Đề tài: Hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam pdf

77 451 0
Đề tài: Hoàn thiện chính sách thuế đối với nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam pdf

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

B TRƯ NG GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C KINH T TP H CHÍ MINH TR N HI P HƯNG HỒN THI N CHÍNH SÁCH THU I V I NHÀ TH U NƯ C NGOÀI T I VI T NAM LU N VĂN TH C SĨ KINH T TP.H Chí Minh - Năm 2011 B TRƯ NG GIÁO D C VÀ ÀO T O I H C KINH T TP H CHÍ MINH TR N HI P HƯNG HỒN THI N CHÍNH SÁCH THU I V I NHÀ TH U NƯ C NGOÀI T I VI T NAM Chuyên Ngành: Kinh t - Tài - Ngân Hàng Mã s : 60.31.12 LU N VĂN TH C SĨ KINH T NGƯ I HƯ NG D N KHOA H C: PGS.TS NGUY N NG C TP.H Chí Minh - Năm 2011 NH L I CAM OAN Tôi xin cam oan lu n văn “HỒN THI N CHÍNH SÁCH THU I V I NHÀ TH U NƯ C NGỒI T I VI T NAM” cơng trình nghiên c u c a b n thân, c úc k t t trình h c t p nghiên c u th c ti n th i gian qua, dư i s hư ng d n c a Th y PGS TS Nguy n Ng c nh Tác gi lu n văn Tr n Hi p Hưng L I C M ƠN Chân thành c m ơn Ban giám hi u Trư ng i h c Kinh T TP.HCM ã t o i u ki n thu n l i cho h c t p nghiên c u Chân thành c m ơn Th y Cô ã tham gia gi ng d y chương trình Cao h c th i gian qua Chân thành c m ơn PGS TS Nguy n Ng c nh ã t n tình hư ng d n Nh ng ý ki n óng góp quý báu c a Th y ã giúp tơi hồn thành lu n văn Xin trân tr ng c m ơn Tác gi lu n văn Tr n Hi p Hưng M CL C DANH M C CH VI T T T DANH M C B NG, HÌNH PH N M U CHƯƠNG 1: T NG QUAN V THU NHÀ TH U NƯ C NGOÀI 1.1 T ng quan v thu i v i nhà th u nư c Trang 1.1.1 S hình thành thu nhà th u nư c ngồi Trang 1.1.2 Khái ni m thu nhà th u nư c ngồi Trang 1.1.3 Vai trị c a thu nhà th u nư c Trang 1.2 c i m thu nhà th u nư c Trang 1.3 Thu nhà th u nư c t i m t s nư c Trang 10 1.3.1 Thu nhà th u nư c t i Nh t B n Trang 10 1.3.2 Thu nhà th u nư c t i ài Loan Trang 12 1.3.3 Thu nhà th u nư c t i Malaysia Trang 13 1.3.4 Thu nhà th u nư c t i Singapore Trang 16 1.3.5 Thu nhà th u nư c t i Trung Qu c Trang 18 1.3.6 Thu nhà th u nư c t i Thái Lan Trang 20 1.3.7 Thu nhà th u nư c t i Anh Trang 22 1.3.8 Thu nhà th u nư c t i Philippines Trang 23 1.3.9 Bài h c kinh nghi m nh n xét chung Trang 24 K t lu n chương I CHƯƠNG II: TH C TR NG THU NHÀ TH U NƯ C NGOÀI T I VI T NAM 2.1 Quá trình hình thành sách thu nhà th u nư c Trang 27 t i Vi t Nam 2.2 N i dung b n thu nhà th u nư c t i Vi t Nam Trang 28 hi n 2.2.1 i tư ng ph m vi áp d ng Trang 30 2.2.2 i tư ng ph m vi không áp d ng Trang 31 Trang 32 2.2.3 i tư ng ch u thu GTGT, thu nh p ch u thu TNDN 2.2.4 Phương pháp n p thu Trang 32 2.2.5 M t s thay i v doanh thu tính thu Trang 33 Trang 34 2.2.6 M t s trư ng h p xác nh doanh thu tính thu 2.2.7 Quy nh v ăng ký, kê khai, quy t toán thu Trang 35 2.3 Th c tr ng thu nhà th u nư c t i Vi t Nam Trang 32 2.3.1 c i m thu nhà th u nư c t i Vi t Nam Trang 32 2.3.2 So sánh thu NTNN c a Vi t Nam nư c Trang 42 2.3.3 Các h n ch c a sách thu NTNN t i Vi t Nam Trang 43 K t lu n chương II CHƯƠNG III: HOÀN THI N CHÍNH SÁCH THU NHÀ TH U NƯ C NGỒI C A VI T NAM 3.1 nh hư ng hoàn thi n sách thu nhà th u nư c Trang 51 t i Vi t Nam 3.2 Các gi i pháp hồn thi n sách thu nhà th u nư c Trang 52 t i Vi t Nam 3.2.1 Các gi i pháp vĩ mô Trang 52 Trang 58 3.2.2 Các gi i pháp c th 3.2.3 Các gi i pháp h tr Trang 61 K t lu n chương III K T LU N XU T CHO NH NG NGHIÊN C U TI P THEO TÀI LI U THAM KH O PH L C DANH M C CH VI T T T NTNN Nhà th u nư c ngồi BTC B Tài Chính TCT T ng C c thu DNNN Doanh nghi p nư c TNN u tư nư c TNDN Thu nh p doanh nghi p TNCN Thu nh p cá nhân GTGT Giá tr gia tăng XNK Xu t nh p kh u TT B Tiêu th N T Nhà CSTT Cơ s thư ng trú