Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân'' .DOC

Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 4

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ QUẢN LÝ DOANH THU,CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG VẠN XUÂN 6

1.1 Đặc điểm doanh thu, chi phí của Công ty cổ phần Viễn thông VạnXuân 6

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 6 1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân .6 1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 7

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty cổ phần Viễnthông Vạn Xuân 7

1.2.1 Tổ chức quản lý chung của công ty 7 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và kết quá kinh doanh 12

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍVÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄNTHÔNG VẠN XUÂN 16

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty cổ phần Viễnthông Vạn Xuân 16

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 16 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác 22 2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu, thu nhập khác tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 35

2.2 Kế toán chi phí tại Công ty Cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 39

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 39

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 39

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán tại Công ty cổ phần Viễnthông Vạn Xuân 402.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán tại Công ty 41

2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 43

2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 432.2.2.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng tại Công ty cổ phần Viễnthông Vạn Xuân 482.2.2.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hang tại Công ty cổ phầnViễn thông Vạn Xuân 49

2.2.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 51

2.2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 512.2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty cổphần Viễn thông Vạn Xuân 552.2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí quản lý doanh nghiệp tại Côngty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 56

2.2.4 Kế toán chi phí tài chính tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 58

2.2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 582.2.4.2 Kế toán chi tiết chi phí tài chính tại Công ty cổ phần Viễnthông Vạn Xuân 592.2.4.3 Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính tại Công ty cổ phầnViễn thông Vạn Xuân 60

2.2.5 Kế toán kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 62

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KẾTOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, KẾT QUẢ KINH DOANH TẠICÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG VẠN XUÂN 68

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quảkinh doanh tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 68

3.1.1- Ưu điểm về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 68 3.1.2- Nhược điểm về thực trạng kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 71 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 71

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí, kết quả kinhdoanh tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 72

3.2.1- Hoàn thiện về công tác quản lý doanh thu, chi phí tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 72 3.2.2- Hoàn thiện về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 72 3.2.3- Hoàn thiện về chứng từ và luân chuyển chứng từ tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 73 3.2.4- Hoàn thiện về sổ kế toán chi tiết tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 76 3.2.5- Hoàn thiện về sổ kế toán tổng hợp tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 77 3.2.6- Hoàn thiện về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 77 3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân 78

KẾT LUẬN 79DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 80

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế hiện nay với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế mang tính độc lập, tự chủ trong các lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng cao, mỗi doanh nghiệp phải năng động sáng tạo trong kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết quả kinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là kinh doanh có lãi Muốn như vậy các doanh nghiệp phải nhận thức được vị trí khâu cung cấp, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của kinh doanh nghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả, vận dụng lý luận đã được học tập tại trường kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kế toán tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn

Xuân, em đã chọn đề tài ''Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân'' để

nghiên cứu và viết chuyên đề của mình Đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân

Do thời gian thực tập có hạn cũng như kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự góp ý của các thầy cô giáo, của các cán bộ kế toán trong Công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của Quý công ty và sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo TS Phạm Đức Cường

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨ QUẢN LÝ DOANHTHU, CHI PHÍ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VIỄN THÔNG

Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân hiện nay đang thực hiện sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực:

- Khảo sát, thiết kế công trình kiến trúc, xây dựng.

- Khảo sát thiết kế các công trình cầu đường, hạ tầng đô thị - Thiết kế công trình giao thông, thuỷ lợi

- Khảo sát thiết kế tháp ăng ten, nhà trạm viễn thông, hệ thống công trình phụ trợ BTS.

- Khảo sát thiết kế các công trình viễn thông: Phần cống bể, cáp ngầm, cáp quang, tổng đài, MSAN, SDH, vi ba và các trung tâm tích hợp dữ liệu …

Trong các hoạt động đó lĩnh vực tập trung chủ yếu là thiết kế, xây dựng các công trình viễn thông và các phần mềm quản lý doanh nghiệp

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân

Doanh thu tại Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân được xác định theo từng hạng mục, từng công trình hoàn thành Kế toán tổng hợp doanh thu, xác định doanh thu của từng bộ phận, kiểm tra, đối chiếu và là cơ sở xác định doanh thu của toàn Công ty Doanh thu của từng bộ phận được kế toán chuyên quản nhập vào phần mềm kế toán và lên sổ chi tiết tài khoản 511 ( Sổ chi tiết doanh thu từng bộ phận )

Sổ chi tiết TK 511 được mở cho từng bộ phận, phản ánh doanh thu của bộ phận đó trong tháng kinh doanh, đây là cơ sở để kế toán tổng hợp doanh thu của toàn Công ty xác định tổng doanh thu, cuối kỳ kế toán tổng họp doanh thu dựa trên các sổ chi tiết sẽ kết chuyển sang TK 911 để xác định doanh thu của toàn Công ty

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân

Chi phí sản xuất kinh doanh của công ty gồm rất nhiều loại: CP SXC, CP bán hàng, CP quản lý doanh nghiệp Do đặc thù ngành nên các chi phí này được tập hợp với các nội dung và được phản ánh trên các tài khoản tập hợp chi phí

Các nghiệp vụ phát sinh chi phí hàng ngày được kế toán tổng hợp nhập vào phần mềm kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý của công ty, từ đó lên các sổ chi tiết và tổng hợp theo yêu cầu quản lý

1.2 Tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Công ty cổ phần Viễn thôngVạn Xuân

1.2.1 Tổ chức quản lý chung của công ty

Công ty cổ phần viễn thông Vạn Xuân tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình địa lý và chức năng

Dưới đây là mô hình tổ chức của công ty:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận và mối quan hệ giữa các phòng ban, bộ phận trong công ty

 Đại hội cổ đông: Gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ

quan có thẩm quyền cao nhất của công ty.

 Hội đồng quản trị: Là cơ quản lý của công ty, có toàn quyền nhân

danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội cổ đông.

 Ban kiểm soát: Là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt

động kinh doanh quản lý và điều hành của Công ty Hoạt động của Ban kiểm soát phải đảm bảo khách quan, trung thực, chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật,

chế độ chính sách nhà nước, Điều lệ, quy chế của Công ty và các nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị.

- Ban kiểm soát có nhiệm vụ thực hiện chức năng kiểm tra, giám sát hoặt động của Công ty

- Thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của Công ty, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến vấn đề quản lý điều hành hoạt động của Công ty theo đúng thẩm quyền

- Thường xuyên thông báo với Hội đồng quản trị và người đại diện phần vốn nhà nước tại Công ty về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tham khảo ý kiến của Hội đồng quản trị trước khi trình báo cáo kết luận và kiến nghị lên Đại hội đồng cổ đông

 Tổng giám đốc: là người điều hành hoạt động hàng ngày cua

công ty và chịu trách nhiệm trứơc Hội đồng quản trị về thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao; là người đại diện theo pháp luật của công ty.

 Phó giám đốc: Công ty có một phó giám đốc có nhiệm vụ giúp

đỡ tham mưu cho giám đốc trong việc tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Khi được sự uỷ quyền của giám đốc các phó giám đốc chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ được phân công uỷ quyền Đây là bộ phận trực tiếp quản lý các phòng ban, báo cáo với giám đốc về mọi mặt của công ty.

 Phòng tổ chức hành chính: Quản lý nhân sự, tuyển chọn đào

tạo và bồi dưỡng đội ngũ cán bộ công nhân viên, theo dõi hàng ngày công lao động, tính lương, bảo hiểm, kinh phí công đoàn, giải quyết các chính sách chế độ khác Giúp việc cho cơ quan Tổng giám đốc trong lĩnh vực hành chính tổng hợp về đối ngoại, điều hòa các mối quan hệ giữa cac bộ phận trong công ty, xây dựng công ty thành một khối thống nhất hướng tới mục tiêu tăng

cường khả năng cạnh tranh, củng cố và phát huy vị thế của công ty trên thị trường phòng có những chức năng và nhiệm vụ chính sau:

- Tham mưu cho Giám đốc về việc sắp xếp cán bộ và tổ chức nhân sự - Tham mưu cho Giám đốc ban hành các quy định nội vụ, kiểm tra đánh giá việc thực hiện các quy định đó đối với các phòng, ban trực thuộc công ty - Quản lý cơ sở vật chất của công ty; lập dự toán, lên kế hoạch mua sắm bổ sung; sửa chữa, nâng cấp, thanh lý trang thiết bị nhằm đáp ứng các yêu cầu hoạt động của công ty.

- Thực hiện chế độ tài chính - kế toán theo luật định chung của Nhà nước và Quy chế chi tiêu nội bộ của công ty.

- Thực hiện công tác hành chính - quản trị, đáp ứng tốt các yêu cầu hoạt động chuyên môn, nghiệp vụ của công ty.

