thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty aasc.DOC

thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty aasc

Lời cam đoan

Em xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng em Các số liệu, kết quả trong khóa luận là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị.

Tác giả chuyên đề Trần Xuân Bách

Danh mục các từ viết tắt

BCĐKT Bảng cân đối kế toán

BCKQKD Báo các kết quả kinh doanh BCLCTT Báo cáo lu chuyển tiền tệ

DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ

VLNCN Vật liệu nổ công nghiệp

AASC Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán

MỤC LỤC

lời mở đầu 1

Chơng i : cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ của kiểm toán độc lập 31.1 Những vấn đề chung của kiểm toán BCTC 3

1.1.1 Khái niệm và vai trò của kiểm toán BCTC 3

1.1.2 Nội dung và phơng pháp kiểm toán BCTC 3

1.1.3 Kiểm toán các khoản mục trong BCTC 5

1.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trênBCTC 6

1.2.1 Những vấn đề cơ bản về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp 6

1.2.2 Tổ chức hệ thống kế toán doanh thu 8

1.2.3 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10

1.3 Những vấn đề cần lu ý và rủi ro thờng gặp trong quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của các tổ chức kiểmtoán và rủi ro 15

1.3.1 Những vấn đề lu ý trong quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 15

1.3.2 Rủi ro thờng gặp trong quy trình kiểm toán doanh thhu 16

Chơng ii : thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty aasc 17

2.1 Tổng quan về Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán Và Kiểm toán .17

2.1.1 Thông tin chung 17

2.1.2 Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu của AASC 20

2.1.3 Văn phòng và các chi nhánh của AASC 25

2.1.4 Quy trình kiểm toán chung tại AASC 26

2.1.5 Quy trình kiểm soát chất lợng tại Công ty AASC 28

2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáotài chính tại công ty dịch vụ t vấn tài chính kế toán và kiểm toán 28

2.2.1 Giới thiệu về khách hàng kiểm toán 28

2.2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính của Công ty AASC 29

2.3 Đánh giá quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại AASC 48

2.3.1 Ưu điểm 48

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân 49

Chơng iii: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại AASC 51

3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại AASC 51

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại AASC 51

3.2.1 Hoàn thiện quá trình lập kế hoạch kiểm toán 51

3.2.2 Hoàn thiện việc thực hiện kiểm toán 52

3.2.3 Hoàn thiện quá trình kết thúc kiểm toán 53

Kết luận 55

DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Mức trọng yếu với các khoản mục đợc quy định tai AASC 31

Bảng 2: Bảng ớc lợng mức trọng yếu đối với khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 31

Bảng 3: Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 33

Bảng 4: Bảng tổng hợp kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu 34

Biểu 5: Chơng trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 35

Biểu 6: Thực hiện thủ tục phân tích tại Công ty Cổ phần ABC 37

Biểu 7: Thực hiện tổng hợp đối ứng tại Công ty Cổ phần ABC 38

Biểu 8: Thực hiện kiểm tra chi tiết tại Công ty Cổ phần ABC 40

Biểu 9: Sổ Chữ T TK 3387 Công ty Cổ phần ABC 42

Biểu 10: Kiểm tra việc trình bày doanh thu tại ABC 43

Biểu 11: trích th quản lý gửi cho khách hàng 45

BiÓu 12: Trang kÕt luËn kiÓm to¸n cña C«ng ty Cæ phÇn ABC 46

lời mở đầu1 Tính cấp thiết của để tài

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một khoản mục trọng yếu trên Báo cáo tài chính vì đó là cơ sở để ngời ta sử dụng đánh giá về tình hình hoạt động và quy mô kinh doanh của doanh nghiệp ở Việt Nam, do doanh thu có quan hệ chặt chẽ với thuế giá trị gia tăng đầu ra nên cũng có khả năng bị khai thấp hơn thực tế để trốn thuế hay tránh thuế Nhận thức đợc tính cấp thiết của để tài cùng với việc đợc thực tập tại Công ty kiểm toán AASC - một trong 2

công ty lớn nhất Việt nam nên em đã chọn đề tài “ Hoàn thiện quy trình

kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên Báocáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán(AASC)” làm chuyên đề tốt nghiệp.

2 Mục đích nghiên cứu

Mục đích của chuyên đề là đi sâu tìm hiểu quy trình kiểm toản khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, để so sánh đối chiếu giữa lý thuyết và quy trình thực tế tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Qua đó, hiểu sâu hơn nữa về quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và đề xuất các ý kiến nhằm hoàn thiện quy trình tại Công ty.

4 Đối tợng và phạm vi nghiên cứu

Chuyên đề lấy công tác tổ chức kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty AASC làm đối tợng nghiên cứu.

5 Kết cấu của chuyên đề

Chơng I: Những lý luận cơ bản về quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính.

Chơng II: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán.

Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản

mục doanh thu tại Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán.

Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ dẫn tận tình của thầy cô và sự giúp đõ nhiệt tình của các anh chị kiểm toán viên phòng kiểm toán 3 nói riêng và Công ty kiểm toán AASC nói chung đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập

cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ của kiểm toán độc lập1.1 Những vấn đề chung của kiểm toán BCTC

1.1.1 Khái niệm và vai trò của kiểm toán BCTC

Kiểm toán BCTC là loại kiểm toán nhằm kiểm tra và xác nhận về tính trung thực, hợp lý của các BCTC đợc kiểm toán BCTC đợc kiểm toán thờng là BCĐKT, BCKQKD, Báo cáo lu chuyển tiền tệ và thuyết minh BCTC của các đơn vị tổ chức kinh doanh Ngoài ra, các BCTC của các đơn vị khác nh bảng cân đối kế toán, báo cáo quyết toán vốn, ngân sách của các đơn vị hành chính sự nghiệp, của các dự án đầu t…cũng là những đối tợng thông tin của kiểm toán BCTC.