WTO T ch c thương m i th gi i c bi t u tư FDI u tư tr c ti p nư c FII u tư gián ti p nư c GDP T ng s n ph m n i a G4 cư ng qu c v thương m i, g m: M , Liên hi p Châu Âu, Brazil n G8 qu c gia dân ch & công nghi p hàng u th gi i, g m: Pháp, c, Ý, Nh t, Anh, M , Canada Nga APEC Di n àn kinh t Châu Á - Thái Bình Dương NTA Cơ quan thu qu c gia Nh t B n OECD T ch c h p tác phát tri n kinh t Châu Âu UN Liên hi p Qu c USD RM ô la M , ơn v ti n t c a M Ringgit, ơn v ti n t c a Malaysia DANH M C B NG, HÌNH B NG B ng 1.1: B ng thu su t NTNN Malaysia tr 14 B ng 2.1: B ng t ng h p văn b n pháp quy v thu NTNN tr 29 B ng 2.2: S thu NSNN năm 2010 t nh thành ph tr 37 B ng 2.3: TNN phân theo BI U a phương tr 38 : Bi u 1.1: T ng thu thu Singapore 2006-2010 tr 15 Bi u 1.2: T tr ng lo i thu 2009/2010 Singapore tr 16 Bi u 2.1: T l kho n thu năm 2010 tr 36 Bi u 2.2: S thu thu nhà th u nư c 2005-2011 tr 36 Bi u 2.3: T tr ng thu NTNN c a a phương năm 2010 tr 39 Bi u 2.4: Thu NTNN năm 2010 t nh Bà R a - Vũng Tàu tr 40 PH N M U I TÍNH C P THI T C A TÀI Cùng v i s phát tri n c a n n kinh t h i nh p ngày sâu r ng v i kinh t th gi i, ã ch ng ki n s gia tăng c a dòng v n u tư tr c ti p không tr c ti p nư c ngồi (FDI & FII), dịng v n vi n tr (ODA) G n li n v i dòng v n FDI, FII, ODA s xu t hi n ho t c a nhà th u nư c (NTNN) Nh m thu i v i ho t ng kinh doanh m b o vi c th c hi n qu n lý ng kinh doanh t i Vi t Nam c a nhà th u, nhà th u ph nư c ngoài, Vi t Nam ã ban hành nhi u văn b n pháp lu t thu lĩnh v c S thu thu t nhà th u, nhà th u ph nư c ngồi ã góp ph n khơng nh t ng s thu ngân sách Nhà nư c t i a phương nói riêng t ng thu ngân sách Nhà nư c toàn qu c nói chung ơn c , năm 2011 s thu t thu NTNN d ki n 2.000 t a bàn t nh Bà R a-Vũng Tàu ng, chi m 9% t ng thu ngân sách a bàn (không k s thu t d u thô); s thu thu NTNN toàn qu c d ki n g n 13.000 t ng, óng góp k vào t ng thu chung c a ngân sách Nhà nư c Chính sách thu quy i v i nhà th u nư c v b n d a nh chung c a Pháp lu t thu Tuy nhiên, ho t ng c a Nhà th u nư c ngồi khơng theo Lu t nư c ngồi t i Vi t Nam có nhi u i m nghi p ho t i v i doanh nghi p nư c u tư c thù, khác bi t v i doanh ng theo n i lu t, c n có nghiên c u xây d ng sách thu cho phù h p v i i tư ng M t khác, ngành thu Vi t Nam ang l trình c i cách h th ng thu t năm 2011 - 2020 Chính sách thu NTNN c xây d ng t năm 1991, t i ã b c l m t s h n ch Do v y c n nghiên c u nh ng h n ch sách thu NTNN, tìm nh ng gi i pháp hồn thi n sách thu iv i i tư ng này, phù h p v i l trình c i cách chung c a ngành thu , áp ng yêu c u qu n lý thu giai o n hi n Xu t phát t yêu c u trên, tác gi ã ch n nghiên c u tài: “ HỒN THI N CHÍNH SÁCH THU I V I NHÀ TH U NƯ C NGOÀI T I VI T NAM” II M C TIÊU NGHIÊN C U V n tr ng tâm mà tài mu n gi i quy t s xem xét th c tr ng, phân tích nh ng v n cịn h n ch , tìm hi u nguyên nhân ưa gi i pháp phù h p hoàn thi n sách thu i v i NTNN t i Vi t Nam Thơng qua ó, giúp cho sách thu NTNN nói riêng, h th ng sách thu nói chung t hi u qu cao, góp ph n vào công cu c phát tri n n n kinh t qu c gia h i nh p kinh t qu c t III I TƯ NG VÀ PH M VI NGHIÊN C U i tư ng nghiên c u c a tài sách thu nh ng gi i pháp hồn thi n sách thu V không gian, lu n văn nghiên c u i v i NTNN Vi t Nam a bàn c nư c, ó t p trung vào s li u c a thành ph H Chí Minh, Hà N i, Bà r a - Vũng Tàu ây ba a phương d n uv TNN, s thu NTNN c a Vi t Nam V th i gian, gi i h n nghiên c u c a thu tài văn b n pháp quy i v i Nhà th u nư c t i Vi t Nam t i th i i m hi n t i V n i dung, tài t p trung nghiên c u sách thu nhà th u nư c c a Vi t Nam th i gian qua, có so sánh v i sách thu c a nư c khác th gi i Trên s thi