- Tham mưu cho Giám đốc và làm đầu mối, chủ trì việc lập kế hoạch về nhu

- Xây dựng và tổ chức thực hiện quy trình tuyển dụng nhân viên, cán bộ theo

đúng như tại các văn bản hướng dẫn của Nhà nước Chuẩn bị văn bản và thủ tục để Giám đốc ký các hợp đồng làm việc, hợp đồng lao động, hợp đồng

- Tham mưu cho Giám đốc quyết định về các tiêu chí, tiêu chuẩn và triển khai thực hiện quy trình đánh giá cán bộ, nhân viên hằng quý,năm thường trực công tác thi đua khen thưởng trong công ty Chủ trì việc tổ chức đánh giá, xét duyệt nâng bậc lương, phụ cấp, xét đề nghị kéo dài thời gian công tác đối với cán bộ, nhân viên đến tuổi nghỉ hưu theo quy định trình Giám đốc quyết định  Phòng kế toán tài chính: là đơn vị trực thuộc Ban Giám Đốc với đội ngũ

trẻ trung, năng động, có chuyên môn tốt, có chức năng tham mưu và giúp Hội đồng quản trị và cơ quan Tổng giám đốc trong việc kiểm tra, giám sát, thực

hiện các hoạt động về tài chính và kế toán của công ty theo quy định cuả pháp luật và thực hiện các công việc khác do cơ quan Tổng giám đốc phân công Phòng kế toán tài chính có nhứng nhiệm vụ chính sau:

- Lập kế hoạch tài chính cho sản xuất và đầu tư trình giám đốc trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty.

- Quản lý chặt chẽ các loại vốn, nguồn vốn được giao, đề xuất các biện pháp sử dụng vốn có hiệu quả để bảo tồn và không ngừng phát triển vốn.

- Nghiên cứu phát triển các nguồn vốn khác để bổ sung vốn đảm bảo cho việc phát triển sản xuất kinh doanh của công ty Tổ chức thực hiện quản lý, sử dụng các nguồn vốn đó có hiệu quả và đảm bảo bảo toàn vốn các nguồn vốn đó.

- Tổ chức công tác hoạch toán, thực hiện nghiêm chỉnh các quy định về quản lý tài chính của nhà nước Chỉ đạo, kiểm tra công tác kế toán, tài chính, thống kê các đơn vị trực thuộc.

- Quản lý và thực hiện công tác chi trả lương hàng tháng, quản lý các nguồn thu, thay mặt người lao động đóng các chế độ cho người lao động và thực hiện các nghĩa vụ của người lao động đối với nhà nước theo quy định của pháp luật.

- Lập báo cáo tổng hợp và báo cáo quyết toán tài chính của công ty theo quy định của nhà nước.

Phòng Kế hoạch - Kinh doanh: có chức năng tham mưu, giúp việc cho

Tổng Giám đốc Công ty trong việc quản lý, điều hành công việc thuộc các lĩnh vực kế hoạch, kinh doanh, tiếp thị, quảng cáo và ứng dụng công nghệ thông tin.

Phòng kế hoạch – kinh doanh có những nhiệm vụ chính sau:

- Nghiên cứu, xây dựng chiến lược kinh doanh dài hạn, trung hạn, ngắn hạn, kế hoạch hoạt động và kế hoạch kinh doanh hàng năm, hàng quý của Công ty.

- Tham mưu cho Tổng Giám đốc Công ty giao chỉ tiêu kinh doanh cho các đơn vị trực thuộc Công ty Theo dõi, thúc đẩy tiến độ thực hiện kế hoạch kinh doanh và chương trình công tác của Công ty và của các đơn vị trực thuộc Công ty.

- Thu thập, phân tích, tổng hợp thông tin thị trường; xây dựng và triển khai thực hiện kế hoạch tiếp thị, quảng cáo của Công ty.

- Quản lý hệ thống máy vi tính, ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý và hoạt động kinh doanh của Công ty.

 Trung tâm công nghệ thông tin: Trung tâm gồm các kỹ sư, cử nhân

hoạt động nhiều năm trong các lĩnh vực phần mềm nói riêng, công nghệ thông tin nói chung Trung tâm công nghệ thông tin chuyên sản xuất, cung cấp các sản phẩm phần mềm theo yêu cầu của tất cả các bạn hàng, trong các lĩnh vực khác nhau Cung cấp các sản phẩm về tin học, khoa học máy tính, ứng dụng chuyển giao công nghệ thông tin vào đào tạo, sản xuất kinh doanh.

Các phầm mềm công nghệ đã được trung tâm công nghệ thông tin hoàn thành và đang khai thác

Phần mềm tài chính kế toán doanh nghiệp - Phần mềm kế toán doanh nghiệp - Phần mềm quản lý tài sản cố định - Phần mềm quản lý nhân sự

- Phầm mềm quản lý kho bãi - Phần mềm bán hàng

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ các bộ phận liên quan đến kế toán doanh thu,chi phí và kết quá kinh doanh

Do Công ty CP Viễn thông Vạn Xuân là đơn vị hạch toán độc lập và tất cả các dịch vụ tư vấn, thiết kế xây dựng… đều tập trung do công ty trực tiếp quản lý và hạch toán là hệ thống kế toán có trách nhiệm hạch toán các khoản

chi phí của khối phòng ban nghiệp vụ và có trách nhiệm hệ thống hoá các thông tin về doanh thu và chi phí của công ty.

Để điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty một cách có hiệu quả nhất thì ban lãnh đạo Công ty phải nắm bắt kịp thời và chính xác những thông tin kinh tế Tất cả các thông tin kinh tế liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty, kế toán với chức năng thông tin,kiểm tra, thu nhận và xử lý kịp thời, chính xác bằng hệ thống các phương pháp khoa học của mình.

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành và mối quan hệ:

 Trưởng phòng kế toán: chịu trách nhiệm về công tác tài chính của

toàn công ty trước Giám Đốc, Hội đồng quản trị và pháp luật, tổ chức công tác kế toán theo đúng pháp luật, điều hành công tác kế toán và tài chính thống nhất trong công ty, đảm bảo hoạt động tài chính được thực hiện một cách có hệ thống, thực hiện việc kiểm tra giám sát công tác tài chính của các XN,

Trung tâm CNTT theo lịch trình và có những phương án đề xuất để nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn vốn của Công ty Ghi chép tính toán báo cáo phản ánh một cách chính xác, trung thực, kịp thời các số liệu; thanh toán đúng hạn các khoản tiền vay, các khoản công nợ phải thu, phải trả của Công ty, của Nhà nước để phục vụ tôt cho các yêu cầu kinh doanh

 Kế toán chuyên quản: tổng hợp chi phí, doanh thu của các dịch vụ

tư vấn, thiết kế, thi công, đồng thời quản lý tài chính của các Xí nghiệp đã được phân công, kiểm tra, giám sát việc sử dụng chi phí, các báo cáo hoá đơn hàng tháng.

 Kế toán Tiền mặt(TM), Tiền gửi ngân hàng (TGNH): Theo dõi

tình hình thu, chi, tồn tiền mặt, theo dõi tình hình và làm các thủ tục vay, trả nợ… với Ngân hàng theo đề nghị đã được duyệt của tổng công trình, bảo quản quỹ tiền mặt để không bị thiếu hụt Chịu trách nhiệm về các nghiệp vụ liên quan đến tình hình biến động tiền mặt, tiền gửi; thực hiện các giao dịch với ngân hàng và theo dõi các khoản vay, phải trả ngân hàng.

 Kế toán thuế: Căn cứ vào các hoá đơn mua vào để xác định số thuế

GTGT đầu vào được khấu trừ, tập hợp cuối tháng kết chuyển cho thuế GTGT đầu ra để tính ra số thuế GTGT phải nộp trong kỳ.

 Kế toán thanh toán: Theo dõi thường xuyên các hoạt động thu chi

quỹ tiền mặt, tiến hành các thủ tục thu chi như viết phiếu chi, phiếu thu sau khi có các chứng từ hợp lệ từ đó giám sát được số dư tiền tại quỹ từng ngày; lưu trữ chứng từ đầy đủ và thường xuyên đối chiếu các sổ chi tiết.

 Kế toán thanh toán với nhà cung cấp: Kiểm tra, theo dõi và thanh

toán các chứng từ liên quan đến hoạt động mua, phát sinh các khoản phải trả, đồng thời mở sổ chi tiết theo dõi công nợ theo từng nhà cung cấp hay người tạm ứng.

 Kế toán tiền lương, TSCĐ: Có nhiệm vụ tính toán tiền lương chính

xác, hợp lý và tính toán các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty.Theo dõi chi tiết các TSCĐ của công ty, tình hình tăng, giảm và trích khấu hao hàng năm một cách đầy đủ và tính vào chi phí một cách hợp lý Ghi chép, theo dõi chính xác, trung thực, kịp thời về số lượng, giá trị nguyên vật liệu, hàng tồn kho, lưu trữ chứng từ đầy đủ và ghi sổ chi tiết với từng hàng tồn kho

Công việc của các kế toán từng phần hành được kế toán trưởng phân công rõ ràng Kế toán từng phần hành có trách nhiệm nộp báo cáo về hoạt động kinh doanh của Công ty trong phạm vi quyền hạn của mình đúng kỳ hạn để kế toán trưởng lập báo cáo tổng hợp trình Giám đốc.

Phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện toàn bộ công tác thu thập và xử lý thông tin kế toán ban đầu, thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo quy định của Bộ tài chính, cung cấp đầy đủ, kịp thời những thông tin về tình hình tài chính của Công ty.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHIPHÍ VÀ KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

VIỄN THÔNG VẠN XUÂN

2.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Công ty cổ phần Viễn thôngVạn Xuân

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu và thu nhập khác tại Côngty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân

Khái niệm: Doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ là số tiền ghi trên

hoá đơn bán hang hay hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

Tài khoản sử dụng:

* TK511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản này được dung để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng thực tế của doanh nghiệp trong kỳ và các khoản giảm doanh thu.

Bên Nợ:

- Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) tính trên doanh số bán trong kỳ.

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại.

- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh.

Bên Có:

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ hạch toán.

Tài khoản 511 cuối kỳ không có số dư và được chi tiết thành 5 tài khoản cấp 2:

TK5111- Doanh thu bán hàng hoá: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng hàng hoá đã xác định là tiêu thụ …TK5111 được sử dụng chủ yếu các doanh nghiệp kinh doanh vật tư hàng hoá.

+ TK5112 – Doanh thu bán các thành phẩm: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng thành phẩm và bán thành phẩm đã được xác định là tiêu thụ Tk5112 chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp sản xuất như công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, nghư nghiệp, lâm nghiệp.

+ TK5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần khối lượng dịch vụ, lao vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ TK5113 chủ yếu dùng cho các nghành, các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ như giao thông vận tải, bưu điện, dịch vụ công cộng, du lịch.

+ TK5114 – Doanh thu trợ cấp trợ giá: Dùng để phản ánh các khoản thu từ trợ cấp trợ giá của nhà nước khi doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm hàng hoá, dịch vụ theo yêu cầu của Nhà nước.

+ TK5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư: Dùng để phản ánh doanh thu bất động sản đầu tư của doanh nghiệp bao gồm: doanh thu cho thuê bất động sản đầu tư, doanh thu bán bất động sản đầu tư.

* TK512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

Tài khoản này dung để phản ánh doanh thu của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ.

Bên Nợ:

- Trị giá hàng bán trả lại ( theo giá tiêu thụ nội bộ, giảm giá hàng bán, đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ trong kỳ, số thuế tiêu thụ đặc biệt, số thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp của số hàng hoá tiêu thụ nội bộ.

- Kết chuyển doanh thu nội bộ thuần vào tài khoản xác định kết quả.

Bên Có:

- Tổng số doanh thu nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ.

Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ, tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2 + TK5121 – Doanh thu bán hàng hoá: Phản ánh doanh thu của khối lượng hàng hoá đã được xác định là tiêu thụ nội bộ Tài khoản này chủ yếu dùng cho các doanh nghiệp thương mại như vật tư, lương thực

+ TK5122 – Doanh thu bán các sản phẩm: Phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, dịch vụ, lao vụ cung cấp giữa các đơn vị thành viên trong cùng công ty hay tổng công ty Tài khoản này chủ yếu dung cho các doanh nghiệp sản xuất như công nghiệp, nông nghiệp, lầm nghiệp, xây dựng cơ bản.

+ TK5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh doanh thu của khối lượng dịch vụ lao vụ cung cấp cho các đơn vị thành viên trong cùng công ty, tổng công ty.

Tài khoản này chủ yếu dung cho các doanh nghiệp kinh doanh chủ yếu như: giao thông vận tải, du lịch, bưu điện…

* Các phương thức bán hàng

* Kế toán bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp

Bán hàng trực tiếp là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho ( hoặc trực tiếp tại phân xưởng không qua kho) của doanh nghiệp Khi giao hàng hoặc cung cấp dịch vụ cho người mua, doanh nghiệp đã nhận được tiền hoặc có quyền thu tiền của người mua, giá trị của hàng hoá đã hoàn thành, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ đã được ghi nhận.

* Kế toán bán hàng theo phương thức gửi hàng đi cho khách hàng Phương thức gửu hàng đi là phương thức bên bán gửi hàng đi cho khách hàng theo các điều kiện của hợp đồng kinh tế đã ký kết Số hàng gửu đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì lợi ích và rủi ro được chuyển giao toàn bộ cho người mua,

giá trị hàng hoá đã được thực hiện và là thời điểm bên bán được ghi nhận được ghi nhận doanh thu bán hàng.

* Kế toán bán hàng theo phương thức gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng

Phương thức bán hàng gửi đại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hông là đúng phương thức bên giao đại lý, ký gửi bên ( bên đại lý) để bán hàng cho doanh nghiệp.Bên nhận đại lý, ký gửi người bán hàng theo đúng giá đã quy định và được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng

Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán theo đúng giá quy định của bên giao đại lý thì toàn bộ thuế GTGT đầu ra cho bên giao đại lý phải tính nộp NSNN, bên nhận đại lý không phải nộp thúê GTGT trên phần hoa hồng được hưởng.

* Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp

Bán hàng theo trả chậm, trả góp là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần, người mua thanh tóan lần đầu ngay tại thời điểm mua Số tiền còn lại, người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và phải chịu mặt tỷ lệ lãi xuất nhất định Xét về bản chất, hàng bán trả chậm trả góp vẫn được quyền sở hữu của đơn vị bán, nhưng quyền kiểm soát tái sản và lợi ích kinh tế sẽ thu được của tài sản đã được chuyển giao cho người mua Vì vậy, doanh nghiệp thu nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay và ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính phần lãi trả chậm tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác nhận

* Kế toán bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng

Phương thức hàng đổi hàng là phương thức bán hàng doanh nghiệp đem sản phẩm , vật tư, hàng hoá để đổi lấy hàng hoá khác không tương tự giá trao đổi là giá hiện hành của hàng hoá , vật tư tương ứng trên thị trường

*Thời điểm ghi nhận doanh thu

Thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu về sản phẩm, hàng hoá, lao vụ từ người bán sang người mua Nói cách khác thời điểm ghi nhận doanh thu là thời điểm người mua trả tiền cho người bán hay người mua chấp nhận thanh toán số hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ… mà người bán đã chuyển giao.

Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam ( chuẩn mực số 14 ), doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thoả mãn tất cả 5 điều kiện sau:

* Người bán đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua.

* Người bán không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá.

*Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

* Người bán đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

* Xác định được chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ =

Doanh thu bán hàng theo hoá đơn

-Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

* Các khoản giảm trừ doanh thu

* Tài khoản 521 – Chiết khấu thương mại

Dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế.

Bên Nợ: Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

Bên Có: Kết chuyển số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511-doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định 511-doanh thu thuần của kỳ kế toán.

Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ, tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

- TK5211 - Chiết khấu hàng hoá - TK5212 - Chiết khấu thành phẩm - TK5213 - Chiết khấu dịch vụ

* TK531 – Hàng bán bị trả lại

Dùng để theo dõi doanh thu của số hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân:

Do vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách, trị giá của số hàng bán bị trả lại bằng số lượng hàng bị trả lại nhân (x) với đơn giá ghi trên hoá đơn khi bán.

Bên Nợ: Doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hoá đã bán ra.

Bên Có: Kết chuyển doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại trừ vào doanh thu trong kỳ

TK531 cuối kỳ không có số dư

* TK532 - Giảm giá hàng bán

Được sử dụng để theo dõi toàn bộ các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng trên giá bán đã thoả thuận vì các lý do chủ quan của doanh nghiệp ( hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế)

Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán được chấp thuận.

Bên Có: Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán trừ vào doanh thu Tài khoản 532 cuối kỳ không có số dư.

*Thuế TTĐB, thuế XK, thuế GTGT là khoản thuế gián thu tính trên

doanh thu bán hàng, các khoản thuế này tính cho các đối tượng tiêu dùng

hàng hoá, dịch vụ phải chịu, các cơ sở sản xuất, kinh doanh chỉ là đơn vị thu nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ đó.

+Thuế TTĐB:

Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp trong trường hợp doanh nghiệp tiêu thụ những hàng hoá đặc biệt thuộc danh mục vật tư, hàng hoá chịu thuế TTĐB +Thuế XK:

Là khoản thuế doanh nghiệp phải nộp khi xuất khẩu hàng hoá mà hàng hoá đó phải chịu thuế xuất khẩu.

+ Thuế GTGT trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế theo phương Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc hàng hoá, dịch vụ nhập khẩu.

Trong chỉ tiêu doanh thu bán hàng còn có cả thuế phải nộp về hàng tiêu thụ(tổng giá thanh toán) Tổng số doanh thu bán hàng sau khi trừ các khoản giảm giá hàng bán, doanh thu của số hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thu đặc biệt, thuế XNK được gọi là doanh thu thuần

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Kế toán tổng hợp doanh thu xác định doanh thu của từng dịch vụ, kiểm tra, đối chiếu và là cơ sở xác định doanh thu của toàn Công ty Doanh thu của từng dịch vụ được kế toán chuyên quản nhập vào phần mềm kế toán dựa trên các hoá đơn, chứng từ gốc để lên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái

Sổ chi tiết TK 511 được mở cho từng hoạt động, phản ánh doanh thu của dịch vụ đó trong tháng kinh doanh, đây là cơ sở để kế toán tổng hợp doanh thu của toàn Công ty xác định tổng doanh thu, cuối kỳ kế toán tổng hợp doanh thu dựa trên các sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái và kết chuyển sang TK 911 để xác định doanh thu của toàn Công ty

Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân sử dụng các tài khoản sau để hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ

TK5111: Doanh thu bán hàng hoá

TK5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó:

TK51131 : Doanh thu thiết kế trong nước TK51132 : Doanh thu phần mềm tin học

TK51133: Doanh thu thiết kế nước ngoài

* Trình tự ghi sổ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Ghi hàng ngày

Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân sử dụng phần mềm kế toán do vậy kế toán nhập các chứng từ sau đó phần mềm đưa ra các sổ sách theo yêu cầu quản lý chi tiết doanh thu

Báo cáo tài chínhSổ nhật ký chung

Sổ cái TK511

* Phương pháp hạch toán doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ

Trị giá vốn thực tế K/c giá vốn để XĐKQ Thuế TTĐB, Thuế XNK K/c chiết khấu thương mại

Giảm giá hang bán Hàng bán bị trả lại

Kết chuyển doanh thu thuần để XĐKQ

Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Sơ đồ 2.2 : Quy trình hạch toán doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ

* Sổ sách sử dụng:

- Sổ chi tiết doanh thu - Sổ cái doanh thu - Bảng cân đối TK511

Đơn vị: Công ty CP viễn thông Vạn Xuân

Địa chỉ: Số 85 - Trần điền – Hoàng mai – Hà nội

Họ tên người nộp tiền: Phạm Văn hùng Địa chỉ: Viễn thông Cà Mau

Lý do thu: Thu tiền lắp đặt hệ thống mạng Số tiền: 2.242.500 đ

Bằng chữ: Hai triệu hai trăm bốn mươi hai nghìn năm trăm đồng chẵn Kèm theo: 01 Chứng từ gốc: Hoá đơn bán hàng GTGT

Biểu 3: Phiếu thu tiền mặt

( Nguồn:Phòng tài chính Công ty)

Từ chứng từ gốc kế toán nhập vào phần mềm

Nợ TK1111: 2.242.500

Có TK51131: 2.242.500

Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010 Tài khoản: 51131 - Doanh thu thiết kế trong nước

12/03/2010BH7612/03/2010Doanh thu dịch vụ mạng viễn

12/03/2010PT4112/03/2010Lắp đặt hệ thống mạng11112.242.500

15/03/2010BH8015/03/2010Đào tạo nâng cao sử dụng phần mềm quản lý

16/03/2010BH8116/03/2010Triển khai phần mềm quản lý 131198.000.000

20/03/2010BH8520/03/2010Tư vấn xây dựng quản lý cơ sở

Bảng 2.1: Sổ chi tiết doanh thu

( Nguồn:Phòng tài chính Công ty)

* Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản sử dụng TK515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

Tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính của doanh nghiệp: bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ không phân biệt các khoản doanh thu đó đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền trong kỳ sau.

Bên nợ:

- Các khoản ghi giảm doanh thu hoạt động tài chính( giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán trả lại và số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp thuộc hoạt động tài chính - nếu có)

- Kết chuyển tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính sang tài khoản xác định kết quả

Bên có:

Các khoản doanh thu thuộc hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ

TK515 không có số dư cuối kỳ và có thể được mở chi tiết theo từng loại hoạt động tài chính tuỳ theo yêu cầu của công tác quản lý

* Quy trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

K/c doanh thu Thu bằng tiền hoạt động tài chính

Thu lãi đầu tư

Lãi chênh lệch tỉ giá

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư tài chính Thu cho thuê cơ sở hạ tầng

* Phương pháp hạch toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính được hạch toán vào TK515, khi có phát sinh kế toán phản ánh vào phần mềm kế toán VATEL, từ phần mềm sẽ đưa ra được các sổ sách, báo cáo cần thiết theo yêu cầu quản lý

Công ty cổ phần Viễn thông Vạn Xuân

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010 Tài khoản: 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Bảng 2.2: Sổ chi tiết tài khoản Doanh thu hoạt động tài chính

( Nguồn: Phòng tài chính Công ty )

* Kế toán chi phí, thu nhập và kết quả hoạt động khác

Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên, không dự tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện và cả những hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính Để theo dõi các khoản chi phí, thu nhập các hoạt động khác, kế toán sử dụng các tài khoản sau.

* Kế toán thu nhập khác

Tài khoản sử dụng TK711 – Thu nhập khác

Tài khoản này phản ánh các khoản thu nhập khác cùng các khoản ghi giảm thu nhập khác ngoài hoạt động tiêu thụ và hoạt động tài chính của doanh nghiệp Các khoản thu nhập khác được phản ánh vào tài khoản này bao gồm:

- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ.

- Thu được tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng - Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

- Thu được các khoản nợ phải trả không xác định được chủ - Các khoản thu từ thuế được Ngân sách Nhà Nước hoàn lại.

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu…

- Thu nhập do nhận tặng, biếu bằng tiền, hiện vật của tổ chức cá nhân tặng cho doanh nghiệp.

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị xót

Tài khoản 711 cuối kỳ không có số dư và có thể được mở chi tiết theo từng khoản thu nhập theo yêu cầu quản lý

Bên Nợ: - Các khoản ghi giảm thu nhập khác ( giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp thuộc hoạt động khác)

- Kết chuyển các khoản thu nhập khác sang tài khoản xác định kết quả

Bên có: Các khoản thu nhập khác phát sinh tại doanh nghiệp

*Quy trình hạch toán kế toán thu nhập khác

Kết chuyển Thu nhập khác Thu nhập khác bằng tiền, hiện vật

CÔNG TY CP VIỄN THÔNG VẠN XUÂN

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010 Tài khoản: 711 – Thu nhập khác

Bảng 2.3: Sổ chi tiết tài khoản thu nhập khác

( Nguồn:Phòng tài chính Côngty )

* Phương pháp hạch toán

Từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán chuyên quản nhập vào phần mềm kế toán VATEL, sau đó lên sổ nhật ký chung, sổ nhật ký chung mở chung cho tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

CÔNG TY CP VIỄN THÔNG VẠN XUÂN

12/03/2010BH7612/03/2010Doanh thu dịch vụ mạng viễn thông Cà Mau

( Nguồn:Phòng tài chính Côngty )

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu, thu nhập khác tại Công ty cổ phầnViễn thông Vạn Xuân

Từ số nhật ký chung kế toán lên các sổ cái cho từng tài khoản

Sổ cái mở cho từng tài khoản chi tiết, mỗi tài khoản mở một sổ riêng

CÔNG TY CP VIỄN THÔNG VẠN XUÂN

SỔ CÁI

Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010 Số hiệu tài khoản: TK 511

Tên tài khoản: Doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ

31/03/2010K/c31/03/2010Doanh thu thiết kế trong nước911592.826.72331/03/2010K/c31/03/2010Doanh thu phần mềm tin học911312.391.25031/03/2010K/c31/03/2010Doanh thu thiết kế nước ngoài9111.490.811.202

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh trong kỳ2.083.637.925 2.083.637.925Số dư cuối kỳ

Ngày31 tháng 03 năm 2010

Bảng 2.5: Sổ cái doanh thu bán hang và cung cấp dịch vụ

( Nguồn:Phòng tài chính Côngty )

CÔNG TY CP VIỄN THÔNG VẠN XUÂN

SỔ CÁI

Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010 Số hiệu tài khoản: TK 515

Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài chính

31/03/2010K/c31/03/2010K/c doanh thu hoạt động tài chính để

Bảng 2.6: Sổ cái doanh thu hoạt động tài chính

( Nguồn:Phòng tài chính Công ty )

CÔNG TY CP VIỄN THÔNG VẠN XUÂN

SỔ CÁI

Từ ngày 01/03/2010 Đến ngày 31/03/2010 Số hiệu tài khoản: TK 711

Tên tài khoản: Thu nhập khác

2.2 Kế toán chi phí tại Công ty Cổ phần Viễn thông Vạn Xuân

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần Viễn thông Vạn Xuân

2.2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Tài khoản 632 dùng để theo dõi trị giá vốn của hàng hoá; thành phẩm; lao vụ; dịch vụ xuất bán trong kỳ Giá vốn hàng bán có thể là giá thành công xưởng thực tế của sản phẩm xuất bán hay giá thành thực tế của tài khoản 632 được áp dụng cho các doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên và các doanh nghiệp sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ để xác định gía vốn của sản phẩm, hàng hoá tiêu thụ.

Với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên:

Bên Nợ: Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đã cung cấp theo hoá đơn.

Bên Có: Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ vào tài khoản xác định kết quả

TK632 cuối kỳ không có số dư.

* Quy trình hạch toán Giá vốn hàng bán

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ 2.5: Quy trình tổng hợp giá vốn hang bán

2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán tại Công ty cổ phần Viễn thôngVạn Xuân

Công ty hạch toán doanh thu theo từng loại hình cung cấp thiết bị, dịch vụ tư vấn thiết kế Do vậy công ty đã phân loại doanh thu theo từng dịch vụ và xác định giá vốn theo từng loại dịch vụ.