Kiểm toán BCTC có chức năng thu thập và đánh giá các bằng chứng để đa ra lời xác nhận về mức độ tin cậy của BCTC do đơn vị đợc kiểm toán lập ra Lời xác nhận này chính là ý kiến nhận xét của KTV răng: BCTC có đợc lập

phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán đã đợc chấp nhận hay không; các thông tin đã trình bày trong BCTC có phù hợp với các quy định luật pháp có liên quan; toàn cảnh các thông tin tài chính có thể hiện trung thực và hợp lý tình hình tài chính của đơn vị tại thời điểm báo cáo, xét trên các khía cạnh trọng yếu hay không ý kiến nhận xét này mang tính xác nhận cho BCTC, còn việc sử dụng ý kiến nhận xét này không mang tính bắt buộc Kiểm toán BCTC do doanh nghiệp kiểm toán thực hiện là một hoạt động dựa trên cơ sở thỏa thuận giữa doanh nghiệp kiểm toán với khách hàng.

1.1.2 Nội dung và phơng pháp kiểm toán BCTC

Phơng pháp kiểm toán là các biện pháp, cách thức và thủ pháp đợc vận dụng trong công tác kiểm toán nhằm đạt đợc mục đích kiểm toán đã đạt ra Trong quá trình kiểm toán, KTV sử dụng hai phơng pháp dới đây:

a) Phơng pháp kiểm toán hệ thống ( phơng pháp tuân thủ)

 Khái niệm: là phơng pháp kiểm toán trong đó các thủ tục kiểm soát đợc thiết kế để thu thập các bằng chứng về tính hiệu quả ( tính thích hợp) và hiệu lực của HTKSNB của đơn vị đợc kiểm toán

 Nội dung

+) Tìm hiểu hệ thống: là việc đánh giá tính hiệu quả của KSNB của đơn

vị đợc kiểm toán thông qua việc mô tả hoặc mô hình hóa Có 4 bớc trong tìm hiểu hệ thống:

(1) Hình dung qui trình nghiệp vụ tốt nhất về nghiệp vụ đang đợc kiểm toán Tính lý tởng phụ thuộc kiến thức, trình độ, am hiểu của KTV.

(2) Xem xét qui trình nghiệp vụ hiện tại của đơn vị đợc kiểm toán (3) So sánh qui trình nghiệp vụ hiện tại với qui trình nghiệp vụ tốt nhât (4) Trên cơ sở đó tìm ra điểm mạnh, yếu của đơn vị đợc kiểm toán, vùng tiềm ẩn rủi ro trong qui trình.

+) Xác nhận hệ thống : là kiểm tra đánh giá tình hiệu lực của KSNB

trong thực tế, kiểm tra tính tuân thủ trong thực tế Nội dung gồm 4 bớc :

(1) Nắm vững và mô tả rõ ràng, chi tiết qui trình nghiệp vụ hiện hành đ-ợc qui định ( bằng văn bản).

(2) Kiểm tra, áp dụng các thử nghiệm kiểm soát để biết xem trong thực tế qui trình nghiệp vụ đó diễn ra nh thế nào.

(3) So sánh giữa qui trình nghiệp vụ đã đợc qui định với qui trình nghiệp vụ diễn ra trong thực tế.

(4) Chỉ ra những khác biệt, phân tích nguyên nhân và hậu quả của sự khác biệt.

b) Phơng pháp kiểm toán cơ bản

 Khái niệm: là phơnng pháp kiểm toán trong đó các thủ tục kiểm toán đ-ợc thiết kế nhằm thu thập các bằng chứng kiểm toán chứng minh sự trung thực hợp lý của các số liệu mà hệ thống kế toán xử lý cung cấp

Đặc trng của phơng pháp này là việc tiến hành các thử nghiệm cơ bản, các đánh giá đều dựa vào các số liệu, các thông tin trên BCTC và hệ thống kế toán của đơn vị nên còn có tên gọi là “ phơng pháp thử nghiệm theo số liệu”.

 Nội dung

(1) Phân tích số liệu

- Phân tích tổng quát BCTC

+ Thời điểm: đợc tiến hành khi lập kế hoạch kiểm toán và khi hoàn tất kiểm toán.

+ Tác dụng: cho phép KTV có cái nhìn khái quát về tình hình hoạt động và tình hình tài chính của khách hàng, phát hiện những điều không hợp lý, những điều bất thờng, những biến động lớn và những trọng tâm trọng yếu trong kiểm toán.

- Phân tích khi kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số d tài khoản

+ Tác dụng: giúp phát hiện đợc những gian lận sai sót trong quá trình ghi chép, xử lý số liệu Đồng thời nó khẳng định và tăng thêm độ tin cậy của những bằng chứng mà KTV thu thập đợc để từ đó có thể mở rộng hay thu hẹp qui mô mẫu kiểm toán cần thử nghiệm Qua đó xác định đợc mức thỏa mãn để đa ra kết luận phù hợp.

(2) Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ và số d TK

KTV sẽ phải kiểm tra trực tiếp, cụ thể toàn bộ hoặc một số ( trên cơ sở chọn mẫu) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay số d TK Việc này nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán để chứng minh cho cơ sở dẫn liệu của các khoản mục.

1.1.3 Kiểm toán các khoản mục trong BCTC

Với kiểm toán tài chính có hai cách cơ bản để phân chia đối tợng kiểm toán thành các phần hành kiểm toán: phân theo khoản mục hoặc phân theo chu trình.

Phân theo khoản mục: là cách chia máy móc từng nhóm khoản mục hoặc

nhóm các khoản mục trong các bảng khai vào một phần hành Cách chia này đơn giản song có thể bị hạn chế do tách biệt những khoản mục ở vị trí khác

nhau song có liên hệ chặt chẽ với nhau nh hàng tồn kho với giá vốn hàng bán chẳng hạn.

Phân theo chu trình: là cách chia thông dụng hơn căn cứ vào mối liên hệ

chặt chẽ lẫn nhau giữa các khoản mục, các quá trình cấu thành các yếu tố trong một chu trình chung của hoạt động tài chính Chẳng hạn, các nghiệp vụ về doanh thu, doanh thu trả lại, các khoản thu tiền bán hàng và số d các khoản phải thu đều nằm trong chu trình bán hàng và thu tiền ( tiêu thụ) Thông thờng các phần hành cơ bản thờng trong kiểm toán tài chính gồm:

 Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền ( tiêu thụ).

 Kiểm toán tiền mặt ( tại két, tại ngân hàng hoặc đang chuyển)  Kiểm toán chu trình mua hàng và trả tiền ( cung ứng và thanh toán)  Kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên.

 Kiểm toán hàng tồn kho  Kiểm toán đầu t và chi trả.

 Kiểm toán tiếp nhận và hoàn vốn.

1.2 Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trênBCTC

1.2.1 Những vấn đề cơ bản về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụcủa doanh nghiệp

a) Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc trong kỳ hạch toán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thờng của doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu

Doanh thu thuần đợc xác định bằng tổng doanh thu sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng đã bán bị trả lại Các loại doanh thu: doanh thu tùy theo từng loại hình SXKD và bao gồm:

 Doanh thu bán hàng

 Doanh thu cung cấp dịch vụ

 Doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi tức đợc chia Ngoài ra còn các khoản thu nhập khác.

b) Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu nh: Chiết khấu thơng mại, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, thuế GTGT phải nộp theo phơng pháp trực tiếp và thuế xuất nhập khẩu Các khoản giảm trừ doanh thu là cơ sở để tính doanh thu thuần và kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán Các khoản giảm trừ

doanh thu phải đợc phản ánh, theo dõi chi tiết, riêng biệt theo những tài khoản kế toán phù hợp, nhằm cung cấp các thông tin kế toán để lập báo cáo tài chính Doanh thu thuần

c) Điều kiện ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng đợc ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (5) điều kiện sau:

1) Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho ngời mua;

2) Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa nh ngời sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

3) Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn;

4) Doanh nghiệp đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

5) Xác định đợc chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Doanh thu cung cấp dịch vụ đợc ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả năm (4) điều kiện sau:

1) Doanh thu đợc xác định tơng đối chắc chắn;

2) Có khả năng thu đợc lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó; 3) Xác định đợc phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán;

4) Xác định đợc chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

1.2.2 Tổ chức hệ thống kế toán doanh thu a) Chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán đợc sử dụng để hạch toán doanh thu và các khoản giảm

trừ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm:  Hóa đơn GTGT

 Hóa đơn bán hàng thông thờng  Bảng thanh toán hàng đại lí, kí gửi

 Thẻ quầy hàng

 Các chứng từ thanh toán ( phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo Có của Ngân hàng, bảng sao kê của Ngân hàng).

b) Tài khoản sử dụng

Để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sử dụng:

+ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: phản ánh doanh

thu của khối lợng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, không phân biệt đã thu tiền hay cha.

TK 511 có 5 TK cấp 2

- TK 5111- Doanh thu bán hàng hóa: đợc sử dụng chủ yếu cho các doanh nghiêp kinh doanh hàng hóa, vật t.

- TK 5112- Doanh thu bán thành phẩm: đợc sử dụng chủ yếu ở các doanh nghiệp sản xuất vật chất nh công nghiệp, xây lắp, ng nghiệp.

- TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ: đợc sử dụng cho các ngành kinh doanh dịch vụ nh giao thông vận tải, bu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, dịch vụ khoa học kĩ thuật

- TK 5114- Doanh thu trợ cấp, trợ giá: đợc dùng để phản ánh các khoản thu từ trợ cấp, trợ giá của Nhà nớc khi doanh nghiệp thực hiện các nhiệm vụ cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nớc.

- TK 5117- Doanh thu kinh doanh BĐSDT

+ TK 512 - Doanh thu nội bộ: phản ánh doanh thu của số sản phẩm, hàng

hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty, tổng công ty hạch toán toàn ngành.

TK này áp dụng chung cho đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế và đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp.

+ TK 3387 - Doanh thu cha thực hiện.

Và các tài khoản liên quan khác ( TK 111,112,131)

+ TK 521 - Chiết khấu thơng mại

TK 521 có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 5211- Chiết khấu hàng hóa: phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu thơng mại ( tính trên khối lợng hàng hóa đã bán ra ) cho ngời mua hàng hóa.

- TK 5212- Chiết khấu thành phẩm: phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu thơng mại tính trên khối lợng sản phẩm đã bán ra cho ngời mua thành phẩm.

- TK 5213- Chiết khấu dịch vụ: phản ánh toàn bộ số tiền chiết khấu thơng mại dịch vụ tính trên khối lợng dịch vụ đã cung cấp cho ngời mua dịch vụ.

TK 521 không có số d cuối kỳ.

c) Trình bày doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên BCTC

Trong báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải trình bày:

1) Chính sách kế toán đợc áp dụng trong việc ghi nhận doanh thu bao gồm phơng pháp xác định phần công việc đã hoàn thành của các giao dịch về cung cấp dịch vụ;

2) Doanh thu của từng loại giao dịch và sự kiện: - Doanh thu bán hàng;

- Doanh thu cung cấp dịch vụ;

- Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận đợc chia.

3) Doanh thu từ việc trao đổi hàng hóa hoặc dịch vụ theo từng loại hoạt

Khi kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trên BCTC thì cần chú ý tới để đạt đợc những yêu cầu sau:

 Thu thập bằng chứng chứng minh việc hạch toán doanh thu và thu nhập và hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp đã đảm bảo cho việc doanh thu và thu nhập là trung thực, hợp lý và tuân thủ theo đúng quy định của Nhà nớc  Thu thập đủ bằng chứng chứng minh mọi nghiệp vụ phát sinh về doanh thu và thu nhập đã hạch toán và phản ánh đầy đủ trong sổ sách kế toán.

 Thu thập đủ bằng chứng minh chứng mọi nghiệp vụ phát sinh về doanh thu và thu nhập đã hạch toán và đợc phân loại đúng đắn, đã đợc tính toán chính xác và thực tế xảy ra và đợc ghi nhận đúng kỳ.

Quy trình kiểm toán

a) Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện thử nghiệm kiểm soát

đối với doanh thu

 Tìm hiểu các chính sách kiểm soát và thủ tục kiểm soát liên quan đến nghiệp vụ bán hàng, doanh thu và việc ghi nhận doanh thu KTV cần tìm hiểu tất cả các chính sách kiểm soát về bán hàng, thu tiền, ghi nhận doanh thu cũng nh các thủ tục kiểm soát có liên quan.