n sách thu pháp nh m: ó, xu t m t s gi i pháp hoàn i v i nhà th u nư c th i gian t i Các gi i - 51 - CHƯƠNG 3: GI I PHÁP HOÀN THI N THU I V I NHÀ TH U NƯ C NGOÀI T I VI T NAM 3.1 M c tiêu nh hư ng hoàn thi n thu NTNN t i Vi t Nam: T ngày thành l p (10/09/1945) n nay, ngành thu ph n l c không ng ng, áp ng yêu c u c a ng, Nhà nư c, th c hi n nhi m v kinh t tr qua t ng th i kỳ Sau g n 25 năm c i cách l n, n ngành thu H th ng sách thu pháp lý huy ã un i m i, tr i qua ba bư c t c nh ng thành t u khích l : c xây d ng ngày hoàn thi n, làm s ng ngu n l c công c ch nh s phát tri n n n kinh t - xã h i, ng Nhà nư c i u ng viên c ngu n l c, thúc y s n xu t, kinh doanh phát tri n nhanh; khuy n khích xu t kh u, khuy n khích u tư, i m i công ngh , thúc y chuy n d ch c u kinh t , góp ph n quan tr ng cho n n kinh t tăng trư ng cao, b n v ng, nâng cao i s ng nhân dân Qua 20 năm th c hi n, Thu NTNN t i Vi t Nam ã phát huy tác d ng tích c c, m b o vi c huy ng ngu n thu t ho t ng c a NTNN t i Vi t Nam, óng góp m t ph n vào NSNN Tuy nhiên, sách thu NTNN t i Vi t Nam v n nh ng t n t i c n kh c ph c, hoàn thi n Vi c hoàn thi n sách thu i v i NTNN nh m m c ích theo nh hư ng sau: - Chính sách thu NTNN ph i cơng c qu n lý i u ti t c a Nhà nư c i v i ho t ng c a NTNN, ng viên c ngu n l c này; m b o s thu ngân sách nhà nư c; - Chính sách thu NTNN ph i t o mơi trư ng pháp lý bình ng, cơng b ng, áp d ng h th ng thu th ng nh t không phân bi t gi a thành - 52 - ph n kinh t gi a doanh nghi p nư c doanh nghi p có v n u tư nư c ngồi NTNN; - Xây d ng sách thu nhà th u nư c minh b ch, d áp d ng, phù h p xu hư ng c i cách ngành thu th i gian t i; - Xây d ng sách thu nhà th u nư c ngồi ng b v i h th ng sách thu nói riêng h th ng sách pháp lu t nói chung; n nh, t o thu n l i cho ngư i n p thu quan qu n lý th c hi n 3.2 Các gi i pháp hoàn thi n thu nhà th u nư c t i Vi t nam Các gi i pháp hoàn thi n thu nhà th u nư c t i Vi t nam c th c hi n c p vĩ mô vi mô, c th sau: 3.2.1 Các gi i pháp vĩ mô: Tăng cư ng s lãnh o, ch o tr c ti p, thư ng xuyên c a h i, Chính ph , B , ngành quy n ng, Qu c a phương c p t t c m t c a lĩnh v c thu c i cách h th ng thu Thu ngu n thu ch y u c a qu c gia Tuy nhiên, ngành thu không th m t hồn thành nhi m v tr c giao Cũng m i quan Nhà nư c khác, quan thu c p n m dư i s lãnh ng; Lu t thu ng tương c Qu c h i thông qua; Cơ quan thu c p quan trung ương óng t i a phương, ch u s lãnh quy n oc aC p y a phương S lãnh o song trùng c a quan thu c p o, ch o tr c ti p, thư ng xuyên c a ng, Qu c h i, Chính ph , B , ngành quy n a phương c p t t c lĩnh v c thu c i cách h th ng thu yêu c u b t bu c, m b o s thành công vi c th c hi n nhi m v c a ngành thu Thu NTNN m t b ph n t ng th sách thu c a ngành, c n s ch o c a quan liên quan Ch ng h n, quan thu a phương mu n tăng cư ng s qu n lý v thu TNCN c a NTNN, bên c nh vi c báo cáo lên - 53 - quan thu c p trên, c n s ch o c a c p y, UBND a phương có s ph i h p vi c qu n lý thu TNCN c a NTNN Các bi n pháp th c hi n như: l p oàn ki m tra liên ngành (thu , công an, qu n lý th trư ng, BHXH, S công thương v.v ), ch th ph i h p qu n lý u ph i có s lãnh o c a c p y, UBND a phương, s ph i h p c a ban ngành liên quan Các quan thông tin i chúng, h th ng giáo d c qu c gia có trách nhi m y m nh cơng tác tuyên truy n, giáo d c v sách thu m it ch c, cá nhân hi u rõ t giác ch p hành nghiêm ch nh pháp lu t thu Bi u dương t ch c, cá nhân th c hi n t t nghĩa v thu , ng th i phê phán m nh m hi n tư ng vi ph m pháp lu t thu Quán tri t ch trương, ng l i c a ng, PL c a Nhà nư c; nh hư ng m i giai o n, m i th i kỳ khác nhau, ph i h p ch t ch , tr c ti p v i c