Đang tải... (xem toàn văn)
tài liệu được giải từ sách giáo khoa của UFM chính xác 100%. Từ ví dụ xác với các câu hỏi ở đề kiểm tra và thi chính thức. Trang 1: Ví dụ 1. Công ty A, B kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện lập báo cáo tài chính theo kỳ là quý, có tình hình thuê hoạt động như sau: Thuê hoạt động một thiết bị của công ty B dùng cho bộ phận phân xưởng, giá thuê chưa thuế là 20 triệu đồngtháng, thuế GTGT 10%. Giá trị tài sản thuê theo hợp đồng 2 tỷ đồng. Thời hạn thuê là 6 tháng, bắt đầu từ ngày 017N. Công ty A thanh toán tiền thuê cho công ty B hàng tháng bằng tiền gửi ngân hàng vào ngày đầu mỗi tháng. Biết nguyên giá thiết bị tại công ty B 1.8 tỷ. Thời gian sử dụng hữu ích là 10 năm. Yêu cầu: Thực hiện các định khoản liên quan đến hoạt động thuê tài sản ở nghiệp vụ trên tại các ngày: 017N, 018N, 019N, 0110N, 0111N, 0112N, 3112N tại công ty A và công ty B. Lưu ý: Thời điểm nào xảy ra trước thì ghi nhận trước, thời điểm nào sau thì ghi nhận sau.
CHƯƠNG 3 KẾ TOÁN THUÊ TÀI SẢN Ví dụ 1 Công ty A, B kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện lập báo cáo tài chính theo kỳ là quý, có tình hình thuê hoạt động như sau: Thuê hoạt động một thiết bị của công ty B dùng cho bộ phận phân xưởng, giá thuê chưa thuế là 20 triệu đồng/tháng, thuế GTGT 10% Giá trị tài sản thuê theo hợp đồng 2 tỷ đồng Thời hạn thuê là 6 tháng, bắt đầu từ ngày 01/7/N Công ty A thanh toán tiền thuê cho công ty B hàng tháng bằng tiền gửi ngân hàng vào ngày đầu mỗi tháng Biết nguyên giá thiết bị tại công ty B 1.8 tỷ Thời gian sử dụng hữu ích là 10 năm Yêu cầu: Thực hiện các định khoản liên quan đến hoạt động thuê tài sản ở nghiệp vụ trên tại các ngày: 01/7/N, 01/8/N, 01/9/N, 01/10/N, 01/11/N, 01/12/N, 31/12/N tại công ty A và công ty B Lưu ý: Thời điểm nào xảy ra trước thì ghi nhận trước, thời điểm nào sau thì ghi nhận sau Thời điểm Tại công ty A (Bên đi thuê TS) Tại công ty B (Bên cho thuê TS) 01/7/N - Nhận TS về: -Cho thuê TS về: + Không ghi tăng GTTS trong +Không ghi giảm GTTS trong BCĐKT BCĐKT nhưng phân loại lại TS + Mở sổ chi tiết để phục vụ yêu + Mở sổ chi tiết để phục vụ yêu cầu cầu quản lý nội bộ: ngày tháng ghi quản lý nội bộ sổ, số chứng từ, ngày tháng chứng -Thu tiền cho thuê TS bằng TGNH từ, chuyển tải nội dung, số lượng Nợ TK 1121: 22tr bao nhiêu, tiền thuê trả, trả bằng Có TK 5113: 20tr phương thức nào,… Có TK 3331: 2tr -Chi TGNH trả tiền thuê TS ĐT trích KH TSCĐ 1 tháng: Nợ TK 627: 20tr Nợ TK 627: (1.8 tỷ)/(10 12)=15tr Nợ TK 1331: 2tr Có TK 2141: 15tr Có TK 1121: 22tr 01/8/N Chi TGNH