 Kiểm tra việc tuân thủ các quy định của nhà nớc và của doanh nghiệp về bán hàng và cung cấp dịch vụ về doanh thu và việc ghi nhận doanh thu Xem liệu khách hàng có tuân thủ hay không, tuân thủ ở mức độ nào và đánh giá khả năng xảy ra sai phạm có liên quan đến nghiệp vụ bán hàng-thu tiền.

 Tiến hành kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ doanh thu, kiểm tra việc hạch toán và ghi nhận doanh thu, đối chiếu với đơn đặt hàng, lệnh bán hàng, chứng từ vận chuyển, hóa đơn bán hàng, phiếu xuất kho, kiểm tra chữ ký phê duyệt bán hàng, đối chiếu với sổ chi tiết có liên quan Thông qua việc kiểm tra mẫu đó để đánh giá việc tuân thủ các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ bán hàng-thu tiền.

b) Thực hiện thủ tục phân tích

 So sánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của kỳ này với kỳ trớc, so sánh với kế hoạch, nếu có biến động thì cần tìm rõ nguyên nhân.

 So sánh tỷ trọng lợi nhuận thuần với doanh thu thuần giữa các kỳ kế toán để đánh giá khả năng sinh lời từ doanh thu bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ qua các kỳ kế toán.

 Lập bảng phân tích doanh thu theo thuế suất, theo từng tháng, theo từng loại doanh thu và xem xét biến động bất thờng.

 Tính tỷ lệ lãi gộp theo từng tháng, từng quý, xác định rõ nguyên nhân của những biến động bất thờng.

 So sánh số d doanh thu cha thực hiện ( TK 3387) cuối kỳ này so với kỳ trớc, xem xét những biến động bất thờng.

c) Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ doanh thu

Kiểm tra tính có thực của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( tồn tại hoặc phát sinh) Mục tiêu của thủ tục này là nhằm phát hiện các nghiệp vụ bán

hàng và cung cấp dịch vụ không xảy ra nhng lại bị ghi chép vào sổ kế toán, báo cáo tài chính Các thủ tục có thể bao gồm:

 Tìm hiểu chính sách ghi nhận doanh thu tại đơn vị có phù hợp với chế độ kế toán hiện hành hay không và có nhất quán với niên độ kế toán tr ớc hay không? Thông thờng các đơn vị sản xuất kinh doanh, dịch vụ, doanh thu đợc ghi nhận khi hàng hóa chuyển giao cho khách hàng hoặc dịch vụ đã cung cấp, đợc khách hàng chấp nhận thanh toán Tuy nhiên, việc ghi nhận doanh thu của các công ty xây dựng lại có những điểm khác với các đơn vị sản xuất kinh doanh.

 Đối chiếu nghiệp vụ bán hàng đợc ghi chép trên sổ kế toán, nhật ký bán hàng với chứng từ gốc có liên quan nh đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, lệnh bán hàng, phiếu xuất kho, vận đơn, hóa đơn bán hàng…kết hợp xem xét và kiểm tra quá trình thanh toán.

 Kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ bán hàng có quy mô lớn và đối chiếu với nghiệp vụ thu tiền nh phiếu thu, giấy báo có tiền gửi ngân hàng và các chứng từ có liên quan Nếu hàng đó đã đợc thanh toán, bị trả lại thì đó là bằng chứng khẳng định nghiệp vụ bán hàng thực tế xảy ra.

Kiểm tra tính đầy đủ của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( đầy đủ/trọn vẹn) Mục tiêu của thủ tục này là nhằm phát hiện ra các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ thực tế xảy ra nhng lại không đợc ghi vào sổ kế toán Để khẳng định tính đầy đủ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thông thờng kiểm toán viên đối chiếu từ chứng từ gốc lên sổ kế toán Theo cách đó, kiểm tra việc ghi chép các nghiệp vụ bán hàng vào sổ chi tiết, nhật ký bán hàng nhằm đảm bảo các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ đã phát sinh đều đợc phản ánh vào sổ kế toán một cách đầy đủ.

Kiểm tra tính chính xác của số tiền ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( chính xác máy móc) Mục tiêu của thủ tục này là phát hiện ra những sai phạm trong việc tính toán số tiền ghi nhận doanh thu Các thủ tục có thể bao gồm:

 Kiểm tra số lợng, đơn giá và tính toán trên hóa đơn bán hàng, kiểm tra việc quy đổi tỷ giá đối với nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ có gốc bằng ngoại tệ, đối chiếu số liệu trên hóa đơn bán hàng với sổ chi tiết và sổ tổng hợp doanh thu.

 So sánh với vận đơn, đơn đặt hàng, lệnh bán hàng…để xác định chủng loại và số lợng hàng hóa tiêu thụ.

 Đối chiếu với chính sách giá bán của đơn vị để xác định đơn giá của hàng hóa tiêu thụ Xem xét các khoản chiết khấu, giảm giá xem có phù hợp với chính sách tín dụng của đơn vị và chế độ kế toán hiện hành.

Kiểm tra việc phân loại và trình bày doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ( phân loại và trình bày) Mục tiêu của các thủ tục này là nhằm phát hiện ra việc phân loại và trình bày doanh thu không đúng đắn Do doanh nghiệp phát sinh nhiều loại doanh thu khác nhau nên nếu phân loại và trình bày sai doanh thu sẽ ảnh hởng đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp Khi đó, KTV thực hiện các thủ tục kiểm toán sau:

 Kiểm tra việc hạch toán doanh thu trên sổ kế toán để đảm bảo rằng doanh thu đợc hạch toán đúng Trên thực tế, nếu hạch toán sai chế độ kế toán nghiệp vụ doanh thu thì dẫn đến thông tin trình bày trên các tài khoản doanh thu không chính xác dẫn đến phân loại và trình bày sai trên sổ báo cáo tài chính.

 Kiểm tra việc phân loại doanh thu: phân biệt doanh thu bán chịu ( đối chiếu số liệu với số hạch toán trên tài khoản công nợ phải thu); doanh thu tiền ngay; doanh thu nhận trớc; doanh thu bán hàng đổi hàng…phân biệt doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ với các khoản thu nhập khác; phân biệt từng loại doanh thu liên quan đến từng loại thuế suất khác nhau, từng sản phẩm khác nhau ( đối chiếu với số liệu hạch toán trên tài khoản thuế giá trị gia tăng đầu ra).

 Kiểm tra việc trình bày doanh thu trên báo cáo tài chính cho đúng với chế độ kế toán hiện hành và đối chiếu với sổ chi tiết doanh thu.

Kiểm tra tính đúng kỳ của doanh thu( đúng kỳ) Mục tiêu của thủ tục này là nhằm phát hiện ra các sai phạm trong việc ghi chép các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ ghi nhận không đúng kỳ kế toán, nh nghiệp vụ bán hàng năm nay lại ghi nhận vào năm sau, nghiệp vụ bán hàng năm say bị ghi vào năm nay Các thủ tục kiểm toán bao gồm:

 Kiểm tra chứng từ của một số nghiệp vụ doanh thu phát sinh trớc và sau thời điểm khóa sổ kế toán một số ngày để xem xét ngày tháng ghi trên hóa đơn, vận đơn với ngày tháng ghi trên nhật ký bán hàng và sổ chi tiết Việc kiểm tra các nghiệp vụ trớc và sau thời điểm khóa sổ kế toán bao nhiêu ngày tùy thuộc vào từng công ty kiểm toán.

 Kiểm tra một số phiếu xuât kho trớc và sau thời điểm khóa sổ kế toán một số ngày để bảo đảm rằng ghi nhận doanh thu khi hàng hóa đã cung cấp

cho khách hàng Việc kiểm tra này là rất cần thiết, sở dĩ nếu KTV phát hiện đơn vị cha xuất hàng cho khách hàng thì sẽ không có cơ sở ghi nhận doanh thu hoặc nếu đơn vị xuất hàng cho khách hàng nhng khách hàng cha chấp nhận thanh toán thì cũng không có cơ sở ghi nhận doanh thu…

Trong quá trình kiểm toán, khả năng ghi chép không đúng kỳ kế toán các nghiệp vụ doanh thu thờng xuyên xảy ra Một số nghiệp vụ doanh thu của năm nay bị ghi vào năm sau, một số nghiệp vụ doanh thu của năm sau bị ghi vào năm nay vì nhiều lí do khác nhau Nh vậy các nghiệp vụ doanh thu đó đã bị ghi nhận không đúng kỳ kế toán ( không đúng niên độ kế toán).

1.3 Những vấn đề cần lu ý và rủi ro thờng gặp trong quy trình kiểm toánkhoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của các tổ chứckiểm toán và rủi ro

1.3.1 Những vấn đề lu ý trong quy trình kiểm toán doanh thu bán hàngvà cung cấp dịch vụ

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là một khoản mục trọng yếu trên Báo cáo tài chính vì đó là cơ sở để ngời sử dụng đánh giá về tình hình hoạt động và kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, khoản mục này là đối tợng của nhiều sai phạm dẫn đến báo cáo tài chính bị sai lệch trọng yếu vì những lý do sau:

- Trong nhiều trờng hợp, việc xác định thời điểm thích hợp và số tiền để ghi nhận doanh thu đòi hỏi sự xét đoán, thí dụ đối với doanh thu của hợp đồng xây dựng hoặc cung cấp dịch vụ có liên quan đến nhiều niên độ.

- Doanh thu có quan hệ mật thiết với kết quả lãi lỗ, nên những sai lệch về doanh thu thờng dẫn đến lãi lỗ bị trình bày không trung thực và không hợp lý.

- Tại nhiều đơn vị, doanh thu còn là cơ sở để đánh giá kết quả hoặc thành tích, nên chúng có khả năng bị thổi phồng cao hơn thực tế.

- Tại Việt Nam, do doanh thu có quan hệ chặt chẽ với thuế giá trị gia tăng đầu ra nên cũng có khả năng bị khai thấp hơn thực tế để trốn thuế hay tránh thuế.

1.3.2 Rủi ro thờng gặp trong quy trình kiểm toán doanh thhu

Trong quá trình kiểm toán doanh thu, KTV thờng gặp những rủi ro sau: 1) Doanh thu phản ánh trên sổ sách, báo cáo kế toán cao hơn doanh thu thực tế đã hạch toán vào doanh thu những khoản thu cha đủ các yếu tố xác

định là doanh thu nh qui định hoặc số doanh thu đã phản ánh trên sổ sách kế toán, báo cáo kế toán cao hơn so với doanh thu trên các chứng từ kế toán.

2) Doanh thu phản ánh trên sổ sách kế toán, báo cáo kế toán thấp hơn so với doanh thu thực tế.

o Doanh thu bán hàng trả chậm nhng chỉ hạch toán doanh thu khi thu đợc tiền bán hàng.

o Chuyển một số doanh thu đã thực hiện trong kỳ sang kỳ sau để làm chậm việc nộp thuế và dự phòng rủi ro cho kỳ sau.

o Qui đổi tỷ giá ngoại tệ ( doanh thu xuất khẩu) thấp hơn so với thực tế.

o Một số doanh nghiệp bán hàng, không hạch toán doanh thu mà bù trừ thẳng vào hàng tồn kho hoặc nợ phải trả.

o Số liệu đã tính toán và ghi sổ sai đã làm giảm doanh thu so với số liệu phản ánh trên chứng từ kế toán.

3) Các trờng hợp khác

o Hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ nội bộ vào TK511 và 131

o Dùng kỹ thuật ghi chép phản ánh sai các nghiệp vụ phát sinh trên các chứng từ để trốn thuế và tham nhũng ( ghi số tiền khác nhau trên các liên của hóa đơn, các hợp đồng…);

o Chuyển doanh thu nội địa thành doanh thu hàng xuất khẩu, doanh thu những hoạt động thuế suất cao thành doanh thu những hoạt động thuế suất thấp.

Chơng ii

thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại công ty aasc2.1 Tổng quan về Công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán Và Kiểmtoán.

2.1.1 Thông tin chung

Công ty TNHH Dịch vụ T vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán ( AASC) đ-ợc chuyển đổi từ doanh nghiệp nhà nớc Công ty Dịch vụ T vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán - thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trởng Bộ tài chính AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp lớn nhất và đầu tiên ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán,

t vấn tài chính và xác định giá trị doanh nghiệp Hiện tại, a có trụ sở chính đặt tại Hà Nội, chi nhánh TP Hồ Chí Minh và Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh Do những thành tích và những đóng góp của AASC đối với ngành Tài chính, Kế toán và Kiểm toán Việt Nam, ngày 15/08/2001 - chủ tịch nớc đã có Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN tặng thởng huân chơng Lao động Hạng nhì cho AASC và Huân chơng Lao động hạng ba cho Giám đốc AASC Ngày 27/07/2001 - Thủ tớng Chính phủ đã có Quyết định số 922/QĐ/TTg tặng th-ởng Cờ thi đua và Bằng khen cho nhiều tập thể và cá nhân Ngày 25/08/2005 Thủ tớng Chính phủ đã có quyết định số 860/QĐ-TTg về việc phong tặng chiến sỹ thi đua toàn quốc cho một đồng chí phó Giám đôc AASC và ngày 05/07/2005 ký Quyết định số 632/QĐ-TTg về việc tặng Bằng khen của Thủ t-ớng chính phủ cho 02 tập thể phòng và một số cá nhan của công ty.

AASC là doanh nghiệp đầu tiên của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực t vấn tài chính kế toán kiểm toán độc lập vinh dự đợc hai lần Chủ tịch nớc tặng phần thởng cao quý Huân chơng Lao đọng Hạng nhì và Hạng Ba Ban Giám đốc Công ty cũng vinh dự đợc Nhà nớc tặng thởng Huân chơng Lao động và danh hiệu “ Chiến sỹ thi đua toàn quốc”.

Mục tiêu hoạt động

Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, mục tiêu hoạt động của AASC là cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách có hiệu quả Hơn thế nữa, với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ, AASC am hiểu các yêu cầu, các khó khăn mà khách hàng gặp phải khi tiến hành kinh doanh tại Việt Nam Dựa trên cơ sở này, AASC sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt cac vấn đề mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể làm đợc.

Đội ngũ nhân viên

Để hoạt động thành công và có hiệu quả chúng tôi luôn coi trọng vấn đề trình độ và kinh nghiệm đội ngũ nhân viên, hiện nay AASC có gần 200 cán bộ, kiểm toán viên, thầm định viên và kỹ thuật viên đợc đào tạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính, ngân hàng - kế toán và kiểm toán, kỹ thuật xây dựng, công nghệ thông tin và thẩm định giá ở trong nớc và ở nớc ngoài, trong đó có 47 kiểm toán viên đợc cấp chứng chỉ kiểm toán cấp Nhà nớc, 08 thẩm định viên về giá cấp Nhà nớc và 15 Tiến sĩ, Thạc sĩ, đang theo học cao học, ACCA cùng hàng trăm cộng tác viên bao gồm các Giáo s, Tiến sĩ, chuyên gia

đầu ngành với kinh nghiệm và chuyên môn dày dặn chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu cao nhất của khách hàng.

AASC với sự trợ giúp kỹ thuật và đào tạo nghiệp vụ của Liên minh châuÂu

Từ năm 1996 đến năm 1999, đội ngũ các Kiểm toán viên của AASC đã đợc Liên minh Châu Âu trợ giúp kỹ thuật và đào tạo nghiệp vụ tại Việt Nam và các nớc Anh, Pháp, Bỉ, Hà Lan, Ailen, Italia, Đức, Thụy Điển trong khuôn khổ Dự án kế toán và kiểm toán EURO - TAPVIET.

Hàng năm, AASC thởng kết hợp với một số công ty kiểm toán nớc ngoài ( nh Price Waterhouse, Ernst & Young, KPMG, Coopers) và các tổ chức kế toán kiểm toán khác tổ chức các khóa đào tạo và bồi dỡng cho cán bộ của mình tại các nớc Châu Âu ( nh Anh, Pháp, Đức, Bỉ, Hà Lan, Italya) và các nớc Châu á ( nh Thái Lan, Malaixia, Singapo, Trung Quốc)

Phơng châm dịch vụ của AASC

Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch vụ có chất lợng tốt nhất, mọi hoạt động của AASC luôn tôn trọng nguyên tắc: độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà nớc Việt Nam, các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Nhà nớc ban hành cũng nh các Chuẩn mực quốc tế đợc chấp nhận chung Bên cạnh đó AASC cũng luônn nhận thức đặt lợi ích hợp pháp của khách hàng lên hàng đầu.

Sự thừa nhận trong nớc và quốc tế

Cùng với sự phát triển và thành công qua 19 năm hoạt động, AASC đã có những bớc tiến vững chắc và trở thành một Công ty Kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam Dịch vụ của AASC đợc biết đến và đợc tín nhiệm ở nhiều tổ chức trong và ngoài nớc.

AASC là một trong 12 Công ty Kiểm toán đợc ủy ban chứng khoán Nhà n-ớc chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập đợc phép tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán; AASC đợc Ngân hàng Nhà nớc chấp thuận là tổ chức kiểm toán độc lập đợc phép kiểm toán các tổ chức tín dụng trong nớc.

AASC là 1 trong 2 Công ty Kiểm toán Việt Nam cùng với 4 Công ty Kiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam đợc phép tham gia kiểm toán các dự án tài trợ bởi các tổ chức quốc tế nh Ngân hàng Thế giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu á ( ADB) và các tổ chức khác vv Ngoài ra, AASC còn vinh dự là một Công ty Kiểm toán nằm trong danh sách chọn lọc đợc tham gia dự thầu

hầu hết các Dự án tài trợ bởi nguồn vốn của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ.

Tháng 7 năm 2005, AASC đợc chính thức công nhận là thành viên của mạng lới Quốc tế về Kế toán và Kiểm toán INPACT AASC và các thành viên của INPACT cam kết hợp tác và phát triển với mục tiêu đem đến cho khách hàng những dịch vụ chuyên ngành đạt tiêu chuẩn quốc tế.

Năng lực và tính chuyên nghiệp của AASC còn đợc thừa nhận tại tất cả các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xã hội hoạt động tại Việt Nam nh các tập đoàn kinh tế, các Tổng Công ty 90, 91, các doanh nghiệp các thành phần kinh tế khác vv

Khách hàng

Do chất lợng dịch vụ cung cấp, hiện nay AASC đã có hàng nghìn khách hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực Góp phần vào sự phát triển chung của đất n-ớc và cam kết đảm bảo chất lợng các dịch vụ cung cấp cho từng khách hàng, AASC luôn là ngời bạn đồng hành, luôn chia sẻ kinh nghiệm của mình với khách hàng và sự thành công của khách hàng luôn là mục tiêu phấn đấu của AASC.

Với trình độ và những kinh nghiệm thực tiễn, AASC sẽ là đơn vị đi tiên phong, dẫn đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành kiểm toán, kế toán, t vấn tài chính, thuế tại Việt Nam và luôn đáp ứng mọi yêu cầu cao nhất của khách hàng.

2.1.2 Các dịch vụ chuyên ngành chủ yếu của AASCKiểm toán Báo cáo tài chính

Kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp là một trong những yếu tố cơ bản làm nên thơng hiệu AASC và là một trong những thế mạng của Công ty Hoạt động này đã có sự phát triển không ngừng về cả số lợng và chất lợng Hiện nay, trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, AASC đã có gần 200 chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán, tín dụng, thuế Hằng năm, đội ngũ này đã thực hiện kiểm toán rất nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp, các dự án tài trợ, vay vốn của các tổ chức quốc tế Trong đó có nhiều doanh nghiệp Nhà nớc hầu hết là các tập đoàn kinh tế lớn, các Tổng Công ty 91; Tổng Công ty 90, Các doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài; các Ngân hàng thơng mại, các tổ chức, các đơn vị hành chính sự nghiệp, các doanh nghiệp khác trong phạm vi cả nớc.

Đặc biệt Công ty có rất nhiều kinh nghiệm trong dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho các dự án do các tổ chức tài chính quốc tế tài trợ Một số dự án tiêu biểu mà AASC đã cung cấp dịch vụ trong thời gian qua là:

 Dự án tăng cờng Năng lực cho Kiểm toán nhà nớc Việt Nam

 Dự án Giáo dục Kỹ thuật và dạy nghề

 Dự án cải thiện môi trờng đô thị miền Trung  Dự án Bổ sung chất sắt vào nớc mắm

 Dự án nâng cao năng lực của Hội điều dỡng Việt Nam  Dự án Cấp nớc Bắc Ninh

 Dự án phòng chống bệnh SARS

 Dự án An toàn giao thông đờng bộ Việt Nam 

Qua hoạt động kiểm toán, Công ty đã giúp các doanh nghiệp khắc phục những điểm còn tồn tại, hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó nâng cao chất lợng công tác quản lý tài chính và điều hành doanh nghiệp.

Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu t

Thực hiện chủ trơng của Đảng và Nhà nớc về thực hành tiết kiệm chống lãng phí trong lĩnh vực XDCB, từ năm 1993, AASC đã tuyển chọn và đào tạo đợc đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức tốt, có trình độc chuyên môn cao, trong đó gần 30 kỹ s Xây dựng Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu t của AASC đã góp phần giúp các chủ đầu t loại bỏ đợc các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm cho Ngân sách Nhà nớc và cho chủ đầu t hàng ngàn tỉ đồng Đặc biệt, Công ty đã góp phần thúc đẩy công tác quyết toán và phê duyệt quyết toán vốn đầu t XDCB đợc kịp thời, hỗ trợ khách hàng hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm toán nội bộ.

Dịch vụ kế toán

AASC đợc hình thành và phát triển tử khởi đầu là một đơn vị chuyên cung

cấp các dịch vụ kế toán Dịch vụ kế toán của Công ty đã đợc Bộ Tài Chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao Đây cũng là một trong các lĩnh vực mà AASC có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm AASC đã cung cấp cho các khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm:

 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán cho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ phục vụ công tác quản trị kinh doanh.

 Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán - tài chính đã sẵn có.

 T vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng cac qui định về việc lập chứng từ, luân chuyển chứng từ, mở và ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kế toán, lập báo cáo, lập báo cáo quyết toán vốn đầu t theo quy định

Đặc biệt AASC đã cùng cán bộ Tổng Cục Thuế và các Cục thuế ở Hà nội, TP Hồ Chí Minh , Hải Phòng, Nam Định, Hng Yên giúp đỡ và hớng dẫn hàng vạn doanh nghiệp t nhân, các hộ kinh doanh t nhân mở và ghi chép sổ kế toán theo quy định của Nhà nớc Thông qua hoạt động này, Công ty đã hỗ trợ cơ quan thuế, cơ quan tài chính nắm bắt đợc tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh từ đó có cơ sở để điều chỉnh mức thu và có căn cứ nghiên cứu chính sách thuể với khu vực kinh tế này.

Dịch vụ t vấn

Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, AASC đã thực hiện đa dạng nhiều loại hình dịch vụ t vấn đợc khách hàng đánh giá cao nh:

 T vấn lập Báo cáo tài chính doanh nghiệp; t vấn lập báo cáo dự án; t vấn lập báo cáo quyết toán vốn đầu t; lựa chọn mô hình kế toán doanh nghiệp; t vấn chọn hình thức kế toán; t vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp; t vấn thực hiện các thủ tục đăng ký kế toán, t vấn xây dựng quy chế tài chính; thuế; t vấn tính và lập bảng kê khai thuế; t vấn chọ phơng án đầu t; t vấn thẩm định giá trị tài sản; t vấn về cổ phần hóa doanh nghiệp; t vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu; t vấn chấm và lựa chọn hồ sơ thầu, t vấn quản trị tài chính doanh nghiệp.

