Báo cáo tốt nghiệp “Dịch vụ tư vấn thuế tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam” MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ 7 1.1. QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI-TỰ NỘP 7 1.1.1. Giới thiệu mô hình tự kê khai-tự nộp thuế 7 1.1.1.1. Khái niệm 7 1.1.1.2. Trách nhiệm của đối tượng nộp thuế 8 1.1.1.3. Trách nhiệm của cơ quan quản lý 9 1.1.1.4. Các điều kiện thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế 9 1.1.1.5. Lợi ích của việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế: 10 1.1.2.Quản lý thuế theo mô hình tự kê khai-tự nộp thuế ở Việt Nam. 11 1.2. DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ 14 1.2.1. Khái niệm tư vấn thuế 14 1.2.2. Vai trò của dịch vụ tư vấn thuế trong nền kinh tế thị trường 18 1.2.2.1. Sự cần thiết của dịch vụ tư vấn thuế trong nền kinh tế thị trường 18 1.2.2.2. Vai trò của dịch vụ tư vấn thuế trong công tác quản lý thuế 21 1.2.2.3. Vai trò của dịch vụ tư vấn thuế với đối tượng nộp thuế 24 1.2.3.Nội dung dịch vụ tư vấn thuế 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 28 2.1. GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 28 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển 28 2.1.2. Cơ cấu tổ chức của công ty 30 2.1.3 Giới thiệu hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 32 2.1.3.1. Những dịch vụ cung cấp 32 2.1.3.2. Kết quả hoạt động kinh doanh 36 2.2. THỰC TRẠNG PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ TƯ VÂN THUẾ TẠI VIỆT NAM. 40 2.3. THỰC TRẠNG CUNG CẤP DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ CỦA CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 42 2.3.1. Khái quát về khách hàng của công ty 42 2.3.2. Các nội dung dịch vụ tư vấn thuế cung cấp cho khách hàng 43 2.3.2.1.Hỗ trợ nhà đầu tư tham gia thị trường 43 2.3.2.2.Hoạch định chiến lược thuế 44 2.3.2.3.Soát xét tính tuân thủ luật thuế của doanh nghiệp 45 2.2.2.4.Tính và lập tờ khai thuế 55 2.3.2.5.Tư vấn thuế cho nghiệp vụ mua bán doanh nghiệp 55 2.3.2.6.Tư vấn hỗ trợ lập hồ sơ chuyển giá 56 2.4. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 56 2.4.1. Những kết quả đạt được 56 2.4.2. Những hạn chế 60 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 63 3.1. HƯỚNG PHẤT TRIỂN CỦA HOẠT ĐỘNG TƯ VẤN THUẾ VÀ CÁC DỊCH VỤ VỀ THUẾ TẠI VIỆT NAM TRONG THỜI GIAN TỚI 63 3.2. ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 66 3.3. MỘT SỐ GIẢI PHÁP PHÁT TRIỂN DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ CỦA CÔNG TY 69 3.3.1. Chiến lược phát triển khách hàng 69 3.3.2. Triển khai các dịch vụ tư vấn mới 70 3.3.3. Hoàn thiện qui trình thực hiện tư vấn 72 3.3.4. Đảy mạnh hoạt động marketing giới thiệu về dịch vụ của công ty 72 3.3.5. Phát triển đội ngũ nhân lực 73 3.3.6. Kết hợp phát triển dịch vụ tư vấn thuế với các dịch vụ tư vấn khác 75 3.4. CÁC KIẾN NGHỊ 76 3.4.1. Kiến nghị với các cơ quan chức năng 76 3.4.2. Kiến nghị với Hội tư vấn thuế Việt Nam 78 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ : Tài sản cố định BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ Bảng 2.1: Doanh thu qua các năm 36 Bảng 2.2: Tỉ trọng doanh thu theo loại hình dịch vụ 37 Bảng 2.3: Kết quả phát triển khách hàng qua các năm 40 Bảng 2.4: Soát xét tuân thủ thuế 45 Bảng 2.5: Doanh thu từ dịch vụ tư vấn thuế trong tổng doanh thu 56 Bảng 2.6 : Tỉ trọng doanh thu dịch vụ tư vấn thuế trong tổng doanh thu 58 Biểu đồ 2.1: Doanh thu qua các năm 36 Biểu đồ 2.2 :Doanh thu qua các năm của dịch vụ tư vấn thuế 57 Biểu đồ 2.3 :Tỉ lệ cơ cấu doanh thu 58 Biểu đồ 2.4 : Tỉ lệ doanh thu từng dịch vụ tư vấn thuế 2007 60 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức công ty TNHH Deloitte Việt Nam 30 LỜI MỞ ĐẦU Dịch vụ tư vấn thuế đã hình thành và phát triển từ lâu tại các quốc gia phát triển trên thế giới, tuy nhiên hẵng còn khá mới mẻ tại Việt Nam. Hiện nay Việt Nam đã trở thành một thành viên chính thức của WTO, theo cam kết thì chúng ta sẽ phải mở cửa thị trường đối với các hoạt động thương mại và dịch vụ với các quốc gia thành viên khác. Điều này có nghĩa là sự cạnh tranh đối với doanh nghiệp sẽ ngày một lớn hơn, doanh nghiệp cần tận dụng mọi ưu thế để có thể có được lợi thế cạnh tranh tốt nhất với các đối thủ khác, trong đó chú trọng đến nghĩa vụ thuế để tạo nên sự khác biệt cũng sẽ là cần thiết khi mà các yếu tố khác đều đã được cân nhắc. Với sự phát triển không ngừng của các doanh nghiệp về số lượng, hình thức và qui mô hoạt động, đồng thời, trước đòi hỏi về sự minh bạch, lành mạnh tài chính của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường và hội nhập kinh tế thế giới thì sự trợ giúp của dịch vụ tư vấn thuế cho các doanh nghiệp trong việc tuân thủ pháp luật về thuế là rất cần thiết. Các doanh nghiệp đều muốn đảm bảo rằng mình tuân thủ theo đúng các chuẩn mực qui định nên việc kiểm tra tình hình thực hiện thuế là một nhu cầu tất yếu qua đó doanh nghiệp nắm được việc nộp thuế của mình cũng như tìm cho mình một lợi thế trong kinh doanh từ việc tiết kiệm thuế trên cơ sở tuân thủ các qui định. Từ cơ sở trên, có thể thấy được hoạt động tư vấn thuế tại Việt Nam trong thời gian tới sẽ vô cùng phong phú và sôi động, nhất là đến tháng 11 năm 2008, theo cam kết mở cửa dịch vụ tài chính với WTO, dịch vụ tư vấn thuế sẽ có thêm sự tham gia của các doanh nghiệp tổ chức nước ngoài, báo hiệu một sự cạnh trạnh thật sự trên thị trường dịch vụ chuyên nghiệp này. Chuyên đề tốt nghiệp: “Dịch vụ tư vấn thuế tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam” được lựa chọn với mong muốn cung cấp một cái nhìn toàn diện và cụ thể hơn về hoạt động mới này đến với mọi người. Nội dung chính của chuyên đề gồm 3 chương: Chương I: Tổng quan về dịch vụ tư vấn thuế Chương II: Thực trạng cung cấp dịch vụ tư vấn thuế tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam Chương III: Giải pháp phát triển dịch vụ tư vấn thuế tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ 1.1. QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI-TỰ NỘP 1.1.1. Giới thiệu mô hình tự kê khai-tự nộp thuế 1.1.1.1. Khái niệm - Tự khai – tự nộp (Self assessment): là tự xác định (lượng giá) cơ sở thuế nhằm mục đích tính thuế - Tự khai – tự nộp: theo nghĩa hẹp, được hiểu là đối tượng nộp thuế tự xác định cơ sở thuế, tự tính thuế, tự xác định số thuế phải nộp và tự nộp thuế theo đúng thời hạn qui định. - Tự khai – tự nộp thuế: hiểu theo nghĩa rộng, cách hiểu đang được sử dụng hiện nay: đây là một phương thức quản lý thuế được xây dựng trên nền tảng sự tuân thủ của đối