luận án tiến sĩ đổi mới hệ thống kế toán việt nam trong tiến trình hội tụ với chuẩn mực kế toán quốc tế

164 Hình 3.10: Đánh giá căa chuyên gia về mức đá tác đáng căa các yÁu tố đÁn tiÁn trình hái tā căa hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ ..... Sau quá trình á

VIâN HÀN LÂM KHOA HàC XÃ HàI VIâT NAM

HàC VIÆN KHOA HàC XÃ HÞI

Lê Thành Tuyên

ĐàI MàI HÆ THàNG K¾ TOÁN VIÆT NAM TRONG TI¾N TRÌNH HÞI TĀ VàI CHUÂN MĀC

K¾ TOÁN QUàC T¾

LUÀN ÁN TI¾N S) KINH T¾

HÀ NÞI, 2024

VIâN HÀN LÂM KHOA HàC XÃ HàI VIâT NAM

HàC VIÆN KHOA HàC XÃ HÞI

Lê Thành Tuyên

ĐàI MàI HÆ THàNG K¾ TOÁN VIÆT NAM TRONG TI¾N TRÌNH HÞI TĀ VàI CHUÂN MĀC

K¾ TOÁN QUàC T¾

LUÂN ÁN TIÀN S) KINH TÀ Chuyên ngành: Kinh tÁ quốc tÁ

Mã số: 9 31 01 06

NG¯äI H¯âNG DÀN KHOA HàC: 1 GS TS NGUYàN HĀU ÁNH 2 PGS TS NGUYàN ĐÌNH THà

MĀC LĀC

Mà ĐÀU 1

1 Tính cÃp thiÁt căa đề tài: 1

2 Māc đích và nhiãm vā nghiên cứu căa luÃn án 2

3 Đối t°ÿng và ph¿m vi nghiên cứu: 3

4 Ph°¡ng pháp luÃn và ph°¡ng pháp nghiên cứu căa luÃn án 4

5 Đóng góp mãi về khoa hác căa luân án: 5

6 Ý ngh*a lý luÃn và thực tián căa luÃn án 6

7 C¡ cÃu căa luÃn án 6

CH¯¡NG 1: TàNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CĄU TRONG N¯àC VÀ QUàC T¾ VÀ HÞI TĀ CHUÂN MĀC K¾ TOÁN QUàC T¾ 8

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu: 8

1.2 Kho¿ng trống nghiên cứu 23

CH¯¡NG 2: C¡ Sà LÝ LUÀN VÀ THĀC TIÄN VÀ CHUÂN MĀC K¾

2.1.1.3 Mục tiêu và vai trò của kế toán 27

2.1.2 Tổng quan về chu¿n mực kÁ toán 28

2.1.2.1 Định nghĩa về chuẩn mực kế toán 28

2.1.2.2 Mục tiêu và vai trò của chuẩn mực kế toán 29

2.1.2.3 Lịch sử hình thành và phát triển của chuẩn mực kế toán 29

2.1.2.4 Tổ chức ban hành chuẩn mực kế toán trên thế giới 31

2.2 Quá trình hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 32

2.2.1 Yêu cầu hội tụ chuẩn mực kế toán quốc tế 32

2.2.2 Quá trình hội tụ chuẩn mực kế toán quốc tế 33

2.2.3 Nhāng thách thức và tác đáng tiêu cực đÁn quá trình hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 35

2.2.3.1 Thách thức 35

2.2.3.2 Tác động tiêu cực 36

2.3 Các yếu tố tác động đến quá trình xây dựng và hình thành chuẩn mực kế toán tại một số quốc gia và đặc điểm về quá trình hội tụ kế toán quốc tế 37

2.3.1 Các yÁu tố tác đáng: 37

2.3.1.1 YÁu tố thuác về môi tr°ång văn hóa 37

2.3.1.2 YÁu tố thuác về môi tr°ång pháp lý, chính trß 38

2.3.1.3 YÁu tố thuác về môi tr°ång kinh doanh 40

2.3.2 Đặc đißm căa quá trình hòa hÿp - hái tā kÁ toán quốc tÁ 41

2.4 Quy trình, hệ thống chuẩn mực kế toán quốc tế và thực tiễn quá trình xây dựng tại một số quốc gia 43

2.4.1 Quy trình ban hành chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 43

2.4.2 Hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 44

2.4.3 Thực tián tiÁn trình hái tā hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ t¿i mát số quốc gia và bài hác kinh nghiãm rút ra đối vãi Viãt Nam 46

2.4.3.7 Kinh nghiệm các nước Đông Nam Á: 53

2.4.3.8 Bài học kinh nghiệm thực tiễn rút ra đối với quá trình đổi mới hệ thống kế toán Việt Nam trong tiến trình hội tụ với chuẩn mực kế toán quốc tế 55

CH¯¡NG 3: THĀC TR¾NG TĆ HÒA HþP Đ¾N HÞI TĀ CHUÂN MĀC K¾ TOÁN QUàC T¾ VÀ QUÁ TRÌNH HÞI NHÀP CĂA HÆ THàNG K¾ TOÁN VIÆT NAM 59

3.1 Lược sử hình thành và phát triển hệ thống kế toán Việt Nam 59

3.1.1 Giai đo¿n tr°ãc năm 1986 59

3.1.2 Giai đo¿n 1986 – 1995 60

3.1.3 Giai đo¿n 1995 – 2001 62

3.1.4 Giai đo¿n 2001 đÁn nay: 64

3.2 Thực trạng hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 67

3.2.1 Hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam hiãn nay 67

3.2.2 Đánh giá thực tr¿ng hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam hiãn nay 67

3.2.3 Nhāng khác biãt giāa hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam hiãn hành và hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 81

3.3 Đánh giá thực trạng xây dựng và hội nhập hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam 81

3.3.1 Hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam: từ hòa hÿp đÁn hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 81

3.3.2 Các yÁu tố tác đáng đÁn quá trình hái nhÃp chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ căa hã thống kÁ toán Viãt Nam 88

3.3.2.1 Môi trường pháp lý, chính trị 88

3.3.2.2 Môi trường kinh tế 89

3.3.2.3 Môi trường văn hoá 91

3.3.2.4 Môi trường công nghệ và hạ tầng cơ sở 92

3.3.3 Đặc đißm căa quá trình hòa hÿp – hái tā căa căa hã thống kÁ toán Viãt Nam vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 94

3.3.4 Nhāng thành quÁ và vÃn đề cần giÁi quyÁt trong quá trình xây dựng hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam 96

CH¯¡NG 4: MÞT Sà ĐÞNH H¯àNG VÀ GIÀI PHÁP ĐàI MàI HÆ THàNG K¾ TOÁN VIÆT NAM TRONG TI¾N TRÌNH HÞI TĀ VàI CHUÂN MĀC K¾ TOÁN QUàC T¾ 102

4.1 Xu thế hòa hợp – hội tụ của chuẩn mực kế toán quốc tế và định hướng đổi mới hệ thống kế toán Việt Nam trong thời gian tới 102

4.1.1 Xu thÁ hòa hÿp – hái tā căa chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ trong thåi gian tãi 102 4.1.2 Đßnh h°ãng đổi mãi hã thống kÁ toán Viãt Nam trong thåi gian tãi trong xu thÁ hòa hÿp – hái tā vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 104

4.2 Gi¿i pháp đổi mới hệ thống kế toán Việt Nam trong tiến trình hội tụ chuẩn mực kế toán quốc tế 107

4.2.1 Bám sát Lá trình áp dāng Chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ IFRS t¿i Viãt Nam 107

4.2.2 Áp dāng theo từng khu vực 107

4.2.3 CÁi tiÁn quy trình so¿n thÁo chu¿n mực 108

4.2.4 Thúc đ¿y viãc t¿o lÃp mối quan hã vãi các tổ chức quốc tÁ 111

4.2.5 ThiÁt lÃp c¡ chÁ căa hã thống kÁ toán – kißm toán Viãt Nam 113

4.2.6 Nâng cao chÃt l°ÿng kißm soát ho¿t đáng kÁ toán Viãt Nam 117

4.2.7 Xây dựng và hoàn thiãn các chu¿n mực kÁ toán ch°a ban hành t¿i Viãt Nam 119

4.3 Điều kiện triển khai thực hiện và Kiến nghị với Nhà nước, Bộ tài chính và các cơ quan hữu quan 120

4.3.1 Điều kiãn trißn khai thực hiãn 120

4.3.2 KiÁn nghß về luÃt và chính sách đßnh h°ãng hß trÿ 122

4.3.3 KiÁn nghß về đ¿y m¿nh các ho¿t đáng dßch vā kÁ toán, kißm toán 125

4.3.4 KiÁn nghß về đ¿y m¿nh ho¿t đáng đào t¿o kÁ toán 126

4.3.5 KiÁn nghß về nâng cao vai trò và chức năng căa các tổ chức nghề nghiãp 127

4.3.6 Các kiÁn nghß khác 128

K¾T LUÀN 131

TÀI LIÆU THAM KHÀO 138

PHĀ LĀC 150

Phụ lục 1: Câu hỏi phỏng vÁn chuyên gia 150

Phụ lục 2: Phiếu kh¿o sát điều tra 150

DANH MĀC BÀNG BIÂU

BÁng 3.1: Danh māc các lo¿i tài khoÁn kÁ toán theo quyÁt đßnh 425 căa 60

Bá tài chính năm 1970 60

BÁng 3.2: Danh māc các lo¿i tài khoÁn kÁ toán thống nhÃt năm 1990 61

BÁng 3.3: Danh māc các lo¿i tài khoÁn kÁ toán năm 1996 63

BÁng 3.4: Mức đá cÃp nhÃt chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam so vãi chu¿n mực quốc tÁ 86

BÁng 3.5: Đÿt 1: Ngày 31/12/2001 ban hành 4 chu¿n mực 165

BÁng 3.6: Đÿt 2: Ngày 31/12/2002 ban hành 6 chu¿n mực 166

BÁng 3.7: Đÿt 3: Ngày 30/12/2003 ban hành 6 chu¿n mực 166

BÁng 3.8: Đÿt 4: Ngày 15/2/2005 ban hành 6 chu¿n mực 167

BÁng 3.9: Đÿt 5: Ngày 28/12/2005 ban hành 4 chu¿n mực 167

BÁng 3.10: Nhāng khác biãt giāa chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam và chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 168

DANH MĀC HÌNH VẼ

Hình 2.1: Quy trình ban hành chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 43 Hình 3.1: Thông tin mÁu khÁo sát 161 Hình 3.2: Đánh giá căa chuyên gia về mức đá phù hÿp căa các chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vãi tình hình Viãt Nam hiãn nay (VAS 1 – VAS 19) 161 Hình 3.3: Đánh giá căa chuyên gia về mức đá phù hÿp căa các chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vãi tình hình Viãt Nam hiãn nay (VAS 21 – VAS 30) 162 Hình 3.4: Đánh giá căa chuyên gia về mức đá phù hÿp căa các chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vãi chu¿n mực quốc tÁ hiãn nay (VAS 1 – VAS 19) 162 Hình 3.5: Đánh giá căa chuyên gia về mức đá phù hÿp căa các chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vãi chu¿n mực quốc tÁ hiãn nay (VAS 21 – VAS 30) 163 Hình 3.6: Đánh giá căa chuyên gia về mức đá cÃp nhÃt căa các chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam theo nhāng thay đổi căa chu¿n mực quốc tÁ (VAS 1 – VAS 19) 163 Hình 3.7: Đánh giá căa chuyên gia về mức đá cÃp nhÃt căa các chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam theo nhāng thay đổi căa chu¿n mực quốc tÁ 164 Hình 3.8: Đánh giá căa chuyên gia về thực tr¿ng hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam 164 Hình 3.9: Đánh giá căa chuyên gia về thực tr¿ng mức đá hái tā căa chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 164 Hình 3.10: Đánh giá căa chuyên gia về mức đá tác đáng căa các yÁu tố đÁn tiÁn trình hái tā căa hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ 165 Hình 3.11: Đánh giá căa chuyên gia về thực tr¿ng mức đá tác đáng đÁn viãc hái tā căa chu¿n mực kÁ toán Viãt nam hiãn nay vãi chu¿n mực thÁ giãi 165

DANH MĀC TĆ VI¾T TÂT

ASEAN Hiãp hái các quốc gia Đông Nam Á

CNCC Bá Kinh tÁ tài chính Pháp

FASB Hái đồng chu¿n mực kÁ toán tài chính Mỹ GAAP Nguyên tắc kÁ toán chung đ°ÿc thừa nhÃn

IASB Hái đồng chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ IASC Uỷ ban chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

IASC Foundation Tổ chức Uỷ ban chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

IFRIC Uỷ ban h°ãng dÁn các chu¿n mực báo cáo tài chính IFRS Chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ

IOSCO Tổ chức quốc tÁ các uỷ ban chứng khoán JFSA C¡ quan dßch vā tài chính NhÃt bÁn

Mà ĐÀU 1 Tính c¿p thi¿t căa đÁ tài:

Từ sau khi mç cÿa, đổi mãi và tiÁn hành hái nhÃp sâu ráng vãi thÁ giãi năm 1986 đÁn nay, Viãt Nam đã giành đ°ÿc nhiều thành quÁ về kinh tÁ - xã hái Tốc đá tăng tr°çng kinh tÁ hàng năm căa Viãt Nam trong thÃp niên 90 căa thÁ kỷ tr°ãc và nhāng năm đầu thÃp niên 2000 luôn đ¿t h¡n 7%/năm Hiãn nay, mức tăng tr°çng kinh tÁ hàng năm cũng đ¿t h¡n 6%/năm, thuác vào nhāng n°ãc có mức tăng tr°çng kinh tÁ cao nhÃt thÁ giãi Trong tiÁn trình hái nhÃp quốc tÁ, Viãt Nam đ¿t đ°ÿc nhiều thành tựu quan tráng Năm 1995, Viãt Nam trç thành thành viên thứ 7 căa Hiãp hái các quốc gia Đông Nam Á, năm 2007, Viãt Nam gia nhÃp Tổ chức th°¡ng m¿i thÁ giãi (WTO) và năm 2015 cùng các quốc gia Đông Nam Á hình thành tổ chức khu vực Cáng đồng Asean Ngoài ra, Viãt Nam đã ký kÁt hiãp đßnh th°¡ng m¿i tự do vãi 10 quốc gia và khu vực, đáng chú ý nh° Hiãp đßnh th°¡ng m¿i tự do vãi Hàn Quốc, Hiãp đßnh th°¡ng m¿i vãi tổ chức Á-Âu, Tính đÁn nay, Viãt Nam đã có quan hã th°¡ng m¿i vãi h¡n 200 quốc gia, trong đó có h¡n 70 quốc gia có kim ng¿ch h¡n 100 triãu USD (T° Hoàng, 2017)

TrÁi qua 5 lần ban hành, hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam hiãn nay bao gồm 26 chu¿n mực Sau quá trình áp dāng, không thß phă nhÃn các đóng góp to lãn căa Chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam (VAS) trong viãc nâng cao tính minh b¿ch căa báo cáo tài chính, cung cÃp nguồn thông tin chÃt l°ÿng, đáng tin cÃy và phù hÿp vãi trình đá căa nhāng nhà quÁn lý và đặc thù căa nền kinh tÁ n°ãc ta Tuy vÃy, VAS ngày càng bác lá nhiều h¿n chÁ, trong đó có nhiều nái dung ch°a thích hÿp vãi các giao dßch căa nền kinh tÁ thß tr°ång trong giai đo¿n hiãn nay, khi xuÃt hiãn nhiều công cā tài chính phức t¿p Theo đánh giá căa giãi chuyên môn, so vãi chu¿n mực quốc tÁ, hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vÁn còn thiÁu nhiều chu¿n mực và còn tồn t¿i nhāng khác biãt nhÃt đßnh, điều đó t¿o ra nhiều rào cÁn và làm giÁm niềm tin căa các nhà đầu tự ngo¿i vào Viãt Nam

Viãt Nam đang trong quá trình đổi mãi và hái nhÃp, hoàn thiãn thß chÁ, t¿o ra khung pháp lý cần thiÁt cho sự vÃn hành căa các công cā quÁn lý, trong đó có kÁ toán Trong nhāng năm qua, nhāng đổi mãi đã đ°a l*nh vực kÁ toán n°ãc ta từng b°ãc tiÁp cÃn vãi thông lã quốc tÁ Dù đã đ¿t đ°ÿc mát số thành quÁ, hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vÁn ch°a hoàn chỉnh và ch°a thực sự hoà hÿp vãi quy đßnh quốc tÁ Thực tÁ vÃn dāng chu¿n mực còn gặp nhiều khó khăn Nhāng thách thức căa quá trình hái nhÃp đòi hỏi phÁi có sự đßnh h°ãng thay đổi hái tā vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ, các thông tin về kÁ toán cần phÁi minh b¿ch, phÁn ánh chính xác, trung thực, đầy đă và đáng tin cÃy về tình hình doanh nghiãp Vì vÃy, viãc xây dựng, hoàn thiãn hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam theo chu¿n mực quốc tÁ là mát yêu cầu cÃp thiÁt căa thực tián, đáp ứng các māc tiêu căa nhà n°ãc

XuÃt phát từ nhāng vÃn đề thực tián trên, tôi thÃy rằng nghiên cứu về viãc áp dāng chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ vào Viãt Nam là vô cùng cần thiÁt Do vÃy, tôi lựa chán đề tài <Đổi mãi hã thống kÁ toán Viãt Nam trong tiÁn trình hái tā vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ= làm đề tài luÃn án vãi hi váng rằng đề tài có thß đ°a ra mát số

gÿi ý cho sự phát trißn căa kÁ toán quốc gia trong thåi gian tãi 2 Māc đích và nhiÇm vā nghiên cąu căa luÁn án

Māc đích nghiên cứu:

- Mức đá phù hÿp căa từng Chu¿n mực kÁ toán vãi tình hình Viãt Nam hiãn nay và mức đá cÃp nhÃt căa chu¿n mực này theo nhāng thay đổi căa chu¿n mực quốc tÁ

- Các nhân tố Ánh h°çng tãi tiÁn trình hái tā căa hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam

Nhiãm vā nghiên cứu:

- Nghiên cứu thực tr¿ng hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam hiãn nay, đặc đißm và các yÁu tố tác đáng đÁn hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam, mức đá hái tā vãi các chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ Qua đó đß thÃy đ°ÿc nhāng khó khăn, h¿n chÁ trong hái tā chu¿n mực quốc tÁ căa kÁ toán Viãt Nam, nhāng khoÁng cách giāa chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam hiãn hành vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

- Nghiên cứu kinh nghiãm hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ căa mát số quốc gia trên thÁ giãi Nghiên cứu tìm hißu về bối cÁnh, ph°¡ng thức hái tā và tiÁn trình hái tā căa các quốc gia, qua đó, gÿi ý nhāng đßnh h°ãng cần thiÁt cho quá trình hái tā chu¿n mực quốc tÁ căa hã thống kÁ toán Viãt Nam

- Qua xem xét thực tián và kinh nghiãm từ các quốc gia khác, nghiên cứu đánh giá khÁ năng hái tā kÁ toán quốc tÁ căa Viãt Nam, từ đó đ°a ra các chính sách, chiÁn l°ÿc đß kÁ toán Viãt Nam hái tā hiãu quÁ vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

Câu hßi nghiên cąu

Nghiên cứu đ°ÿc thực hiãn nhằm trÁ låi cho các câu hỏi sau:

- Mức đá phù hÿp căa từng Chu¿n mực kÁ toán vãi tình hình Viãt Nam hiãn nay và mức đá cÃp nhÃt căa chu¿n mực này theo nhāng thay đổi căa chu¿n mực quốc tÁ nh° thÁ nào?

- Các nhân tố nào Ánh h°çng tãi tiÁn trình hái tā căa hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam?

- Các giÁi pháp nhằm đ¿y m¿nh māc tiêu hái tā vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ là gì?

3 Đái t°ÿng và ph¿m vi nghiên cąu:

Do hã thống kÁ toán có ph¿m vi rÃt ráng nên đối t°ÿng nghiên cứu căa LuÃn án chỉ giãi h¿n ç phần hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam, không đề cÃp đÁn chÁ đá kÁ toán

LuÃn án khÁo sát mát cách tổng quát về viãc hái tā căa chu¿n mực kÁ toán trên thÁ giãi Các ph°¡ng pháp, chiÁn l°ÿc, chính sách và lá trình hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ căa mát số n°ãc tiêu bißu, nhāng n¡i có nhiều Ánh h°çng đÁn kÁ toán quốc tÁ là nhāng bài hác kinh nghiãm quý báu, từ đó có thß đề xuÃt mát số gÿi ý cho Viãt Nam Cā thß nh° sau:

 Về thời gian:

LuÃn án tÃp trung nghiên cứu hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam từ giai đo¿n đầu tiên Bá Tài Chính ban hành đÁn nay

Tuy nhiên, nghiên cứu tÃp trung nhiều h¡n vào khoÁng thåi gian nhāng năm gần đây, khi quá trình hái tā chu¿n mực quốc tÁ b°ãc sang giai đo¿n mãi, đ°ÿc thừa nhÃn và áp dāng ráng rãi ç nhiều quốc gia trên thÁ giãi nh°ng cũng gặp không ít trç ng¿i và khó khăn

 Về nßi dung:

- Phân tích thực tr¿ng hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam, quá trình hái tā chu¿n mực quốc tÁ căa kÁ toán Viãt Nam

- Phân tích hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ đang dián ra ç mát số quốc gia trên thÁ giãi

- Đánh giá, phân tích và đ°a ra kiÁn nghß cho hã thống kÁ toán Viãt Nam trong tiÁn trình hái tā vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

4 Ph°¢ng pháp luÁn và ph°¢ng pháp nghiên cąu căa luÁn án

Ph°¡ng pháp nghiên cứu sÿ dāng chung là ph°¡ng pháp luÃn căa chă ngh*a duy vÃt biãn chứng kÁt hÿp vãi các ph°¡ng pháp cā thß đß thu thÃp dā liãu, phân tích và xÿ lý dā liãu

Các ph°¡ng pháp nghiên cứu cā thß nh° sau:

-Ph°¡ng pháp nghiên cứu tài liãu: Tác giÁ tìm kiÁm, đánh giá và lựa chán nhiều tài liãu nghiên cứu chuyên sâu trong và ngoài n°ãc liên quan đÁn vÃn đề nghiên cứu từ nhiều nguồn khác nhau nh°: sách, báo, t¿p chí, các công bố và báo cáo nghiên cứu, và các thông tin thứ cÃp khác đß phân tích, tổng hÿp, làm rõ nhāng vÃn đề lý luÃn về hã thống chu¿n mực kÁ toán Nhāng thông tin thứ cÃp thu thÃp đ°ÿc cũng giúp mô tÁ, lý giÁi nhāng vÃn đề đang tồn t¿i căa hã thống chu¿n mực kÁ toán hiãn nay và xác đßnh vÃn đề cần giÁi quyÁt, ph°¡ng h°ãng và giÁi pháp

thực hiãn

-Ph°¡ng pháp phỏng vÃn sâu: Nghiên cứu tiÁn hành các cuác phỏng vÃn vãi 7 chuyên gia, là nhāng ng°åi đang thực hiãn các công viãc khác nhau nh°: kÁ toán, giÁng viên, nhân viên chính phă và kißm toán Các chuyên gia này có nhiều kiÁn thức và kinh nghiãm nghiên cứu về hã thống kÁ toán Viãt Nam và quá trình hòa hÿp – hái tā căa kÁ toán Viãt Nam vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

Các cuác phỏng vÃn chuyên gia dián ra giai đo¿n 2017 – 2020 Tổng thåi gian các cuác phỏng vÃn là 15 giå, trung bình mßi cuác phỏng vÃn kéo dài 50 phút Dựa trên nhāng ý kiÁn căa các chuyên gia đ°ÿc phỏng vÃn, tác giÁ xem xét, đánh giá đối vãi nhāng vÃn đề liên quan đÁn câu hỏi nghiên cứu

-Ph°¡ng pháp điều tra bÁng hỏi: Nghiên cứu gÿi bÁng khÁo sát, điều tra ý kiÁn căa các doanh nghiãp, chuyên gia làm viãc trong l*nh vực kÁ toán KÁt quÁ điều tra s¿ phÁn ánh thực tr¿ng và đặc đißm nổi bÃt căa hã thống kÁ toán Viãt Nam Có 120 phiÁu khÁo sát đ°ÿc gÿi đi và thu về đ°ÿc 100 phÁn hồi hÿp lã

BÁng hỏi sÿ dāng thang đo Likert 5 đißm đß đánh giá ý kiÁn căa ng°åi trÁ låi Sau khi thu thÃp phÁn hồi, các dā liãu đ°ÿc xÿ lý thông qua phần mềm SPSS đß hß trÿ phân tích

-Ph°¡ng pháp phân tích, ph°¡ng pháp tổng hÿp, ph°¡ng pháp so sánh, ph°¡ng pháp t° duy đ°ÿc sÿ dāng kÁt hÿp, linh ho¿t phù hÿp vãi từng yêu cầu nái dung và māc tiêu cā thß Ph°¡ng pháp phân tích, tổng hÿp đ°ÿc sÿ dāng đß hã thống hóa c¡ sç lý luÃn, khái quát lý thuyÁt, nhÃn đßnh về hã thống kÁ toán và các chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ Ph°¡ng pháp so sánh đ°ÿc sÿ dāng đß xem xét, so sánh các chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam và quốc tÁ, so sánh giāa các giai đo¿n phát trißn căa quá trình hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ, so sánh giāa thực tr¿ng và nhāng yêu cầu căa quá trình hái nhÃp quốc tÁ Ph°¡ng pháp t° duy đ°ÿc sÿ dāng xuyên suốt trong quá trình nghiên cứu, kÁt hÿp vãi các ph°¡ng pháp khác đß xác đßnh nái dung, vÃn đề và ph°¡ng h°ãng nghiên cứu, xác đßnh và hoàn thiãn các giÁi pháp đổi mãi hã thống chu¿n mực kÁ toán trong tiÁn trình hái tā quốc tÁ

5 Đóng góp mái vÁ khoa hác căa luân án:

Thứ nhất, tác giÁ đã trình bày đ°ÿc tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đÁn đề tài trong và ngoài n°ãc, trên c¡ sç đó chỉ ra các vÃn đề đã thống nhÃt cũng nh° khoÁng trống cần tiÁp tāc nghiên cứu cho luÃn án

Thứ hai, về lý luÃn, luÃn án đã khái quát hoá đ°ÿc các vÃn đề c¡ sç lý luÃn

chu¿n mực kÁ toán và xu thÁ hái tā hã thống kÁ toán quốc tÁ trên thÁ giãi, bao gồm: các vÃn đề chung về kÁ toán, chu¿n mực kÁ toán, quá trình hái tā Chu¿n mực kÁ

toán quốc tÁ Đặc biãt, luÃn án đã nghiên cứu chỉ ra các nhân tố tác đáng và quá trình xây dựng và hình thành Chu¿n mực kÁ toán t¿i mát số quốc gia, trên c¡ sç đó rút ra đ°ÿc các bài hác kinh nghiãm cho Viãt Nam Các nghiên cứu căa tác giÁ đã làm sáng tỏ h¡n mát số vÃn đề lý luÃn và thực tián liên quan đÁn đề tài nghiên cứu

Thứ ba, về thực tián, luÃn án đã nghiên cứu, đánh giá thực tr¿ng từ hoà hÿp

đÁn hái tā Chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ và quá trình hái nhÃp căa hã thống kÁ toán Viãt Nam XuÃt phát từ lßch sÿ hình thành và phát trißn căa hã thống kÁ toán Viãt Nam, luÃn án phân tích, đánh giá và đ°a ra mát số đề xuÃt đß đổi mãi hã thống kÁ toán Viãt Nam trong tiÁn tình hái tā vãi Chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ Các đề xuÃt đ°ÿc phân tích có c¡ sç khoa hác và c¡ sç thực tián, đÁm bÁo tính khÁ thi

6 Ý ngh*a lý luÁn và thāc tiÅn căa luÁn án

Hã thống hóa và làm rõ thêm mát số vÃn đề lý luÃn và thực tián c¡ bÁn liên quan đÁn chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ đß làm nổi bÃt nhāng đặc đißm, vai trò chung căa

chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ trong quá trình toàn cầu hóa và th°¡ng m¿i quốc tÁ

Trên c¡ sç trình bày, phân tích và làm rõ quá trình hái nhÃp, hái tā vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ căa mát số quốc gia trên thÁ giãi, LuÃn án chỉ ra nhāng thành công và h¿n chÁ căa các quốc gia này đß từ đó rút ra các bài hác kinh nghiãm cho viãc cÁi cách hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam

LuÃn án đã nghiên cứu, tìm hißu, phân tích và đánh giá thực tr¿ng hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam, mô tÁ nhāng đặc đißm nổi bÃt về hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam trong tiÁn trình hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

Đề xuÃt mát số gÿi ý, giÁi pháp và kiÁn nghß đß góp phần giúp hã thống kÁ toán Viãt Nam có thß hòa hÿp, hái tā vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ trong t°¡ng lai

7 C¢ c¿u căa luÁn án

Ngoài phần Mç đầu và KÁt luÃn, LuÃn án đ°ÿc chia thành 4 ch°¡ng:

Ch°¢ng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đÁn đề tài luÃn án

Trình bày các nghiên cứu trong và ngoài n°ãc theo 3 nhóm vÃn đề liên quan đÁn chă đề nghiên cứu, gồm: các nghiên cứu đề cÃp đÁn chu¿n mực kÁ toán, các

nghiên cứu đề cÃp đÁn hài hoà, hái nhÃp và hái tā chu¿n mực quốc tÁ, và các nghiên cứu đề cÃp đÁn Ánh h°çng căa các yÁu tố môi tr°ång đÁn hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc gia Phần này cũng trình bày về nhāng vÃn đề mà các nghiên cứu tr°ãc đây ch°a đề cÃp đÁn hoặc ch°a nghiên cứu sâu

Ch°¢ng 2: C¡ sç lý luÃn về hái nhÃp hã thống kÁ toán quốc tÁ trên thÁ giãi

Khái quát hoá, hã thống hoá các vÃn đề lý luÃn liên quan đÁn chă đề nghiên cứu Các vÃn đề lý luÃn tÃp trung vào các khía c¿nh: lý luÃn về kÁ toán, lý luÃn về chu¿n mực kÁ toán và lý luÃn về hoà hÿp - hái tā kÁ toán Phần này cũng trình bày về quá trình hoà hÿp và quá trình hái tā kÁ toán quốc tÁ, quy trình ban hành chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ và hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ hiãn nay Bên c¿nh đó, phần này cũng s¿ trình bày về các yÁu tố môi tr°ång bên ngoài tác đáng đÁn quá trình hình thành chu¿n mực kÁ toán căa mát quốc gia, và tổng hÿp kinh nghiãm về quá trình xây dựng hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ t¿i mát số quốc gia

Ch°¢ng 3: Thực tr¿ng từ hoà hÿp đÁn hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ và

quá trình hái nhÃp căa hã thống kÁ toán Viãt Nam

Trình bày lßch sÿ hình thành và phát trißn hã thống kÁ toán Viãt theo các giai đo¿n khác nhau cho đÁn nay Trình bày kÁt quÁ khÁo sát và phỏng vÃn chuyên gia, phân tích và đánh giá thực tr¿ng kÁ toán Viãt Nam, thực tr¿ng hái nhÃp chu¿n mực quốc tÁ căa kÁ toán Viãt Nam, và nhāng tác đáng căa các yÁu tố đÁn hã thống kÁ toán Viãt Nam

Ch°¢ng 4: Mát số đßnh h°ãng và giÁi pháp đổi mãi hã thống kÁ toán Viãt

Nam trong tiÁn trình hái tā vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

Trình các giÁi pháp đß đổi mãi hã thống kÁ toán Viãt Nam trong tiÁn trình hái tā kÁ toán quốc tÁ, và mát số kiÁn nghß đÁn các bên liên quan gồm: nhà n°ãc, doanh nghiãp, c¡ sç đào t¿o, hái nghề nghiãp

CH¯¡NG 1: TàNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CĄU TRONG N¯àC VÀ QUàC T¾ VÀ HÞI TĀ CHUÂN MĀC

K¾ TOÁN QUàC T¾

Nghiên cứu về chu¿n mực kÁ toán không phÁi là mát l*nh vực mãi Trên thực tÁ, ç trong n°ãc cũng nh° n°ãc ngoài đã có rÃt nhiều tác giÁ nghiên cứu về các đề tài liên quan đÁn chu¿n mực kÁ toán theo các cách tiÁp cÃn khác nhau và trên các ph¿m vi khác nhau, thß hiãn trong các luÃn án, luÃn văn, bài báo và các hái thÁo khoa hác

1.1 Táng quan tình hình nghiên cąu:

 Mßt số nghiên cứu đề cập đ¿n chuẩn mực k¿ toán và viác hài hoà, hßi tÿ vái chuẩn mực k¿ toán quốc t¿:

+ LuÃn án tiÁn s* <Vấn đề hoàn thián há thống k¿ toán Viát Nam= căa

Nguyán Viãt (1995) Tác giÁ đ°a ra nhāng khái niãm về kÁ toán và lßch sÿ phát trißn căa kÁ toán, kÁ toán tài chính và kÁ toán quÁn trß cũng nh° vai trò kÁ toán trong xã hái Tác giÁ cũng đánh giá hã thống chu¿n mực kÁ toán đang đ°ÿc áp dāng ç các doanh nghiãp Viãt Nam, đ°a ra nhāng °u và nh°ÿc đißm, đồng thåi đ°a ra nhāng biãn pháp hoàn thiãn hã thống chu¿n mực kÁ toán ç các doanh nghiãp Viãt Nam trong điều kiãn kinh tÁ thß tr°ång Mặc dù vÃy, đề tài này đã đ°ÿc nghiên cứu khá lâu, nhāng dián biÁn thực tr¿ng hiãn nay căa hã thống chu¿n mực kÁ toán n°ãc ta cũng đã có nhiều thay đổi nên cần phÁi đ°ÿc đánh giá l¿i và cÃp nhÃt xu thÁ, các đặc đißm hái tā đÁn thåi đißm hiãn t¿i

+ LuÃn án tiÁn s* <Ph°¡ng h°áng xây dựng nßi dung và tổ chức vận dÿng k¿ toán quÁn trị vào các doanh nghiáp Viát Nam= căa Ph¿m Văn D°ÿc (1997)

Tác giÁ đ°a ra lý luÃn chung về kÁ toán và kÁ toán quÁn trß, đồng thåi đánh giá thực tr¿ng hã thống kÁ toán, chu¿n mực kÁ toán căa doanh nghiãp Viãt Nam và thực tÁ áp dāng các chu¿n mực kÁ toán quÁn trß vào các doanh nghiãp Viãt Nam Tuy vÃy, ph¿m vi nghiên cứu căa luÃn án chỉ giãi h¿n trong lo¿i hình kÁ toán quÁn trß, ch°a mang tính bao quát đối vãi cÁ hã thống chu¿n mực kÁ toán nói chung LuÃn án chỉ tÃp trung đ°a ra ph°¡ng h°ãng xây dựng nái dung và tổ chức vÃn dāng chu¿n mực

kÁ toán quÁn trß vào các doanh nghiãp Viãt Nam, ch°a đề cÃp tãi kÁ toán tài chính và các hình thức kÁ toán khác

+ LuÃn án tiÁn s* <Vận dÿng các chuẩn mực k¿ toán quốc t¿ để hoàn thián há thống k¿ toán Viát Nam= căa Trần Thß Giang Tân (1999) Tác giÁ đã có nhāng

nghiên cứu và đánh giá về thực tr¿ng áp dāng các chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ t¿i Viãt Nam thåi đißm năm 1999.Tuy nhiên đÁn thåi đißm hiãn t¿i cần có mát nghiên cứu phân tích đầy đă và cÃp nhÃt h¡n về nái dung hái tā kÁ toán đß đ°a ra nhāng đề xuÃt về đßnh h°ãng cho Viãt Nam trong tiÁn trình hái tā vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

+ LuÃn án tiÁn s* <Xây dựng và phát triển há thống k¿ toán Viát Nam= căa

Lê Thß Thúy Lan (2005) Tác giÁ đã hã thống hóa lý luÃn về chu¿n mực kÁ toán, đánh giá thực tr¿ng hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam qua đó đề xuÃt nhāng giÁi pháp xây dựng 15 chu¿n mực trong tổng số 26 chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam- đó là các chu¿n mực đã ban hành số 2,3,4,5,6,7,8,10,21,25,26 và xây dựng mãi 4 chu¿n mực ch°a ban hành theo IAS 32,33,39,41 Tuy vÃy, 11 chu¿n mực còn l¿i mãi chỉ dừng l¿i ç phần kiÁn nghß mà ch°a có ph°¡ng h°ãng, giÁi pháp cā thß đß xây dựng nhāng chu¿n mực này

+ LuÃn án tiÁn s* <Viát Nam hßi nhập kinh t¿ quốc t¿ trong dịch vÿ k¿ toán, kiểm toán: thực tr¿ng và giÁi pháp= căa Trần Thß Kim Oanh (2008) Tác giÁ tổng

hÿp c¡ sç lý luÃn về dßch vā kÁ toán, kißm toán và hái nhÃp kinh tÁ quốc tÁ về dßch vā kÁ toán kißm toán Tác giÁ phân tích thực tr¿ng Viãt Nam trong viãc hái nhÃp kinh tÁ quốc tÁ trong l*nh vực dßch vā kÁ toán kißm toán, thực tr¿ng hòa hÿp – hái tā các chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vãi quốc tÁ Trên c¡ sç các phân tích, đánh giá thực tr¿ng, luÃn án đ°a ra ph°¡ng h°ãng và giÁi pháp thúc đ¿y tiÁn trình hái nhÃp kinh tÁ quốc tÁ căa Viãt Nam trong l*nh vực dßch vā kÁ toán kißm toán Mặc dù đề tài đã đ¿t đ°ÿc rÃt nhiều kÁt quÁ nhÃt đßnh, tuy nhiên cần có mát nghiên cứu và phân tích đầy đă và cÃp nhÃt h¡n về nái dung hái tā chu¿n mực kÁ toán cho đÁn thåi đißm hiãn t¿i đß có thß đ°a ra các đề xuÃt phù hÿp về đßnh h°ãng cho hã thống kÁ toán Viãt Nam trong tiÁn trình hòa hÿp – hái tā vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

+ LuÃn án tiÁn s* <Hoàn thián há thống báo cáo tài chính doanh nghiáp nhằm phù hợp vái yêu cầu hßi nhập và phát triển cāa Viát Nam= căa Nguyán Thß

Kim Cúc (2009) Tác giÁ đã hã thống hóa các vÃn đề lý luÃn liên quan đÁn Báo Cáo Tài Chính và Báo Cáo Tài Chính hÿp nhÃt Tác giÁ đã có nhāng đánh giá về thực tr¿ng hã thống Báo Cáo Tài Chính, trong đó các chu¿n mực kÁ toán đ°ÿc áp dāng trong xây dựng báo cáo tài chính căa các doanh nghiãp t¿i thåi đißm năm 2009 đối vãi yêu cầu hái nhÃp và phát trißn kinh tÁ Viãt Nam LuÃn án cũng đã nhÃn đßnh l¿i về khung pháp lý cho viãc lÃp và trình bày báo cáo tài chính doanh nghiãp, t°¡ng thích vãi quy mô và c¡ cÃu tổ chức căa các lo¿i hình doanh nghiãp Tác giÁ đã đ°a ra mát số đề xuÃt, đßnh h°ãng đß hoàn thiãn về nái dung, ph°¡ng pháp, điều kiãn lÃp Báo Cáo Tài Chính áp dāng cho doanh nghiãp, cũng nh° mát số kiÁn nghß đß thực hiãn các giÁi pháp trong đó tÃp trung công tác đào t¿o nghề

+ LuÃn án tiÁn s* <Phân tích Ánh h°ởng cāa sự khác biát giữa chuẩn mực k¿ toán Viát Nam vái chuẩn mực k¿ toán quốc t¿ đ¿n quy¿t định cāa các nhà đầu t°= căa Nguyán Thß Liên H°¡ng (2010) Tác giÁ đã khái quát hai hã thống chu¿n

mực kÁ toán quốc tÁ và Viãt Nam, đồng thåi đ°a ra phân tích và đánh giá sự khác biãt giāa 2 hã thống chu¿n mực kÁ toán này Tuy nhiên, luÃn án ch°a đ°a ra đ°ÿc nhāng giÁi pháp, đßnh h°ãng đß đổi mãi hã thống kÁ toán Viãt Nam trong tiÁn trình hái tā vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

+ LuÃn án tiÁn s* <Vận dÿng chuẩn mực k¿ toán quốc t¿ để hoàn thián há thống báo cáo tài chính doanh nghiáp trong điều kián ở Viát Nam= căa Lê Hoàng

Phúc (2014) Tác giÁ luÃn án nêu khái quát thực tr¿ng áp dāng chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ vào trong điều kiãn Viãt Nam, thực tr¿ng báo cáo tài chính dựa trên các chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ và nhāng khoÁng cách giāa chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ và chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam Theo tác giÁ, vãi hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam đã xây dựng và ban hành, ngoài nhāng kÁt quÁ đ¿t đ°ÿc còn tồn t¿i mát khoÁng cách không nhỏ giāa VAS và IAS/IFRS LuÃn án cho rằng, quan đißm xây dựng hã thống kÁ toán Viãt Nam phù hÿp vãi thông lã quốc tÁ, đồng thåi phù hÿp vãi điều kiãn phát trißn kinh tÁ căa Viãt Nam là sự lựa chán hÿp lý Tuy nhiên, sự

không thống nhÃt cao về nái hàm các chu¿n mực trong thực hiãn đã làm chÃm quá trình hòa hÿp chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ căa Viãt Nam Trong thực tián, vÃn đề sÿ dāng giá trß hÿp lý trong đßnh giá ch°a đ°ÿc đßnh h°ãng mát cách rõ ràng Các VAS đ°ÿc áp dāng đối vãi thß tr°ång vốn, thß tr°ång chứng khoán đã không phÁn ánh đầy đă và xác thực thông tin ho¿t đáng căa các chă thß ho¿t đáng trong thß tr°ång này

Theo luÃn án, chÁ đá kÁ toán Viãt Nam đang tồn t¿i quá nhiều hình thức sổ kÁ toán, vừa cā thß l¿i vừa phức t¿p Đây là nhāng nguyên nhân làm cho hã thống báo cáo tài chính n°ãc ta ch°a thß hòa hÿp vãi chu¿n mực kÁ toán và thông lã quốc tÁ, cũng nh° ch°a đáp ứng đ°ÿc nhu cầu sÿ dāng thông tin hāu ích căa các đối t°ÿng trong nền kinh tÁ

+ LuÃn án tiÁn s* <Sự hòa hợp giữa k¿ toán Viát Nam và quốc t¿ trong viác lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất – Từ chuẩn mực đ¿n thực tißn= căa

Trần Hồng Vân (2014) LuÃn án tÃp trung nghiên cứu các bá chu¿n mực kÁ toán quốc gia và quốc tÁ có hiãu lực từ 2003 – 2014 Tuy nhiên, luÃn án chỉ tÃp trung nghiên cứu các nái dung kÁ toán trong lÃp và trình bày báo cáo tài chính hÿp nhÃt, kÁt cÃu và trình tự, ph°¡ng pháp lÃp báo cáo tài chính h¡p nhÃt Ph¿m vi nghiên cứu căa luÃn án tÃp trung vào các công ty mẹ và không ho¿t đáng trong l*nh vực tài chính và môi giãi chứng khoán, mát thành phần kinh tÁ tiÁp cÃn th°ång xuyên các chu¿n mực kÁ toán

+ LuÃn án tiÁn s* <Định h°áng xây dựng chuẩn mực báo cáo tài chính Viát Nam đáp ứng xu th¿ hßi tÿ k¿ toán quốc t¿= căa Trần Quốc Thßnh (2014) Tác giÁ

đã phân tích, đánh giá tổng quan thực tr¿ng các chu¿n mực căa hã thống kÁ toán Viãt Nam Tác giÁ khẳng đßnh xu thÁ tÃt yÁu và nhāng đặc đißm căa quá trình hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ Theo luÃn án, Viãt Nam đang trong quá trình hái nhÃp sâu ráng vãi nền kinh tÁ và thß tr°ång thÁ giãi nên hái tā chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vãi quốc tÁ là tÃt yÁu Dựa trên các phân tích, đánh giá thực tr¿ng, luÃn án đ°a ra đßnh h°ãng xây dựng hã thống chu¿n mực báo cáo tài chính Viãt Nam trong bối cÁnh hái nhÃp toàn cầu

+ LuÃn án tiÁn s* <Implementation of international financial reporting standards, case study in Vietnam= (Áp dāng chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ,

nghiên cứu tr°ång hÿp t¿i Viãt Nam) căa Thuy Huu Ho (2015) LuÃn án nghiên cứu về quá trình áp dāng chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ t¿i Viãt Nam trong suốt 11 năm (cho đÁn cuối 2012), cũng nh° đ°a ra nhāng nhân tố Ánh h°çng đÁn viãc vÃn dāng nhāng chu¿n mực này, đồng thåi tổng hÿp nhāng thuÃn lÿi và khó khăn trong viãc áp dāng chu¿n mực quốc tÁ LuÃn án cũng đ°a ra mát số bài hác kinh nghiãm hác hỏi từ các quốc gia khác trong quá trình vÃn dāng nhāng chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ Tuy nhiên, nhāng dā liãu nghiên cứu mãi chỉ dừng l¿i ç thåi đißm cuối năm 2012, cần có mát số các nghiên cứu vãi số liãu đầy đă và cÃp nhÃt h¡n ç thåi đißm hiãn t¿i

+ LuÃn văn th¿c s* <Nghiên cứu mức đß hoà hợp giữa chuẩn mực k¿ toán quốc t¿ và Viát Nam về hợp đồng bÁo hiểm= căa Ph¿m Ngác Quỳnh Mai (2018)

Đây là mát chu¿n mực riêng cho ngành bÁo hißm, mát l*nh vực đặc thă vãi chu kỳ kinh doanh đÁo ng°ÿc Tác giÁ phân tích rÃt chi tiÁt và đ°a ra giÁi pháp đß giúp chu¿n mực chu¿n mực này sãm hái tā vãi chu¿n mực IFRS 4 Mặc dù vÃy, nái dung tráng tâm căa nghiên cứu chỉ tÃp trung vào chu¿n mực kÁ toán về hÿp đồng bÁo hißm, không nhắc đÁn các chu¿n mực kÁ toán khác

+LuÃn án tiÁn s* <Chuyển đổi báo cáo tài chính từ chuẩn mực k¿ toán Viát Nam sang chuẩn mực báo cáo tài chính quốc t¿ - nghiên cứu thực nghiám t¿i các doanh nghiáp Viát Nam= căa Nguyán Ngác Hiãp (2018) Tác giÁ chỉ ra

nhāng khó khăn, thách thức, nhāng nái dung, quy trình và nhân tố Ánh h°çng đÁn quá trình chuyßn đổi báo cáo tài chính từ chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam sang chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ, từ đó giúp cho doanh nghiãp Viãt thuÃn lÿi trong công tác chuyßn đổi giāa 2 hã thống chu¿n mực

+ Bài viÁt <Domestic accounting standards, International accounting standards, and the predictability of earnings= (Các chu¿n mực kÁ toán trong n°ãc,

các chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ, và dự đoán về thu nhÃp) căa Ashbaugh và Pincus (2001) Nghiên cứu tÃp trung tìm hißu (1) các biÁn đổi trong các chu¿n mực kÁ toán

trên ph¿m vi quốc gia so vãi IAS có tác đáng đÁn khÁ năng phân tích tài chính đß dự báo mát cách chính xác doanh thu căa các doanhh nghiãp ngoài n°ãc Mỹ hay không, và (2) xem xét nhāng dự báo có chính xác hay không sau khi các doanh nghiãp áp dāng IAS Các tác giÁ đã phát trißn các chỉ số khác nhau về mức đá tiÁp cÃn kÁ toán căa các n°ãc và các chính sách đánh giá so vãi IAS và thÃy rằng có nhāng khác biãt lãn h¡n đáng kß trong các chu¿n mực kÁ toán so vãi IAS Và nhāng khác biãt này có liên quan đÁn giá trß tuyãt đối căa các lßi dự báo phân tích doanh thu Nghiên cứu cũng cho thÃy, nhāng phân tích dự báo chính xác nhāng cÁi thiãn sau khi các doanh nghiãp áp dāng IAS Đặc biãt, sau khi kißm soát các thay đổi trong giá trß thß tr°ång cổ phiÁu, nhāng thay đổi trong phân tích tiÁp theo và nhāng thay đổi trong số l°ÿng các báo cáo tin tức, hái tā trong các chính sách kÁ toán căa các doanh nghiãp bằng cách chÃp thuÃn IAS có liên kÁt tích cực vãi giÁm thißu các lßi dự báo phân tích

+ Bài viÁt <From accounting directives to international accounting standards= (Từ chỉ thß kÁ toán đÁn chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ) căa Karel Van Hulle

(2004) Tác giÁ giÁi thích lý do t¿i sao Liên Minh Châu Âu thay đổi từ ý t°çng hài hòa kÁ toán Châu Âu sang viãc áp dāng nhāng chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ cho tÃt cÁ nhāng công ty niêm yÁt t¿i Châu Âu Theo tác giÁ, hòa hÿp kÁ toán là mát vÃn đề phức t¿p và không dá dàng đ¿t đ°ÿc

+ Bài viÁt <Intenational Financial Reporting Convergence: Evidence from

Three Continental European Countries= (Hái tā báo cáo tài chính quốc tÁ: Bằng

chứng từ ba n°ãc Châu Âu) căa Pascale Delvaille, Gabi Ebbers và Chiara Saccon (2005) Bài báo tÃp trung so sánh sự phát trißn về hã thống báo cáo tài chính t¿i ba n°ãc Pháp, Đức, Ý và các ph°¡ng pháp tiÁp cÃn tßch hÿp Châu Âu ç thåi đißm 2005, sau quá trình cÁi cách theo chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ Bài báo đánh giá sự thích ứng căa hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc gia đối vãi nhāng thay đổi về thß chÁ

+ Bài viÁt <The roadmap to global accounting convergence= (Lá trình hái

tā kÁ toán toàn cầu) căa Robert K Larson và Donna L Street (2006) Tác giÁ đã

đ°a ra đ°ÿc thực tr¿ng hái tā căa kÁ toán đÁn thåi đißm 2006, thông qua viãc Ăy ban so¿n thÁo chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ (IASB) và bá chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ (IFRS) đã có nhāng b°ãc tiÁn lãn h°ãng tãi viãc đ¿t đ°ÿc sự hái tā kÁ toán toàn cầu

+ Bài viÁt <International accounting standards and accounting quality=

(Chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ và chÃt l°ÿng kÁ toán) căa Mary E Barth (2008) Nghiên cứu so sánh các đặc đißm kÁ toán căa các công ty áp dāng và không áp dāng IAS, xem xét tác đáng căa áp dāng IAS có làm cho chÃt l°ÿng kÁ toán cao h¡n và chi phí vốn hÿp lý h¡n KÁt quÁ nghiên cứu cho thÃy rằng, các công ty áp dāng IAS ít quÁn trß lÿi nhuÃn h¡n, mÃt nhiều thåi gian công nhÃn h¡n, liên quan giá trß các số l°ÿng kÁ toán h¡n so vãi các công ty áp dāng GAAP quốc gia Các công ty áp dāng IAS có ph°¡ng sai căa nhāng thay đổi trong thu nhÃp ròng lãn h¡n, tỷ lã các ph°¡ng sai cao h¡n trong thu nhÃp ròng và thay đổi trong dòng tiền l°u thông, mối t°¡ng quan kém tích cực đáng kß giāa các dòng tiền l°u thông và tích trā, và tần suÃt thÃp h¡n căa thu nhÃp ròng tích cực nhỏ Các công ty này cũng có tần suÃt cao h¡n về thu nhÃp dòng bß đáng lãn và mối liên hã giá trß tổng thß lãn h¡n căa các giá trß kÁ toán Nhāng khác biãt giāa các công ty áp dāng IAS và các công ty áp dāng GAAP quốc gia giai đo¿n tr°ãc khi các công ty áp dāng IAS không giÁi thích đ°ÿc nhāng khác biãt về chÃt l°ÿng kÁ toán ChÃt l°ÿng kÁ toán căa các công ty áp dāng IAS cao h¡n nÁu tr°ãc đó các công ty này đã từng áp dāng GAAP

quốc gia

+ Bài viÁt <The globalization of accounting standards: IFRS versus GAAP US= (Toàn cầu hóa các chu¿n mực kÁ toán: IFRS và GAAP Mỹ) căa Anne B

Fosbre và cáng sự (2009) Nhāng ho¿t đáng kinh doanh h°ãng tãi mát nền kinh tÁ toàn cầu đã thúc đ¿y nhu cầu h°ãng đÁn các chu¿n mực kÁ toán toàn cầu Hai quyÁt đßnh căa Ăy ban chứng khoán Mỹ (SEC) đã có tác đáng lãn đÁn vÃn đề hái tā GAAP và các chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ (IAS) Trong bài viÁt này, các tác giÁ đã xem xét các hàm ý căa quyÁt đßnh SEC cho phép các doanh nghiãp n°ãc ngoài sÿ dāng IFRS cho các báo cáo tài chính mà không cần điều chỉnh vãi GAAP Mỹ

QuyÁt đßnh căa SEC đß thống nhÃt các nhà xây dựng chu¿n mực kÁ toán trên toàn cầu về hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ cũng đ°ÿc xem xét trong nghiên cứu này Ăy ban Châu Âu (EC), C¡ quan tài chính NhÃt BÁn (JFSA) và Tổ chức ăy ban chứng khoán quốc tÁ (IOSC) đã tham gia vào nhóm giám sát căa Tổ chức Ăy ban chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ (IASC Foundation) Nghiên cứu này cũng xem xét nhāng khác biãt giāa IFRS và GAAP căa Mỹ Các tác giÁ cho rằng, đã đÁn lúc và cần thiÁt đß hòa hÿp và hái tā IFRS và GAAP căa Mỹ thành mát nhóm các chu¿n mực kÁ toán toàn cầu KÁt quÁ căa quá trình này s¿ mang l¿i cho thÁ giãi mát nền kinh tÁ thßnh v°ÿng và ổn đßnh h¡n và giúp giÁi quyÁt nhiều vÃn đề căa báo cáo tài chính thÁ giãi

+ Bài viÁt <Setting a global standard: The case for accounting convergence= (Xây dựng mát chu¿n mực toàn cầu: Tr°ång hÿp căa hái tā kÁ toán)

căa David Tweedie (2009) Tác giÁ đã lý luÃn về nhu cầu cần có chu¿n mực toàn cho báo cáo tài chính, trong đó có chu¿n mực kÁ toán toàn cầu Theo tác giÁ, mát cÃu trúc báo cáo cần phÁi đ°ÿc xây dựng trên 4 trā cát: (1) các chu¿n mực kÁ toán thống nhÃt, toàn diãn, và dựa trên các nguyên tắc cho phép các báo cáo tài chính phÁn ánh thực tÁ nằm sâu bên trong nền kinh tÁ; (2) thực hiãn quÁn trß doanh nghiãp hiãu quÁ và kißm soát nái bá đă m¿nh; (3) thực hiãn kißm toán trung thực, mang l¿i tín nhiãm cho ng°åi sÿ dāng báo cáo, phÁn ánh chính xác tình tr¿ng tài chính và hiãu quÁ kinh tÁ; và (4) mát c¡ chÁ thực thi hoặc giám sát đÁm các nguyên tắc căa các chu¿n mực kÁ toán và kißm toán đ°ÿc tuân thă

+ Bài viÁt <Why do countries adopt International Financial Reporting Standards?= (T¿i sao các quốc gia chÃp nhÃn chu¿n mực báo cáo tài chính quốc

tÁ?) căa Karthik Ramanna và Ewa Sletten (2009) Nghiên cứu này đã tiÁn hành khÁo sát 102 quốc gia ngoài Liên minh Châu Âu về nhāng quyÁt đßnh chÃp nhÃn IFRS KÁt quÁ nghiên cứu cho thÃy rằng, nhāng n°ãc phát trißn s¿ có ít khÁ năng chÃp nhÃn IFRS h¡n, điều này cũng đồng ngh*a các quốc gia này ít sẵn sàng h¡n đß chuyßn nh°ÿng chức năng thiÁt lÃp các chu¿n mực kÁ toán cho mát tổ chức quốc tÁ Nhāng bằng chứng căa nghiên cứu cho thÃy, mức đá chÃp nhÃn IFRS căa các quốc

gia ban đầu tăng cao nh°ng giÁm dần sau đó về năng lực đ°a ra quyÁt đßnh kßp thåi, trong khi các c¡ hái và các chu¿n mực nái đßa t°¡ng đối thÃp KÁt quÁ nghiên cứu cũng không thÃy các cÃp đá và nhāng thay đổi đ°ÿc kỳ váng trong các dòng đầu t° và th°¡ng m¿i căa mát quốc gia Ánh h°çng đÁn quyÁt đßnh chÃp nhÃn IFRS Các tác giÁ cho rằng, cùng vãi các hiãu ứng m¿ng l°ãi khi chÃp nhÃn IFRS, mát quốc gia có nhiều khÁ năng chÃp nhÃn IFRS h¡n nÁu các đối tác th°¡ng m¿i trong khu vực đã chÃp nhÃn IFRS

+ Báo cáo <The EU and the Global convergence in accounting standards=

(EU và hái tā toàn cầu các chu¿n mực kÁ toán) căa EUCE (2010) Báo cáo cho rằng, quốc tÁ hóa về vốn và gia tính dá biÁn đổi ngày càng gia tăng đã t¿o ra sức ép cho hái tā chu¿n mực kÁ toán toàn cầu GAAP căa Mỹ d°ång nh° đóng vai trò trung tâm cho quá trình hái tā này Nh° mát hã quÁ tÃt yÁu, EU lo sÿ rằng, Mỹ vãi sức m¿nh kinh tÁ căa mình s¿ thống trß các chu¿n mực báo cáo tài chính toàn cầu mà còn cÁ thß tr°ång vốn quốc tÁ Nhāng lo ng¿i này đã thúc đ¿y EU đ¿y m¿nh hoàn thiãn mát thß tr°ång dßch vā tài chính thống nhÃt đầy đă trên ph¿m vi EU đß thay thÁ cho thß tr°ång Mỹ T¿o ra mát nhóm các chu¿n mực kÁ toán chung cho cÁ EU là mát phần căa chiÁn l°ÿc này Lßch sÿ đã cho thÃy, t¿o ra mát nhóm các chu¿n mực riêng biãt cho EU là không thß, do triÁt lý kÁ toán giāa các n°ãc thành viên EU không t°¡ng thích Trong bối cÁnh đó, EU đã chÃp nhÃn áp dāng IFRS trong toàn khối vào năm 2005 QuyÁt đßnh này cùng vãi các vā bê bối kÁ toán Enron và Worldcom ç Mỹ đã mang l¿i đáng lực cần thiÁt đß IFRS thành nhóm các chu¿n mực kÁ toán h°ãng tãi hái tā toàn cầu căa các quốc gia Các doanh nghiãp cũng s¿ phÁi thích ứng vãi thực tÁ mãi này

+ Bài viÁt <Mức đß hài hòa giữa chuẩn mực k¿ toán Viát Nam và chuẩn mực k¿ toán quốc t¿= căa Ph¿m Hoài H°¡ng (2010) Bài viÁt phân tích và xác đßnh

mức đá hài hòa giāa chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam (VAS) và chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ (IAS/IFRS) liên quan đÁn 10 chu¿n mực kÁ toán chă yÁu có Ánh h°çng đÁn báo cáo tài chính Tác giÁ cho rằng, mức đá hài hòa căa các chu¿n mực liên quan đÁn doanh thu và chi phí cao h¡n các chu¿n mực liên quan đÁn tài sÁn Các VAS và

IAS/IFRS vÁn còn tồn t¿i mát khoÁng cách đáng kß, đặc biãt là vÃn đề khai báo thông tin, về c¡ sç đo l°ång VAS ch°a có nhāng điều chỉnh đáng kß đß hòa hÿp vãi nhāng thay đổi căn bÁn căa IAS/IFRS

+ Bài viÁt <Thách thức cāa quá trình hßi tÿ k¿ toán quốc t¿ và những kinh nghiám cho Viát Nam= căa th¿c s* Trần Quốc Thßnh (2012) Bài viÁt cho rằng, hái

tā chu¿n mực quốc tÁ là mát xu thÁ tÃt yÁu khách quan trong tiÁn trình phát trißn, mặc dù gặp nhiều trç ng¿i, thÿ thách Trong hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ, từ nhÃn thức đÁn hành đáng vÁn còn nhāng khoÁng cách nhÃt đßnh Xu thÁ hái tā kÁ toán căa mát số quốc gia có thß thống nhÃt trong chu¿n mực nh°ng ch°a hoàn toàn nhÃt quán trong thực tÁ Trong bài viÁt này, tác giÁ đã khÁo sát, phân tích và đánh giá tiÁn trình hòa hÿp – hái tā chu¿n mực tÁ toán quốc tÁ căa các tổ chức, quốc gia nh°: Liên minh Châu Âu, Mỹ, Úc, Trung Quốc và từ đó đ°a ra nhāng bài hác kinh nghiãm cho Viãt Nam trong hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

+ Bài viÁt <Định h°áng xây dựng chuẩn mực báo cáo tài chính cho doanh nghiáp nhỏ và vừa Viát Nam hòa hợp vái chuẩn mực báo cáo tài chính quốc t¿ cho doanh nghiáp nhỏ và vừa= căa Nguyên Xuân H°ng và Hồ Xuân Thăy (2015)

Theo các giÁ, các doanh nghiãp nhỏ và và vừa có nhu cầu lãn trong áp dāng chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ trong hái nhÃp kinh tÁ quốc tÁ Bài viÁt đã trình bày tóm tắt về các doanh nghiãp nhỏ và vừa, đặc đißm căa chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ cho các doanh nghiãp nhỏ và vừa Bài viÁt cũng so sánh mát số đißm khác biãt giāa các chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ cho các doanh nghiãp nhỏ và vừa vãi chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam áp dāng cho các doanh nghiãp nhỏ và vừa, đồng thåi tổng hÿp quan đißm xây dựng chu¿n mực báo cáo tài chính cho các doanh nghiãp nhỏ và vừa trên thÁ giãi Các tác giÁ cũng đã đề xuÃt nhāng đßnh h°ãng xây dựng chu¿n mực báo cáo tài chính phù hÿp áp dāng cho các doanh nghiãp nhỏ và vừa căa Viãt Nam đß đáp ứng xu thÁ hái tā kÁ toán quốc tÁ Mát số nghiên cứu đề cÃp đÁn Ánh h°çng căa môi tr°ång pháp lý, văn hóa đÁn các chu¿n mực kÁ toán quốc gia

+ Bài viÁt <When global accounting standards meet the local context – Insights from an emerging economy= (Khi chu¿n mực kÁ toán toàn cầu đáp ứng

hoàn cÁnh đßa ph°¡ng – Cái nhìn từ mát nền kinh tÁ mãi nổi) căa Catalin Nicolae Albu, Nadia Albu và David Alexander (2014) Tác giÁ đã nghiên cứu viãc áp dāng chu¿n mực kÁ toán toàn cầu t¿i Rumani Bài viÁt kÁt luÃn rằng mßi quốc gia đều có sự khác biãt trong viãc vÃn dāng nhāng chu¿n mực kÁ toán

+ Bài viÁt <The failure of International Accounting Standards Convergence: a brief history= (Sự thÃt b¿i căa hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ:

L°ÿc sÿ) căa Audra Ong (2017) Bài viÁt chỉ ra rằng, mặc dù đã đ¿t đ°ÿc nhiều thành quÁ trong viãc hái tā, nh°ng hã thống chu¿n mực kÁ toán căa các n°ãc vÁn còn tồn t¿i nhiều khác biãt và không thß đ¿t đ°ÿc thoÁ thuÃn, đặc biãt là vãi kÁ toán cho thuê và các công cā tài chính Viãc không hái tā hoàn toàn xuÃt phát từ nhiều nguyên nhân sâu xa h¡n là sự khác biãt về mặt kỹ thuÃt

+ BÁi viÁt <Phát triển chuẩn mực k¿ toán viát nam theo h°áng chuẩn mực k¿ toán quốc t¿= căa nhóm tác giÁ Nguyán Thu Hà, Nguyán Thß Mai

H°¡ng, An Thß Th°, Nguyán Thß Hồng (2017) Bài viÁt chỉ ra rằng, Chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam đ°ÿc xây dựng trên c¡ sç chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ, tuy vÃy còn có nhiều đißm khác biãt nhÃt đßnh KhoÁng cách giāa chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam và quốc tÁ là khá lãn và điều này gây trç ng¿i trong quá trình hái nhÃp kinh tÁ quốc tÁ hiãn nay căa n°ãc ta Đß tăng c°ång khÁ năng hái nhÃp, c¿nh tranh vãi các doanh nghiãp n°ãc ngoài và thu hút đầu t° từ n°ãc ngoài thì cần thiÁt phÁi thay đổi hã thống chu¿n mực kÁ toán cho phù hÿp vãi chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ Bài viÁt khái quát mát số đißm chính về chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ, viãc áp dāng chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ căa mát số quốc gia trên thÁ giãi và căa Viãt Nam; đồng thåi chỉ ra nhāng khó khăn trong quá trình hòa hÿp quốc tÁ căa chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam Từ đó, đ°a ra mát số giÁi pháp nhằm phát trißn chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam theo h°ãng chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

+ Bài viết <nghiên cứu thực tr¿ng vận dÿng chuẩn mực k¿ toán cāa các

doanh nghiáp nhỏ và vừa trên địa bàn tỉnh Gia Lai= của Nguyễn Thị Cẩm Vân,

Lê Thị Minh Hằng (2018) Bài viết đánh giá được mức độ vận dụng chuẩn mực kế toán thường xuyên hay không thông qua việc phỏng vÁn trực tiếp các chuyên gia và đội ngũ thực hành kế toán tại doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh

+ Bài viÁt <Sự hòa hợp giữa chuẩn mực k¿ toán Viát Nam và chuẩn mực k¿ toán quốc t¿ trong điều kián hßi nhập kinh t¿ toàn cầu= căa Mai Thanh Hằng

(2019) Tác giÁ đ°a ra mát số yêu cầu mà hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam cần đáp ứng đß có thß hái nhÃp quốc tÁ về kÁ toán, cũng nh° mát số giÁi pháp đối vãi hã thống chu¿n mực kÁ toán đã ban hành

+ Bài viÁt <GiÁi pháp để Viát Nam hßi nhập chuẩn mực k¿ toán quốc t¿=

căa tác giÁ Trần Thß Quyên (2020) Bài viÁt tÃp trung phân tích tiÁn trình hái nhÃp căa chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam vãi chu¿n mực quốc tÁ, nhāng c¡ hái và thách thức, từ đó đề xuÃt mát số giÁi pháp thích hÿp nhằm đáp ứng xu h°ãng hái nhÃp chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ căa Viãt Nam

+ Bài viÁt <Một số kiến nghị trong việc chuyển đổi báo cáo tài chính theo chuẩn mực kế toán quốc tế= căa Trßnh Lê Tân, Đào Thß Đài Trang (2020) Bài viÁt

chỉ ra rằng thß tr°ång chứng khoán Viãt Nam đang có nhāng b°ãc chuyßn mình m¿nh m¿, thu hút ngày càng nhiều các nhà đầu t°, tổ chức n°ãc ngoài đÁn tìm kiÁm c¡ hái kinh doanh Vì vÃy, đß đáp ứng yêu cầu quÁn lý căa nền kinh tÁ trong giai đo¿n mãi, Chính phă có chă tr°¡ng đ¿y nhanh viãc hoàn thiãn khuôn khổ pháp lý về kÁ toán, góp phần thúc đ¿y quá trình hái nhÃp kinh tÁ vãi khu vực và thÁ giãi cũng nh° công cuác cÁi cách thß chÁ t¿i Viãt Nam Bài viÁt đi vào trao đổi mát số kiÁn nghß trong quá trình chuyßn đổi báo cáo tài chính theo Chu¿n mực KÁ toán viãt Nam (VAS) sang báo cáo tài chính theo chu¿n mực quốc tÁ.

+ Bài viÁt <Đào t¿o k¿ toán t¿i tr°ờng đ¿i học: Những vấn đề đặt ra khi triển khai IFRS t¿i Viát Nam= căa Phan Thß Anh Đào (2020) Bài viÁt tÃp trung

vào phân tích các yêu cầu đặt ra và đề xuÃt mát số khuyÁn nghß thay đổi t¿i các ch°¡ng trình cÿ nhân đào t¿o kÁ toán t¿i các tr°ång đ¿i hác

+ Bài viÁt <Đào t¿o k¿ toán t¿i các tr°ờng đ¿i học ở Viát Nam giai đo¿n hßi tÿ chuẩn mực k¿ toán Viát Nam và chuẩn mực báo cáo tài chính quốc t¿=

căa Trßnh Thß Hÿp (2020) Bài viÁt đã tổng hÿp từ các nghiên cứu tr°ãc và trình bày l¿i thực tr¿ng công tác đào t¿o kÁ toán t¿i các tr°ång đ¿i hác t¿i Viãt Nam hiãn nay Trên c¡ sç đó, tác giÁ phân tích và đánh giá và đ°a ra các khuyÁn nghß nhằm tháo gỡ nhāng khó khăn cho các tr°ång trong viãc đào t¿o chuyên ngành kÁ toán đß đáp ứng nhu cầu trong giai đo¿n tãi: hái tā giāa VAS và IFRS

+ Bài viÁt <Áp dÿng Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc t¿ (IFRS) t¿i Viát Nam= căa Nguyán Thß Thu Hà (2020) Bài viÁt nhÃn m¿nh viãc áp dāng chu¿n mực

báo cáo tài chính quốc tÁ t¿o ra c¡ hái cho sự phát trißn căa thß tr°ång vốn, tăng tính minh b¿ch căa báo cáo tài chính, t¿o nhiều thuÃn lÿi cho nhà đầu t° và cổ đông Tuy vÃy, viãc áp dāng chu¿n mực báo cáo này là thách thức lãn đối vãi trình đá năng lực chuyên môn, khÁ năng ngo¿i ngā vãi nhân sự trong l*nh vực này Bài viÁt đề xuÃt sự phối hÿp đồng bá căa Chính phă, c¡ quan ban ngành đề đißu chỉnh môi tr°ång kinh tÁ, pháp luÃt cũng nh° thay đổi mát số ch°¡ng trình đào t¿o t¿i các c¡ sç giáo dāc đß phāc vā đào t¿o chuyên sâu và có hã thống h¡n

+ Bài viÁt <Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc t¿ ifrs: quan điểm và cách

ti¿p cận cāa các quốc gia trên th¿ giái= căa Trần Lã Thß Bích Hồng, Nguyán Thß

Nga (2021) Bài viÁt khái quát l¿i mát số tài liãu về viãc áp dāng chu¿n mực báo cáo tài chính căa các quốc gia trên thÁ giãi Các tài liãu tÃp trung vào ph¿m vi, māc tiêu, tình trang áp dāng chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ, và đánh giá tác đáng căa viãc áp dāng hã thống chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ đÁn ng°åi lÃp và sÿ dāng báo cáo tài chính; cũng nh° mức đá sẵn sàng chÃp nhÃn căa mát số các quốc gia trong viãc áp dāng hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ bÃt chÃt sự khác nhau về chính trí, kinh tÁ và văn hoá căa từng quốc gia.

+ Cuốn sách <Comparative international Accounting= (So sánh kÁ toán

quốc tÁ) căa Christopher Nobes và Robert Parker (1995) Tác giÁ đã phân tích nguyên nhân t¿o ra sự khác biãt trong hã thống chu¿n mực kÁ toán căa các quốc gia, cũng nh° đề cÃp tãi quá trình hài hòa căa chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ, đặc biãt tÃp trung nghiên cứu ç hai khu vực: Châu Âu và Đông Á

 Mßt số nghiên cứu đề cập đ¿n nhân tố Ánh h°ởng đ¿n quá trình hßi tÿ chuẩn mực k¿ toán quốc t¿

+ LuÃn án tiÁn s* <Các nhân tố Ánh h°ởng đ¿n viác áp dÿng chuẩn mực k¿ toán – nghiên cứu áp dÿng chuẩn mực k¿ toán thu¿ thu nhập doanh nghiáp t¿i Viát Nam= căa Nguyán Thß Thu Hoàn (2017) Tác giÁ phân tích rõ mô hình nghiên

cứu lý thuyÁt và các nhân tố Ánh h°çng đÁn viãc áp dāng Chu¿n mực số 17 t¿i Viãt Nam, và phân tích rõ các nhân tố Ánh h°ÿng đÁn viãc áp dāng chu¿n mực này t¿i Viãt Nam Ph¿m vi căa luÃn án chỉ nghiên cứu về mát chu¿n mực duy nhÃt nên cần có nhāng nghiên cứu khác tổng quát h¡n cho toàn bá hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc gia

+ LuÃn án tiÁn s* <Các nhân tố Ánh h°ởng đ¿n viác áp dÿng chuẩn mực k¿ toán quốc t¿ (IFRS/IAS) t¿i Viát Nam – nghiên cứu ở ph¿m vi quốc gia và doanh nghiáp= căa Lê Trần H¿nh Ph°¡ng (2019) Tác giÁ chỉ ra 12 nhân tố tác đáng đÁn

viãc áp dāng chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ xét ç ph¿m vi quốc gia và doanh nghiãp t¿i Viãt Nam, trong đó có 7 nhân tố v* mô và 5 nhân tố vi mô Tuy vÃy, ph¿m vi LuÃn án tÃp trung vào phân tích vào các nhân tố Ánh h°çng đÁn viãc áp dāng chu¿n mực kÁ toán chứ ch°a có đánh giá khÁ năng hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ, cũng nh° nhāng giÁi pháp, đßnh h°ãng đß đổi mãi hã thống kÁ toán căa n°ãc ta

+ LuÃn văn th¿c s* <Các nhân tố tác đßng đ¿n mức đß sẵn sàng áp dÿng chuẩn mực báo cáo tài chính Viát Nam (VFRS) cāa các doanh nghiáp nhỏ và vừa – Nghiên cứu t¿i Thành phố Hồ Chí Minh= căa Trần Thß Thuý Duyên (2020) LuÃn văn đề xuÃt mô

hình các nhân tố Ánh h°çng đÁn mức đá sẵn sàng áp dāng chu¿n mực báo cáo tài chính Viãt Nam t¿i các doanh nghiãp vừa và nhỏ t¿i TP Hồ Chí Minh LuÃn văn chỉ ra rằng, nhân tố trình đá chuyên môn ng°åi làm kÁ toán có tácđáng m¿nh nhÃt đÁn mức đá sẵn sàng này Nghiên cứu cũng đề xuÃt mát số hàm ý chính sách liên quan đÁn từng nhân tố tác đáng đß nâng cao mức đá sẵn sàng áp dāng hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nm vào các doanh nghiãp này Tuy nhiên nghiên cứu tồn t¿i mát số h¿n chÁ nh° sÿ dāng ph°¡ng pháp chán mÁu thuÃn tiãn, kích th°ãc mÁu còn nhỏ có thß dÁn đÁn sự h¿n chÁ tính tổng quát căa nghiên cứu Nghiên cứu cũng chỉ đo đ°ÿc mức đá sẵn sàng trong vÃn dāng chu¿n mực kÁ

+ Chuyên đề <Phân tích các nhân tố tác đßng đ¿n há thống k¿ toán t¿i các quốc gia để xác định ph°¡ng h°áng hòa nhập vái các thông lá k¿ toán quốc t¿ cāa Viát Nam= căa Vũ Hāu Đức (1999) Tác giÁ đã lý luÃn và phân tích thực tr¿ng

các yÁu tố môi tr°ång kinh doanh, pháp lý và văn hóa đÁn hã thống kÁ toán và các chu¿n mực kÁ toán căa Viãt Nam Các đặc đißm về môi tr°ång văn hóa, pháp lý và kinh doanh đã tác đáng đÁn hã thống kÁ toán Viãt Nam, làm cho hã thống báo cáo tài chính n°ãc ta còn mang tính bÁo thù, mức đá khai báo thông tin trên báo cáo tài chính còn thÃp Tuy nhiên, đây là nghiên cứu đã đ°ÿc tiÁn hành cách đây khá lâu khi hiãn nay các yÁu tố đều đã có nhāng thay đổi nhÃt đßnh

+ Bài viÁt <Why do national GAAP differ from IAS? The role of culture= (T¿i sao GAAP quốc gia khác vãi IAS? Vai trò căa văn hóa) căa Yuan Ding, Thomas Jeanjean và Herve Stolowy (2004) Dựa trên quan đißm, GAAP quốc gia có thß khác vãi IAS theo hai cách: (1) hái tā: cÁ GAAP quốc gia và IAS bao trùm mát chă đề kÁ toán nh°ng quy đßnh các ph°¡ng pháp khác nhau; hoặc (2) vắng mặt: GAAP quốc gia không bao trùm vÃn đề kÁ toán đ°ÿc IAS ban hành Nghiên cứu này lý giÁi t¿i sao các chu¿n mực kÁ toán căa mát quốc gia khác vãi các chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ Các tác giÁ đã nghiên cứu về sự khác biãt căa các quy đßnh kÁ toán căa mát quốc gia vãi IAS căa 52 quốc gia KÁt quÁ nghiên cứu cho thÃy, cÃp đá hái tā chu¿n mực kÁ toán có liên quan đÁn khía c¿nh văn hóa (chă ngh*a cá nhân, khoÁng cách quyền lực và mức đá e ng¿i răi ro), trong khi sự vắng mặt không đ°ÿc lý giÁi bçi ph°¡ng diãn văn hóa mà nghiêng về mối liên hã vãi các vÃn đề thß tr°ång vốn và phát trißn kinh tÁ Các tác giÁ cho rằng, nhāng khác biãt vãi IAS không chỉ đ°ÿc đßnh h°ãng bçi nhāng đáng c¡ liên kÁt hoặc °u thÁ về công nghã mà còn bçi tính đa d¿ng căa yÁu tố văn hóa

+ Bài viÁt <Influential factors of country's accounting system development= (Các nhân tố Ánh h°çng đÁn phát trißn hã thống kÁ toán quốc gia) căa

Ksenija Cerne (2009) Tác giÁ lý luÃn hã thống kÁ toán căa mßi quốc gia bß tác đáng bçi các nhân tố khác nhau Mức đá khác biãt căa mßi nhân tố giāa các quốc gia cho thÃy mức đá khác biãt căa kÁ toán trên cÃp đá toàn cầu Thực tÁ các vÃn đề hòa hÿp

kÁ toán quốc tÁ đã đặt ra nhu cầu xem xét và lý giÁi chi tiÁt các nhân tố Ánh h°çng đÁn phát trißn hã thống kÁ toán căa mát quốc gia Theo tác giÁ, có mát khÁ năng lãn tồn t¿i cho sự t°¡ng đồng về các nhân tố Ánh h°çng đÁn hã thống kÁ toán giāa các quốc gia Các nhân tố này t¿o ra các đặc đißm riêng biãt căa hã thống kÁ toán quốc gia, do đó, cũng là nguyên nhân t¿o nên nhāng khác biãt giāa các hã thống kÁ toán trên ph¿m vi toàn cầu Tác giÁ đã phân lo¿i và xem xét nhāng tác đáng căa các nhân tố đÁn hã thống kÁ toán căa mát quốc gia, gồm: thß tr°ång vốn, hã thống báo cáo tài chính, hã thống pháp lý, hã thống chính trß, mối quan hã kinh tÁ và chính trß giāa các quốc gia, chÃt l°ÿng giáo dāc kÁ toán và vß trí căa ngành kÁ toán, quy mô và mức đá phức t¿p căa các doanh nghiãp, hình thức căa sç hāu doanh nghiãp, mức đá l¿m phát, áp dāng và thực thi các quy đßnh pháp luÃt trong kÁ toán, cÃp đá phát trißn kinh tÁ đã đ¿t đ°ÿc, và yÁu tố văn hóa

+ Bài viÁt <những nhân tố Ánh h°ởng đ¿n chuyển đổi báo cáo tài chính từ chuẩn mực k¿ toán viát nam sang chuẩn mực báo cáo tài chính quốc t¿= căa Hà

Xuân Th¿ch, Nguyán Ngác Hiãp (2018) Bài viÁt tÃp trung phân tích, đo l°ång nhāng nhân tố Ánh h°çng đÁn chuyßn đổi báo cáo tài chính từ chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam sang chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ KÁt quÁ khÁo sát từ nhiều chuyên gia chỉ ra 5 nhân tố Ánh h°çng, bao gồm: hái nhÃp kinh tÁ, hã thống pháp luÃt, môi tr°ång văn hoá, hß trÿ căa nhà quÁn trß và trình đá chuyên môn căa ng°åi làm kÁ toán Bài viÁt cũng đ°a ra mát số kiÁn nghß chính sách đÁn các c¡ quan quÁn lý nhà n°ãc, các tổ chức đào t¿o

+ Bài viÁt <Các nhân tố Ánh h°ởng đ¿n áp dÿng chuẩn mực BCTC quốc t¿ (IFRS) cho các doanh nghiáp t¿i Viát Nam= căa Đß Khánh Ly (2020) Bài viÁt

phân tích và đo l°¡ng mức đá Ánh h°çng căa các nhân tố tác đáng đÁn viãc áp dāng chu¿n mực Báo cáo tài chính quốc tÁ t¿i các doanh nghiãp Viãt Nam Nghiên cứu đ°ÿc tiÁn hành trên h¡n 200 phiÁu khÁo sát t¿i các doanh nghiãp Viãt Nam

1.2 KhoÁng tráng nghiên cąu

Qua khÁo sát các nghiên cứu tr°ãc đây cho thÃy vÁn còn thiÁu nhāng nghiên cứu về thực tr¿ng hã thống chu¿n mực kÁ toán Viãt Nam trên c¡ sç đánh giá yêu

cầu và khÁ năng hái tā kÁ toán quốc tÁ ç Viãt Nam từ phía các đối t°ÿng tham gia vào quá trình hái tā Bên c¿nh đó, mức đá sẵn sàng, khÁ năng hái tā căa các đối t°ÿng tham gia quá trình hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ căa Viãt Nam cũng ch°a đ°ÿc đề cÃp đÁn nhiều

Các nghiên cứu hiãn nay ch°a đánh giá l¿i, cÃp nhÃt xu thÁ cũng nh° tổng kÁt thực tián về đặc đißm hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ đang dián ra Hiãn nay, bối cÁnh tình hình kinh tÁ - xã hái căa mßi quốc gia, quá trình toàn cầu hóa đã có nhiều thay đổi so vãi tr°ãc đây Các quốc gia nhÃn thÃy đ°ÿc nhu cầu cần hòa hÿp – hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ, cần thiÁt phÁi đ¿y m¿nh quá trình hái tā Trong quá trình hái tā đó, nhiều thách thức đã đặt ra cho mßi quốc gia, đặc biãt liên quan đÁn cách thức hái tā căa mßi quốc gia Vãi mßi quốc gia vãi nhāng xuÃt phát đißm khác nhau, các đặc đißm về hã thống pháp lý, văn hóa và môi tr°ång kinh doanh – nhāng yÁu tố tác đáng đÁn hã thống kÁ toán quốc gia khác nhau s¿ có nhāng lựa chán khác nhau về cách thức hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ Trong khi đó, nhāng quốc gia có tiềm lực kinh tÁ lãn nh° Mỹ, các quốc gia thuác Liên Minh Châu Âu hoặc Trung Quốc đều có nhāng lựa chán riêng trong hái tā quốc tÁ và có nhāng tác đáng nhÃt đßnh đÁn quá trình hái tā kÁ toán căa các quốc gia khác Các quốc gia đi sau nh° Viãt Nam s¿ hác hỏi đ°ÿc kinh nghiãm hái tā căa nhāng quốc gia đã đi tr°ãc Tuy nhiên, yêu cầu tr°ãc tiên là cần phÁi đánh giá l¿i mát cách tổng thß và toàn diãn đặc đißm và xu thÁ căa quá trình hái tā kÁ toán quốc tÁ đang dián ra trên ph¿m vi toàn cầu

Tuy nhiên, hầu hÁt các công trình nghiên cứu này đều đ°ÿc thực hiãn h¡n 10 năm về tr°ãc, lý luÃn và thực tián căa vÃn đề nghiên cứu đã có nhiều thay đổi Hã thống chu¿n mực kÁ toán căa các quốc gia, quá trình hòa hÿp – hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ có nhiều thay đổi trong thåi gian qua Hàng lo¿t các điều chỉnh trong vÃn dāng các chu¿n mực kÁ toán IAS/IFRS trong các báo cáo tài chính căa các công ty niêm yÁt dián ra, lá trình hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ cũng cā thß h¡n Theo thåi gian, nhiều vÃn đề và nái dung về chu¿n mực kÁ toán và hòa hÿp – hái tā chu¿n

mực kÁ toán quốc tÁ cần đ°ÿc cÃp nhÃt, bổ sung thêm, nhiều vÃn đề khác mãi xuÃt hiãn cần thiÁt phÁi đ°ÿc nghiên cứu, tìm hißu thÃu đáo

Các nghiên cứu tr°ãc đây th°ång tÃp trung vào phân tích, lý giÁi về tính cÃp thiÁt căa hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ và từ đó đ°a các giÁi pháp thúc đ¿y quá trình này Hiãn nay, mát vÃn đề mãi đặt ra cho giãi nghiên cứu là cần phÁi phân tích đầy đă và cÃp nhÃt h¡n về nái dung hái tā Thực chÃt căa quá trình hái tā là hái tā nái dung căa các chu¿n mực kÁ toán giāa các thực thß, căa chu¿n mực kÁ toán quốc gia vãi chu¿n mực kÁ toán căa tổ chức quốc tÁ hoặc giāa các chu¿n mực căa các tổ chức quốc tÁ Mái lá trình và c¡ chÁ đều nhằm māc tiêu rút ngắn khoÁng cách, tiÁn tãi xóa bỏ nhāng khác biãt trong các chu¿n mực kÁ toán giāa các thực thß Qua đó, các tổ chức, doanh nghiãp trên toàn cầu s¿ sÿ dāng thống nhÃt mát chu¿n mực kÁ toán có đá chu¿n hóa cao, tăng c°ång mức đá tin cÃy, minh b¿ch, làm cho các công bố tài chính dá sÿ dāng, thúc đ¿y ho¿t đáng kinh tÁ, th°¡ng m¿i quốc tÁ Các nghiên cứu tr°ãc đây đ°ÿc tiÁn hành trong giai đo¿n thuÃn lÿi căa quá trình hái tā, giao dßch kinh tÁ toàn cầu đang trong giai đo¿n khçi đầu vãi nhiều xung lực cho hÿp tác, trong đó các hòa hÿp và thống nhÃt về mát chu¿n mực kÁ toán chung Hiãn nay, quá trình hái tā chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ đang dián ra ngày càng sâu ráng, nh°ng tình hình kinh tÁ, th°¡ng m¿i quốc tÁ đang dián biÁn phức t¿p Hiãn nay, chă ngh*a dân túy, chă ngh*a bÁo há và bÁo há th°¡ng m¿i đang có chiều h°ãng gia tăng, đang là trç ng¿i lãn cho mái nß lực thúc đ¿y hòa hÿp – hái tā các chu¿n mực quốc tÁ Trong bối cÁnh này, các nghiên cứu cần tìm hißu, phân tích rõ nái dung hái tā căa quốc gia, nhāng lÿi ích và bÃt cÃp khi hái tā các nái dung, nhāng nái dung cÃp thiÁt và cần đ°ÿc °u tiên trong tổng thß quá trình hái nhÃp

CH¯¡NG 2: C¡ Sà LÝ LUÀN VÀ THĀC TIÄN VÀ CHUÂN MĀC K¾ TOÁN QUàC T¾ 2.1 C¢ sá lý luÁn vÁ k¿ toán và chuÃn māc k¿ toán

2.1.1 Tổng quan về k¿ toán

2.1.1.1 Lược sử hình thành và phát triển kế toán

KÁ toán đã xuÃt hiãn từ khoÁng 3, 4 ngàn năm tr°ãc công nguyên, cùng thåi đißm vãi sự hình thành căa đåi sống kinh tÁ xã hái loài ng°åi Tuy nhiên, ho¿t đáng kÁ toán khi đó vÁn đ¡n thuần chỉ là công cā ghi chép, phÁn ánh hiãn thực mát cách thā đáng ĐÁn khi chā viÁt ra đåi, ho¿t đáng kÁ toán đã phát trißn lên tầm cao mãi vãi sự xuÃt hiãn căa ph°¡ng pháp kÁ toán đầu tiên: ph°¡ng pháp kÁ toán đ¡n

Giai đo¿n tr°ãc thÁ chiÁn 2 ghi nhÃn nhiều nß lực căa con ng°åi trong ứng dāng kÁ toán vào thực tián đåi sống Năm 1494, lßch sÿ kÁ toán thÁ giãi b°ãc sang mát giai đo¿n mãi khi Luca Pacioli - mát nhà toán hác ng°åi Ý - sáng t¿o ra ph°¡ng pháp ghi sổ kép Sau đó, khi b°ãc sang thÁ kỷ 19, lý luÃn kÁ toán đ°ÿc quan tâm nhiều h¡n Trong giai đo¿n này, nhiều quốc gia ph°¡ng Tây nh° Anh, Mỹ, Pháp, Đức đã hình thành hã thống kÁ toán quốc gia căa riêng mình

Giai đo¿n sau thÁ chiÁn tranh thÁ giãi 2 đÁn nay, kÁ toán thÁ giãi phát trißn lên tầm cao mãi, đa d¿ng và phức t¿p h¡n T¿i Mỹ, năm 1972, hái đồng chu¿n mực kÁ toán tài chính đ°ÿc thành lÃp nhằm thiÁt lÃp chu¿n mực kÁ toán và báo cáo tài chính T¿i Pháp, năm 1983 cũng ban hành LuÃt kÁ toán mç Năm 1985, hái đồng chu¿n mực kÁ toán căa Anh đ°ÿc thành lÃp ĐÁn nay, các quốc gia đều xây dựng hã thống kÁ toán cho riêng mình, nh°ng về c¡ bÁn chßu Ánh h°çng lãn từ hã thống kÁ toán căa các n°ãc t° bÁn ph°¡ng Tây phát trißn

2.1.1.2 Định nghĩa kế toán

Needles và các cáng sự (2013) cho rằng kÁ toán là viãc xÿ lý, đo l°ång và truyền thông các thông tin tài chính căa mát thực thß kinh tÁ Peggy (2013) cho rằng kÁ toán đóng vai trò là <ngôn ngā kinh doanh= thông qua viãc đo l°ång kÁt quÁ ho¿t đáng kinh tÁ căa mát tổ chức và chuyßn tÁi thông tin này đÁn các đối t°ÿng khác nhau, nh° nhà đầu t°, chă nÿ, nhà quÁn lý, &

Viãn KÁ toán công chứng Mỹ - AICPA (2011) cho rằng kÁ toán là quá trình nhÃn diãn, đo l°ång và truyền đ¿t thông tin kinh tÁ tãi ng°åi sÿ dāng thông tin đß đánh giá và ra quyÁt đßnh T¿i Viãt Nam, theo LuÃt KÁ toán 2015, kÁ toán là viãc thu thÃp, xÿ lý, kißm tra, phân tích và cung cÃp thông tin kinh tÁ, tài chính d°ãi hình thức giá trß, hiãn vÃt và thåi gian lao đáng

Theo LuÃt KÁ toán Viãt Nam (2003) chỉ ra rằng <kÁ toán là viãc thu thÃp, xÿ lý, kißm tra, phân tích và cung cÃp thông tin kinh tÁ, tài chính d°ãi hình thức giá trß, hiãn vÃt và thåi gian lao đáng=

KÁ toán bao gồm các ho¿t đáng ghi chép, tính toán các con số d°ãi các hình thức giá trß, hiãn vÃt và thåi gian lao đáng æ mát khía c¿nh ráng h¡n, kÁ toán bao gồm các ho¿t đáng thu thÃp, xÿ lý, kißm tra, phân tích và ghi chép các thông tin kinh tÁ tài chính căa mát thực thß kinh tÁ nhằm māc đích truyền đ¿t và giÁi thích thông tin kÁ toán đÁn các đối t°ÿng cần thiÁt (Nguyán Hāu Ánh, 2010)

Có thß thÃy khái niãm về KÁ toán căa Viãt Nam có chút khác biãt so vãi thuÃt ngā chung trên thÁ giãi Tuy vÃy, tựu chung l¿i, kÁ toán là công viãc ghi chép, thu nhÃn, xÿ lý và cung cÃp thông tin về tình hình ho¿t đáng kinh tÁ, tài chính căa mát tổ chức KÁ toán cung cÃp thông tin về toàn bá tài sÁn, nguồn hình thành tài sÁn đó và sự vÃn đáng tài sÁn trong tổ chức, doanh nghiãp đß từ đó cung cÃp nguồn thông tin tài chính hāu ích giúp đánh giá mát cách khách quan và hiãu quÁ các ho¿t đáng căa doanh nghiãp đó

2.1.1.3 Mục tiêu và vai trò của kế toán

Reem và các cáng sự (2014) cho rằng trong ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh, các tổ chức luôn có nhu cầu nắm bắt các thông tin liên quan đÁn ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh, phân đßnh các nguồn lực căa tổ chức t¿i các thåi đißm khác nhau Nhāng thông tin này có vai trò quan trong đÁn các quyÁt đßnh sÁn xuÃt kinh doanh căa tổ chức, thÃm chí là sự tồn t¿i căa tổ chức Vì vÃy, māc tiêu căa kÁ toán là cung cÃp thông tin kÁ toán phāc vā công tác quÁn lý và điều hành tổ chức, là c¡ sç cho viãc ra các quyÁt đßnh kinh tÁ và điều hành căa nhà quÁn lý tổ chức cũng nh° đối vãi các đối t°ÿng liên quan nh° các c¡ quan quÁn lý Nhà n°ãc, các đối tác làm ăn,

các nhà đầu t° & Cùng vãi sự phát trißn căa tổ chức và māc tiêu quÁn lý từng thåi

kỳ, mức đá cần thiÁt căa các thông tin kÁ toán cũng khác nhau (Nguyán Hāu Ánh,

2010)

KÁ toán đ°¡c coi là mát ngôn ngā trong l*nh vực kinh tÁ tài chính, là mát ph°¡ng pháp đß trao đổi thông tin Qua kÁ toán, ng°åi tiÁp nhÃn thông tin biÁt đ°ÿc tình hình kinh tÁ tài chính căa mát tổ chức, từ đó có nhāng tác đáng kßp thåi đối vãi ho¿t đáng căa tổ chức Vì vÃy, kÁ toán có vai trò truyền đ¿t thông tin đÁn các đối t°ÿng cần tiÁp nhÃn thông tin, kÁt nối các nhà quÁn lý vãi ho¿t đáng căa tổ chức, và kÁt nối tổ chức vãi thÁ giãi bên ngoài (Nguyán Đình Thá, 2009)

Cā thß, đối vãi doanh nghiãp, kÁ toán cho phép các nhà quÁn lý theo dõi th°ång xuyên tình hình ho¿t đáng sÁn xuÃt kinh doanh, nhå đó, ng°åi quÁn lý điều hành trôi chÁy các ho¿t đáng, quÁn lý hiãu quÁ, và kißm soát nái bá tốt Bên c¿nh đó, kÁ toán cung cÃp thông tin tài chính cho doanh nghiãp làm c¡ sç ho¿ch đßnh kÁ ho¿ch cho từng giai đoan cā thß Nhå vÃy, nhà quÁn lý tính toán đ°ÿc hiãu quÁ công viãc, v¿ch ra h°ãng ho¿t đáng cho t°¡ng lai Đối vãi nhà n°ãc, kÁ toán cho phép c¡ quan quÁn lý theo dõi đ°ÿc sự phát trißn căa các ngành sÁn xuÃt kinh doanh, từ đó đánh giá sự phát trißn căa nền kinh tÁ quốc gia Ngoài ra, kÁ toán hß trÿ chính quyền trong viãc so¿n thÁo và ban hành luÃt lã, chính sách kinh tÁ phù hÿp vãi thực tr¿ng th°¡ng m¿i và kinh tÁ quốc gia (Reem và các cáng sự, 2014)

2.1.2 Tổng quan về chuẩn mực k¿ toán

2.1.2.1 Định nghĩa về chuẩn mực kế toán

Albu và các cáng sự (2013) cho rằng chu¿n mực kÁ toán là nhāng quy đßnh và h°ãng dÁn các nguyên tắc, nái dung, ph°¡ng pháp và thă tāc kÁ toán c¡ bÁn, làm c¡ sç ghi chép ké toán và lÃp báo cáo tài chính nhằm đánh giá trung thực, hÿp lý, khách quan kÁt quÁ sÁn xuÃt kinh doanh căa mát tổ chức Power (2009) đßnh ngh*a chu¿n mực kÁ toán là nhāng quy tắc c¡ bÁn, phổ quát nhÃt về ho¿t đáng kÁ toán trên các ph°¡ng diãn nguyên tắc, nái dung, ph°¡ng pháp và thă tāc kÁ toán Theo LuÃt KÁ toán Viãt Nam 2015, chu¿n mực kÁ toán gồm nhāng quy đßnh và ph°¡ng pháp kÁ toán c¡ bÁn đß lÃp báo cáo tài chính

Tóm l¿i, chu¿n mực kÁ toán là mát ph°¡ng pháp đß các thông tin tài chính mang tính phổ quát h¡n, dá hißu và đáng tin cÃy h¡n, dá dàng so sánh h¡n giāa các nguồn thông tin tài chính đa d¿ng Về c¡ bÁn, chu¿n mực kÁ toán cho phép ho¿t đáng kÁ toán và lÃp báo cáo taiaf chính đ¿t đ°ÿc kÁt quÁ trung thực, khách quan, phÁn ánh đúng thực tr¿ng tài chính và kÁt quÁ kinh doanh căa tổ chức Nói cách khác, chu¿n mực kÁ toán là quy đßnh chung, thống nhÃt về cách thức trißn khai ho¿t đáng kÁ toán, nái dung trình bày căa báo cáo tài chính

2.1.2.2 Mục tiêu và vai trò của chuẩn mực kế toán

Theo ICAI (2012), māc tiêu căa chu¿n mực kÁ toán là tiêu chu¿n hoá các chính sách kÁ toán đa d¿ng vãi quan đißm, vãi mát mức đá tối đa có thß (1) lo¿i bỏ tính không thß so sánh căa các báo cáo tài chính, nhå vÃy cÁi thiãn mức đá tin cÃy căa các báo cáo tài chính và (2) cung cÃp mát công cā các chính sách kÁ toán chu¿n mực, các quy ph¿m giá trß và các yêu cầu chung

Nhìn chung, māc tiêu căa chu¿n mực kÁ toán nhằm đÁm bÁo cho các doanh nghiãp, tổ chức trên toàn thÁ giãi áp dāng các nguyên tắc kÁ toán thống nhÃt trong lÃp và ban hành các báo cáo tài chính Chu¿n mực kÁ toán t¿o ra sự hài hoà trong l*nh vực kÁ toán, giÁm bãt chi phí trong lÃp và trình bày báo cáo tài chính theo chu¿n mực kÁ toán t¿i mßi quốc gia

Chu¿n mực kÁ toán có vai trò thống nhÃt các báo cáo tài chính căa các quốc gia, từ đó thúc đ¿y và tăng c°ång hÿp tác kinh tÁ giāa các doanh nghiãp t¿i các quốc gia trên thÁ giãi Các nhà đầu t° có thß so sánh kÁt quÁ tài chính căa các công ty ç các quốc gia khác nhau đß đ°a ra quyÁt đßnh đầu t° mát cách dá dàng và hiãu quÁ, đồng thåi tiÁt kiãm chi phí Các c¡ quan thuÁ cũng s¿ dá dàng h¡n trong tính thuÁ căa các khoÁn thu nhÃp có nguồn gốc n°ãc ngoài, ho¿t đáng xúc tiÁn th°¡ng m¿i trên toàn cầu cũng trç nên thuÃn lÿi h¡n nhå có các chu¿n mực kÁ toán làm nền

tÁng chung (Cairns, 1996)

2.1.2.3 Lịch sử hình thành và phát triển của chuẩn mực kế toán

Chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ có lßch sÿ hình thành và phát trißn lâu dài Tr°ãc khi thành lÃp tổ chức kÁ toán quốc tÁ thống nhÃt vào năm 1972, nhiều hái nghß căa

các nghiãp đoàn quốc tÁ đã đ°ÿc tổ chức nhằm trao đổi, thÁo luÃn về các tiêu chu¿n chung về kÁ toán tr°ãc nhu cầu bức thiÁt xuÃt phát từ thực tián Các hái nghß có tác đáng quan tráng đÁn tiÁn trình thành lÃp tổ chức kÁ toán quốc tÁ chung nh°: Sanint Louis (1904), Amsterdam (1926), New York (1929), London (1952), Amsterdam (1957), Washington (1992) Năm 1972, hái nghß các tổ chức kÁ toán quốc tÁ tổ chức t¿i Sydney đã đồng ý thành lÃp Ăy ban hÿp tác kÁ toán quốc tÁ (ICCAP) và Ăy ban chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ Đây đ°ÿc xem là cát mốc quan tráng đầu tiên căa lßch sÿ chu¿n mực kÁ toán thÁ giãi khi mát tổ chức về chu¿n mực kÁ toán chung trên toàn thÁ giãi đ°ÿc hình thành

Ngay sau khi các n°ãc tham gia hái nghß Sydney đồng ý thành lÃp tổ chức quốc tÁ về chu¿n mực kÁ toán, năm 1972, Ăy ban hÿp tác kÁ toán quốc tÁ (ICCAP) đã đ°ÿc thành lÃp vãi các quốc gia thành viên Australia, Canada, New Zealand, Anh, Ireland, Mỹ, Tây Đức, Pháp, Ân Đá, NhÃt BÁn, Mexico, và Hà Lan ICCAP là tiền thân căa Liên đoàn kÁ toán quốc tÁ sau này

Ăy ban chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ (IASC) đ°ÿc thành lÃp vào ngày 29/6/1973 t¿i London (Anh) vãi các quốc gia thành viên sáng lÃp gồm: Mỹ, Australia, Canada, Pháp, Ý, NhÃt, Mexico, Hà Lan, Anh/ Ai - len Māc tiêu căa IASC là xây dựng và ban hành hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ phāc vā cho viãc so¿n và trình bày báo cáo tài chính đß các báo cáo tài chính mang tính thống nhÃt và phổ quát h¡n IASC cũng thúc đ¿y ph¿m vi áp dāng và công nhÃn các chu¿n mực căa IASC ráng rãi h¡n trên thÁ giãi Sau khi thành lÃp, IASC đã ban hành Khuôn mÁu lý thuyÁt cho viãc thành lÃp và trình bày BCTC và 41 chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ (IAS) IASC trç thành tổ chức quốc tÁ đầu tiên xây dựng và ban hành hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ

Tr°ãc nhāng yêu cầu và nhāng thay đổi căa tình hình thÁ giãi, năm 2001, Hái đồng chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ (IASB) đ°ÿc thành lÃp trên c¡ sç căa IASC IASB ra đåi trç thành b°ãc phát trißn mãi căa lßch sÿ chu¿n mực kÁ toán thÁ giãi vãi māc tiêu xây dựng mát bá chu¿n mực kÁ toán duy nhÃt có chÃt l°ÿng cao, dá hißu và có thß áp dāng trên toàn cầu (Choi và Meek, 2011) Năm 2003, IASB đã

ban hành Chu¿n mực báo cáo tài chính quốc tÁ (IFRS) đầu tiên Cho đÁn đầu năm 2014, đã có 42 hã thống chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ (IAS/IFRS) đ°ÿc ban hành và cÃp nhÃt bçi IASC và IASB

2.1.2.4 Tổ chức ban hành chuẩn mực kế toán trên thế giới

Trên thÁ giãi, có nhiều tổ chức khác nhau ban hành chu¿n mực kÁ toán, th°ång là các Hiãp hái nghề nghiãp, Bá Tài Chính t¿i các n°ãc hoặc các tổ chức vừa có tính chÃt Nhà n°ãc, vừa có tính chÃt nghề nghiãp Cā thß:

T¿i Anh, tổ chức ban hành chu¿n mực kÁ toán là Hßi đồng chuẩn mực k¿ toán quốc t¿ (IASB) Đây là mát tổ chức đác lÃp thuác khu vực t° nhân đ°ÿc thành

lÃp vào ngày 1/4/2001 Hiãn nay, IASB trực thuác IASC Foundation và kÁ thừa IASC - Ăy ban chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ đ°ÿc thành lÃp năm 1973, tổ chức đầu tiên ban hành chu¿n mực kÁ toán quốc tÁ IASB có 14 thành viên, trong đó có 12 thành viên chuyên trách Māc tiêu căa IASB nhằm phát trißn các chu¿n mực kÁ toán chÃt l°ÿng cao, thống nhÃt, dá hißu và có tính khÁ thi cao, đ°ÿc thừa nhÃn và áp dāng ráng rãi trên ph¿m vi toàn cầu Viãc áp dāng các chu¿n mực do IASB ban hành s¿ tăng c°ång tính minh b¿ch, có thß so sánh đ°ÿc căa thông tin kÁ toán, giúp các đối t°ÿng tham gia thß tr°ång vốn thÁ giãi và nhāng ng°åi sÿ dāng báo cáo tài chính đ°a ra các quyÁt đßnh kinh tÁ hiãu quÁ

T¿i Mỹ, tổ chức ban hành chu¿n mực kÁ toán là Hßi đồng Chuẩn mực k¿ toán tài chính Mỹ (FASB) FASB đ°ÿc thành lÃp vào năm 1972, gồm 7 thành viên

đÁn từ khu vực kÁ toán công, ngành nghề t° nhân, giãi hác giÁ và c¡ quan giám sát FASB có hai tổ chức hß trÿ, gồm Hái đồng t° vÃn chu¿n mực kÁ toán tài chính (FASAC) t° vÃn kỹ thuÃt cho FASB và Ban xÿ lý các vÃn đề phát sinh (EITF) có nhiãm vā ban hành các trích yÁu EITF về các vÃn đề phát sinh trong áp dāng các chu¿n mực kÁ toán Ho¿t đáng căa FASB là chỉ đßnh xét duyãt, cÁi tiÁn các chu¿n mực cũ, ban hành các chu¿n mực kÁ toán tài chính và các h°ãng h°ãng dÁn (thuác māc A căa GAAP Mỹ), các khuôn mÁu lý thuyÁt cho viãc lÃp và trình bày báo cáo tài chính trong khu vực kinh tÁ t° nhân