trả tiền thuê TS -Thu tiền cho thuê TS bằng TGNH Nợ TK 627: 20tr Nợ TK 1121: 22tr Nợ TK 1331: 2tr Có TK 5113: 20tr Có TK 1121: 22tr Có TK 3331: 2tr ĐT trích KH TSCĐ 1 tháng: Nợ TK 627: (1.8 tỷ)/(10 12)=15tr Có TK 2141: 15tr 01/9/N Chi TGNH trả tiền thuê TS -Thu tiền cho thuê TS bằng TGNH Nợ TK 627: 20tr Nợ TK 1121: 22tr Nợ TK 1331: 2tr Có TK 1121: 22tr Có TK 5113: 20tr Có TK 3331: 2tr ĐT trích KH TSCĐ 1 tháng: Nợ TK 627: (1.8 tỷ)/(10 12)=15tr Có TK 2141: 15tr 01/10/N Chi TGNH trả tiền thuê TS -Thu tiền cho thuê TS bằng TGNH Nợ TK 627: 20tr Nợ TK 1121: 22tr Nợ TK 1331: 2tr Có TK 1121: 22tr Có TK 5113: 20tr Có TK 3331: 2tr ĐT trích KH TSCĐ 1 tháng: Nợ TK 627: (1.8 tỷ)/(10 12)=15tr Có TK 2141: 15tr 01/11/N Chi TGNH trả tiền thuê TS -Thu tiền cho thuê TS bằng TGNH 01/12/N Nợ TK 627: 20tr Nợ TK 1121: 22tr 31/12/N Nợ TK 1331: 2tr Có TK 1121: 22tr Có TK 5113: 20tr Có TK 3331: 2tr Chi TGNH trả tiền thuê TS ĐT trích KH TSCĐ 1 tháng: Nợ TK 627: 20tr Nợ TK 627: (1.8 tỷ)/(10 12)=15tr Nợ TK 1331: 2tr Có TK 2141: 15tr Có TK 1121: 22tr -Thu tiền cho thuê TS bằng TGNH Nợ TK 1121: 22tr Trả lại TS thuê Có TK 5113: 20tr - Không có ghi giảm TS thuê Có TK 3331: 2tr trong BCĐKT ĐT trích KH TSCĐ 1 tháng: Nợ TK 627: (1.8 tỷ)/(10 12)=15tr Có TK 2141: 15tr -Nhận lại TS + Không có ghi tăng TS thuê trong BCĐKT - Ghi số chi tiết để phục vụ +Ghi số chi tiết để phục vụ yêu cầu yêu cầu quản trị nội bộ quản trị nội bộ Ví dụ 2 Công ty A kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện lập báo cáo tài chính theo kỳ là quý, có tình hình thuê hoạt động như sau: Ký hợp đồng thuê văn phòng với công ty C dùng làm cửa hàng giới thiệu sản phẩm (Cửa hàng giới thiệu sản phẩm 641), giá thuê chưa thuế là 20 triệu đồng/tháng, thuế GTGT 10% Gía trị văn phòng theo hợp đồng là 3 tỷ đồng Thời hạn thuê 2 năm, bắt đầu từ ngày 01/3/N Công ty A thanh toán tiền thuê cho công ty D 12 tháng 1 lần bằng tiền gửi ngân hàng vào ngày 01/3 hàng năm, bắt đầu từ ngày 01/3/N+1 ( trả sau 1 năm ) Yêu cầu: Thực hiện các định khoản liên quan đến hoạt động thuê tài sản ở nghiệp vụ trên tại các ngày: 01/3/N, 31/3/N, 30/6/N, 30/9/N, 31/12/N, 01/3/N+1, 01/3/N+2 tại công ty A và công ty C Lưu ý: trích lưu trước khoá sổ quý, trong thực tế thì lúc nào cũng được trước ngày hết hạn quý Thời điểm Tại công ty A (Bên đi thuê TS) Tại công ty C (Bên cho thuê TS) 01/3/N Nhận TS thuê: Giao TS thuê: + Không ghi nhận tăng GTTS + Không ghi nhận gỉam GTTS trong BCĐKT trong BCĐKT + Mở sổ chi tiết theo dõi TS + Mở sổ chi tiết theo dõi TS phục phục vụ cho yêu cầu quản trị vụ cho