tượng nộp thuế được cụ thể bằng việc đối tượng nộp thuế tự thực hiện các nghĩa vụ mà Luật qui định, cơ quan thuế được tổ chức và thực hiện các biện pháp quản lý thuế phù hợp với nguyên tắc đó. Quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế là phương thức quản lý thu thuế văn minh, hiện đại, phù hợp với hệ thống thuế của nền kinh tế thị trường. Hiện nay, hầu hết cơ quan thuế các nước tiên tiến trên thế giới đã và đang thực hiện thành công quản lý thuế theo phương thức này. Chỉ còn một số quốc gia là áp dụng phương pháp chuyên thu kiểu cũ. 1.1.1.2. Trách nhiệm của đối tượng nộp thuế Theo cơ chế này thì các tổ chức, cá nhận nộp thuế căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kê khai của mình và căn cứ vào các quy định của pháp luật về nghiã vụ thuế tự tính ra số thuế phải nộp ngân sách Nhà nước, từ đó tự kê khai và tự thực hiện nghĩa vụ nộp số thuế đã kê khai vào Ngân sách Nhà nước theo đúng thời hạn qui định của pháp luật. Cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế đòi hỏi tổ chức, cá nhận nộp thuế phải nâng cao trách nhiệm vì tờ khai là do tổ chức, cá nhận nộp thuế tự lập trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh của mình và chính sách chế độ về thuế mà không cần có sự xác nhận của cơ quan thuế. Tổ chức, cá nhận nộp thuế chịu trách nhiệm về kết quả của việc tính thuế, kê khai thuế của mình trước pháp luật Tổ chức, cá nhận nộp thuế sẽ được cơ quan thuế hướng dẫn, giúp đỡ bằng nhiều hình thức hỗ trợ và cung cấp thông tin để có thể tự tính thuế, khai thuế và nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật thuế. Trường hợp cố tình vi phạm pháp luật thuế trong việc tính thuế, khai thuế và nộp thuế với Ngân sách Nhà nước và các hành vi vi phạm pháp luật thuế khác thì sẽ bị xử lý nghiêm theo các quy định của pháp luật. 1.1.1.3. Trách nhiệm của cơ quan quản lý Để hỗ trợ các tổ chức, cá nhận nộp thuế hiểu và nắm vững các quy định của pháp luật thuế từ đó thực hiện tốt nghĩa vụ kê khai nộp thuế, cơ quan thuế phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến và giải đáp các vướng mắc về chính sách chế độ thuế mà các tổ chức, cá nhận nộp thuế thường gặp phải trong quá trình kê khai nộp thuế. Cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai, nộp thuế của tổ chức, cá nhân kinh doanh, nhưng cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra, kiểm tra và áp dụng các biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định đối với những trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật về thuế như không kê khai, không nộp thuế, trốn thuế, gian lậu về thuế v v. 1.1.1.4. Các điều kiện thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế Việc thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế đòi hỏi các điều kiện áp dụng: - Người dân phải có hiểu biết cơ bản về thuế, tổ chức, cá nhân kinh doanh phải hiểu rõ chính sách thuế để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế - Các thủ tục (đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế ) phải đơn giản tạo điều kiện dễ dàng cho đối tượng nộp thuế khi thực hiện cụ thể các nghĩa vụ. - Hệ thống xử phạt phải nghiêm minh nhưng công bằng - Các chương trình thanh tra thuế và cưỡng chế thuế phải có hiệu quả và có hiệu lực. Muốn vậy, cơ quan thuế