pu ng ng viên toàn b h th ng tr vào cu c ( ài phát thanh, truy n hình, báo hình, báo vi t, in n, xu t b n ph m, internet, h th ng giáo d c h c ng; i tư ng bao g m cán b công ch c, h c sinh, sinh viên, h kinh doanh, doanh nghi p, ) Trong ó, CQT c p ch trì, k t h p v i ơn v ban ngành liên quan t ch c tri n khai tuyên truy n, giáo d c pháp lu t thu theo a bà c phân công Th c hi n úng theo chương trình, k ho ch, m c ích, yêu c u m i th i kỳ; m b o NNT hi u úng, nghe theo làm theo Áp d ng hình th c, bi n áp tuyên truy n a d ng, phong phú, không sáo r ng; b o m tác ng hi u qu hi n thư ng xuyên, liên t c, n i tư ng c tuyên truy n Th c ng b có tr ng tâm, tr ng i m, úng tư ng; có chương trình th ng nh t t TW n a phương theo nh ng ch n i dung phù h p v i yêu c u, nhi m v c a ngành Thu , phù h p v i i , i tư ng a bàn T ng bư c áp d ng công ngh thông tin, ng d ng khoa h c k thu t nh m phát tri n, m r ng nâng cao ch t lư ng m t hình th c n i dung cơng tác tuyên truy n, ph bi n pháp lu t thu phù h p v i trình dân trí, - 54 - phù h p v i i tư ng c tuyên truy n (tuyên dương i n hình tiên ti n, nhân r ng cá nhân, t p th ch p hành t t nghĩa v thu , a d ng hình th c ph bi n pháp lu t thu , áp ng m t cách thu n ti n nh t cho NNT, ) Thi t l p chương trình ơn c, ki m tra, hư ng d n, ánh giá vi c th c hi n k ho ch công tác tri n khai th c t ; ki n ngh , xu t hình th c, bi n pháp hi u qu hơn; k p th i b sung, i u ch nh cho sát tình hình th c t , yêu c u, nhi m v c a ngành thu Hoàn thi n, c i cách ng b ch , sách qu n lý v t ai, tốn khơng dùng ti n m t, ăng ký kinh doanh, xu t, nh p kh u, xu t, nh p c nh, k toán, giá t o i u ki n thu n l i cho công tác qu n lý thu c i cách h th ng thu Chính sách thu nói chung thu NTNN nói riêng n m t ng th h th ng lu t c a qu c gia Hoàn thi n, c i cách qu n lý v ng b ch , sách t ai, tốn khơng dùng ti n m t, ăng ký kinh doanh, xu t, nh p kh u, xu t, nh p c nh, k toán, giá s t o i u ki n thu n l i cho công tác qu n lý thu c i cách h th ng thu Ch ng h n, phép NTNN ho t c p phép ho t ng b hóa vi c c p gi y ng lĩnh v c xây d ng v i ăng ký, c p MST NTNN; ng c a cá nhân nư c kinh doanh t i Vi t Nam g n li n v i thông tin cho quan thu ph i h p qu n lý; hồn thi n h th ng k tốn v i NTNN phù h p thông l qu c t , m b o yêu c u qu n lý thu i iv i NTNN; quy nh toán qua ngân hàng tránh, gi m gian l n v thu v.v Tăng cư ng trách nhi m c a t ch c, cá nhân vi c ph i h p v i quan thu như: cung c p thông tin, i u tra, x lý vi ph m, gi i quy t u n i, t cáo bi n pháp hành khác nâng cao hi u l c, hi u qu c a pháp lu t thu U ban nhân dân c p ph m vi nhi m v , quy n h n c a có trách nhi m: Ch o quan có liên quan t i a phương ph i h p v i - 55 - quan qu n lý thu l p d toán thu ngân sách nhà nư c t ch c th c hi n nhi m v thu ngân sách nhà nư c a bàn; Ki m tra vi c th c hi n pháp lu t v thu ; Các quan khác c a Nhà nư c có trách nhi m tuyên truy n, ph bi n, giáo d c pháp lu t v thu ; ph i h p v i quan qu n lý thu vi c qu n lý thu ; t o i u ki n thu n l i cho ngư i n p thu th c hi n nghĩa v thu Cơ quan i u tra, Vi n ki m sát, Toà án ph m vi nhi m v , quy n h n c a có trách nhi m kh i t , i u tra, truy t , xét x k p th i, nghiêm minh t i ph m vi ph m pháp lu t v thu theo quy nh c a pháp lu t thông báo ti n , k t qu x lý v vi c cho quan qu n lý thu ; M t tr n T qu c Vi t Nam t ch c thành viên c a M t tr n t ch c ng viên nhân dân, giáo d c h i viên nghiêm ch nh thi hành pháp lu t v thu ; phê phán hành vi vi ph m pháp lu t v thu T ch c tr xã h i - ngh nghi p, t ch c xã h i, t ch c xã h i - ngh nghi p ph i h p v i quan qu n lý thu vi c tuyên truy n, ph bi n, giáo d c pháp lu t v thu Khuy n khích, y m nh ho t toán, ki m toán, quy n h i viên v.v ng tư v n, cung c p d ch v v thu , k i lý thu nh m giúp cho t ch c, cá nhân n p thu hi u rõ nh c a pháp lu t v thu , làm t t cơng tác k tốn, th c hi n úng nghĩa v trách nhi m c a hi u m t cách c n k th c hi n úng sách thu m t v n không ph i ơn gi n n quy i v i nh c a i tư ng n p thu , nh t th c hi n áp d ng ch qu n lý thu n p thu theo phương th c i tư ng n p thu t kê khai, t tính t n p thu , b i th c ti n không ph i i tư ng n p thu có th hi u bi t, n m rõ th c hi n úng nghĩa v thu c a v i Nhà nư c Do v y, vi c cung c p d ch v tư v n thu nhu c u r t b c xúc, thi t th c c a C i cách hành hi n i tư ng n p thu i u ki n hi n i hóa ngành thu , t t y u òi h i s phát tri n c a d ch v tư v n, k toán, ki m toán, i lý thu D ch v i lý thu m i có - 56 - Vi t Nam ho t Nh t B n, Các ho t i lý thu ng ã r t ph bi n th gi i t r t lâu T i ã có t năm 1952, Trung Qu c hi n có 70.000 i lý ng giúp cho t ch c, cá nhân n p thu hi u rõ quy nh c a pháp lu t v thu , làm t t công tác k toán, th c hi n úng nghĩa v trách nhi m c a c bi t, i v i NTNN, th i gian ho t ng t i Vi t Nam ng n, vi c s d ng d ch v v thu nhu c u thi t y u, gi m thi u r i ro v khai thu cho NTNN, gi m b t áp l c cho quan thu Ki n toàn b máy ngành thu theo hư ng qu n lý theo ch c năng, tăng cư ng trách nhi m quy n h n c a quan thu c p K t năm 2006, vi c áp d ng c u t ch c theo ch c quan thu - nơi cán b thu c phân công vào b ph n theo ch c qu n lý thu - m t bư c ti n quan tr ng s chuy n i c a ngành thu Tuy nhiên, l c c a ngành thu vi c khai thác tri t l i ích c a c u t ch c m i b h n ch b i nhi u y u quan tr ng ó bao g m: (1) t l cán b c phân b vào ch c c a công tác qu n lý thu chưa phù h p (thi u cho ch c mang l i giá tr cao tuyên truy n h tr , tra cư ng ch ); (2) ho t ng nghi p v h u hoàn toàn c x lý phân tán toàn b m ng lư i quan thu c p t nh huy n; (3) vai trò h n ch c a T ng c c Thu vi c giám sát qu n lý ho t ng c a quan thu c p dư i; (4) thi u ngu n l c chuyên gia c th nhóm l p k ho ch chi n lư c, tr giúp cho t ch c vi c thành l p qu n lý k ho ch chi n lư c c a ngành Hi n t i TCT ã thành l p c b ph n qu n lý thu doanh nghi p l n làm s cho vi c chuy n i t ng bư c t mơ hình qu n lý thu ch c sang mơ hình qu n lý thu theo i tư ng, k t h p v i qu n lý thu theo ch c năng; nhi m v xây d ng hư ng d n sách t p trung v u m i V Chính sách m b o th ng nh t ng b qu n lý thu Nghiên c u vi c t ng bư c hình thành C c Thu vùng g n v i - 57 - phân c p Ngân sách nhà nư c giai o n t i C c Thu tinh g n, thu l c ki n toàn b máy c p th c hi n ch c qu n lý m b o s d ng ngu n l c hi u qu ; ng th i y m nh công tác u nhi m thu cho quan qu n lý, t ch c chi tr , phư ng xã a bàn Tăng cư ng công tác t o, b i dư ng nâng cao trình cán b thu theo hư ng chuyên nghi p, chuyên sâu, áp ng yêu c u qu n lý thu tiên ti n, hi n i y m nh công tác t o, t o l i, b i dư ng ki n th c chuyên sâu theo t ng ch c qu n lý cho cán b , công ch c thu nh m nâng cao l c, trình cho cán b ngành thu Xây d ng c mơ hình chu n v t o cán b thu , ó qui b , công ch c: nh rõ cách th c t o cho t ng lo i cán t o ki n th c b n v thu cho cán b , công ch c m i vào ngành; B i dư ng b n v nh ng ki n th c b n c n thi t ch c th c hi n công vi c qu n lý thu công c phân công; B i dư ng chuyên sâu theo t ng ch c qu n lý cho cán b thu nh m trang b ki n th c chuyên sâu, chuyên ngành, k thành th o kinh nghi m x lý v n thu th c ti n; t o, b i dư ng m i có thay v i v sách, quy trình qu n lý… Tăng cư ng t o, b i dư ng ki n th c chuyên môn chung, ki n th c Qu n lý Nhà nư c, Lí lu n tr , tin h c, ngo i ng k giao ti p ng x , văn hố cơng s o c công ch c cho cán b , công ch c thu ; K t h p v i t ch c khoá t o, b i dư ng k chuyên sâu qu n lý thu , k qu n lý i v i cán b lãnh o Tăng cư ng t o, b i dư ng cán b thu b ng vi c k t h p nhi u hình th c: t o t p trung, t o công vi c, t o tr c n qua m ng ELearning; Tăng cư ng h p tác qu c t v t o chuyên sâu t i nư c tiên ti n, m i chuyên gia nư c vào Vi t Nam t ch c khoá b i dư ng - 58 - chuyên sâu ch c qu n lý thu cho chuyên gia, gi ng viên kiêm ch c cán b tr có l c; 3.2.2 Các gi i pháp c th V xây d ng sách thu i v i NTNN: Áp d ng nh t quán ba nguyên t c sau: Các quy nh v thu NTNN c xây d ng h th ng Lu t thu nói chung t ng s c thu nói riêng Hi n nay, h th ng Lu t thu c a Vi t Nam bao g m: Lu t qu n lý thu , Lu t thu GTGT, Lu t thu TNDN, Lu t thu TNCN, Lu t thu XNK, Lu t thu Tài nguyên, Lu t thu TT B; m t s văn b n pháp quy v phí, l phí, thu Mơn bài, Hi p nh tránh ánh thu hai l n v.v Thông tư 134/2008/TT-BTC Thông tư 197/2009/TT-BTC m i ch hư ng d n v thu GTGT thu TNDN quy quy i v i NTNN Các lo i thu khác áp d ng theo nh t i Lu t văn b n hi n hành Các th t c v thu áp d ng nh c a Lu t Qu n lý thu Như v y, vi c xây d ng m t Thông tư v thu NTNN hi n chưa bao trùm c lo i thu áp d ng cho NTNN không phù h p v i thông l qu c t C n thi t ph i ưa hư ng d n v thu i v i NTNN vào t ng Lu t thu tương ng X lý thu NTNN tách theo hư ng: NTNN có CSTT t i Vi t Nam NTNN khơng có s thư ng trú t i Vi t Nam Vi c phân nh NTNN có CSTT khơng có CSTT sách thu phù h p v i thông l qu c t v thu d ng áp d ng u c nư c áp i v i NTNN có CSTT t i Vi t Nam áp d ng quy v i doanh nghi p thành l p theo lu t pháp Vi t Nam, k c ch nh i k tốn Các NTNN khơng có CSTT t i Vi t Nam xây d ng sách phù h p, b o nguyên t c ơn gi n, hi u qu , minh b ch Các quy nh v thu ch nên xây d ng Lu t thu tương ng: m - 59 - Quy trình xây d ng sách c a Vi t Nam hi n nay, bao g m c xây d ng sách thu là: Qu c h i ban hành Lu t thu , Chính ph ban hành Ngh nh hư ng d n Lu t thu , B Tài ban hành Thơng tư hư ng d n Ngh nh Quy trình có s khác bi t v i nư c, theo ó quy v thu ch n m Lu t thu Các v n thu nh phát sinh trình qu n lý c gi i quy t thông qua văn b n c a quan thu v i ngư i n p thu , gi a quy t nh c a tòa án gi i quy t tranh ch p gi a ngư i n p thu v i quan thu Xây d ng quy nh v thu ch Lu t thu nâng cao hi u l c c a văn b n pháp quy v thu , x y tranh ch p v thu , tòa án trư c h t c vào quy nh t i văn b n pháp quy có hi u l c pháp lý cao nh t Lu t, sau ó m i t i văn b n có hi u l c pháp lý th p hơn; ng th i, tránh c vi c Lu t ban hành, chưa c áp d ng chưa có hư ng d n; t i có hư ng d n l i áp d ng cho c th i gian trư c có hư ng d n v.v V kê khai n p thu : S a quy a i m kê khai, lo i thu ph i n p … nh v khai thu GTGT t i Trư ng h p NTNN ho t a i m có cơng trình xây d ng ng lĩnh v c xây d ng có t o thành CSTT t i Vi t Nam, NTNN ch khai thu t i nơi có văn phịng i u hành Trư ng h p NTNN khơng có CSTT t i Vi t Nam, Bên Vi t Nam ký h p ng ch khai thu NTNN t i Nam có tr s thu c i u giúp gi m thi u th t c hành v i v i NTNN Bên Vi t Nam ký h p B thu môn a phương Bên Vi t ng i v i NTNN khơng có sơ s thư ng trú t i Vi t Nam Xét v ch c c a thu môn ch y u ki m kê, ki m sốt nên vi c ưa thu mơn vào qu n lý ho t ng kinh doanh công thương nghi p nh ng năm qua ã phát huy hi u qu vi c th ng kê, tr - 60 - giúp nhà qu n lý vi c n m b t s phát sinh s lư ng s s n xu t kinh doanh hàng năm thu c ngành ngh , giúp công tác l p k ho ch thu sát v i th c t c a t ng a phương i u ki n qu n lý ch y u b ng bi n pháp th công, th ng kê tr c ti p Tuy nhiên, i v i NTNN vi c thu thu môn th c t Bên Vi t Nam ký h p ng th c hi n v i m c 1.000.000 ng/h p ng, khơng phân bi t có hay khơng có CSTT t i Vi t Nam, có hay khơng có hi n di n t i Vi t Nam i u có nghĩa có th m t cá nhân nư c cho m t doanh nghi p Vi t Nam vay, cá nhân nư c m c dù khơng h có m t t i Vi t Nam v n ph i n p thu môn Trư ng h p cá nhân nư c ngồi ó cho nhi u doanh nghi p Vi t Nam t i a phương khác vay có th ph i n p thu mơn t i nhi u nơi Trong ó, m t cá nhân Vi t Nam cho doanh nghi p Vi t Nam vay l i khơng ph i n p thu môn bài! i u không phù h p v i b n ch t c a thu môn bài, gây tranh cãi trình th c hi n, th c t thêm chi phí th t c cho Bên Vi t Nam ký h p ng V c p mã s thu : m b o c p c MST cho t t c NTNN, kh c ph c tình tr ng ch c p m t MST n p h cho t t c NTNN c a Bên Vi t Nam ký h p ng, d n t i ph i qu n lý NTNN theo phương pháp th công, m t nhi u th i gian c a cán b qu n lý V phương pháp tính thu : ngh b trư ng h p Nhà th u nư c n p thu GTGT theo phương pháp kh u tr , n p thu TNDN s kê khai doanh thu, chi phí; Ch nên áp d ng hai phương pháp tính thu : i v i NTNN có s thư ng trú t i Vi t Nam: áp d ng iv i doanh nghi p nư c Nhà th u nư c ăng ký kê khai, n p thu theo hư ng d n t i Lu t thu tương ng: thu GTGT, thu - 61 - TNDN, thu TNCN v.v… th c hi n quy t toán v i quan thu ch m d t h p ng v nư c i u m b o vi c qu n lý nhà nư c i v i nhà th u nư c ngoài, ch ng th t thu cho ngân sách nhà nư c phù h p v i thông l qu c t i v i NTNN khơng có CSTT t i Vi t Nam: Bên Vi t Nam ký h p ng n p thay NTNN theo th t c quy Vi c kê khai n p thu nh t i Lu t qu n lý thu c th c hi n m t cách ơn gi n; Thu su t áp d ng theo t l doanh thu nhà th u nư c nh n c i u làm gi m b t th t c hành cho nhà th u nư c Bên Vi t Nam ký h p ng, ng th i c hai bên d dàng vi c tính tốn chi phí thu k t c u giá tr h p h p ng àm phán ng 3.2.3 Các gi i pháp h tr : V ng d ng tin h c qu n lý thu i v i nhà th u nư c ngồi: Xây d ng chương trình qu n lý thu NTNN, h tr công tác c a cán b thu , tăng tính hi u qu , gi m th i gian th c hi n công vi c th công c a cán b thu , có kh ki m tra ho t ng c a NTNN ph m vi toàn qu c Chương trình ph i có kh thu th p thông tin t nhi u ngu n xác nh CSTT c a NTNN, qu n lý c t t c NTNN c a t ng doanh nghi p Vi t Nam Áp d ng gi i pháp h tr quan thu vi c ki m tra, giám sát ho t ng, nghĩa v thu c a nhà th u nư c ngoài, m b o tính cơng b ng vi c th c hi n pháp lu t thu Nâng cao ch t lư ng hi u qu c a công tác tra, ki m tra thu nh m ngăn ng a, phát hi n x lý k p th i trư ng h p vi ph m pháp lu t thu S d ng t i a công ngh thông tin công tác tra, áp d ng phương pháp qu n lý r i ro vi c l a ch n doanh nghi p l p k ho ch - 62 - tra xác nh ph m vi tra Nâng cao trình cơng ch c tra s xây d ng tiêu chu n tra viên thu có chương trình t o cơng ch c làm công tác tra t c tiêu chu n ó Tăng cư ng cơng tác ki m tra, giám sát cán b tra m b o trung th c, s ch Xây d ng S tay tra, ki m tra thu NTNN làm s cho cán b tra, ki m tra thu t i a phương th ng nh t áp d ng toàn qu c Tăng cư ng hi u qu công tác tra, ki m tra góp ph n khơng nh vi c m b o vi c th c thi sách thu m t cách công b ng iv i ngư i n p thu nói chung nhà th u nư c ngồi nói riêng K t lu n chương 3: Chương ã ưa m t s gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng thu i v i nhà th u nư c t i Vi t Nam phù h p v i chi n lư c phát tri n c a ngành thu năm 2011-2020, phù h p v i thông l qu c t Các gi i pháp nh m kh c ph c h n ch ã nêu Chương 2, giúp cho sách thu nhà th u nư c ngồi nói riêng, h th ng sách thu nói chung t hi u qu cao, góp ph n vào công cu c phát tri n n n kinh t qu c gia h i nh p kinh t qu c t - 63 - K T LU N ã 20 năm t văn b n pháp quy v thu nhà th u nư c t i Vi t Nam c ban hành Quá trình hình thành, xây d ng phát tri n c a h th ng pháp lu t thu nói chung thu nhà th u nư c ngồi t i Vi t Nam nói riêng ã t c nhi u ti n b , ngày phù h p v i h th ng pháp lu t thu th gi i S thu t thu nói chung, t thu i v i nhà th u nư c ngồi nói riêng ã óng góp k vào trình xây d ng phát tri n c a t nư c, t o ngu n thu l n, n sách thu nh cho ngân sách Nhà nư c Hoàn thi n i v i nhà th u nư c n m nh hư ng phát tri n chung c a ngành thu , góp ph n t o mơi trư ng kinh doanh bình thành ph n kinh t V i ý nghĩa ó, ng gi a tài “Hồn thi n sách thu i v i nhà th u nư c t i Vi t Nam” c th c hi n v i mong mu n gi i pháp nêu óng góp m t ph n vào ti n trình c i cách, phát tri n c a ngành thu nói chung, h th ng sách thu c a Vi t Nam nói riêng Hy v ng, th i gian g n, Vi t Nam v i sách thu có c u h p lý s m b o ngu n tài l c ph c v s nghi p xây d ng nư c; góp ph n th c hi n bình nh p qu c t / ng b , ng, công b ng xã h i ch t ng h i - 64 - XU T CHO NH NG NGHIÊN C U TI P THEO M c dù ã có nhi u c g ng vi c nghiên c u sách thu v i nhà th u nư c c a Vi t Nam, có so sánh i i chi u v i sách thu nhà th u nư c ngồi c a nư c phát tri n khu v c, tìm hi u nh ng h n ch c a h th ng sách thu NTNN c a Vi t Nam hi n hành, t ó m t s gi i pháp hoàn thi n, h n ch v ki n th c th i gian nên v n nhi u v n Kinh t chưa th mà t m vóc c a m t lu n văn Th c sĩ c p trình bày h t c Do v y, tác gi hy v ng r ng th i gian t i, nhà khoa h c, chuyên gia nghiên c u v lĩnh v c thu nói chung thu i v i nhà th u nư c ngồi nói riêng s có nh ng cơng trình nghiên c u bao qt hơn, chun sâu v tài này, c bi t th c hi n c kh o sát iv i nhà th u nư c ngoài, doanh nghi p Vi t Nam ký h p nư c N u c v y, i tư ng ng nhà th u tài s có tính thuy t ph c cao hơn, r t có ích cho nhà qu n lý vi c xây d ng sách pháp lu t thu nói chung sách thu i v i nhà th u nư c nói riêng - 65 - TÀI LI U THAM KH O Trư ng i h c Kinh t TP HCM, Lý thuy t Tài cơng, NXB ih c Qu c gia TP HCM (2006) Giáo trình Thu , PGS.TS Phan Th Cúc - ThS Tr n Phư c - ThS Nguy n Th M Linh, NXB Th ng Kê (2007) Giáo trình Thu , Võ Th Hào - Phan M H nh - Lê Quang Cư ng - Khoa Tài Nhà nư c, i h c Kinh T TPHCM, NXB Lao ng (2008) Giáo trình thu th c hành, TS Phan Hi n Minh - TS Nguy n Ng c Thanh - ThS Châu Thành Nghĩa, NXB Th ng kê (2001) Lu t qu n lý thu văn b n hư ng d n thi hành, NXB Tài (2007) Hư ng d n kê khai, xác nh chi phí, n p quy t tốn thu thu nh p doanh nghi p, thu nhà th u, NXB Tài (2009) Hư ng d n th c hi n Thông tư m i s a i v qu n lý thu , NXB Hà N i (2011) T ng C c thu (2005), Văn b n hư ng d n Hi p thu nh tránh ánh thu hai l n i v i nhà th u nư c Nguy n H ng Th ng (2009), “V n d ng nguyên t c ánh thu th c ti n”, T p chí Phát tri n Kinh t , s 220, tháng 02/2009 10 TS Nguy n Văn Tuy n - Trư ng i h c Lu t Hà N i, “Các nguyên t c b n c a pháp lu t thu mơ hình c u trúc c a h th ng pháp lu t Thu ” 11 B K ho ch & u tư (2008), Báo cáo 20 năm Nam (1988-2007) 12 Trang web c a t ch c nư c u tư nư c t i Vi t ... II CHƯƠNG III: HOÀN THI N CHÍNH SÁCH THU NHÀ TH U NƯ C NGOÀI C A VI T NAM 3.1 nh hư ng hồn thi n sách thu nhà th u nư c Trang 51 t i Vi t Nam 3.2 Các gi i pháp hồn thi n sách thu nhà th u nư c... xây d ng sách thu i v i nhà th u nư c ngoài; Kinh nghi m c a nư c; - Chính sách thu i v i nhà th u nư c - Th c ti n áp d ng sách thu Vi t Nam hi n nay; i v i nhà th u nư c t i Vi t Nam; - Các... Vi t Nam văn b n quy chi ti t v thu nhà th u nh y - 28 - Thông tư 134 thu nhà th u quy nh rõ i tư ng áp d ng không áp d ng Lu t thu nhà th u t i Vi t Nam i tư ng c bi t thông tư 134 thu nhà th

Ngày đăng: 27/06/2014, 08:20

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan