Đề tài: Qui trình xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp? Ví dụ minh họa? I Lí thuyết Khái niệm, phương pháp xác định kết hoạt đông sản xuất kinh doanh nhiệm vụ kế toán Tài khoản 911 “ Xác định kết kinh doanh” dùng để xác định phản ánh kết hoạt động kinh doanh hoạt động khác doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh; kết hoạt động tài kết hoạt động khác (TS Phan Đức Dũng(2010) Kế tốn tài ( Lí thuyết tập), dành cho sinh viên chuyên ngành Kế toán – Kiểm toán, NXB Thống Kê trang 711) - Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (Gồm sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài - Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết kinh doanh trước thuế = Doanh thu – Tổng chi phí Doanh thu DT bán hàng = bán DT hàng - hàng bán bị trả lại CPKM - Thuế, TTĐB giảm giá - Thuế XK bán hàng (nếu có) Tổng chi phí = Giá vốn bán hàng + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lí DN Thuế TNDN phải nộp = KQKD trước thuế x Thuế suất thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN = KQKD trước thuế - Thuế suất thuế TNDN * Nhiệm vụ kế toán - Trên sở số liệu doanh thu, chi phí tập hợp kế tốn phải tính tốn xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh doang nghiệp - Cung cấp thông tin cho nhà quản lí người sử dụng thơng tin kế tốn để đánh giá hoạt động doang nghiệp đề định quản lí đắn Khi hạch tốn tài khoản cần phải tôn trọng qui định - Tài khoản phải phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán theo quy định sách tài hành - Kết hoạt động kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động (Hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài .) Trong loại hoạt động kinh doanh cần hạch tốn chi tiết cho loại sản phẩm, ngành hàng, loại dịch vụ - Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập Kết cấu tài khoản Nợ TK911 Có - Trị giá vốn sản phẩm, - Doanh thu số sản phẩm hàng hóa, bất động sản đầu tư hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch dịch vụ bán kì vụ bán kì - Chi phí hoạt động tài chính, - Doanh thu hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh khoản thu nhập khác khoản ghi nghiệp chi phí khác; giảm chi phí thuế thu nhập doanh - Chi phí bán hàng chi phí nghiệp quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ (Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kì) 3 Phương pháp hạch toán kế toán nghiệp vụ phát sinh chủ yếu Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội Nợ TK 711 – Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhượng bán bất động sản đầu tư vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”: + Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có (tức Cơng ty bị lỗ) số chênh lệch vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại + Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ số phát sinh Có TK 8212 (tức Cơng ty có lãi) kế toán kết chuyển số chênh lệch vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối 10 Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Đối với đơn vị kế tốn có lập báo cáo tài niên độ (cuối q, cuối tháng) bút tốn (từ đến 10) ghi chép cho kỳ kế tốn q, kế tốn tháng TK632 TK911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK511 Kết doanh thu bán hàng TK635 TK512 Kết chuyển chi phí hoạt động tài Kết chuyển doanh thu nội TK641 TK515 Kết chuyển chi phí bán hàng TK642 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài TK711 Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp TK811 Kết chuyển cho phí khác TK821 Kết chuyển chi phí thu nhập doanh nghiệp TK421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ Kết chuyển thu nhập khác ... thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh? ?? Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối 10 Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ vào TK... nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh? ?? Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh. .. Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ vào TK 911 “ Xác định kết kinh doanh? ?? Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tính kết chuyển