yêu cầu quản trị nội bộ nội bộ 31/3/N CP tiền thuê TS phải trả ( Trích Ghi nhận DT cho thuê TS (1 tháng) 30/6/N trước tiền thuê TS ) Nợ TK 131A: 20tr Nợ TK 641: 20tr Có TK 5117: 20tr Có TK 335: 20tr ĐT trích KHBĐSĐT: (1 tháng) Nợ TK 632: 20tr CP tiền thuê TS phải trả ( Trích trước tiền thuê TS ) Có TK 2147: 20tr Nợ TK 641: 20tr 3=60tr Ghi nhận DT cho thuê TS (3 tháng) Có TK 335: 60tr Nợ TK 131A: 20tr Có TK 5117: 20tr ĐT trích KHBĐSĐT: (3 tháng) Nợ TK 632: 20tr 3=60tr 30/9/N CP tiền thuê TS phải trả ( Trích Có TK 2147: 60tr 31/12/N trước tiền thuê TS ) Ghi nhận DT cho thuê TS (3 tháng) 01/3/N+1 Nợ TK 641: 20tr 3= 60tr Nợ TK 131A: 20tr Có TK 335: 60tr 31/3/N+1 Có TK 5117: 20tr CP tiền thuê TS phải trả ( Trích ĐT trích KHBĐSĐT: (3 tháng) 01/3/N+2 trước tiền thuê TS ) Nợ TK 632: 20tr 3=60tr Nợ TK 641: 20tr 3= 60tr Có TK 335: 60tr Có TK 2147: 60tr Ghi nhận DT cho thuê TS (3 tháng) Chi TGNH trả tiền thuê TS 1 năm Nợ TK 131A: 20tr Nợ TK 335: 20tr 10= 200tr ( tiền thuê đã trích trước 10 tháng Có TK 5117: 20tr từ tháng 3/N đến 12/ N ) ĐT trích KHBĐSĐT: (3 tháng) Nợ TK 641: 20tr 2= 40tr (T1+2) Nợ TK 632: 20tr 3=60tr ( tiền thuê 2 tháng sau đưa vào chi phí ) Có TK 2147: 60tr Nợ TK 1331: 24tr Thu tiền cho thuê TS năm 1 bằng TGNH Có TK 1121: 264tr Nợ TK 1121: 264tr Có TK 131A: 20tr 10 = 200tr (10 CP tiền thuê TS phải trả ( Trích T) trước tiền thuê TS của tháng Có TK 5117: 20tr 2 = 40tr (T1+2) 3/N+1) Có TK 3331: 240tr 10% = 24tr Nợ TK 641: 20tr ( T3/N+1) ĐT trích KHBĐSĐT ( 2 tháng ) Có TK 335: 20tr Nợ TK 632: 20tr 2 = 40tr CP TGNH trả tiền thuê TS name Có TK 2147: 40tr thứ 2: Thu tiền cho thuê TS năm 1 bằng TGNH Nợ TK 1121: 264tr Có TK 131A: 20tr 10 = 200tr (10 T) Có TK 5117: 20tr 2 = 40tr (T1+2) Có TK 3331: 240tr 10% = 24tr ĐT trích KHBĐSĐT ( 2 tháng ) Nợ TK 632: 20tr 2 = 40tr Có TK 2147: 40tr Kết chuyển doanh thu cho thuê 1 tháng (1 tháng 1/N+1) Nợ TK 335: 20tr 10= 200tr Nợ TK 3387: 2tr Nợ TK 641: 20tr 2= 40tr (T1+2) Có TK 5113: 2tr Nợ TK 1331: 24tr ĐT trích phân bổ GTCCDC cho thuê Có TK 1121: 264tr 1 tháng: Trả lại TS thuê: Nợ TK 627: ( 24/24) 1= 1tr + Không ghi nhận giảm GTTS Có TK 242: 1tr trong BCĐKT -Nhận lại CCDC nhập kho: + Mở sổ chi tiết theo dõi TS Nợ TK 153: ( 24/24) 12= 12tr phục vụ cho yêu cầu quản trị nội bộ Có TK 242: 12tr Ghi còn lại chưa phân bổ Ví dụ 3 Công ty A kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thực hiện lập báo cáo tài chính theo kỳ quý, có tình hình thuê hoạt động như sau: Thuê hoạt động một số công cụ, dụng cụ của công ty D dùng cho bộ phận bán hàng, giá thuê chưa thuế