 AASC đã khảo sát, nghiên cứu đa ra các ý kiến t vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý, soạn thảo và hớng dẫn thực hiện các qui định về quản trị - kinh

doanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khoán phù hợp với từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp.

 Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và t vấn cổ phần hóa

Thực hiện chủ trơng của Đảng và Nhà nớc về việc chuyển đổi hình thức sở hữu các doanh nghiệp Nhà Nớc sang công ty cổ phần, từ năm 2003 đến nay AASC đã có những bớc phát triển vợt bậc trong mọi hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và t vấn cổ phần hóa.

AASC đã cung cấp dịch vụ cho phần lớn các doanh nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp, Bộ Xây dựng, Bộ Kế hoạch và Đầu t, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, Bộ Giao thông vận tải, Bộ Thuong mại, các thành viên của Tổng công ty Lơng thực miền Nam, tổng Công ty Xuất nhập khẩu xây dựng Vinaconex, tổng Công ty Điện lực Việt Nam, tổng Công ty Hàng Hải, TCT Hàng Không, TCT Lắp máy Việt Nam, TCT Xi măng Việt Nam, TCT Thủy tinh và gốm XD, TCT Dâu tơ tằm, UBND thành phố Hà nội, UBND TP Hồ Chí Minh, UBND tỉnh Hải Dơng, Quảng Ninh, Lạng Sơn, Tiền Giang, Cà Mau và đợc đông đảo khách hàng trên cả nớc tín nhiệm.

Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị đã tín nhiệm và yêu cầu AASC cung cấp thêm các dịch vụ t vấn cho doanh nghiệp để đẩy nhanh tiến trình cổ phần hóa, t vấn xác định giá trị doanh nghiệp giai đoạn 2 để phục vụ bàn giao giữa doanh nghiệp Nhà nớc và công ty cổ phần sau khi đã chuyển.

Trong những năm tới, theo yêu cầu của hội nhập và phát triển, AASC sẽ không ngừng cải thiện chất lợng dịch vụ và cung cấp cho khách hàng những dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp tốt nhất và t vấn những phơng pháp tối u nhất giúp khách hàng thực hiện thành công mục tiêu cổ phần hóa của mình.

Dịch vụ đào tạo, hỗ trợ tuyển dụng

AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trờng đại học, các ngành, các địa phơng ở trong nớc và các tổ chức quốc tế, mở các khóa bồi d-ỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài chính kế toán và kiểm toán, về phân tích đầu t, chứng khoán, về thuế và bảo hiểm cho hàng trăm kế toán viên, kế toán trởng và các kiểm toán viên nội bộ, qua đó góp phần nâng cao chất lợng công tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp AASC đã trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển dụng nhân viên chuyên ngành t vấn tài chính kế toán và kiểm toán đáp

ứng đợc yêu cầu công việc chuyên môn đợc khách hàng đánh giá cao về mặt chất lợng cán bộ.

Hớng dẫn, cung cấp, giải thích và cung cấp các văn bản pháp luật, quảnlý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán.

AASC đã thực hiện chỉ dẫn, giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy về chủ trơng, chế độ và quy định về quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiểm toán nhằm giúp cho các doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng chế độ, thể lệ tài chính, kế toán phù hợp với hoạt động của mình AASC luôn duy trì mối quan hệ th-ờng xuyên với khách hàng, thông báo và cung cấp các văn bản về tài chính, kế toán, pháp luật mới nhất, phù hợp với tình hình kinh doanh của doanh nghiệp và sẵn sàng giải đáp thỏa đáng những thắc mắc từ phía khách hàng.

AASC đã soạn thảo và ban hành Quy chế quản lý tài chính, quy chế quản lý nội bộ cho nhiều doanh nghiệp góp phần thiết thực giúp doanh nghiệp có cơ sở để thực hiện đúng các quy định về tài chính và kế toán.

2.1.3 Văn phòng và các chi nhánh của AASC

Website Công ty: http://aasc.com.vn/

 Văn phòng đại diện tại Quảng Ninh

Địa chỉ: Số 2 Nguyễn Văn Cừ, phờng Hồng Hải – TP Hạ Long

 INPACT Châu á-Thái Bình Dơng

Địa chỉ Rooms A&B -12/F, Seabright Plaza-9-23 Shell Street, Hong Kong

ĐT: 44 20 7404 7604 Fax: 44 20 7831 5233 Email: inpact@inpact.com

2.1.4 Quy trình kiểm toán chung tại AASC

Quy trình kiểm toán tại công ty AASC gồm 5 bớc: 1) Khảo sát đánh giá khách hàng

2) Ký kết hợp đồng cung cấp dịch vụ

3) Lập kế hoạch kiểm toán và chơng trình kiểm toán 4) Thực hiện kiểm toán

5) Soát xét chất lợng và phát hành báo cáo kiểm toán

Bớc 1: Khảo sát và đánh giá khách hàng.

Đây là một bớc quan trọng trong quá trình kiểm toán, nhằm cung cấp các thông tin tổng quan về khách hàng để đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán Trong giai đoạn này, công ty cần thu thập đợc các thông tin sau nh loại hình doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức, các báo cáo tài chính, hồ sơ pháp lý…

Bớc 2: Kí kết hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng.

Công việc này đợc thực hiện sau khi công ty đã thu thập đợc đầy đủ thông tin về khách hàng Trong hợp đồng phải nêu rõ quyền lợi và trách nhiệm pháp lí của mỗi bên, đồng thời trong giai đoạn này phải xác định đựoc một thông tin quan trọng là giá phí của dịch vụ mà công ty cung cấp cho khách hàng.

Bớc 3: Lập kế hoạch và chơng trình kiểm toán.

Đây là một khâu đặc biệt trong quy trình kiểm toán, là cơ sở để tiến hành cung cấp dịch vụ kiểm toán cho khách hàng Công việc này đợc thực hiện sau khi đã thu thập đợc các thông tin về khách hàng ở giai doạn 1 Căn cứ vào các tài liệu, kiểm toán viên sẽ tiến hành lập kiểm toán chi tiết cho từng công việc, cụ thể: