đồng vốn bỏ để đem lại hiệu kinh tế cao nhất, nâng cao đời sống nhân viên công ty, tăng tích luỹ đóng góp nhiều cho Ngân sách Nhà nớc Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB Lớp: 1.1.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh công ty Trong trình hoạt động kinh doanh, nhằm phát huy hết mạnh doanh nghiệp công ty đà liên danh liªn kÕt víi nhiỊu doanh nghiƯp cã tiỊm lùc mạnh uy tín để thực thi dự án có quy mô lớn lĩnh vực mà công ty hoạt động, đáp ứng nhu cầu ngày cao công xây dựng phát triển đất nớc Công ty Việt Hoàn luôn mong muốn tham gia giải toán khó đối tác nghành, địa phơng lĩnh vực mà công ty hoạt động 1.1.3.1 Các hoạt động kinh doanh công ty Hoạt động kinh doanh thơng mại, trao đổi mua bán hàng hoá phục vụ cho nhu cầu in ấn khách hàng Các mặt hàng đợc nhËp khÈu trùc tiÕp tõ níc ngoµi, chđ u lµ nớc nh Trung Quốc, Hàn Quốc, ấn Độ đợc uỷ thác qua công ty XNK bạn hàng hợp tác làm ăn nớc nớc Các mặt hàng sau đợc trao đổi mua bán đợc xem xét kỹ lỡng, đánh giá chất lợng đáp ứng đợc nhu cầu ngời tiêu dùng, đợc nhập vào kho sau ban giám đốc lên kế hoạch tiêu thụ Chủ yếu cung cấp cho đại lý phục vụ nhu cầu in ấn, cung cấp trực tiếp cho khách hàng: sở in ấn, cám ký Với việc không ngừng nâng cao lực sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trờng, công ty đầu t đổi máy móc, thiết bị để dần nâng cao đợc uy tín, tăng khả cạnh tranh công ty 1.1.3.2 Đặc điểm thị trờng tiêu thụ bạn hàng Các khách hàng công ty chủ yếu khách hàng địa bàn Hà Nội, số tỉnh thành khác, nh: - Công ty Hồn Sáng Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB Lớp: - Công ty Đồng Tâm - Công ty cổ phần F.I.T - Công ty TNHH Tân Phùng Hng - Công ty TM DV Hồ Gơm Và số khách hàng cá nhân nh: - Anh Nguyễn Nam Khánh - Anh Ngô Văn Kiện - Anh Nguyễn Văn Hải - Chị Nguyễn Thanh Thủy Với 150 khách hàng bao gồm nhiều đơn đặt hàng, công ty cố gắng mở rộng địa bàn phân phối khắp nớc, đáp ứng nhu cầu khách hàng Với mục tiêu mở rộng địa bàn hoạt động khắp nớc, nên việc tiêu thụ hàng hoá phần thông qua đại lý Do đó, việc sở giao dịch muốn hợp tác mở đại lý tiêu thụ hàng hoá công ty trực tiếp đến công ty giao dịch, trao đổi ký hợp đồng để công ty chấp nhận cung cấp mặt hàng cho đại lý (công ty xây dựng giá bán riêng cho đại lý) Công tác tiêu thụ hàng hoá phận kinh doanh đảm nhận cung cấp đến đối tợng khách hàng Phơng thức bán hàng đợc thực cách thuận lợi nhanh chóng nhất, bán hàng trực tiếp đến khách hàng với số lợng tuỳ theo yêu cầu với cớc phí vận chuyển đợc áp dụng theo nh thỏa thuận bên mua bên bán, bán hàng theo phơng thức trả chậm (bán chịu) Phơng thức toán đa dạng: tiền mặt (thanh toán trả chậm), séc, chuyển khoản Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 10 Lớp: Nhờ có sách tiêu thụ đắn, kịp thời nên khối lợng hàng hoá tiêu thụ công ty ngày tăng, thị trờng tiêu thụ ngày đợc mở rộng, tạo đợc độ tin cậy khách hàng nh khẳng định vị trí công ty trị trờng Bên cạnh đó, công ty gặp khó khăn, điều kiện khách quan mang đến bất lợi ý muốn mà công ty cần phải giải quyết, để giúp cho trình tiêu thụ hàng hoá ngày tốt nh tồn phát triển công ty Qua số năm kinh doanh, ta khái quát tình hình tài công ty qua số số liệu sau: (Đơn vị tính: VN đồng) Tài sản Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Tổng TS cã 20.356.500.000 21.432.200.000 23.650.400.000 TS lu ®éng 11.250.000.000 12.120.300.000 14.270.830.000 Tỉng TS nỵ 20.356.500.000 21.432.200.000 23.650.400.000 3.432.500.000 2.230.130.000 3.500.000.000 425.000.000 640.000.000 880.000.000 4.320.000.000 6.240.000.000 8.450.000.000 35.688.000.000 38.548.000.000 42.875.000.000 TS nỵ lu động Giá trị ròng Vốn lu động Doanh thu Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 30 Lớp: Số : 99 Bộ Tài Ngày 31 tháng 07 năm 2007 Chøng tõ Sè Ngµy 99 31/7 TrÝch u Sè hiƯu tài khoản Số tiền Ghi Nợ Có Thu tiền bán hàng 511 350.950.000 (từ 25-31/7) tiền thuế 333 (1) 35.095.000 GTGT đầu (từ 25/7 35/7) Cộng 111 386.045.000 KÌm theo 10 chøng tõ gèc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng (ký) (ký) Tõ c¸c chøng tõ ghi sỉ kế toán ghi vào sổ TK 511 - Doanh thu bán hàng Sổ TK 511 - Doanh thu bán hàng Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 31 Lớp: Tháng năm 2007 Ngày Chứng từ Diễn giải TK tháng 5/7 Số Ngày 88 5/7 DT bán hàng Đối 111 15/7 90 15/7 DT bán hàng 111 190.425.000 20/7 96 20/7 BH cha thu tiÒn 131 56.450.000 31/7 99 31/7 DTbán hàng 111 350.950.000 K.chuyển DT 911 Cộng Sè tiỊn Nỵ Cã 215.633.500 813.458.500 813.458.500 813.458.500 1.2.2.4 KÕ toán khoản làm giảm doanh thu : Kế toán Công ty không thực hạch toán nghiệp vụ chiết khấu bán hàng mà hạch toán nghiệp vụ giảm giá hàng bán hàng trả lại Trong tháng 07 năm 2007 nghiệp vụ giảm giá hàng bán hàng bị trả lại phát sinh Công ty Trên thực tế hai nghiệp vụ xẩy Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn Vì hàng hóa nhập kho, xuất kho đợc kiểm tra kỹ lỡng sản phẩm tốt, đủ chất lợng đợc xuất bán cho khách hàng Cộng hoà xà hội chủ nghĩa việt nam MÉu sè : 01/GTGT §éc lËp – Tù – H¹nh Tờ khai thuế giá trị gia tăng Tháng năm 2007 (Dùng cho sở tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ) Tên sở : Công ty TNHH ĐT TM Việt Hoàn Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung Mà số : 0100112325 ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 32 Lớp: Địa : 299 Hoàng Văn Thụ - H.Mai - HN TT ChØ tiªu kª khai Doanh sè ThuÕ GTGT (cha cã thuÕ 01 a b c d a b 02 Hàng hoá, dịch vụ bán Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hoá, xuất thuế xuất 0% Hàng hoá, dịch vụ thuế xuất 5% Hàng hoá, dịch vụ thuế xuất 10% Hàng hoá, dịch vụ thuế xuất 20% Hàng hoá, dịch vụ mua vào Thuế GTGT hàng hoá, dÞch GTGT) 03 813.458.500 813.458.500 04 81.345.850 81.345.850 813.458.500 81.345.850 612.566.300 61.256.630 61.256.630 vụ mua vào Thuế GTGT đợc khấu trừ Thuế GTGT phải nộp (+) đợc thoái (-) kú (tiỊn th 2-5) Th GTGT kú tríc chun qua Nộp thiếu Nộp thừa cha đợc khấu trừ 20.089.220 30.415.250 Thuế GTGT đà nộp tháng 10 Số Thuế GTGT đà đợc hoàn trả tháng Thuế GTGT phải nộp háng tiền phải nộp - 10.326.030 : (Ghi b»ng ch÷) Xin cam ®oan sè liƯu khai đúng, sai xin chịu trách nhiệm xử lýtheo pháp luật HN, ngày tháng 08 năm 2007 T/M sở Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 33 (ký tên, đóng dấu) Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung Lớp: ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 34 Lớp: Bảng kê hoá dơn, chứng từ hàng hoá Mẫu số : 01/GTGT Dịch vụ bán (Dùng cho sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế khê khai hàng hoá) I Tháng năm 2007 Tên sở : Công ty TNHH ĐT TM Việt Hoàn Địa : 299 Hoàng Văn Thụ Hoµng Mai - HN Chøng tõ Sè Ngµy Mà số Doanh số Thuế thuế Tên khách hàng bán cha GTGT 95.040.000 9.504.000 20.617.500 2.061.750 25.160.000 2.516.000 19.870.000 1.978.000 14.250.000 1.425.000 21.490.000 2.149.000 000543 3/7 Công ty Hồn Sáng Đông Anh 000543 4/7 Ngô Văn Kiện- Số Võng Thị 000551 24/7 Nguyễn Thị Kết Xóm Duệ Cầu Giấy 000552 24/7 Nguyễn Văn Kiện Cụm Nhật Tân 000557 30/7 Nguyễn Văn Báo Nhật Tân 000558 31/7 Nguyễn Văn Hải Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung Ghi ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 35 Lớp: TX Vĩnh Phúc 000559 31/7 Nguyễn Văn Khánh 27.040.000 2.704.000 813.458.50 81.345.85 0 – Sè – Nguyễn Thiệp Tổng cộng Ngày 03.tháng 08 năm 2007 Ngời lập biểu Kế toán trởng (ký tên) (ký tên) Các nghiệp vụ thuế GTGT nhập hàng, bán hàng đà đợc trình bày cá phần Kế toán thực xác định số thuế GTGT phải nộp kỳ theo định khoản : Nợ TK 3331 : thuế GTGT phải nộp Có TK 133 : thuế GTGT đợc khấu trừ Khi nộp thuế vào ngân sách, kế toán phải phản ánh số thuế đà nộp theo định khoản: Nợ TK 3331 : thuế GTGT phải nộp Có TK 111, 112 – sè tiỊn th GTGT ph¶i nép 1.2.3 Kế toán xác định kết tiêu thụ công ty 1.2.3.1 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp * Kế toán chi phí bán hàng Để phục vụ cho việc bán hàng, Công ty đà chi khoản phải trả cho chi phí phát sinh liên quan đến bán hàng Để hạch toán quản lý Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 36 Lớp: chi phí nhằm xác định xác chi phí phục vụ cho việc xác định kết kinh doanh kỳ, kế toán bán hàng phải sử dụng TK 641 - chi phí bán hàng để phản ánh, chi phí bán hàng Công ty thờng phát sinh bao gồm: - Chi phí nhân viên: Phản ánh khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên giao hàng bao gồm tiền lơng, khoản phụ cấp - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh khoản chi phí dịch vụ mua phục vụ cho bán hàng nh: Chi phí vận chuyển, bèc dì - Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c: Chi phí tiền khác phát sinh khâu bán hàng nh: Chi tiếp khách phận bán hàng, chi phí chào hàng, chi phí bảo hành sản phẩm Để tập hợp chi phí bán hàng phát sinh hàng ngày, kế toán bán hàng mở sổ chi tiết tài khoản 641, khoản chi phí bán hàng đợc tính toán tổng hợp cho toàn hoạt động bán sản phẩm không phân cho nhóm, loại sản phẩm Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí phục vụ cho việc xác định kết kinh doanh Tõ sỉ chi tiÕt TK 641 kÕ to¸n lËp chøng từ ghi sổ (5 ngày lần) theo định khoản: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK liên quan (111, 334, 338, ) Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 - Xác định kết qủa kinh doanh Nợ TK 911: 8.892.000 Có TK 641: 8.892.000 Sổ chi tiết TK 641 Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 37 Lớp: Tháng năm 2007 Chứng từ Số Ngày 112 3/7 Diễn giải TK đối Số tiền Vận chuyển hàng sang Đông 111 Ghi 200.000 Anh 113 31/7 VËn chun hµng T.x· VÜnh 111 180.000 Phóc 115 9/7 Mua chÌ + thc tiÕp kh¸ch 215.000 117 21/7 Chi mua chậu cảnh trang 111 1.620.000 trÝ cưa hµng trng bµy Tỉng cộng 8.892.000 * Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Để tập hợp chi phí phát sinh thuộc chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp dùng sổ chi tiết TK 642 ghi theo định khoản: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK liên quan Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ bao gồm khoản: - Tiền lơng, khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ), khoản phụ cấp giám đốc, nhân viên quản lý -Giá trị vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý nh: Bàn ghế, điện thoại, giấy bút, mực Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 38 Lớp: Sổ chi tiết TK 642 Tháng năm 2007 Chứng từ Diễn giải TK ®èi Sè tiỊn 569.500 Sè Ngµy 316 5/7 Chi tiÕp khách ứng 111 320 15/7 Chi đặt báo 111 620.000 330 19/7 Mua giÊy, bót, sỉ 111 380.000 335 20/7 Chi tiền điện thoại 111 538.500 346 30 Chi l¬ng 111 Ghi chó 8.650.000 Tỉng céng 11.033.750 - Chi phÝ khÊu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp nh nhà làm việc, kho tàng, cửa hàng - Các khoản giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi - Các khoản thuế, lệ phí nh: Thuế nhà đất - Các chi phí dịch vụ mua ngoài: Tiền điện, nớc, điện thoại, tiền thuế đất - Chi phí tiền khác: chi phí tiếp khách, công tác phí, bồi dỡng cán chuyên môn Kế toán không mở TK cấp 2, mà tập hợp chung khoản chi phí vào TK 642 Cũng nh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 39 Lớp: nghiệp không phân bổ riêng cho nhóm loại sản phẩm, cuối tháng kết chuyển toàn sang TK 911 - Xác định kết kinh doanh Sổ chi tiết TK 642 ghi khoản chi phí phát sinh theo định khoản nợ TK 642, có tài khoản liên quan (111, 214, 334, 338, ) Tõ sỉ chi tiÕt TK 642 kÕ to¸n lập chứng từ ghi sổ (5 ngày lần) theo định khoản: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiƯp Cã TK liªn quan (111, 333, 334, 338, 214, 153, ) Cuối tháng kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 - Xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 Có TK 642 : 11.033.750 : 11.033.750 1.2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ định, đợc biểu số tiền lÃi hay lỗ Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn Công ty TNHH, hạch toán độc lập tự chịu trách nhiệm, kết hoạt động kinh doanh Do hạch toán xác lÃi hay lỗ hoạt động kinh doanh cần thiết Qua Công ty tự đánh giá đợc tình hình hoạt động, đồng thời rút hớng nhằm tồn phát triển Công ty Công ty, việc xác định kết hoạt động kinh doanh đợc thực hàng tháng báo cáo kết hoạt động kinh doanh Trong phạm vi viết Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 40 Lớp: đề cập đến kết doanh thu bán hàng Kế toán sử dụng TK 911 - Xác định kết kinh doanh TK 421 - Lợi nhuận cha phân phối để hạch toán Cuối tháng kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 sau kết chuyển lợi nhuận cha phân phối sang TK 421 Cơ sở để lập sổ chi tiết TK 911 sổ chi tiết trị giá hàng xuất bán (sổ chi tiết bán hàng), sổ chi tiết TK 641, sỉ chi tiÕt TK 642 Dßng kÕt chun doanh thu thuần: Căn vào sổ chi tiết