Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ

Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ Bài giảng Môn Kiểm soát Nội bộ

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAWBusiness Administration Faculty

KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Chương 1: Tổng quan chung về kiểm soát nội bộChương 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBPChương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFOChương 4: Phần đọc thêm

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAWBusiness Administration Faculty

Chương 1: Tổng quan chung về kiểm soát nội bộ

1.1 Khái niệm về Kiểm soát nội bộ1.2 Vai trò của Kiểm soát nội bộ

1.3 Các nguyên tắc của Kiểm soát nội bộ1.4 Phân loại Kiểm soát nội bộ

1.5 Trình tự Kiểm soát nội bộ

1.6 Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ

1.1 Khái niệm: Kiểm soát nội bộ là

để ngăn chặn gian lận, giảm thiểu sai sót,khuyến khích hiệu quả hoạt động, và nhằm đạtđược sự tuân thủ các chính sách và quy trìnhđược thiết lập.

với các tiêu chuẩn & quy định, phát hiện sailệch và tìm nguyên nhân, tiến hành các điềuchỉnh nhằm làm cho kết quả cuối cùng phù hợpvới mục tiêu đã được xác định.

1.2 Vai trò kiểm soát nội bộ

Giúp nhà quản trị:

nhân và các bộ phận,

thời

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAWBusiness Administration Faculty

1.3 Các nguyên tắc Kiểm soát nội bộ

- Đảm bảo tính chiến lược và hiệu quả- Đúng lúc đúng đối tượng và công bằng- Công khai, chính xác và khách quan- Linh hoạt và có độ đa dạng hợp lý.

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAWBusiness Administration Faculty

1.4 PHÂN LOẠI KIỂM SOÁT NỘI BỘ

• Theo thời gian: kiểm soát trước, trong và sau• Theo tần suất: liên tục, định kỳ, đột xuất

• Theo mức độ tổng quát của nội dung kiểm soát:toàn bộ, bộ phận, cá nhân

• Theo đối tượng kiểm soát: cơ sở vật chất, kỹ thuật,con người, thông tin, tài chính…

• Theo mô hình quản lý: mục tiêu, hay quá trình

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAWBusiness Administration Faculty

1.5 Trình tự kiểm soát nội bộ

• Xác định các tiêu chuẩn kiểm soát• Đo lường các kết quả hoạt động• So sánh với chuẩn kiểm soát

• Tiến hành điều chỉnh

o Hệ thống kiểm sốt nội bộ là tập hợp các yếu tố cĩ liênquan hay tương tác lẫn nhau để kiểm sốt hiệu quả DN

HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ

Theo MBP (hệ thống

quản lý chất lượng)tài chính hay kiểm toánTheo MBFO mục tiêu

HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ

MBFO là viết tắt của cụm từ Management By Financial Objectives (Quản lý theo mục tiêu tàichính) Bản chất là khoán việc.

Ưu điểm:

- Cấp dưới sáng tạo- Tạo chủ động

MBP là viết tắt của cụm từ Management ByProcess (Quản lý theo quy trình) Bản chất làquản lý công việc theo một chu trình đã đượcphân tích và quy định kỹ lưỡng Gần ngược lại sovới MBFO và thực chất đây chính là nền tảngcủa các hệ thống quản lý chất lượng ISO.

CCTC trực tuyến - chức năng:

PX2

Xử lý sai sót trong phạm

vi quy trình…….

HỆ THỐNG KIỂM SOÁTNỘI BỘ

Mối quan hệ giữa kiểm soát và quá trình quản lý tổng thể

TỔ CHỨC

công việc được giao,ủy quyền, hách toán

CUNG CẤP NGUỒN LỰCnguồn nhân lực – thực hiện KS

ĐIỀU HÀNHra chỉ thị, giám sátphối hợp công việc,

chỉ đạo

Cơ sở KS

Tạo lập tiến trìnhKS

Quản lý KS

Điều hànhHệ thống KS

1.6 Xây dựng hệ thống Kiểm soát nội bộ

• Bước 1: Xác định dòng tác nghiệp và rủi ro có

thể gặp

• Bước 2: Mô hình hóa và phân tích

• Bước 3: Mô tả và đối chiếu quy chuẩn/quy tắc

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAWBusiness Administration Faculty

Chương 2: Hệ thống kiểm soát nội bộ theo ISO

2.1 Khái niệm ISO là gì?

2.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ theo ISO2.3 Lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ theo ISO2.4 Nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội bộ theo ISO2.5 Nội dung hệ thống kiểm soát nội bộ theo ISO

Các lĩnh vực hệ thống kiểm soát nội bộ theoISO theo tiêu chuẩn ISO 9001: 2015

2.6 Cách thức hành động của HT KSNB theo ISO2.7 Đối tượng của hệ thống KSNB theo ISO

2.8 Xây dựng hệ thống KSNB theo ISO

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ và

HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG THEO ISO

ĐIỀU GÌ TẠO NÊN SỰ KHÁC BIỆT?

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

MỤC TIÊU? LỢI ÍCH?

NGUYÊN TẮC? NỘI DUNG?

CÁCH THỨC HÀNH ĐỘNG? ĐỐI TƯỢNG?

2.1 Khái niệm ISO là gì?

HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG THEO ISO

ISO - International Organization for

Standardization

Hệ thống quản lý chất lượngHệ thống quản lý để định hướng vàkiểm soát một tổ chức về chất lượng

Tuy hai mà một, tuy một mà hai?

HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ THEO ISO

Chất lượng là

Là sự đáp ứng với nhu cầu vàmong đợi của khách hàng trong vàngoài tổ chức.

Đem lại sự an tâm cho nhà quản lý

Đảm bảo tuân thủ luật lệ và quy định trong mọilĩnh vực

Sử dụng có hiệu quả mọi nguồn lực của đơn vịKiểm soát mọi hoạt động của đơn vị

Đảm bảo hệ thống thông tin đáp ứng yêu cầuquản lý

Đảm bảo an toàn tài sản

2.2 MỤC TIÊU ISO- KSNB (tt)

2.3 LỢI ÍCH CỦA VIỆC ÁP DỤNG ISO KSNB TRONG DOANH NGHIỆP (%)

TRONG DOANH NGHIỆP

Quản lý doanh nghiệp tốt hơn, giảm rủi ro và trách nhiệm

Nhận thức chất lượng tường tận hơn25,8Văn hóa doanh nghiệp theo hướng nhân văn hơn 15,0

Cải tiến thông tin, giao tiếp giữa các bộ phận7,3

Các lợi ích khác: Giảm áp lực về môi trường 1,3

NGOÀI DOANH NGHIỆP

Tăng thụ cảm chất lượng của khách hàng 33,5

Cải tiến việc thỏa mãn khách hàng26,6

Gia tăng vị thế cạnh tranh, lòng tin 21,5

Giảm thiểu bảo dưỡng, bảo hành8,5

- Đáp ứng được yêu cầu về pháp luật - Dễ dàng hơn trong kinh doanh

- Đáp ứng yêu cầu của các bên quan tâm

2.3 LỢI ÍCH CỦA VIỆC ÁP DỤNG ISO KSNBTRONG DOANH NGHIỆP (%) (tt)

KSNB có các chức năng nhiệm vụ chủ yếu sau:

− Tham mưu cho Ban điều hành về các vấn đề liênquan đến quản trị rủi ro trong việc xây dựng, thựchiện các quy chế, quy trình của Công ty ;

− Tham mưu đề xuất các biện pháp quản trị rủi rotrong các hoạt động đầu tư tài chính, cho vay vàthực hiện các nhiệm vụ khác mà Công ty đượcgiao trong từng thời kỳ hoạt động

− Thực hiện công tác kiểm soát nội bộ của Công ty− Thực hiện các biện pháp phòng chống rửa tiền và

tài trợ khủng bố ;

QMP 7 – QUẢN LÝ MỐI QUAN HỆ

QMP1 – HƯỚNG VÀO KHÁCH HÀNGQMP 2 – SỰ LÃNH ĐẠO

QMP 3 – SỰ CAM KẾT CỦA MỌI NGƯỜI

QMP 4 – CÁCH TIẾP CẬN (QUẢN LÝ) THEO QUÁ TRÌNHQMP 5 – CẢI TIẾN

QMP 6 – QUYẾT ĐỊNH DỰA TRÊN SỰ KIỆN2.4 CÁC NGUYÊN TẮC ISO KSNB

Chính sách chất lượng

Xem xét các yêu cầu liên quan đến sản phẩmChính sách nhân sự

Quá trình mua hàng: sản phẩm mua vào đápứng yêu cầu

Quá trình thanh toán đối với nhà cung ứng vàngười mua

Quá trình bán hàng: thỏa mãn yêu cầu củakhách hàng

Rủi ro trong kinh doanh, quản lý…

Quá trình mua hàng phục vụ công tác quản lý

2.5 NỘI DUNG ISO- KSNB

1- 3 CÁC KHÁI NIỆM LIÊN QUAN ĐẾN QUẢN LÝ

Lãnh đạo cấp cao (3.2.7)

Cá nhân hay nhóm người định hướng và kiểm soát một tổ chức ở cấp cao nhất

Hệ thống quản lý (3.2.2)

Hệ thống thiết lập chính sách và mụctiêu để đạt được các mục tiêu đó.

Hệ thống quản lý chất lượng (3.2.2)

Hệ thống quản lý để định hướng và kiểmsoát một tổ chức về chất lượng

Chính sách chất lượng (3.2.4)

Ý đồ và định hướng chung của một tổ chức cóliên quan đến chất lượng và được lãnh đạocấp cao công bố chính thức

Mục tiêu chất lượng (3.2.5)

Điều được tìm kiếm hay nhằm tớicó liên quan đến chất lượng

Quản lý chất lượng (3.2.8)

Các hoạt động có phối hợp đểđịnhhướngvàkiểmsoátmột tổ chức về chất lượng

Hoạch định chất lượng (3.2.9)

Một phần của quản lý chất lượng tậptrung vào việc lập mục tiêu chất lượngvà qui định các quá trình tác nghiệp cầnthiết và các nguồn lực có liên quan đểthực hiện các mục tiêu chất lượng

Kiểm soát chất lượng (3.2.10)

Một phần của quản lý chấtlượng tập trung vào thựchiện các yêu cầu chất lượng

Đảm bảo chất lượng (3.2.11)

Một phần của quản lý chất lượngtập trung vào cung cấp lòng tinrằng các yêu cầu sẽ được thực hiện

Cải tiến chất lượng (3.2.12)

Một phần của quản lý chất lượngtập trung vào nâng cao khả năngthực hiện các yêu cầu

Cải tiến liên tục (3.2.13)

Hoạt động lặp lại để nâng cao khảnăng thực hiện các yêu cầu

CÁC LĨNH VỰC CỦA HỆ THỐNGKIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO ISO

THEO ĐIỀU KHOẢN CỦA ISO 9001: 2015

- Bối cảnh của tổ chức- Lãnh đạo

- Hoạch định- Hỗ trợ

- Điều hành

- Đánh giá kết quả hoạt động- Cải tiến

Xác định các vấn đề

bên trong

4 - Bối cảnhcủa tổ chức

4.1 – Hiểu về bối cảnh của tổ chức

Các yêu cầu Đầu vào

Đo lường các quá

Các yêu cầu Đầu ra4.3 – Xác định

tác, nhà cung cấp, đối thủNhân viên,

nhà đầu tư4.4.1 Thiết lập, TH, duy trì & cải tiến liên tục QMS

Xác định các quá trình cần thiết

ĐIỀU KHOẢN 4 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG ISO 9001: 2015

4.4.2 Duy trì & Lưu giữ thơng

tinXác định

các vấn đề bên ngồi

5 –LÃNH ĐẠO5.1 –Lãnh đạo

và cam kết

5.1.2 Hướng vào khách hàng

5.1.1 Khái quát

5.2.2 Truyền đạt chính sách chất

lượngVai trị

của tổchức

5.2– Chính sách chất lượng

5.3 –Vai trị, trách nhiệm và quyền hạn của tổ chức

Trách nhiệm và quyền hạn

5.2.1 Thiết lập chính sách chất lượng

ĐIỀU KHOẢN 5 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG ISO 9001: 2015

6.3 – HOẠCH ĐỊNH SỰ THAY ĐỔI

6 – HOẠCH ĐỊNHISO 9001 : 20156.1 – HÀNH ĐỘNG

GIẢI QUYẾT RỦI RO VÀ CƠ HỘI

6.1.1 -Xem xét các vấn đề được đề cập 4.1

và yêu cầu 4.26.1.2 - Phải hoạch định

6.2 –MỤC TIÊU CHẤT LƯỢNG VÀ KẾ HOẠCH ĐẠT

MỤC TIÊU CHẤT LƯỢNG

6.2.2 – Hoạch định thực hiện MTCL6.2.1 – Thiết lập các

mục tiêu chất lượng

ĐIỀU KHOẢN 6 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG ISO 9001: 2015

Tầm nhìn, sứ mạng, chính sách

TTQT, HDCV

7.1.1 Khái quát

7 –HỖ TRỢ

7.2 – NĂNG LỰC7.1 – NGUỒN LỰC

7.1.3 Cơ sở hạ tầng

7.5.2–Tạo mới và cập nhật

7.5 – THƠNG TIN ĐƯỢC LẬP VĂN BẢN

7.1.2 Nhân lực

7.1.6 Tri thức của tổ chức

7.5.1 – Khái quát

7.5.3 – Kiểm sốt thơng tin dược lập

văn bản

7.4 – TRAO ĐỔI THƠNG TIN

ĐIỀU KHOẢN 7 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG ISO 9001: 2015

7.1.4 Mơi trường

7.1.5 Các nguồn lực theo dõi và đo lường

Về CSCL

Về mục tiêu CLĐóng góp

vào QMS

Tác động của sự NC

Bên ngồiNội bộ

Xác định yêu cầu đối vớisản phẩm & DV

8.2.2 – Xác định các yêu cầu liên quan đến sản phẩm & dịch vụ

8 – ĐIỀU HÀNH

Chuyển giao sản phẩm và

dịch vụ8.5.4 – Bảo toàn sản phẩm

8.2 – Yêu cầu đối với sản phẩm và

dịch vụ

8.2.3 – Xem xét các yêu cầu liên quan đến SP

&DV8 2.1 – Trao đổi

thông tin với khách hàng

8.4.3 – Thơng tin cho ĐV

cung cấp

8.4.2 – Loại hình & mức độ kiểm

8.6 – Chuyển giao sản phẩm và dịch

Thiết lập chuẩn mực cho quá trình & chấp

nhận SP, DV

8.3.2Hoạch

8.3.5 – Đầu ra8.3.3

Đầu vào

8.5.3– Tài sản của khách hàng hoặc nhà cung cấp

bên ngồi

8.5 – Sản xuất và cung cấp dịch vụ

Thực hiện việc kiểm sốt các quá

trình theo chuẩn mực

Xác định & lưu giữ

thơng tin được lập thành văn

8.5.1 – Kiểm sốt và cung cấp DV8.5.2 –

Nhận biết và xác định

nguồn gốc8.3.4–Kiểm

sốt thiết kế& PT

8.3.6– Thay đổi thiết kế & PT

8.5.5 – Các hoạt động sau giao hàøng

8.4 – Kiểm sốt các SP DV bên ngồi cung cấp

ĐIỀU KHOẢN 8 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG ISO 9001: 2015

Xác định các nguồn lực cần thiết để đạt sự phù

hợp của SP & DV

8.3.1Khái quát

8 4 1Khái quát

8.5.6 – Kiểm sốt các thay đổi

8.7 – Kiểm sốt đầu ra khơng

phù hợp

8.7.1- Nhận biết kiểm sốt

& xử lý

8.7.2 Lưu giữ lại thơng tin

9 –ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

ISO 9001 : 20159.1 – Theo dõi, đo lường,

phân tích & đánh giá9.1.1 –

Khái quát

9.1.3 Phân tích và đánh giá

9.3.1 Khái quát

9.3.2- Đầu vào của xem xét9.3 –Xem xét của

lãnh đạo

9.2 –Đánh giá nội bộ9.2.1 – Thực hiện

đánh giá nội bộđịnh kỳ

9.1.2 – Sự thỏa mãn của khách

9.2.2 –Các vấnđề liên quan tớiđánh giá nội bộISO 19011

ĐIỀU KHOẢN 9 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG ISO 9001: 2015

9.3.3- Đầu ra của xem xét

10 – CẢI TIẾN ISO 9001 : 2015

10.1 – Khái quátChứng tỏ

sự phù hợpcủa sản phẩm

Thường xuyên nâng caohiệu lực QMS

10.3 – Cải tiến liên tụcĐảm bảo

sự phù hợp QMS

Cải tiến liên tục

Xem xét các kết quả phân tích, đánh giá, đầu ra xem xét của lãnh

10.2 – Hành động khắc phục10.2.1 – Hành

động sau khi phát hiện NC

ĐIỀU KHOẢN 10 CỦA HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG ISO 9001: 2015

10.2.2 Lưu giữ lại thơng tin

ISO Khắc phục, hành động khắc phụcvà hành động phòng ngừa

Hoạt động tự kiểm soát, kiểm tra lẫn nhau qua sự phân công

Phân quyền, phân nhiệm

Kiểm tra độc lập, đối chiếu số liệu giữa các bộphận

Đảm bảo hệ thống thông tin đáp ứng yêu cầuquản lý

Sử dụng phương tiện vật chấtSử dụng chứng từ kế toán

Hệ thống tài liệu

2.6 CÁCH THỨC HÀNH ĐỘNG ISO- KSNB?

Hướng đến nhân viên, lãnh đạo trong đơn vị

Hướng đến khách hàng, sản phẩm đầu vào, đầura phục vụ khách hàng

2.8. Xây dựng hệ thống KSNB theo ISO

Quy mô của tổ chức và các dạng hoạt độngTính phức tạp của các quá trình

Sự hiểu biết của người soạn thảo và thực hiện Trình tự:

o VIẾT NHỮNG GÌ CẦN LÀMo LÀM NHỮNG GÌ ĐÃ VIẾT

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO ISO

HỆ THỐNG QUẢN LÝ CHẤT LƯỢNG

THEO ISO

Tuy hai mà một, tuy một mà hai?

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

THEO MỤC TIÊU TÀI CHÍNH HAY KIỂM

KSNB THEO MBFO

HO CHI MINH UNIVERSITY OF LAWBusiness Administration Faculty

Chương 3: Hệ thống kiểm soát nội bộ (MBFO)theo tài chính hay kiểm toán

3.1 Khái niệm MBFO là gì?

3.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO3.3 Nhiệm vụ hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO3.4 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO3.5 Nguyên tắc HT KSNB theo MBFO

3.6 Nội dung hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO3.7 Cách thức hành động của HT KSNB theo MBFO3.8 Đối tượng của hệ thống KSNB theo MBFO

3.9 Thiết kế hệ thống KSNB theo MBFO

3.1 KHÁI NIỆM MBFO

MBFO là Management by Financial Objectives –mô hình quản trị theo mục tiêu tài chính: Bắt đầubằng việc xác định mục tiêu của cấp cao nhất, sauđó xác định mục tiêu và chỉ tiêu của các cấp thấphơn hoặc trong thời hạn ngắn hơn MBFO quảnlý toàn bộ công việc dựa trên việc đo lường mụctiêu và dựa trên kế hoạch thực hiện mục tiêu tàichính.

Hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO:

• Là toàn bộ những chính sách và thủ tục (biệnpháp) kiểm soát đặc thù do ban giám đốc của đơnvị thiết lập

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO MBFO

3.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội bộ theo MBFO

Nhằm cung cấp sự bảo đảm hợp lý để thực hiện cácmục tiêu mà hội đồng quản trị mong muốn là:

• Kiểm soát được hoạt động của tất cả các bộ phận• Hiệu lực và hiệu quả của các hoạt động

• Tính chất đáng tin cậy, kịp thời, đầy đủ của thôngtin quản lý và tài chính

• Sự tuân thủ các luật lệ và quy định hiện hành

• Các nhân viên thực hiện đúng công việc của mìnhmà không phải cần đến một người chuyên đi“ nhắc nhở”

46

Mục đích sau cùng của kiểm soát nội bộ MBFO

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO MBFO

Không đo đếm kết quả đạt được với kế hoạch dự trù

Mà xem xét nhân viên, các hoạt động, chínhsách, hệ thống, thể thức của công ty và cả cẩmnang điều hành, sơ đồ tổ chức, bảng mô tả chứcdanh đang hoạt động ra sao, và nếu làm như thếthì có khả năng đạt được kế hoạch không.

ĐÒI HỎI CÁCH QUẢN TRỊ KINH DOANH THEO KHOA HỌCKHÔNG PHẢI THEO SỰ THUẬN TIỆN

bản riêng lẻ, dễ thay đổiSỰ KIỂM SOÁT ĐẶT TRÊN NỀN TẢNG

TỪNG NGƯỜI NÊN CÁC NHÂN VIÊN KHÔNG CẦN BIẾT NHAU

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THOE MBFO

QUẢN TRỊKINH DOANH THEO KHOA HỌC HAY THEO SỰTHUẬN TIỆN

QUẢN TRỊ THEO KHOA HỌC

Đặt nền tảng trên

sự tổ chức của DNCơ cấu và cơ chế quy định

bằng văn bản Các nhân viên và trưởng bộ phận giao dịch với nhau dựa trên quy định bằng văn bản

Nhân viên và trưởng bộ phận tự quyết định công việc trong phạm vi quyền hạn đã quy địnhThường không nhận lệnh trực tiếp từ ông chủ do đó

Cần có sự giao tiếp giữa các bộ phận để hoàn thành công việc

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO MBFO

QUẢN TRỊKINH DOANH THEO KHOA HỌC HAY THEO SỰTHUẬN TIỆN

QUẢN TRỊ THEO KHOA HỌC

Kiểm soát tiền bạc tiến

hành theo các thủ tục đã quy định

 Và việc kiểm soát sự tuân

thủ các thủ tục đó

HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO MBFO

QUẢN TRỊKINH DOANH THEO KHOA HỌC HAY THEO SỰTHUẬN TIỆN

Hai yếu tố để thực hiện KSNB

Một, có các thủ tục ấn định bằng văn bản vànhân viên phải làm theo

Hai, khi ấn định các thủ tục

đưa vào đó những sự kiểm soát lẫn nhauvà chúng trở thành nguyên tắc Dựa trên các văn bản

nhân viên kiểm tra nội bộ sẽ kiểm tra thường xuyên màkhông chờ có các vi phạm đã xảy ra