BÁO CÁO THỰC TẬP: Đề tài: Kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ Công ty Cao Su Đà Nẵng MỤC LỤC Trang Lời mở đâu PHẦN I.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I SỰ CẦN THIẾT KHI HẠCH TOÁN NVL- CCDC Các đặc điểm nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 2 Sự cần thiết phải hạch toán Vật liệu, CCDC II NHIỆM VỤ PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ - NVL - CCDC Nhiệm vụ hạch toán NVL - CDC Phân loại vật liệu, CCDC 3 Đánh giá vật liệu, CCDC III CÁC PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN CHI TIẾT NVL,CCDC Phương pháp thẻ song song Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Phương pháp mức dư (sổ số dư) IV HẠCH TỐN TỔNG HỢP NVL - CCDC 10 Hạch tốn tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp kiểm kê thường xuyên Hạch toán tổng hợp NVL - CCDC theo phương pháp kê khai định kỳ 16 Các hình thức kế tốn doanh nghiệp 10 18 PHẦN II TÌNH HÌNH THỰC TẾ CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY CAO SU ĐÀ NẴNG I VÀI NÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CAO SU ĐÀ NẴNG 21 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cao su Đà Nẵng 21 Q trình phát triển chia làm giai đoạn 21 Hình thức sở hữu, chức năng, nhiệm vụ cơng ty 22 Khó khăn thuận lợi Công ty Cao Su Đà Nẵng 23 II CƠ CẤU TỔ CHỨC VÀ BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 23 Cơ cấu tổ chức 23 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận 25 Tổ chức hệ thống kế tốn Cơng ty Cao Su Đà Nẵng 26 Tình hình sản xuất kinh doanh Công ty Cao Su Đà Nẵng 28 III HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU - CCDC TẠI CƠNG TY DRC 29 Phân loại tính giá NVL- CCDC 29 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu - cơng cụ dụng cụ 31 Hạch tốn tổng hợp nhập xuất NVL - CCDC 35 Thủ tục, chứng từ hạch toán nhập, xuất kho NVL - CCDC 35 IV TRÌNH TỰ HẠCH TỐN CÁC NGHIỆP VỤ NHẬP NVL - CCDC 37 Trình tự hạch tốn 37 Nguyên vật liệu phụ 40 Xuất kho NVL 42 Tổng hợp nghiệp vụ hạch toán nhập xuất NVL - CCDC 45 PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY I NHẬN XÉT CHUNG 49 II NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN NVL TẠI CƠNG TY 49 III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC TẠI CƠNG TY 50 Nhận xét thủ tục nhập xuất kho NVL - CCDC 50 Một số ý kiến hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL 51 IV BÀI HỌC RÚT RA TỪ TÌNH HÌNH THỰC TẾ 52 Kết luận LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp phải tự định hoạt động sản xuất kinh doanh cho có hiệu Để đứng vững ngày phát triển, tự thân doanh nghiệp bắt buộc phải tổ chức máy quản lý tổ chức sản xuất cho hợp lý đạt hiệu điều kiện vốn liuếng nhân tài vật lực có Xuất phát từ thực tế doanh nghiệp cần phải tổ chức thực tốt tất yêu cầu trình sản xuất kinh doanh từ việc quản lý đồng vốn bỏ để mua sắm trang thiết bị - nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ phục vụ cho trình sản xuất đến sản phẩm hoàn thành tiêu thụ mục tiêu cuối doanh nghiệp tối đa hoá lợi nhuận Để đạt điều doanh nghiệp phải tăng giá bán thực tiết kiệm chi phí bỏ trình sản xuất nhằm giảm chi phí khơng hợp lý từ giảm giá thành sản phẩm Mặt khác thực công tác kế tốn cho hợp lý, xác, đối tượng, phương pháp giúp cho cơng tác tính giá thành sản phẩm xác để giúp cho nhà quản lý có định đắn tình hình nhập - xuất - tồn NVL, CCDC Trong thời gian thực tập Công ty Cao Su Đà Nẵng tơi nhận thấy phần kế tốn ngun vật liệu - công cụ dụng cụ yếu tố không phần quan trọng, việc tổ chức quản lý hạch tốn vật liệu xác, kịp thời giúp tốc độ chu chuyển vốn tăng nhanh, xuất phát từ nhận thức với giúp đỡ giáo viên hướng dẫn anh chị phịng kế tốn cơng ty tơi lựa chọn đề tài: "Kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ Công ty Cao Su Đà Nẵng" Đề tài gồm phần: Phần I Cơ sở lý luận hạch toán kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ doanh nghiệp sản xuất Phần II.Thực tế tình hình hạch tốn vật liệu cơng cụ dụng cụ công ty Phần III Một số ý kiến đóng góp q trình thực tập NVL - CCDC công ty Do thời gian thực tập trình độ kiến thức thân có hạn nên đề tài tránh khỏi thiếu sót hạn chế định Kính mong chị phịng kế tốn cơng ty đóng góp ý kiến để chun đề tơi hồn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo hướng dẫn anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cao Su Đà Nẵng tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành đề tài PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU CƠNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I SỰ CẦN THIẾT KHI HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU - CƠNG CỤ DỤNG CỤ : Các đặc điểm nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: a Nguyên vật liệu: * Vật liệu ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm dịch vụ, tham gia thường xuyên trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng sản phẩm sản xuất Nếu thiếu q trình sản xuất kinh doanh khơng thể tiến hành được, vật liệu cung cấp đầy đủ đồng bộ, đảm bảo chất lượng điều kiện định khả tái sản xuất mở rộng * Đặc điểm: sau kỳ sản xuất vật liệu tiêu dùng tồn hình thái vật chất ban đầu khơng cịn tồn tại, nói khác vật liệu bị tiêu hao hoàn toàn hay bị biến dạng trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, giá trị vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất giá trị vật liệu dịch chuyển lần dịch chuyển toàn vào giá trị sản phẩm sản xuất Vật liệu xếp vào tài sản lưu động Vật liệu khơng bị hao mịn tài sản cố định (TSCĐ) b Công cụ dụng cụ: * CCDC tư liệu lao động khơng có đủ đảm bảo điều kiện tiêu chuẩn quy định giá trị thời gian sử dụng TSCĐ * Đặc điểm CCDC giống vật liệu chỗ có giá trị nhỏ nên xếp vào tài sản lưu động (TSLĐ), CCDC tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất giữ nguyên hình thái vật liệu ban đầu như: báo, kèm - CCDC ưls hạch toán giống vật liệu trình tham gia vào sản xuất sử dụng giá trị công cụ chuyển dần vào sản xuất kinh doanh cần phân bổ trích trước giá trị CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh Sự cần thiết phải hạch tốn Vật liệu, CCDC: Trong q trình sản xuất việc phấn đấu giảm định mức tiêu hao mà đảm bảo chất lượng sản phẩm điều kiện định khả giữ mở rộng vị trí sản phẩm doanh nghiệp thị trường Vật liệu CCDC có vai trị tất yếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc theo dõi hạch tốn chặt chẽ, tình hình sử dụng NVL - CCDC làm tăng nhanh vòng quay vốn lưu động, nâng cao chất lượng sản phẩm tiến đến hạ giá thành tạo điều kiện cho doanh nghiệp tồn ngày phát triển tình hình II NHIỆM VỤ PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ - NVL - CCDC: Nhiệm vụ hạch toán NVL - CDC: Tổ chức ghi chép phản ánh tình hình kịp thời, thu mua, nhập - xuất - tồn Vật liệu, CCDC tiêu số lượng chất lượng giá trị loại vật liệu , CCDC Lựa chọn áp dụng phương pháp hạch tốn thích hợp Tổ chức hướng dẫn cho đơn vị trực thuộc mở sổ sách kế toán ghi chép hạch toán ban đầu nhằm đảm bảo tính thống tồn đơn vị Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ nhằm phát ngăn ngừa kịp thời phân bổ xác giá trị NVL CCDC xuất dùng cho đối tượng liên quan Tham gia kiểm tra đánh giá theo chế độ quy định lập báo cáo kế tốn, phân tích tình hình sử dụng nhằm nâng cao hiệu sử dụng tiết kiệm NVL CCDC Phân loại vật liệu, CCDC: Do trình sản xuất doanh nghiệp sử dụng nhiều loại vật liệu, CCDC khác cho mục đích khác để nhằm chế tạo sản phẩm thực lao vụ dịch vụ nên cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu, CCDC theo tiêu thức đặc trưng định a Phân loại nguyên vật liệu: 2.1 Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất: * Nguyên liệu vật liệu (bao gồm bán thành phẩm mua ngồi) + Nguyên vật liệu thứ nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất để tạo nên thực thể sản phẩm nguyên liệu loại vật liệu bị biến dạng trình sản xuất chế tạo + Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng trình sản xuất kết hợp với vật liệu để nâng cao chất lượng tính tác dụng sản phẩm để đảm bảo cho CCDC lao động hoạt động bình thường + Nhiên liệu : loại vật liệu dùng để tạo lượng cho vận động máy móc thiết bị dùng trực tiếp cho sản xuất như: xăng, dầu, than dùng để uốn luyện, sấy ủi + Phụ tùng thay thế: chi tiết phụ tùnh máy móc thiết bị mà doanh nghiệp mua phục vụ cho việc thay phận phương tiện vận tải, máy móc thiết bị như: vòng đệm, săm lốp + Thiết bị xây dựng vật kết cấu: loại thiết bị sở chủ yếu hìhn thành nên sản phẩm xây lắp chúng khác với vật liệu xây dựng nên xếp vào loại riêng + Phế liệu: gồm loại vật liệu bị loại trình sản xuất sản phẩm lý TSCĐ, CCDC dùng lại bán + Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu như: vật liệu đặc chủng, vật liệu bao bì đóng gói, sản phẩm phế liệu thu hồi trình sản xuất thay lý tài sản Việc phân loại giúp cho việc tổ chức kế tốn chi tiết vật liệu theo nhóm, nội dung thiếu công tác kế toán vật liệu, sở để xác định nhu cầu vật liệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp b Phân loại công cụ dụng cụ : * CCDC có nhiều loại, nhiều thứ, có loại nằm kho Việc phân loại tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý đơn vị, chia làm ba loại sau: + Công cụ dụng cụ + Bao bì luân chuyển + Đồ dùng cho thuê Nhưng số trường hợp có tư liệu lao động không phụ thuộc vào giá trị thời hạn sử dụng hạch toán CCDC + Các lán trại tạm thời, đà giáo , công cụ dụng cụ + Các loại bao bì kèm theo hàng hóa để bảo quản hàng hóa vận chuyển đường vận chuyển kho + Dụng cụ đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ + Quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc 2.2 Căn vào mục đích công dụng vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí NVL tài khoản kế toán doanh nghiệp chia thành: Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm Vật liệu dùng cho nhu cầu khác như: phục vụ quản lý phân xưởng, tổ đội sản xuất, phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp Đánh giá vật liệu, CCDC: Chính xem xét giá trị vật liệu, CCDC biểu giá trị, việc đánh giá phải tuân thủ nguyên tắc định nguyên tắc hạch toán phải ghi sổ vật liệu theo giá thực tế Trong thực tế việc hạch toán biến động hàng ngày vật liệu theo giá thực tế cơng việc phức tạo phải thường xuyên tính lại giá thực tế vật liệu sau lần nhập, xuất kho mà vật liệu nhập xuất kho liên tục Nên phải đơn giản cho việc hạch tốn hàng ngày doanh nghiệp sử dụng loại giá ổn định gọi giá hạch tốn Tính giá vật liệu cịn phụ thuộc vào phương pháp quản lý hạch tốn vật liệu hai phương pháp: - Kê khai thường xuyên - Kiểm kê định kỳ 3.1 Tính theo giá thực tế: a Tính giá thực tế vật liệu, CCDC nhập kho: Bắt đầu từ ngày 01/01/1999 Nhà nước ta bắt đầu cho áp dụng thuế GTGt người quan tâm đến , điều khắc phục nhược điểm mà thuế doanh thu trước gặp phải Thuế GTGT có phương pháp đối tượng nộp thuế đăng ký: * Phương pháp khấu trừ thuế (PPKT) * Phương pháp trực tiếp (PPTT) Đối với sở kinh doanh đăng ký nộp thuế theo PPKT giá trị vật tư hàng hóa dịch vụ mua vào giá mua thực tế giá khơng có thuế GTGT đầu vào Còn đăng ký nộp thuế theo PPTT giá mua thực tế tổng giá toán (gồm thuế GTGT đầu vào) * Đối với vật liệu, CCDC mua ngoài: Giá thực tế = Giá thực tế giá trị + Chi phí thu mua VL,CCDC nhập kho HĐ (kể thuế NK) thực tế PS Trong đó: chi phí thu mua thực tế gồm: chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản, phân loại, bảo hiểm NVL từ nơi mua đến kho doanh nghiệp cơng tác phí nhân viên thu mua chi phí cho phận thu mua độc lập hao hụt tự nhiên định mức * Đối với vật liệu, CCDC tự gia công chế biến: Giá thực tế = Trị giá thực tế VL xuất + Chi phí chế biến VL,CCDC nhập kho kho chế biến gia công * Đối với vật liệu, CCDC th ngồi gia cơng chế biến: Giạ trë thỉûc VL xút + Chi phê chuyãn tãú VL,CCDC = kho chãú chåí nháûp kho chãú biãún biãún âãún Chi phê thuã ngoaìi nåi + gia cäng vãö kho chãú biãún * Đối với NVL, CCDC nhận góp vốn liên doanh cổ phần giá trị thực tế vật liệu nhập kho giá bên tham gia góp vốn liên doanh chấp nhận b Tính giá thực tế vật liệu, CCDC xuất kho: Xuất kho vật liệu làm giảm vật liệu doanh nghiệp Đó sử dụng cho mục đích khác nhau, phải xác định giá thực tế xuất kho vật liệu doanh nghiệp vào yêu cầu thực tế vật liệu, tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh, mà lựa chọn phương pháp tính giá thực tế xuất kho khác * Phương pháp tính giá thực tế bình qn: tính theo giá thực tế bình qn cuối tháng theo giá bình quân lần nhập Nếu tính giá bình qn lần nhập phải tính lại đơn giá thực tế bình qn, cịn tính theo đơn giá bình qn tính theo cơng thức sau: Xăng A92 : 92 lít x 4.381 = 403.052đ Dầu diezel : 50 lít x 1.818,18 = 90.909đ Cộng tiền hàng 493.961đ Thuế GTGT 5% 24.698đ Tổng giá toán 5180659đ Cơng ty tốn tiền mặt Kế tốn lập bảng nhập NVL hạch toán sau: BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP NVL Tháng năm 2003 Kho: nhiên liệu TK 1523 Chỉïng tỉì Nh cung Màût hng ÂVT Säú 28/3/02 Sä cáúp lỉåün ú Ngy Âån giạ Thnh g 72 Cäng ty Xàng Xàng A92 dáưu tiãưn Lêt 92 4.381 403.052 Lêt 50 1.818,18 90.909  Nàơng 28/3/02 72 Cäng ty Xàng Dáưu Diezel dáưu  Nàơng 493.961 Kế toán hạch toán Nợ TK 1523 493.961 Nợ TK 133 24.698 Có TK 111 518.659 Xuất kho NVL chính: Ngày 30/3/2003 phịng vật tư viết phần định mức cho vật kho kho cao su, hoá chất, phiếu xuất định mức phòng vật tư lập, có mặt số lượng, cịn giá trị phịng kế tốn tính Cơng ty Cao Su Đà Nẵng (theo định mức ) PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621 Có TK 152 Tháng năm 2003 Säú læåüng TT Tãn váût tæ ÂVT Cao su cäúm Kg Thæûc mæïc Hản 50.000 Nåi nháûn xút 50.000 K nháû Thnh tiãưn n XN cạn 399.250.000 cạn 215.550.000 luûn Cao su cäúm Kg 30.000 30.000 XN luyãûn Vaíi maình ätä Kg 61.000 61.000 XN ätä Vulkalen-G Kg 3.000 3.000 XN 1.037.000.000 caïn 165.517.000 caïn 384.270.000 luyãûn Camaron Kg 12.000 12.000 XN luûn Mng LH-900 Cại 15 15 XN ätä 9.000.000 Mng LH-1200 Cại 20 20 XN ätä 15.000.000 Cäüng : 2.225.587.000 Thủ kho Phòng vật tư Kế toán trưởng Giám đốc Hạch toán Nợ TK 621 2.225.587.000 Có TK 152 2.225.587.000 Chi tiết Có TK 152 (XN cán luyện) CóTK 152 (XN ơtơ) 1.164.587.000 1.061.000.000 Ngày 23/3/03 nhận hoá đơn xuất bán cao su cốm thu tiềnmặt hoá đơn ghi Cao su cốm 10.000đ x 8.000 = 80.000.000đ Thuế GTGT 10% 8.000.000đ Tổng toán 8.800.000.000đ Kế toán vào lượng xuất hố đơn tính theo giá thực tế Cao su cốm 1: 10.000kg x 7.990 = 79.900.000đ Hạch tốn Nợ TK 632 79.900.000 Có TK 152 79.900.000 Nghiệp vụ hoá đơn hạch toán: Nợ TK 111 88.000.000 Có TK 333 8.000.000 Có TK 152 80.000.000 BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng năm 2003 Nhóm: NVL TK 1521 Chỉïng tỉì Nh cung Màût hng ÂVT Säú Âån giạ Thnh tiãưn