Luận văn: XÂY DỰNG MỨC KHẤU TRỪ GIA CẢNH TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM ppt

91 566 1
Luận văn: XÂY DỰNG MỨC KHẤU TRỪ GIA CẢNH TRONG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM ppt

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH HỌ VÀ TÊN : PHAN THỊ TỐ NHƢ XÂY DỰNG MỨC KHẤU TRỪ GIA CẢNH TRONG THUẾ THU NHẬP NHÂN TẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH : KINH TẾ TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG MÃ SỐ : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2011 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH HỌ VÀ TÊN : PHAN THỊ TỐ NHƢ XÂY DỰNG MỨC KHẤU TRỪ GIA CẢNH TRONG THUẾ THU NHẬP NHÂN TẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH : KINH TẾ TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG MÃ SỐ : 60.31.12 LUẬN VĂN THẠC SĨ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HỒNG THẮNG Thành phố Hồ Chí Minh - Năm 2011 MỤC LỤC - MỤC LỤC - MỤC LỤC HÌNH - MỤC LỤC BẢNG - PHẦN MỞ ĐẦU 1 - CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KHẤU TRỪ TRONG THUẾ THU NHẬP NHÂN 5 1.1. Đặc điểm của thuế thu nhập nhân 5 1.1.1. Sự bất bình đẳng thu nhậpthuế thu nhập nhân 5 1.1.1.1. Sự bất bình đẳng thu nhập 5 1.1.1.2 Thuế thu nhập nhân 8 1.1.1.3 Các nguyên tắc xây dựng thuế thu nhập nhân 9 1.1.2 Đặc điểm của thuế thu nhập nhân 13 1.1.2.1 Thuế thu nhập nhân thƣờng mang tính lũy tiến 13 1.1.2.2 Thuế thu nhập nhân đánh theo nơi cƣ trú và nguồn thu nhập 19 1.1.2.3 Thuế thu nhập nhân mang tính thứ bậc 20 1.1.2.4 Thuế thu nhập nhân là công cụ trực tiếp làm giảm sự bất bình đẳng trong phân phối thu nhập 22 1.2 Thu nhậpthu nhập tính thuế 24 1.2.1 Thu nhập 24 1.2.2 Thu nhập chịu thuếthu nhập tính thuế 26 1.3 Khấu trừ thuế 28 1.3.1 Miễn thuếkhấu trừ thuế 28 1.3.2 Ý nghĩa của miễn thuếkhấu trừ thuế 30 1.4 Khấu trừ thuế ở các nƣớc 35 Kết luận 40 CHƢƠNG 2: KHẤU TRỪ THUẾ TRONG THUẾ THU NHẬP NHÂNVIỆT NAM GIAI ĐOẠN 1991 – 2011 41 2.1. Thuế thu nhập nhânViệt Nam 41 2.1.1 Giai đoạn thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao 41 2.1.1.1 Mức khấu trừ gia cảnh qua các thời kỳ 41 2.1.1.2 Bậc thuế (khung thuế) và thuế suất 43 2.1.2 Giai đoạn thuế thu nhập nhân 45 2.1.2.1 Khấu trừ gia cảnh 45 2.1.2.2 Bậc thuế ( khung thuế) và thuế suất 49 2.1.3 Đóng góp của thuế thu nhập nhân 50 2.2 Khấu trừ gia cảnh 51 2.2.1 Tính hợp lý về khấu trừ gia cảnh hiện nay ở Việt Nam 51 2.2.2 Các nhân tố tác động đến sự hình thành mức khấu trừ gia cảnh 52-53-54 2.2.2.1 Phƣơng án 1 - dựa vào mức lƣơng tối thiểu 55 2.2.2.2 Phƣơng án 2 - dựa vào mức chi tiêu bình quân đầu ngƣời 58 2.3. Những thành công 60 2.4 Những khuyết điểm cần khắc phục 61 Kết luận 62 Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh trong GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng thuế thu nhập nhân tại Việt Nam HV: Phan Thị Tố Như 5 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP XÁC ĐỊNH KHẤU TRỪ THUẾ TRONG THUẾ THU NHẬP NHÂN TẠI VIỆT NAM 63 3.1. Định hƣớng phát triển của thuế thu nhập nhânViệt Nam 63 3.1.1. Đảm bảo tƣơng đồng giữa hệ thống thuế thu nhập nhân của Việt nam với giữa hệ thống thuế thu nhập nhân của các quốc giaViệt nam ký kết tham gia 