Tiểu luận - kế toán công - Vấn đề 2 - KẾ TOÁN VỐN, KINH PHÍ BẰNG TIỀN TRONG ĐƠN VỊ HCSN

VẤN ĐỀ 2

KẾ TOÁN VỐN, KINH PHÍ BẰNG TIỀN TRONG ĐƠN VỊ

KẾ TOÁN CÔNG

CÁC LOẠI TIỀN TRONG ĐƠN VỊ HCSN

Tiền là biểu hiện trực tiếp của vốn và kinh phí dưới hình thái giá trị Và

Được quản lý tại quỹ của đơn vị (tiền mặt) hay gửi tại ngân hàng, kho bạc Gồm:

◦Tiền Việt Nam (VND)◦Ngoại tệ

◦Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN

Mọi giao dịch liên quan đến biến động tăng, giảm tiền đều phải được lập chứng từ hợp lý, hợp pháp

Các giao dịch liên quan đến vàng bạc, kim khí quý, đá quý và ngoại tệ được ghi sổ kế toán bằng VND theo giá (tỷ giá) thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

Theo dõi chi tiết vàng bạc, kim khí quý, đá quý về số lượng, chất lượng, quy cách; ngoại tệ theo dõi chi tiết theo nguyên tệ

Tuyệt đối tuân thủ nguyên tắc bất kiêm

nhiệm trong việc quản lý và hạch toán tiền

NHIỆM VỤ KẾ TOÁN

xác số hiện có và tình hình biến động của các loại tiền trong đơn vị

việc chấp hành chế độ thu, chi và quản lý tiền; chấp hành các quy định trong chế độ lưu thông tiền tệ hiện hành

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Phiếu thu (Mẫu C30-BB)

Phiếu chi (Mẫu C31-BB)

Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu C32-HD)

Giấy thanh toán tạm ứng (Mẫu C33-BB)

Biên bản kiểm kê quỹ (Mẫu C34, HD)

35-Giấy đề nghị thanh toán (Mẫu C37-HD)

Biên lai thu tiền (Mẫu C38-BB)

Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập huấn (Mẫu C40a, b-HD)

TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

◦TK1111 “Tiền Việt Nam”

◦TK1112 “Ngoại tệ”

◦TK1113 “Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”

◦TK1121 “Tiền Việt Nam”

◦TK1122 “Ngoại tệ”

◦TK1123 “Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”

TK 111 “TIỀN MẶT”

Bên nợ

◦Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…

◦Số thừa quỹ phát hiện trong kiểm kê

◦Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh giá lại

Bên có

◦Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…

◦Số thiếu hụt quỹ phát hiện trong kiểm kê

◦Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại

Số dư bên nợ

◦Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…tồn quỹ

TK 112 “TIỀN NGÂN HÀNG, KHO BẠC”

Bên nợ

◦ VND, ngoại tệ, vàng bạc…gửi vào NH, KB

◦ Giá trị ngoại tệ tăng khi đánh giá lại

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶTRút tiền từ tiền gửi NH, KB nhập quỹ

Nhận các khoản kinh phí bằng tiền mặt

Nợ TK111

Có TK441, 461, 462, 465

◦Nếu rút dự toán chi hoạt động, dự toán chi chương trình dự án ghi Có TK008 or Có TK009

Thu phí, lệ phí và thu khác bằng tiền mặt

Nợ TK111

Có TK511

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶTThu các khoản phải thu từ khách hàng và đối

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶT

Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶT

Thu lãi cho vay, lãi tín phiếu, trái phiếu (trừ đơn vị thực hiện dự án tín dụng)

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶT

Nhận viện trợ không hoàn lại bằng tiền mặt

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶTXuất tiền mặt nộp vào NH,KB

Chi mua vật liệu, dụng cụ dùng cho hoạt động hành chính sự nghiệp, dự án, thực hiện ĐĐH của Nhà nước (HĐSN)

Nợ TK152,153Có TK111

Chi mua TSCĐ dùng ngay cho hoạt động HĐSN

Nợ TK211,213Có TK111

Đồng thời ghi tăng NKP đã hình thành TSCĐ

Nợ TK431,661,662,635Có TK466

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶTChi mua NVL, CCDC, HH, TSCĐ phục

vụ hoạt động sản xuất kinh doanh

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶT

Chi đầu tư XDCB, chi HĐSN

Nợ TK241,661,662,635Có TK111

Chi thanh toán các khoản nợ phải trả

Nợ TK331,334,335Có TK111

Chi tạm ứng cho công chức, viên chức

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶTCác khoản chi hộ các đơn vị có quan hệ

PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN TIỀN MẶT

Chi các quỹ bằng tiền mặt

 Nộp tiền mặt vào NH,KB

 Nhận kinh phí, vốn bằng chuyển khoản

 Thu được các khoản phí, lệ phí và các khoản khác qua ngân hàng, kho bạc

 Thu được các nợ phải thu của khách hàng và các đối tượng khác

 Được NSNN hoàn VAT đầu vào

 Thu hồi các khoản nợ phải thu từ các đơn vị có quan hệ nội bộ

 Thu lãi cho vay (không bao gồm đơn vị thực hiện dự án tín dụng)

 Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ

 Thu hồi khoản tiền cho vay ở đơn vị thực hiện dự án tín dụng

 Nhận viện trợ không hoàn lại

 Các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản của đơn vị

 Thu hồi kinh phí cấp dưới không chi hết

 Rút tiền về quỹ tiền mặt

 Mua vật liệu, dụng cụ (nhập kho) dùng cho HĐSN

 Mua vật liệu dụng cụ (nhập kho) dùng cho HĐSXKD

 Mua TSCĐ sử dụng ngay cho HĐSN

◦Lưu ý NV ghi tăng NKP đã hình thành TSCĐ

 Mua TSCĐ sử dụng ngay cho HĐSXKD

 Chi tạm ứng bằng tiền gửi

 Thanh toán các khoản phải trả bằng tiền gửi

 Nộp các khoản trích theo lương cho cơ quan quản lý

 Nộp thuế, phí, lệ phí vào NSNN

 Cấp kinh phí cho cấp dưới bằng chuyển khoản

 Thanh toán hộ các đơn vị có quan hệ nội bộ

 Nộp lại kinh phí không sử dụng hết vào cuối năm tài chính

Nợ TK461,462,465Có TK112

 Chuyển tiền trả cho các đơn vị tổ chức khác nhưng chưa nhận được báo nợ của NH,KB

Nợ TK113

Có TK112

 Đánh giá lại số dư tiền gửi bằng ngoại tệ tại NH, KB

◦Trường hợp tỷ giá tăng

◦Trường hợp tỷ giá giảm

S Đ K TOÁN THU, CHI Ti NƠ ĐỒ KẾ TOÁN THU, CHI TiỀN Ồ KẾ TOÁN THU, CHI TiỀN Ế TOÁN THU, CHI TiỀNỀN

Chi tr c ti p cho các ho t đ ngực tiếp cho các hoạt động ếp cho các hoạt độngạt động ộng

C p KP cho c p d iấp KP cho cấp dướiấp KP cho cấp dưới ưới

Thanh toán n n i bợ nội bộ ộng ộng461,462,465,441

S Đ K TOÁN THU, CHI Ti NƠ ĐỒ KẾ TOÁN THU, CHI TiỀN Ồ KẾ TOÁN THU, CHI TiỀN Ế TOÁN THU, CHI TiỀNỀN

Chi thanh toán nợ nội bộ

Đ u t tài chínhầu tư tài chính ư

Thi u khi ki m kêếp cho các hoạt độngểm kêĐi u ch nh t giá h i đoáiều chỉnh tỉ giá hối đoáiỉnh tỉ giá hối đoáiỉnh tỉ giá hối đoáiối đoái311,312,313

Thu n khách hàngợ nội bộThu n cho vayợ nội bộ

 Yêu cầu:

◦Định khoản và ghi vào sơ đồ tài khoản

◦Mở và ghi vào Sổ quỹ, Nhật ký chung, Sổ cái TK111, 112 của hình thức NKC

 Theo các tài liệu dưới đây phát sinh tại đơn vị sự nghiệp M vào tháng 4/N:

1)Ngày 4/4, rút dự toán KPHĐ về quỹ tiền mặt 180.000

2)Ngày 6/4, chi tiền mặt mua VPP nhập kho dùng cho HĐSN theo giá chưa có VAT 10%: 110.000

3)Ngày 6/4 Rút tiền gửi KB về quỹ để chi lương 120.000

4)Ngày 6/4 trả lương cho công chức, viên chức 108.000

5)Ngày 12/4 chi tiền mặt mua TSCĐ 22.000 (VAT 10%), đưa vào sử dụng ngay cho HĐTX

6)Ngày 14/4 nhận được giấy báo có từ KB về khoản thu lệ phí 187.500

7)Ngày 15/4 cấp kinh phí hoạt động cho cấp dưới bằng CKKB (đã nhận báo nợ) 75.000 và bằng tiền mặt 30.000

8)Ngày 18/4 thu lệ phí bằng tiền mặt 112.500

9)Ngày 19/4 thu bán thanh lý TSCĐ bằng tiền mặt 18.000

10)Ngày 24/4 nộp tiền thu lệ phí vào KB (đã nhận được báo có) 112.500

11)Ngày 25/4 thanh toán cho người bán 82.500 qua KB (đã nhận được báo nợ)

12)Ngày 25/4 rút dự toán KPHĐTX bằng tiền gửi KB (đã nhận được báo có) 60.000

13)Ngày 28/4 nhận lệnh chi tiền (qua TK KBNN) để thực hiện ĐĐH của NN: 180.000

14)Ngày 28/4 rút tiền về quỹ để chi theo ĐĐH của NN 180.000

15)Ngày 29/4 chi tiền mặt thực hiện ĐĐH của NN 140.000

16)Ngày 29/4 chi tiền mặt từ quỹ phúc lợi hỗ trợ đời sống công chức, viên chức trong đơn vị 40.000