Sä cáúp 30/3/02 lỉåün ú Ngy g 85 XN cạn Cao su cäúm Kg 60.000 7.990 479.400.000 caïn Cao su cäúm Kg 30.000 7.180 215.400.000 61.000 17.000 1.037.000.00 luyãûn 30/3/02 85 XN luyãûn 30/3/02 85 XN ätä Vaíi mnh ätä Kg 30/3/02 85 XN cạn Vulkalen-G Kg 3.000 55.173 165.517.000 caïn Camaron Kg 12.000 32.022 384.270.000 LH- Caïi 15 600.000 9.000.000 LH- Caïi 20 750.000 1.500.000 luyãûn 30/3/02 85 XN luyãûn 30/3/02 85 XN ätä Maìng 900 30/3/02 85 XN ätä Mng 1200 2.305.587.00 * Hảch toạn : Nåü TK 621 2.305.587.000 Cọ TK 1521 2.305.587.000 * Xút NVL phủ: Ngy 12/3/2003 phng váût tỉ láûp phiãúu xuáút kho säú 72 cho XN Caïn luyãûn TT Tãn NVL ÂVT Säú lỉåüng Âån giạ Thnh tiãưn MgO Kg 30 5.538 166.150 Oxylen Kg 39.350 196.750 Muäúi Kg 40 1.400 56.000 418.900 Sau nháûn cạc chỉïng tỉì cọ liãn quan kãú toạn hảch toạn sau: Nåü TK 627 Cọ TK 152 418.900 418.900 * Xút phủ tng thay thãú Ngy 13/3/2003 càn cỉï vo u cáưu phng váût tỉ lm phiãúu xút 13/2 ngy 13/3/03 Càn cỉï phiãúu xút kho phng váût tỉ, kãú toạn lải giạ thnh thỉûc xút v hảch toạn trãn phiãúu xút kho Cäng ty Cao Su  Nàơng PHIÃÚU XÚT KHO Nåü TK 627 Säú 13/2CL Cọ TK 152 Ngy 13 Thạng nàm 2003 H v tãn ngỉåìi nháûn hng: Xê nghiãûp cạn luûn Âëa chè (bäü pháûn) : Lyï xuáút kho : Sỉía chỉỵa mạy LH säú Xút tải kho säú Kho Thu ÂVT: âäưng Säú lỉåüng TT Tãn váût tỉ Âån ÂVT u cáưu Thỉûc giạ Thnh tiãön xuáút Buläng 3XH Con 100 750 750.000 Aptomat 5A Cại 13 1.000 130.000 Råle thåìi gian Cại 5.600 392.000 Cäüng : 1.272.000 * Hảch toạn : Nåü TK 627 1.272.000 Coï TK 152 1.272.000 Täøng håüp cạc nghiãûp vủ hảch toạn nháûp xút NVL-CCDC: Hng thạng k NVL, kãú toạn täøng håüp ton bäü caùc phióỳu nhỏỷp, xuỏỳt õóứ laỡm baớng theo doợi tỗnh hỗnh nhỏỷp xuỏỳt NVL kyỡ nhổ sau: Sỉ TỉNG HÅÜP NHÁÛP XUÁÚT KHO NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU Thaïng nàm 2003 Kho NVL chênh TK 1521 Tãn NVL cäúm Täön âáöu Nháûp T Cao ÂV SL SL su Kg TT Xuáút SL TT SL 70.0 559.400 20.0 159.700 60.0 479.400 30.00 239.700.0 00 00 000 000 00 TT Täön cuäúi 000 TT 00 Cao su Kg 10.0 71.650.0 30.0 215.550 30.0 215.400 10.00 71.800.00 00 00 000 25.0 404.925 55.0 95.075.0 61.0 1.037.00 19.00 323.000.0 maình ätä 00 00 0.000 Vulkalen- Kg 6.00 183.025 12.0 388.338 12.0 384.270 6.000 192.135.0 G 000 00 000 500 27.585.4 2.95 165.517 3.00 165.577 35 000 000 15 9.000.00 cäúm Vi Kg Camaron Kg Mng Caïi 00 00 000 75 000 00 00 00 000 15.000.0 LH-900 00 Mng Cại 32 LH-1200 20 00 00 00 450 24.827.53 60 24.000.0 0 36.000.00 15.000.0 12 9.000.000 00 1.881.46 2.305.58 896.462.5 4.000 7.000 35 Ti vủ cäng ty säú täøng håüp nháûp xút NVl - theo di tỉìng kho NVL gäV âäúi chiãúu våïi th kho tải kho ca cäng ty Âån vë: Cäng ty Cao Su  Nàơng Tãn kho: kho säú - Thu TH KHO Tåì säú: 02 Tãn NVL: Cao su cäúm Chỉïng tỉì Hoạ Ng âån nháûp xút u cáưu N S y 02/3 X 1116 ÂVT: kg K xạc Diãùn gii Nháû p Xút Täưn N Täưn ÂK 70.000 90.000 Cäng ty Chỉ Präng 107 kãú toạn Mua cao su ca 20.00 23/3 nháûn Xuáút baïn 10.000 80.000 30/3 108 XN caïn luûn 50.000 30.000 Tỉång tỉû thãú kãú toạn âäúi chiãúu láưn lỉåüt cạc NVL chênh våïi th kho tải kho v láúy säú liãûu täưn âụng säø theo di chi tiãút ca kãú toạn SÄØ TÄØNG HÅÜP NHÁÛP XUÁÚT KHO NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU Thaïng nàm 2003 Kho NVL phủ TK 1521 Tãn NVL ÂV Täưn âáưu Nháûp Xuáút Täön cuäúi T SL TT SL TT SL TT SL TT MgO Kg 11 45.072 38 226.290 30 166.150 19 105.212 Exetylen Kg 288.000 85 3.030.25 0 93 331.825 196.750 123 484.005 40 56.000 22 30.800 0 1.900 20.900.00 Oxygen Kg 0 128 5.036.80 Muäúi Kg 10 14.000 Dáöu Lêt 100 1.100.00 1.80 19.800.0 GR- 52 72.800 0 00 645.000 1.25 16.125.0 XP100 Dáöu Lêt 50 GR- 0 00 1.300 16.770.00 XP200 Cäüng 2.092.07 44.291.1 40 418.900 45.964.31 Cuäúi thaïng kãú toaïn âäúi chiãúu cạc NVL phủ åí säø theo di chi tiãút ca kãú toạn våïi th kho tải kho Tỉång tỉû trỉåìng håüp trãn, tháúy säú liãûu åí th kho v säø theo di chi tiãút khåïp l âụng SÄØ TÄØNG HÅÜP NHÁÛP XUÁÚT KHO NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU Thaïng nàm 2003 Kho nhiãn liãûu TK 1523 Tãn NVL Täön âáöu Nháûp T Xàng ÂV Xuáút Täön cuäúi SL TT SL TT SL TT SL TT Lêt 10 43.810 92 403.052 0 102 446.862 Lêt 13 23.636 50 90.909 0 63 114.545 A92 Dáöu diezel Cäüng 67.446 493.961 561.407 SÄØ TÄØNG HÅÜP NHÁÛP XUÁÚT KHO NGUYÃN VÁÛT LIÃÛU Thạng nàm 2003 Kho phủ tng thay thãú TK 1524 Tãn NVL Täön âáöu Nháûp T Buläng ÂV SL TT SL Caïi 200 1.500.00 3x4 Altomat Xuáút Täön cuäúi TT SL TT SL TT 100 750.000 100 750.000 Caïi 27 270.000 0 13 130.000 14 140.000 Råle thåìi Cại 11 616.000 0 392.000 224.000 5A gian Cäüng 2.386.00 1.272.00 0 1.114.000 Phần III: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỌNG GỌP CƠNG TẠC HẠCH TĨAN NVL - CCDC TẠI CƠNG TY I NHẬN XÉT CHUNG: Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô đặc điểm, tổ chức sản xuất yêu cầu quản lý tài đơn vị Tất cơng việc kiểm tốn chứng từ gốc, định khoản kế toán, ghi sổ chi tiết tổng hợp, hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất, lập báo cáo tập trung phịng kế tốn tài cơng ty Tại xí nghiệp sản xuất trực thuộc cơng ty, khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà biên chế nhân viên làm nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ, sau gởi phịng kế tốn cơng ty xử lý ghi sổ Cơng ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho cơng tác kế tốn phương pháp kê khai thường xuyên, việc theo dõi phản ánh diễn cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL sổ kế toán thời điểm kỳ kế tốn ta xác định lượng vật tư tồn kho Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song, phương pháp dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra Trong điều kiện áp dụng máy tính vào cơng tác quản lý hạch tốn NVL việc ghi chép, theo dõi thuận tiện II NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TỐN NVL TẠI CƠNG TY: Với phân cơng kế toán trưởng, việc theo dõi, nhận xét tồn kho NVL cơng tác hạch tốn NVL nói chung nhân viên kế tốn đảm nhiệm Cơng tác hạch tốn NVL cơng ty theo dõi sát theo kho NVL như: kho NVL chính, kho NVL phụ , nhiên liệu , phụ tùng Việc theo dõi, đối chiếu tính tốn lương NVL nhập, xuất, tồn giá NVL nhập xuất tồn theo dõi chặt chẽ chi tiết Chứng từ, sổ sách, phục vụ cho cơng tác hạch tốn NVL thu thập, kiểm tra, theo dõi chặt chẽ, phục vụ tốt cho công tác quản lý doanh nghiệp Việc thực chế độ sách hạch tốn tính tốn kế tốn cơng ty áp dụng phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh cơng ty Bên cạnh đó, cơng tác hạch tốn NVL cịn số điểm cần khắc phục để thực tốt việc theo dõi NVL công ty Thủ tục, chứng từ nhập xuất cần thu thập kịp thời cần phải đưa lên phịng kế tốn để đảm bảo kịp thời cơng tác tính tốn, hạch tốn NVL Một số nội dung phiếu xuất kho cần phải phản ánh xác, rõ ràng đảm bảo cho cơng việc tính tốn xác Cần phải bổ sung đầy đủ số chứng từ nhập, xuất để theo dõi tốt Chính xác việc nhập xuất kho NVL Cần phải thiết lập hệ thống báo biển kế toán NVL để phục vụ cho việc quản lý theo dõi NVL cách tốt Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, doanh nghiệp cạnh tranh nhau, đòi hỏi doanh nghiệp cần ý quan tâm đến chất lượng sản phẩm Điều muốn có hiệu cơng ty cần nghiên cứu xây dựng định mức chi phí thực tế phù hợp với điều kiện công ty sở định mức chung ngành Mặt khác định mức kinh tế kỹ thuật ngành xây dựng chưa bao quát điều kiện, đặc điểm cụ thể cơng ty Do đó, cơng ty cần xây dựng định mức chi phí riêng phù hợp với điều kiện cụ thể cơng ty III MỘT SỐ Ý KIẾN ĐĨNG GĨP CƠNG TÁC HẠCH TỐN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY: Nhận xét thủ tục nhập xuất kho NVL - CCDC: a Với NVL nhập kho: Tại công ty thông thường để nhập kho NVL thuê ngồi gia cơng thủ tục chủ yếu gồm : - Hợp đồng gia công NVL - Phiếu nhập kho Việc nhập kho NVL th ngồi gia cơng thường trọng đến số lượng., giá trị việc hạch toán chưa trọng đến vấn đề chất lượng NVL, NVl th ngồi gia cơng cần có biên kiểm nghiệm NVL giống nhập loại NVL khác b Đối với NVL xuất kho: Theo ngun tắc có nhu cầu NVL, đơn vị, phịng ban, xí nghiệp làm giấy u cầu NVL, sau đưa phịng vật tư làm phiếu xuất xuống kho nhận NVL Nợ TK 138 Có TK 152 Khi xong thủ tục xuất kho (có phiếu xuất kho) Nợ TK 627 Có TK 138 Sau sửa chữa đáp ứng yêu cầu cấp bách tiến hành làm thủ tục xuất Điều làm cho việc đối chiếu kiểm kê sổ sách với thẻ kho với thực tế tồn kho không khớp Nghĩa kho không cổn không đủ NVL so với sổ sách cuối tháng đơn vị nhận, mượn NVL chưa hồn tất chứng từ Bên cạnh cịn có trường hợp NVL nhập khovà dùng cho xí nghiệp, song hố đơn, chứng từ nhập lại chưa hoàn tất, nên dẫn đến trường hợp kế toán nhận giấy chứng từ xuất, song chưa nhận chứng từ nhập NVL vào cuối kỳ kế toán nên dẫn đến việc xuất bị âm mà sổ sách khơng có để xuất Chính vậy, để cơng tác quản lý NVL chặt chẽ, địi hỏi thủ kho phịng vật tư phải có quản lý chặt chẽ Một mặt phải giải việc sửa chữa hay cần nhu cầu NVL đột xuất Công ty phịng vật tư, hàng tháng dựa vào nhu cầu sản xuất, sửa chữa xí nghiệp xuất tới mức thường xun để xí nghiệp phục vụ cho sửa chữa sản xuất c Với NVL nhập kho: Tại công ty Cao Su Đà Nẵng việc NVL nhập kho không thực sau nhận hàng, nhận chứng từ nhập mà thông thường kế toán NVL tập hợp tất chứng từ nhập kho vào khoảng ngày đến ngày 10 tháng sau Sau đó, kế tốn NVL tiến hành tập hợp chi phí mua NVL, chi phí vận chuyển, scf có liên quan để tiến hành phân bổ cho phiếu nhập Chính vậy, việc tính tốn chi phí liên quan mua NVL phân chia đều, khơng phản ánh chi phí thực tế đến lô hàng, phiếu nhập hàng Bên cạnh đó, việc tính giá nhập NVL thực vào cuối kỳ kế tốn Nên sau kế toán tiến hành nhập tất chứng từ NVL theo phiếu nhập, sau thực đến việc xuất chứng từ xuất kho NVL Nghĩa việc cập nhật phiếu nhập, xuất không tiến hành thường xuyên theo thứ tự thời gian báo tờ khai Cho nên công ty hay bị phạt 1% tiền thuế cho ngày nộp chậm Chính vậy, tự nhiên giá NVL nhập phải chịu thêm tiền phạt chịu nhiều chi phí: chi phí giao nhận hàng nhập khẩu, chi phí mua NVL, chi phí vận chuyển Một số ý kiến hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL: a Về hạch tốn hàng mua đường: Tại Cơng ty hạch toán nhập NVL kế toán sử dụng tài khoản 152 mà không sử dụng TK 151 Nghĩa nhiều tháng hoá đơn chứng từ vêv, cơng ty chấp nhận tốn tốn Nhưng cuối tháng hàng hóa chưa mang nhập kho, trường hợp phòng vật tư phải mang hố đơn chứng từ sang phịng kế toán để kế toán phản ánh vào TK 151 :"hàng mua đường" Song thực tế hàng tháng hố đơn về, hàng hóa NVL chưa phòng vật tư thường giữ lại chứng từ, đợi hàng hóa NVL đến cơng ty, tiến hành làm thủ tục nhập đưa chứng từ lên phịng kế tốn để hạch tốn vào TK 152 Điều làm cho việc phản ánh nghiệp vụ khơng xác : Nợ TK 151 " hàng mua đường" Có TK 111,112,331 Nhưng thực tế nghiệp vụ khơng kế tốn NVL thể Chính để đảm bảo xác hạch toán kế toán theo nguêyn tắc hạch tốn chi phí cơng ty phải thực bước kế toán sau: Khi nhận hoá đơn cuối tháng NVL chưa kho, vào háo đơn kế toán ghi: Nợ TK 151 hàng mua đường Có TK 331 phải trả cho người bán Có TK 