trị giá hàng xuất bán, sổ chi tiết bán hàng xác định đợc tổng doanh thu Sau đợc ghi vào cột cộng phát sinh phần có TK 911 - Dòng kết chuyển giá vốn hàng bán vào sổ chi tiết trị giá hàng xuất bán Lấy số liệu cột tổng cộng tháng để ghi giá vốn hàng thực xuất tháng - Dòng kết chuyển chi phí bán hàng, vào sổ chi tiết TK 641, cột cộng nợ TK 641 - Dòng kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, vào sổ chi tiÕt TK 642 cét céng nỵ TK 642 MÉu sỉ chi tiÕt TK 911 nh sau Sæ chi tiÕt TK 911 - Xác định kết kinh doanh S Diễn giải TK Số phát sinh Nợ Kết chuyển doanh thu đối 511 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 595.648.500 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 8.892.000 KÕt chun chi phÝ qu¶n lý DN 642 11.033.750 Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung Có 813.458.500 ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 41 KÕt chuyển lợi nhuận cha phân 421 Lớp: 190.083.250 phèi Céng 813.458.500 813.458.500 C«ng viƯc ci cïng cđa kế toán lập báo cáo kết kinh doanh tháng Báo cáo đợc lập sở sè liƯu tõ sỉ chi tiÕt TK 911 vµ Sỉ chi tiết hàng trị giá hàng xuất bán Mẫu báo cáo kết kinh doanh tháng năm 2007 Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn nh sau: Kết hoạt động kinh doanh Tháng năm 2007 STT ChØ tiªu Sè tiỊn Tỉng doanh thu Các khoản giảm trừ - a Giảm giá hàng bán - b Hàng bán bị trả lại - Doanh thu 813.458.500 Giá vốn hàng bán 595.468.500 Lợi tức gộp 217.810.000 Chi phí bán hàng Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 11.033.750 KÕt sản xuất kinh doanh 197.884.250 Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung 813.458.000 8.892.000 ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB 42 Lớp: Sổ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Tháng năm 2007 Ngày tháng Chứng từ Số Diễn giải TK đối Ng Số tiền Nợ Có ày 31/7 31/7 K.chuyển DTT 511 K.chuyển giá vốn 642 813.458.500 595.648.500 hàng bán K.chuyển chi phí 641 bán hàng K.chuyển CP QL DN Kết chuyển lÃi Cộng tháng Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung 642 8.892.000 11.033.750 197.884.250 813.458.000 813.458.000 §H KTQD Kế toán 36 - CĐB 43 Lớp: Sổ TK 421 - "LÃi cha phân phối" Tháng năm 2007 Ngày Chứng từ tháng Số Diễn giải TK Kết chuyển lÃi ứng 911 Ngày đối Số tiền Nợ Có 197.884.250 Cộng tháng 197.884.250 D cuối tháng 320.468.540 Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung ĐH KTQD Kế toán 36 - CĐB Chuyên đề thực tập Ngô Thị Kim Dung 44 Líp: ... kết bán hàng Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn làm chuyên đề tốt nghiệp Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần 1: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công Ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt. .. tập Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn, đợc tìm hiểu tiếp xúc với thực tế công tác quản lý nói chung, công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng nói riêng Công ty, em nhận thấy công. .. chế quản lý Từ thực tế công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Đầu t Thơng mại Việt Hoàn đà đợc trình bày phân tích phần nêu trên, thấy đòi hỏi phải hoàn thiện công tác kế toán