64 3.1.2. Phát huy tính hiệu quả của Luật thuế thu nhập nhân 65 3.1.3. Tầm quan trọng của thuế thu nhập nhân trong tƣơng lai 66 3.2. Giải pháp chính 66 3.2.1. Phân nhóm đối tƣợng nộp thuế 66 3.2.2. Xây dựng quy trình xác định thuế theo tiêu chuẩn quốc tế 67 3.2.3. Xây dựng cơ chế điều chỉnh mức thuế và miễn giảm thuế theo thời gian 68 3.2.4. Hình thành khoản khấu trừ thuế 69 3.3. Giải pháp phụ trợ 74 3.3.1 Phát triển hạ tầng vật chất của ngành thuế 74 3.3.1.1 Hệ thống thông tin nội bộ 74 3.3.1.2 Phần mềm khai báo thuế thu nhập nhân 74 3.3.2 Kiểm tra thuế 75 3.3.2.1 Xây dựng hệ thống tiêu chí đánh giá mức tuân thủ của đối tƣợng nộp thuế 75 3.3.2.2 Kiểm tra thuế dựa theo rủi ro 76 3.3.2.3 Cơ chế phối hợp giữa các cơ quan có liên quan nhƣ thuế, ngân hàng, công an… 76 Kết luận 77 PHẦN KẾT LUẬN 78 MỤC LỤC HÌNH CHƢƠNG 1 1.1 Mối quan hệ giữa phát triển kinh tế và mức độ bất bình đẳng về thu nhập 5 1.2 Thuế lũy tiến và chặn trên 14 1.3 Đánh thuế lũy tiến bằng cách lấy lƣợng tuyệt đối về độ hữu dụng bằng nhau 15 1.4 Đánh thuế lũy tiến bằng cách lấy lƣợng tƣơng đối về độ hữu dụng bằng nhau 16 1.5 Đánh thuế lũy tiến để độ hữu dụng sau thuế bằng nhau 16 1.6 Thƣớc đo thuế thu nhập tuyến tính 18 1.7 Ảnh hƣởng của thuế đến sự công bằng trong phân phối thu nhập 23 1.8 Thu nhập chịu thuếthu nhập tính thuế 26 Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh trong GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng thuế thu nhập nhân tại Việt Nam HV: Phan Thị Tố Như 8 MỤC LỤC BẢNG CHƢƠNG 1 1.1 So sánh mức khởi điểm chịu thuế của một số quốc gia trên thế giới 36 1.2 Bảng so sánh giữa khấu trừ thuế và miễn thuế theo Bruce và Rosen 38 1.3 Khấu trừ thuế tại Mỹ 39 CHƢƠNG 2 2.1 So sánh Pháp lệnh thuế thu nhập đối với ngƣời có thu nhập cao giai đoạn 1991 – 2004 41-42 2.2 Biểu thuế suất đối với công dân Việt Nam nhân là đối tƣợng cƣ trú tại Việt Nam 43 2.3 Biểu thuế suất đối với ngƣời nƣớc ngoài, cƣ trú và lao động ở Việt Nam và công dân Việt Namtrú và lao động ở nƣớc ngoài 44 2.4 Biểu thuế luỹ tiến từng phần 49 2.5 Các nhân tố tác động đến sự hình thành mức khấu trừ gia cảnh 52-53-54 2.6 Theo phƣơng pháp forward 55 2.7 Theo phƣơng pháp stepwise 56 2.8 Tóm tắt mô hình theo biến độc lập là mức lƣơng tối thiểu 57 2.9 Kết quả tổng hợp 58 2.10 Phƣơng án 2: Theo biến độc lập là mức chi tiêu bình quân đầu ngƣời 58 CHƢƠNG 3 3.1 So sánh mức khởi điểm chịu thuế trƣớc đây và thu nhập chịu thuế hiện nay 69 3.2 Mức lƣơng tối thiểu vùng 70 3.3 Mức khấu trừ gia cảnh theo phƣơng án 1 dựa vào mức lƣơng tối thiểu 71 Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh trong GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng thuế thu nhập nhân tại Việt Nam HV: Phan Thị Tố Như 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Từ năm 2007 đến năm 2010, bội chi ngân sách nhà nƣớc đã tăng từ 56.500 tỷ đồng lên đến 119.700 tỷ đồng, tỷ lệ bội chi ngân sách nhà nƣớc so với tổng sản phẩm quốc nội GDP từ 5% tăng lên 6,2%; chi trả nợ và viện trợ từ 49.160 tỷ đồng tăng lên 70.250 tỷ đồng, tỷ lệ nợ công xấp xỉ 50% tổng sản phẩm quốc nội GDP 1 . Thêm vào đó, giá vàng và giá cả nhiều mặt hàng thiết yếu tăng cao đã tác động tiêu cực đến đời sống vật chất và tâm lý của các tầng lớp dân cƣ gồm cả ngƣời thu nhập thấp lẫn ngƣời thu nhập cao. Do đó, nếu chính sách thuế thu nhập nhân không có những điều chỉnh hợp lý và kịp thời, đặc biệt là mức khấu trừ gia cảnh, thì trạng thái bất ổn của kinh tế vĩ mô cộng hƣởng với khó khăn của các hộ gia đình có thể sẽ tạo nên những sóng ngầm tiêu cực cho nền kinh tế. Tháng 3/2011 khi trình Chính phủ một số đề xuất đối với vấn đề này, Bộ Tài chính cho biết mức khấu trừ gia cảnh 4 triệu đồng/tháng/ngƣời đƣợc căn cứ vào chính sách lƣơng đang áp dụng, GDP bình quân trên đầu ngƣời, và mức chi tiêu bình quân hằng năm. Tại thời điểm xây dựng Luật Thuế thu nhập nhân năm 2006 mức lƣơng tối thiểu Nhà nƣớc quy định là 450.000 đồng/tháng, thu nhập bình quân đầu ngƣời một năm lấy làm căn cứ xây dựng là 720USD của năm 2006 và mức 1.000USD giai đoạn (2009-2010). Đến năm 2011 cả tiền lƣơng tối thiếu lẫn GDP bình quân đầu ngƣời đều thay đổi. Mức lƣơng cơ bản của công chức từ năm 2011 đạt 830.000 đồng/tháng. Thu nhập bình quân đầu ngƣời cả nƣớc năm 2010 là 1.168USD 2 , riêng Hà Nội con số này là 1.900USD 3 . Những dẫn chứng bằng số liệu cho thấy mức khấu trừ 4 triệu đồng/tháng/ngƣời đã không còn phù hợp cho giai đoạn mới. 1 Tổng cục thống kê (2011), số liệu về bội chi Ngân sách Nhà nƣớc. 2 Tổng Cục Thống kê (2010), số liệu thống kê về Thu nhập bình quân đầu ngƣời. 3 Ban Chấp hành Đảng bộ TP.Hà Nội (2010), bài phát biểu tại Hội Nghị khóa 15 . [...]... trong thu thu nhập nhânViệt Nam giai đoạn 1991 – 2011 Chương 3: Giải pháp xác định khấu trừ thu trong thu thu nhập nhânViệt Nam 4 Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh trong thu thu nhập nhân tại Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng HV: Phan Thị Tố Như CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KHẤU TRỪ TRONG THU THU NHẬP NHÂN 1.1 Đặc điểm của thu thu nhập nhân 1.1.1 Sự bất bình đẳng thu nhập. .. trong thu thu nhập nhân tại Việt Nam 2 Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh trong thu thu nhập nhân tại Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng HV: Phan Thị Tố Như Về phạm vi nghiên cứu, Luận văn chỉ tập trung vào phân tích các khoản khấu trừ thu nhằm xác định thu nhập tính thu từ tiền lƣơng và kinh doanh trong thu thu nhập nhânViệt Nam Luận văn không bàn đến những khoản thu nhập chịu thu . .. định các khoản miễn thu , giảm thukhấu trừ thu vừa hƣớng theo thông lệ quốc tế vừa phù hợp bối cảnh hiện tại của Việt Nam theo thời gian 6 Hƣớng phát triển của đề tài Trong thu thu nhập nhân còn nhiều vấn đề khác rất quan trọng, đó là: thu suất, bậc thu và quản lý thu Một trong những hƣớng nghiên cứu tiếp theo 3 Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh trong thu thu nhập nhân tại Việt Nam GVHD:... có thu nhập thấp Hay nói cách khác, các chính phủ dùng nguồn thu từ thu thu nhập của các nhânthu nhập cao trong xã hội để thực hiện công bằng xã hội 23 Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh trong thu thu nhập nhân tại Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng HV: Phan Thị Tố Như 1.2 Thu nhậpthu nhập tính thu 1.2.1 Thu nhập Cho đến nay, có rất nhiều quan điểm khác nhau về định nghĩa thu nhập trong. .. thu thu nhập nhânViệt Nam trên góc độ tổng thể, từ bậc thu , thu suất đến chính sách quản lý nhà nƣớc đối với thu thu nhập nhân mà chƣa nghiên cứu chuyên sâu vào một cấu phần của thu thu nhập nhân Luận văn này không nghiên cứu thu thu nhập nhân trên diện rộng mà tập trung nghiên cứu chuyên sâu vào một cấu phần của thu , đó là miễn thu , giảm thukhấu trừ thu nhằm xác định mức. .. thức thu trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập nhận đƣợc của các cá nhân Thu thu nhập nhân chỉ đánh vào thu nhập của nhân sau khi đã trừ đi khoản thu nhập để bù đắp chi phí cần thiết để đủ nuôi sống bản thân và gia đình Phƣơng pháp đánh thu thu nhập nhân theo biểu thu lũy tiến đảm bảo yếu tố công bằng, khi thu nhập càng cao thì tỷ lệ thu thu cũng tăng thêm Thông qua thu thu nhập nhân, ... đẳng về thu nhập và tạo nguồn để chính phủ thực hiện các chƣơng trình công cộng khác 1.1.1.2 Thu thu nhập nhân Thu thu nhập nhân là loại thu trực thu đánh vào thu nhập của mỗi nhân trong xã hội trong một khoảng thời gian nhất định .Thu thu nhập nhân là một trong những sắc thu không thể thiếu và là công cụ để nhà nƣớc quản lý điều tiết vĩ mô nền kinh tế -xã hội Thu thu nhập nhân đóng... trong chính sách thu thu nhập nhân của các nƣớc Căn cứ vào đó, ngƣời ta có thể thấy rằng loại thu thu nhập nhân mà từng nƣớc cụ thể áp dụng có công bằng không, thu này tạo đƣợc nguồn thu nhƣ thế nào cho ngân sách nƣớc đó Ở hầu hết các nƣớc thu nhập chịu thu đƣợc xác định trong các trƣờng hợp cụ thể sau 26 Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh trong thu thu nhập nhân tại Việt Nam GVHD: PGS.TS... nơi trên thế giới, còn một nhân đƣợc xác định là không cƣ trú ở một nƣớc chỉ phải nộp thu cho phần thu nhập phát sinh tại nƣớc đó Theo tiêu thức “nguồn phát sinh thu nhập lại quy định: một cá nhân phải nộp thu thu nhập nhân ở một nƣớc đối với mọi khoản thu nhập của nhân phát sinh tại nƣớc đó 19 Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh trong thu thu nhập nhân tại Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng.. .Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh trong thu thu nhập nhân tại Việt Nam GVHD: PGS.TS Nguyễn Hồng Thắng HV: Phan Thị Tố Như Nhƣ vậy, cần thiết phải xây dựng một chính sách khấu trừ thu hợp lý phù hợp từng giai đoạn phát triển kinh tế - xã hội của đất nƣớc Đây cũng là lý do chính khiến Tác giả tập trung nghiên cứu đề tài Xây dựng mức khấu trừ trong thu thu nhập nhân tại Việt Nam ” 2 Tình . Khấu trừ thu trong thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam giai đoạn 1991 – 2011 . Chương 3: Giải pháp xác định khấu trừ thu trong thu thu nhập cá nhân ở Việt Nam. Xây dựng mức khấu trừ gia cảnh. miễn thu và khấu trừ thu 30 1.4 Khấu trừ thu ở các nƣớc 35 Kết luận 40 CHƢƠNG 2: KHẤU TRỪ THU TRONG THU THU NHẬP CÁ NHÂN Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 1991 – 2011 41 2.1. Thu thu nhập cá nhân. đẳng trong phân phối thu nhập 22 1.2 Thu nhập và thu nhập tính thu 24 1.2.1 Thu nhập 24 1.2.2 Thu nhập chịu thu và thu nhập tính thu 26 1.3 Khấu trừ thu 28 1.3.1 Miễn thu và khấu trừ thu

Ngày đăng: 27/06/2014, 07:20

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan