Báo cáo tốt nghiệp "Giải pháp tăng cường công tác kiểm toán nội bộ đối với công tác kế toán tại Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Trùng Khánh – Cao Bằng” MụC LụC LỜI Mở ĐầU 1 chương 1: NHữNG VấN Đề CƠ BảN Về KIểM TOáN NộI Bộ 8 CÔNG TáC Kế TOáN TRONG NHTM 8 1.1 KHÁI Niệm kiểm TOÁN 8 1.1.1- Khái niệm, bản chất kiểm toán 8 1.2 KHÁI NIệM KIểM TOáN NộI Bộ 9 1.2.1 Khái niệm, bản chất của kiểm toán nội bộ 9 1.2.2 Sự cần thiết và vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế thị trường . 11 1.2.3 Vai trò, chức năng, nhiệm vụ của kiểm toán nội bộ 12 1.3 Kiểm toán nội bộ tại NHTM 14 1.3.1 Hệ thống tổ chức KTNB trong hệ thống NHTM 14 1.3.2 Quy trình kiểm toán 17 1.4. Nội dung cơ bản của kiểm toán nội bộ về công tác kế toán 27 1.4.1 Mục tiêu 27 1.4.2 Nội dung của kiểm toán nội bộ công tác kế toán 27 1.4.3. Phương pháp KTNB công tác kế toán. 29 Chương 2: Thực trạng hoạt động KTNB công tác kế toán tại chi nhánh NHNo Trùng Khánh. 30 2.1 Khái quát quá trình thành lập và phát triển của chi nhánh NHNo Trùng khánh. 30 2.1.1 Cơ cấu tổ chức 31 2.1.2 Nhiệm vụ Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn huyện Trùng Khánh. 31 2.1.3. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 32 2.2. Tình hình hoạt động kinh doanh của NHNo&PTNT Trùng Khánh trong những năm vừa qua 34 2.2.1. Công tác nguồn vốn 34 2.2.2. Công tác đầu tư tín dụng thể hiện qua bảng số liệu sau: 36 2.2.3. Kết quả tài chính 38 2.2.4. Công tác kế toán kho quỹ 39 2.3. Thực trạng hoạt động KTNB công tác kế toán tại NHNo Trùng Khánh 40 2.3.1. Tổ chức, điều hành KTNB tại NHNo Trùng Khánh. 40 2.3.2. Hoạt động kiểm toán nội bộ công tác kế toán 41 2.4. Đánh giá kết quả hoạt động kiểm toán nội bộ công tác kế toán tại chi nhánh NhNo Trùng Khánh 51 2.4.1. Những kết quả đã đạt được 51 2.4.2. Những hạn chế, tồn taị 52 2.4.3 Nguyên nhân chủ yếu 54 Chương 3: GIảI PHáP TĂNG CƯờNG CÔNG TáC KTNB ĐốI VớI CÔNG TáC Kế TOáN TạI CHI NHáNH NHNo&PTNT TRùNG KHáNH – CAO BằNG 56 3.1. ĐịNH HƯớNG PHáT TRIểN CHUNG 56 3.1.1 Định hướng công tác kiểm toán nội bội tại NHNN Việt Nam 58 3.1.2 Định hướng và mục tiêu hoạt động kiểm toán nội bộ đối với công tác kế toán tại NHNo&PTNT huyện Trùng Khánh 58 3.2. Các giải pháp để tăng cường công tác kiểm toán nội bộ 59 3.2.1. Nhóm giải pháp tổng thể 59 3.2.2. Nhóm giải pháp cụ thể 64 3.3. Một số kiến nghị để thực hiện các giải pháp 66 3.3.1. Kiến nghị với NHNo Tỉnh 66 3.2.2. Kiến nghị với chi nhánh NHNN Việt Nam 67 KếT LUậN 70 Danh mục bảng biểu Biểu 01: Tình hình huy động vốn Biểu 02: tình hình dư nợ qua các năm 2007 – 2008 – 2009 Danh sách tài liệu tham khảo 1. Kiểm toán căn bản - PTS. Nguyễn Đình Hựu (chủ biên) - Nhà xuất bản chính trị Quốc gia 1999. 2. Giáo trình kiểm toán của Học viên ngân hàng 3. Luật ngân hàng Nhà nước Việt Nam 4. Hệ thống hoá văn bản về kế toán, thanh toán quản lý tài chính và xây dựng cơ bản củ TCTD các năm 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001. 5. Tạp chí Ngân hàng 6. Thời báo Ngân hàng 7. Các quyết định, văn bản, chế độ liên quan đến công tác kiểm soát, kiểm toán nội bộ NHNN và NHTM. 8. Các báo cáo kết quả hoạt động của NHNN Trùng khánh LỜI Mở ĐầU Trong nền kinh tế thị trường, kiểm toán đã trở thành nhu cầu không thể thiếu được đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bằng các tác dụng thực tiễn to lớn của mình, kiểm toán đã khẳng định là một yếu tố tích cực, là một trong những nhân tố góp phần đảm bảo duy trì tính kinh tế, tính hiệu quả trong hoạt động kinh tế. Kiểm toán cung cấp dữ liệu tin cậy để thực hiện phân bổ và điều hành ngân sách một cách hiệu quả, phù hợp với tình hình thực tiễn, loại trừ những chi phí bất hơp lý, lãng phí gây thất thoát. Kiểm toán thực hiện việc kiểm tra tính hợp pháp hợp lệ trong hoạt động kinh tế tài chính, làm lành mạnh hoá các hoạt động kinh tế tài chính trong doanh nghiệp và trong nền kinh tế. Căn cứ vào các quy định trong các văn bản pháp luật, kiểm toán xác định tính đúng đắn hợp pháp của các tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán hàng năm. Mọi sai phạm các quy định về quản lý kinh tế, tài chính được phát hiện và đề xuất biện pháp giải quyết. Thông qua đó trật tự kỷ cương được xác lập duy trì. Kiểm tra, kiểm toán là một trong những công cụ quản lý nền kinh tế của Nhà nước sử dụng để có thể kiểm soát một cách có hiệu lực phát triển kinh tế xã hội và giữ vững định hướng XHCN. Với tư cách là một bộ phận cấu thành của công cụ quản lý kinh tế, kiểm toán ngày càng trở nên hết sức quan trọng và cần thiết không chỉ đối với các cơ quan quản lý chức năng của Nhà nước mà còn đối với các nhà quản lý, các nhà đầu tư. Những thông tin do kiểm toán cung cấp sẽ là những căn cứ đáng tin cậy giúp cho Nhà nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đúng đắn các vấn đề kinh tế nảy sinh đồng thời làm cơ sở cho các nhà đầu tư, các nhà quản lý khi đưa ra quyết định làm ăn mới. Thông qua thực hiện chức năng của mình, kiểm toán còn giúp các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế biết được và khắc phục những sai sót, vi phạm trong quản lý và trong việc chấp nhận chính sách, luật lệ kinh tế của Nhà nước. Ngày nay, sự phát triển của ngành kiểm toán và đang có sự đóng góp không nhỏ của kiểm toán nội bộ. Đó là một hoạt động nội bộ có tính độc lập trong một đơn vị, thực hiện chức năng chính là kiểm tra, đánh giá các hoạt động tài chính nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và góp phần hoàn thiện hệ thống quản lý tại các đơn vị. Trong quá trình thực hiện chức năng của mình, kiểm toán ngoài những lợi ích đã đem lại thì vẫn còn nhiều vấn đề cần được nghiên cứu một cách nghiêm túc để làm cho công tác này phát huy hết chức năng nhiệm vụ của mình nhằm quản lý nền kinh tế có hiệu quả hơn đồng thời giúp cho các doanh nghiệp đi đúng hướng. Chính vì vậy, quá trình thực tế tại Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Trùng Khánh Cao Bằng kết hợp với những lý luận được học tại Học viện Ngân hàng, tôi thấy kiểm toán nội bộ là một vấn đề mới mẻ và hấp dẫn cần phải đi sâu tìm hiểu, nên tôi đã chọn: "Giải pháp tăng cường công tác kiểm toán nội bộ đối với công tác kế toán tại Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Trùng Khánh – Cao Bằng” làm đề tài nghiên cứu của mình. Chuyên đề gồm 3 chương: Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kiểm toán nội bộ công tác kế toán. Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ công tác kế toán tại Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Trùng Khánh – Cao Bằng. Chương 3: Giải pháp và kiến nghị tăng cuờng công tác kiểm toán nộ bộ đối với công tác kế toán tại Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Trùng Khánh – Cao Bằng Chương 1 NHữNG VấN Đề CƠ BảN Về KIểM TOáN NộI Bộ CÔNG TáC Kế TOáN TRONG NHTM 1.1 KHÁI NIỆM KIỂM TOÁN 1.1.1- Khái niệm, bản chất kiểm toán Có rất nhiều khái niệm kiểm toán khác nhau, mặc dù thuật ngữ kiểm toán đã có từ lâu trên thế giới, từ khi xuất hiện nhu cầu xuất hiện tính trung thực, độ tin cậy của thông tin trong báo cáo tài chính, kế toán và thực trạng tài sản của một chủ thể trong quan hệ kinh tế. Dưới đây là một khái niệm về kiểm toán thông dụng nhất. Kiểm toán là một quá trình do các chuyên gia có đủ năng lực, độc lập tiến hành nhằm thu thập và đánh giá các bằng chứng về những thông tin có thể định lượng được của một tổ chức nhằm xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã được thiết lập. Như vậy có thể hiểu bản chất của kiểm toán trên 5 vấn đề cơ bản sau: - Kiểm toán thực chất là việc thực hiện chức năng kiểm tra, xác minh tính đúng đắn, mức độ tương quan phù hợp của các thông tin được kiểm tra với các chuẩn mực đã được xây dựng, trên cơ sở đó kiểm toán viên bày tỏ ý kiến của mình về kết quả đã được kiểm tra thực hiện chức năng tư vấn giúp đơn vị, tổ chức kinh tế hoạt động có hiệu quả. - Đối tượng của kiểm toán về thông tin, là các văn bản báo cáo tài chính, theo nghĩa rộng là kiểm toán về thông tin, là các văn bản báo cáo tài chính và các thông tin không phải về báo cáo tài chính, kiểm toán tính tuân thủ xem xét việc chấp hành luật pháp, chính sách chế độ, kiểm toán tính hiệu lực, hiệu quả quá trình hoạt động của đơn vị. - Khách thể kiểm toán được coi là đơn vị được kiểm toán, là một thực thể kinh tế một tổ chức có tư cách pháp nhân. Trong một số trường hợp, đơn vị được kiểm toán có thể là một đơn vị thành viên không có tư cách pháp nhân, một phòng, ban hay một phân xưởng, một lĩnh vực hoạt động. - Chủ thể kiểm toán: Là người thực hiện hoạt động kiểm toán, là kiểm toán viên, chuyên gia có đủ thẩm quyền, độc lập, có trình độ nghiệp vụ. - Cơ sở thực hiện kiểm toán: Là việc thu thập đánh giá bằng chứng để xác định mức độ tương quan phù hợp với các chuẩn mực, chế độ, luật định, tiêu chuẩn chung đã được thừa nhận từ 1.2 KHÁI NIỆM KIểM TOáN NộI Bộ 1.2.1 Khái niệm, bản chất của kiểm toán nội bộ Hiện nay có rất nhiều quan điểm khác nhau về kiểm toán nội bộ trên thế giới. Theo các chuẩn mực hành nghề của kiểm toán nội bộ do viện kiểm toán nội bộ Hoa Kỳ ban hành thỡ“ Kiểm toỏn nội bộ là một chức năng xác định độc lập sắp đặp bên trong một tổ chức bên trong đế xem xét,đánh giá các hoạt động và được coi là một dịch vụ đối với tổ chức” Như vậy theo định nghĩa trờn kiểm toỏn nội bộ là một loại hỡnh kiểm toỏn cú tổ chức mà chức năng là đo lường và đánh giá hiệu quả của những việc kiểm soát có tổ chức mà chức năng la đo lường và đánh giá hiệu quả của những việc kiểm soỏt và mang tớnh nội kiểm.Kiểm toỏn nội bộ là một bộ phận cấu thàn, là bộ phận trọng tõm cấu thành hệ thống kiểm toỏn nội bộ, nó hoạt động theo những nguyờn tắc của kiểm toỏn Cụ thể, kiểm toán nội bộ có các nội dung hoạt động như sau: - Thứ nhất, thẩm tra các thủ tục kiểm toán để xác định thích hợp và tính ưu việt của nó Mục đích của việc thẩm tra tính thích hợp của kiểm toán nội bộ để khẳng định rằng hệ thống kiểm soát nội bộ vận hành đều đặn và có hiệu quả, đáp ứng mọi mục tiêu đó định trước. Việc thẩm tra đẻ phơi bày mọi hành vi gian lận, không bỡnh thường và gây lóng phớ với bản chất lặp đi lặp lại nhăm ngăn chặn và giảm thiểu chỳng. - Thứ hai, kiểm tra tớnh trung thực và độ tin cậy của thông tin Kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra tính trung thực và độ tin cậy không chỉ cua bản thân các thông tin tài chính mà cả các hoạt động và phương tiện sử dụng để xác định, đo đạc phân loại và báo cáo các thông tin đó. Việc kiểm tra hệ thống thông tin này là cơ sở để khằng định các số sách và báo cáo tài chính chứa dựng các thông tin chính xác, kịp thời và hữu ích. - Thứ ba, kiểm tra việc tuõn thủ cỏc chớnh sỏch, cỏc quy định, các kế hoạch và các thủ tục hiện hành. Các kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra các hệ thống nhằm xác định hoạt độngcủa các đơn vị có đảm bảo tuân thủ các chính sách thủ tục, luật pháp và các quy định mà có thể tác động quan trọng tới mọi hoạt động tổ chức. Tiếp nối với chức năng này, trong một số trường hợp và nếu được phép của ủy ban quản trị tối cao, các kiểm toán viên nội bộ đánh giá tính hợp lý và sự ưu tiên của các chính sách, quy định, kế hoạch trước khi đi đến việc xác định mức đọ tuân thủ ưu tiên các chính sách, quy định, kế hoạch trước khi đi đến việc xác định mức độ tuõn thủ. - Thứ tư, kiểm tra các phương tiện đảm bảo cho tài sản Các kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra các phương tiện được sử dụng để đảm bảo an toàn cho các tài sản nhằm trỏnh cỏc dạng mất mỏt khac nhau. Mặt khỏc, kiểm toỏn viờn nội bộ cần cú những kiến nghị cho nhà quản lý để phũng ngừa cỏc hoạt động bất hợp pháp xâm phạm tài sản của đơn vị, tổ chức. - Thứ năm, đánh giá việc thực hiện nhiệm vụ và hiệu quả của các nguồn lực Kiểm toán viên nội bộ phải đánh giá chất lượng thực hiện các nhiệm vụ được giao. Việc thực hiện này liên quan đén các nhóm và các nhân viên đơn vị. Ở đây kiểm toán viên nội bộ không chỉ quan tâm đến việc các nhóm hay các nhân viên thực hiện công việc của họ một cỏch hiệu quả, tiết kiệm mà cũn quan tõm đến việc thực hiện của họ có mang lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp không? Do công việc (đặc biệt là trong lĩnh vực kỹ thuật) rất đa dạng trong một tổ chức kinh tế nên [...]... một Công ty kiểm toán độc lập phát hành phải bao gồm những nội dung cơ bản sau: - Tên và địa chỉ Công ty kiểm soát - Số hiệu báo cáo kiểm toán - Tiêu đề báo cáo kiểm toán - Người nhận báo cáo kiểm toán - Mở đầu của báo cáo kiểm toán - Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán - ý kiến của kiểm toán viên và Công ty kiểm toán về báo cáo tài chính đã được kiểm toán - Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm. .. thành ý kiến của mình về những thông tin được kiểm toán Như vậy báo cáo kiểm toán là văn bản được kiểm toán viên phát hành để trình bày ý kiến của mình về những thông tin được kiểm toán Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của công việc kiểm toán và có vai trò hết sức quan trọng * Vai trò của báo cáo kiểm toán Đối với kiểm toán viên, báo cáo kiểm toán là sản phẩm của kiểm toán viên cung cấp cho xã hội,... quan đến các nghiệp vụ kế toán được đảm bảo an toàn Khi tiến hành, kiểm toán nội bộ công tác kế toán, kiểm toán viên cũng phải tiến hành theo một quy trình kiểm toán đã trình bày ở trên - Lập kế hoạch kiểm toán - Thực hiện cuộc kiểm toán - Lập báo cáo kiểm toán Trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên cần phải thu thập các tài liệu làm cơ sở cho hoạt động kiểm toán công tác kế toán: - Các... kiểm toán và các báo cáo, kiểm toán trước đó Nội dung kế hoạch, kiểm toán nội bộ gồm: - Kế hoạch về thời gian: Xác định thời gian tiến hành và thời hiệu toán nội bộ kiểm - Kế hoạch về nội dung: Trên cơ sở những đánh giá sơ bộ, xác định rõ phạm vi công việc thực hiện trong đợt, kiểm toán nội bộ; xây dựng đề cương, kiểm toán nội bộ - Kế hoạch về nhân sự: Xác định thành phần đoàn tham gia kiểm toán nội bộ. .. khung về công tác kế toán, các văn bản hướng dẫn của nội bộ đơn vị về công tác này - Các loại báo cáo tài chính của đơn vị - Hồ sơ, chứng từ kế toán của đơn vị - Kết quả kiểm tra, kiểm toán kỳ trước - Kiểm toán cần phải nghiên cứu và đánh giá hoạt động kiểm soát nội bộ để đánh giá hoạt động KTNB đối với các nghiệp vụ trong công tác kế toán cần sử dụng phương pháp kiểm toán hệ thống và kiểm toán riêng... chung, kiểm soát nội bộ hoặc công tác kế toán tài chính nói riêng * Nội dung của báo cáo kiểm toán Để đảm bảo được những vai trò nêu trên, báo cáo kiểm toán cần phải được trình bày có sự nhất quán về hình thức và kết cấu để mọi người đọc có thể hiểu một cách thống nhất dễ nhận biết Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 "báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính" quy định một báo cáo kiểm toán về báo cáo tài... quả hay không ? - Kiểm tra số liệu kế toán có trung thực, chính xác hợp lý theo các mực kế toán được thừa nhận chung hay không ? chuẩn - Đánh giá toàn bộ rủi ro trong công tác kế toán mà đơn vị đang phải đối mặt 1.4.2 Nội dung của kiểm toán nội bộ công tác kế toán Kiểm toán nội bộ đối với công tác kế toán được lập dựa trên các nguyên tắc chung, đó là: - Mọi lĩnh vực hoạt động phải được kiểm soát - Thực... những nghiệp vụ có khả năng rủi ro 1.4.3 Phương pháp KTNB công tác kế toán - Phương pháp kiểm tra đối chi u: Xem xét, rà soát, đối chi u giữa các tài liệu, số liệu có liên quan đến nhau như đối chi u giữa cáo sổ sách kế toán, giữa sổ kế toán với số liệu có liên quan đến như đối chi u giữa các sổ sách kế toán, giữa sổ kế toán với số liệu kiểm kê thực tế, giữa kế hoạc với thực hiện, giữa định mức với thực... thường bao gồm các nội dung kiểm toán, phương pháp kiểm toán, phương pháp kiểm toán, kế hoạch nhân sự và thời gian * Nội dung kiểm toán Nội dung chính của một kế hoạch kiểm toán bao gồm: - Tập hợp những hiểu biết về hoạt động và những văn bản, chế độ quy định liên quan đến bộ phận kiểm toán - Ví dụ: Kiểm toán về báo cáo tài chính thì phải biểu về hệ thống kế toán, chế độ kế toán, quy chế kiểm soát - Xác... của kiểm toán nội bộ Vai trũ Kiểm toán nội bộ hình thành và phát triển xuất phát từ những lý do khách quan của nhu cầu quản lý của bản thân các đơn vị tổ chức Kiểm toán nội bộ là một chức năng đánh giá một cách độc lập và khách quan cơ cấu kiểm soát nội bộ của đơn vị Phạm vi của kiểm toán nội bộ gồm tất cả các hoạt động của đơn vị ở các cấp quản lý khác nhau Kiểm toán nội bộ xem xét, đánh giá và báo cáo . Báo cáo tốt nghiệp "Giải pháp tăng cường công tác kiểm toán nội bộ đối với công tác kế toán tại Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Trùng Khánh – Cao Bằng”. nên tôi đã chọn: "Giải pháp tăng cường công tác kiểm toán nội bộ đối với công tác kế toán tại Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Trùng Khánh – Cao Bằng” làm đề tài. bản về kiểm toán nội bộ công tác kế toán. Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm toán nội bộ công tác kế toán tại Chi nhánh Ngân hàng Nông nghiệp & Phát triển nông thôn Trùng Khánh – Cao Bằng.