phải tiến hành cải cách đồng bộ và toàn diện trên các lĩnh vực quản lý. 1.1.1.5. Lợi ích của việc thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế: Thực hiện cơ chế quản lý thu thuế này sẽ mang lại nhiều lợi ích cho cả cơ quan thuế lẫn các tổ chức, cá nhân nộp thuế, cụ thể là:  Đối với các tổ chức, cá nhân nộp thuế - Thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, tổ chức, cá nhân nộp thuế sẽ giảm bớt được nhiều thủ tục hành chính trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai và nộp thuế của mình. - Tổ chức, cá nhân nộp thuế được chủ động việc nộp ngân sách nên sẽ chủ động được việc cân đối nguồn tài chính.  Đối với cơ quan thuế: Thực hiện việc áp dụng cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế cơ quan thuế có điều kiện để cải tiến cơ cấu tổ chức nhằm sử dụng hiệu quả nhất các nguồn lực hiện có, công tác quản lý thu thuế được tổ chức theo hướng ngày càng hiện đại và chuyên môn hoá. Cơ quan thuế có điều kiện tập trung nguồn lực vào công tác phục vụ, hỗ trợ các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho cơ sở kinh doanh hiểu và tự giác thực hiện các nghĩa vụ thuế của mình, đối với Ngân sách Nhà nước và có điều kiện để tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra và cưỡng chế thuế có hiệu quả hơn đối với các cơ sở kinh doanh có khả năng rủi ro cao trong việc không tuân thủ thực hiện nghĩa vụ thuế. Triển khai thực hiện cơ chế này sẽ tạo điều kiện cho ngành thuế đẩy mạnh hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế mà cụ thể là đẩy mạnh việc áp dụng công nghệ tin học trong công tác quản lý thu thuế. [...]... Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp ngày 18/10/2007, công ty đã chính thức đổi tên từ Công ty Kiểm toán Việt Nam TNHH thành Công ty TNHH Deloitte Việt Nam” từ ngày 01/11/2007 Tên công ty: CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM Logo: Deloitte Việt Nam - một trong những hãng kiểm toán và tư vấn hàng đầu tại Việt Nam được xây dựng, phát triển và kế thừa thành quả 16 năm hoạt động của đơn vị tiền thân là Công ty Kiểm... Thứ tư, công ty tư vấn thuế đã góp phần ngăn ngừa tình trạng gian lận, trốn thuế, nợ đọng thuế Các công ty tư vấn thuế thường chịu trách nhiệm rất cao với các dịch vụ tư vấn thuế mà họ cung cấp cho khách hàng Do đó, công ty luôn chủ động và có trách nhiệm hướng dẫn các đối tư ng nộp thuế tuân thủ các quy định của pháp luật về thuế hiện hành Với việc chuyển đối cơ chế nộp thuế từ phương pháp cơ quan thuế. .. thuế Vai trò của các Công ty tư vấn thuế không chỉ là cung cấp cho các công ty mới được thành lập thông qua các dịch vụ như tư vấn kê khai các loại thuế, hướng dẫn các nội dung của các luật thuế, lập báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân; tư vấn về các luật thuế quốc tế; hoạch định kế hoạch tiết kiệm thuế; giải đáp thắc mắc trong lĩnh vực thuế mà còn cung cấp dịch vụ. .. các quốc gia có nền quản lý thuế tiên tiến trong khu vực và trên thế giới cũng cho những kinh nghiệm như vậy 1.2.2.2 Vai trò của dịch vụ tư vấn thuế trong công tác quản lý thuế Thông qua hoạt động tư vấn thuế, dịch vụ tư vấn thuế đã góp phần tăng cường công tác quản lý thuế, cụ thể: Thứ nhất, công ty tư vấn thuế là một kênh cung cấp thông tin cho cơ quan thuế các