111,112,141 Sang tháng sau, NVL nhập kho vào hoá đơn, phiếu nhập kho kế tốn ghi: Nợ TK 152 ngun vật liệu Có TK 151 hàng mua đường b Hạch toán xuất kho nguyên vật liệu: Đối với nghiệp vụ hạch toán xuất kho NVL, thơng thường kế tốn vào nội dung phiếu để hạch toán Mà việc viết phiếu lại phòng vật tư viết Nhưng phòng vật tư không nắm bắt nội dung phiếu xuất lại liên quan đến nghiệp vụ kế toán khơng hiểu nghiệp vụ nên phịng vật tư nhiều phản ánh khơng xác nội dung xuất NVL Điều dẫn đến việc hạch toán sai sau kiểm tra, toán phát sai lại phải tiến hành hạch tốn lại cho xác IV BÀI HỌC RÚT RA TỪ TÌNH HÌNH THỰC TẾ: Trong thời gian thực tập Công ty Cao Su Đà Nẵng, bước đầu tìm hiểu thực tế, hướng dẫn tổ kế tốn, với giúp đỡ tận tình chị phịng kế tốn cơng ty, với kiến thức trang bị trường sâu vào công tác hạch tốn NVL - CCDC cơng ty Trên thực tế cịn nhiều khó khăn thách htức địi hỏi người kế tốn phải nhạy bén, linh hoạt, tính xác trình bày phân tích rõ ràng Trong q trình thực tập sâu thâm nhập thực tế, thân tơi rút học bổ ích giúp nhiều cho cơng tác kế tốn sau Qua thời gian thực tập, hiểu nhiều cơng tác kế tốn, tăng thêm kiến thức đồng thời củng cố lại kiến thức học nhà trường chun sâu ngành kế tốn Kết luận Như giới thiệu phần I, công ty Cao Su Đà Nẵng có máy kế tốn hồn chỉnh, sử dụng hình thức kế tốn phù hợp với chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty, phân công lao động hợp lý, phù hợp với trình độ chun mơn nhân viên, phận sản xuất, với hình thức chứng từ mà công ty áp dụng dễ dàng để giám đốc công ty kiểm tra tiến độ sản xuất kinh doanh công ty, cung cấp đáp ứng kịp thời thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý kinh doanh Thực tốt khâu báo cáo hàng tháng, hàng quý hàng nă, giúp ban giám đốc phịng ban có định hướng sản xuất kinh doanh xác thực giai đoạn cụ thể Đối với xí nghiệp trực thuộc cơng ty cần có biện pháp đơn đốc việc báo cáo số liệu để khơng ảnh hưởng đến tình hình kế tốn chung tồn cơng ty Đặc biệt kế tốn NVL, NVL sản phẩm cơng ty sản xuất chiếm tỷ trọng 80,85% giá thành sản phẩm Do cơng ty có biện pháp xác đáng cơng tác kế tốn NVL, giữ chức ghi chép báo cáo định hươkỳ cho giám đốc phòng ban dạo sản xuất, tránh nhiều sai sót quản lý kinh doanh công ty Trong chế thị trường nay, việc cạnh tranh cơng ty gay gắt có cơng ty sản xuất chung mặt hàng như: Công ty Cao su Sao Vàng Hà Nội, Cơng ty Cao Su Vina Sài Gịn Các cơng ty linh động việc tìm kiếm nguồn hàng khách hàng với mặt hàng thông dụng mà công ty sản xuất kinh doanh như: lốp xăm ôtô loại, săm lốp xe đạp xe máy, đắp lốp, loại cao su kỹ thuật mặt hàng thiết yếu nên việc cạnh tranh khốc liệt, công ty cần phấn đấu nâng cao chất lượng sản phẩm, mẫu mã để đảm bảo uy tín cho cơng ty Từ chiếm lĩnh thị trường tiêu thụ, đem lại hiệu kinh doanh cao Đó thước quản lý kinh doanh cơng ty Vì cơng ty cần tìm cách giảm giá thành sản phẩm giảm chi phí vật tư, chi phí lưu thơng, chi phí bán hàng, chi phí khác cách triệt để nghiêm túc kế hoạch giám đốc đề ... phịng kế tốn công ty lựa chọn đề tài: "Kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ Công ty Cao Su Đà Nẵng" Đề tài gồm phần: Phần I Cơ sở lý luận hạch tốn kế tốn ngun vật liệu - cơng cụ dụng cụ doanh... HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I SỰ CẦN THIẾT KHI HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ : Các đặc điểm nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: a Nguyên. .. toán chi tiết nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ: Tại Công ty Cao Su Đà Nẵng việc hạch toán chi tiết NVL - CCDC kế toán NVL thực giá trị vật kế toán NVL theo dõi thứ, chủng loại, quy cách NVL-CCDC