vướng mắc về thuế phát sinh trong quá... nếu tư vấn cho khách hàng của mình thực hiện không đúng pháp luật về thuế Vì vậy, mà hoạt động của công ty tư vấn thuế đã góp phần vào việc làm giảm bớt tình trạng trốn lậu thuế, gian lận về thuế và nợ đọng thuế Thứ năm, dịch vụ tư vấn thuế đã gián tiếp làm giảm các vụ khiếu kiện, tránh chấp giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế Như đã phân tích ở trên, thông qua việc cung cấp các dịch tư vấn thuế, công ty. .. vấn đề, khúc mắc và qua đó thực hiện tư vấn (consulting), đưa ra các giải pháp để giải quyết vấn đề đó Ngược lại, khi làm công việc tư vấn (consulting), các chuyên gia cũng phải thực hiện công việc kiểm tra rà soát (compliance) để nắm chi tiết tình hình trách nhiệm thuế của khách hàng, sau đó có thể đưa ra lời tư vấn hiệu quả nhất CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT... cũng là mô hình Việt Nam hướng tới trong tư ng lai 1.2.2 Vai trò của dịch vụ tư vấn thuế trong nền kinh tế thị trường 1.2.2.1 Sự cần thiết của dịch vụ tư vấn thuế trong nền kinh tế thị trường Hoạt động tư vấn thuế là một dịch vụ ra đời cùng với sự phát triển của hệ thống thuế của các quốc gia trên thế giới Ở các nước tiên tiến ngày nay, dịch vụ về thuế (tax services) hay nhà tư vấn thuế (tax consultant)... dịch vụ của tư vấn tài chính gồm: - Tư vấn huy động vốn - Tư vấn doanh nghiệp - Soát xét toàn diện hoạt động doanh nghiệp - Tư vấn tái cơ cấu tài chính doanh nghiệp - Tư vấn mua bán, tách, sáp nhập, giải thể doanh nghiệp - Tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp - Tư vấn nghiên cứu thị trường Deloitte Việt Nam cung cấp cho khách hàng mọi dịch vụ kế toán từ ghi sổ, lập kế hoạch ngân sách đến lập báo cáo. .. quyền và nghĩa vụ của cả người nộp thuế lẫn cơ quan thuế Có thể nói sự ra đời của Luật Quản lý thuế đã tạo cơ sở pháp lý thống nhất, thiết lập nền tảng cho việc áp dụng một cơ chế quản lý thuế tiên tiến, hiện đại theo hướng tự tính, tự khai, tự nộp thuế, phù hợp với thông lệ quản lý thuế quốc tế 1.2 DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ 1.2.1 Khái niệm tư vấn thuế Khái niệm tư vấn Theo từ điển tiếng Việt Tư vấn là góp... dịch vụ này cũng hết sức linh hoạt Dịch vụ tư vấn là hoạt động trong đó các chuyên gia tiến hành chọn lọc và cung cấp các thông tin, tri thức, giải pháp hoặc phương án hành động để giúp cho khách hàng có quyết định đúng đắn Tư vấn được chia làm nhiều loại: tư vấn quản lý, tư vấn thương mại, tư vấn pháp lý, tư vấn kỹ thuật – công nghệ, tư vấn chính sách, v.v…Trong từng trường hợp cụ thể, nhà tư vấn thường . dịch vụ tư vấn thuế Chương II: Thực trạng cung cấp dịch vụ tư vấn thuế tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam Chương III: Giải pháp phát triển dịch vụ tư vấn thuế tại công ty TNHH Deloitte Việt. Báo cáo tốt nghiệp “Dịch vụ tư vấn thuế tại công ty TNHH Deloitte Việt Nam” MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ 7 1.1. QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ. thuế 24 1.2.3.Nội dung dịch vụ tư vấn thuế 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG DỊCH VỤ TƯ VẤN THUẾ TẠI CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 28 2.1. GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH DELOITTE VIỆT NAM 28 2.1.1. Quá trình