là 2 triệu đồng/tháng, thuế GTGT 10% Giá trị tài sản thuê theo hợp đồng là 25 triệu đồng Thời hạn thuê 12 tháng, bắt đầu từ ngày 01/02/N Công ty A thanh toán tiền thuê cho công ty C 6 tháng 1 lần bằng tiền gửi ngân hàng vào ngày 01/02/N (lần 1) và 01/8/N (lần 2) Yêu cầu: Thực hiện các định khoản liên quan đến hoạt động thuê tài sản ở nghiệp vụ trên tại các ngày: 01/2/N, 31/3/N, 30/6/N, 01/8/N, 30/9/N, 31/12/N, 01/02/N+1 tại công ty A và công ty D Biết rằng giá xuất kho CCDC tại công D là 24 triệu đồng, thời gian sử dụng 2 năm ( Thời gian trích khấu hao ) Thời điểm Tại công ty A (Bên đi thuê TS) Tại công ty D (Bên cho thuê TS) 01/2/N - Nhận TS về: -Xuất kho CCDC để cho thuê + Không ghi tăng GTTS trong Nợ TK 242: 24tr BCĐKT Có TK 153: 24tr + Mở sổ chi tiết để phục vụ yêu Mở sổ chi tiết theo dõi phục vụ yêu cầu quản lý nội bộ cầu quản trị nội bộ -Chi TGNH trả trước tiền thuê TS Thu trước tiền cho thuê TS 6 tháng 6 tháng (1 lần) Nợ TK 1121: 13.2tr Nợ TK 242: 2tr 6 tháng = 12tr Có TK 3387: 12tr ( liên quan đến Nợ TK 1331: 1.2tr 3 kỳ kế toán ) Có TK 1121: 13.2tr Có TK 3331 1.2tr 31/3/N Phân bổ chi phí thuê TS (2 tháng) Kết chuyển DT cho thuê TS 2 tháng: Nợ TK 641: 2tr 2= 4tr Nợ TK 3387: 4tr 30/6/N Có TK 242: 4tr Có TK 5113: 4tr 01/8/N ĐT phân bổ GTCCDC cho thuê 30/9/N Phân bổ chi phí thuê TS (3 tháng) Nợ TK 627: (24/24 ) 2= 2tr 31/12/N Nợ TK 641: 2tr 3 = 6tr 01/2/N+1 Có TK 242: 6tr Có TK 242: 2tr Kết chuyển DT cho thuê TS 3 tháng: Chi TGNH trả trước tiền thuê TS Nợ TK 3387: 2tr 3= 6tr 6 tháng (lần 2) Nợ TK 242: 2tr 6 = 12tr Có TK 5113: 6tr Nợ TK 1331: 1.2tr ĐT phân bổ GTCCDC cho thuê 3 tháng Có TK 1121: 13.2tr Nợ TK 627: (24/24 ) 3= 3tr Phân bổ chi phí thuê TS (3 tháng) Có TK 242: 3tr Nợ TK 641: 2tr 3= 6tr Thu tiền cho thuê TS 6 tháng lần 2: Có TK 242: 6tr Nợ TK 1121: 13.2tr Phân bổ chi phí thuê TS (3 tháng) Có TK 3387: 12tr Nợ TK 641: 2tr 3 = 6tr Có TK 3331: 1.2tr Có TK 242: 6tr Kết chuyển DT cho thuê TS 3 tháng: Trả lại TS thuê Nợ TK 3387: 2tr 3= 6tr + Không ghi nhận giảm GTTS Có TK 5113: 6tr trong BCĐKT ĐT phân bổ GTCCDC cho thuê 3 tháng Nợ TK 627: (24/24 ) 3= 3tr Có TK 242: 3tr Kết chuyển DT cho thuê TS 3 tháng: Nợ TK 3387: 2tr 3= 6tr Có TK 5113: 6tr ĐT phân bổ GTCCDC cho thuê 3 tháng Nợ TK 627: (24/24 ) 3= 3tr Có TK 242: 3tr Kết chuyển DT cho thuê TS 1 tháng: Nợ TK 3387: 2tr = 2tr Có TK 5113: 2tr ĐT phân bổ GTCCDC cho thuê 1 tháng + Mở sổ chi tiết theo dõi TS Nợ TK 627: (24/24 ) 1= 1tr phục vụ cho yêu cầu quản trị Có TK 242: 1tr nội bộ -Nhận lại CCDC nhập kho: Nợ TK 153: (24/24 ) 12= 12tr Có TK 242: 12tr Ghi còn lại chưa phân bổ Ví dụ 3.6 Thừa số cuối năm Giá trị hiện tại năm t Kế toán thuê tài chính: [1/(1+10%)^t] a) NV1 50tr 0.90909= 0.90909 45.455.000 Năm Tiền trả hằng năm (a) 41.323.000 0.82645 45.079.000 1 50.000.000 0.75131 131.875.000 2 50.000.000 3 60.000.000 Tổng cộng 160.000.000 b) NV1: PV< giá trị hợp lý => PV=NG= 131.875.000 ( số nhỏ hơn là nguyên giá ) c) NV1: NGTSCĐ ( TS thuê tài chính ) = 131.875.000 + 5.000.000 = 136.875.000 a) NV2: Năm Tiền trả hằng năm (a) Thừa số đầu năm Giá trị hiện tại năm t [1/(1+10%)^t-1] 1 70.000.000 1 70.000.000 2 70.000.000 0.89286 62.500.000 3 70.000.000 0.79719 55.803.000 4 70.000.000 0.71178 49.825.000 5 70.000.000 0.63552 44.486.000 Tổng cộng 350.000.000 282.614.000 c)NV2 GTHL(Giá trị hợp lý) > PV= 282.614.000 NG=PV= 282.614.000 d) NV2 NG TS thuê = 282.614.000 + 32.000.000 (trả 1 lần) + 3.300.000 = 317.914.000 (PP trực tiếp) e)NV2 NG TS thuê = 282.614.000 + 3.300.000 = 285.914.000 (PP trực tiếp) (trả từng kỳ) Ví dụ 3.8 Hoạch toán Công ty A kỳ quý Bảng tính nợ tính nợ gốc và lãi vay Năm Tiền trả hàng Chi phí lãi thuê ( Tiền trả nợ Nợ thuê (Nợ năm (1) 10%) (2) gốc(3) gốc) (4) 0 131.875.000 1 50.000.000 (4)* (1)- (4)- 10%=13.185.700 (2)=36.814.000 (3)=95.042.700 2 50.000.000 9.504.270 40.495.730 54.546.970 3 60.000.000 5.453.030 54.546.970 Tổng 160.000.000 28.143.000 131.857.000 cộng Bảng tính nợ thuế GTGT và Lãi Năm i Thuế GTGT Lãi trên thuế Số thuế GTGT Tổng nợ thuế và lãi trên thuế GTGT (10%) trả hằng năm GTGT trả hằng năm (2) = Nợ thuế A (1)=(2)+(3) 10% (3)=13.5tr : 3 13.500.000 1 5.850.000 1.350.000 4.500.000 9.000.000 2 5.400.000 900.000 4.500.000 4.500.000 3 4.950.000 450.000 4.500.000 Cộng 16.200.000 2.700.000 13.500.000 NV1: Ngày 02/01/N doanh nghiệp A nhận TS thuê TC a) Nợ TK 212: 131.875.000 Có TK 3412: 131.875.000 b) Nợ TK 212: 5.000.000 Nợ TK 133: 500.000 Có TK 112: 5.500.000 NV2: a)Trích KH TS thuê TC Nợ TK 627: 11.404.750 Có TK 2142: 136.8750/(3 4) = 11.404.750 b)Chi phí lãi vay phải trả Nợ TK 635: (1.350.000 +13.185.700)/4 = 3.633.925 Có TK 335: 3.633.925 NV3: a) Năm 1: Thuê TS +Nợ gốc: 36.814.3000 => Nợ 3412 +Lãi: 13.185.700 => Nợ 335 (Q1,2,3) Nợ 635 (Q4) Thuế GTGT +Lãi: 1.350.000 => Nợ 635 (Q4) Nợ 335 (Q1,2,3) +Nợ gốc: 4.500.000 => Nợ 133 Cộng: 55.850.000 Nợ TK 3412: 36.814.300 Nợ TK 335: 3.633.925 3 = 10.901.775 Nợ TK 635: 3.633.925 Nợ TK 133: 4.500.000 Có TK 1121: 55.850.000 NV4: a)Nợ TK 211: 136.857.000 Có TK 212: 136.857.000 b)Nợ TK 2142: 136.857.000 Có TK 2141: 136.857.000 NV5: do TSCĐ đã Kh đủ theo NG Ví dụ 3.1: 1 Nhận TSCĐ thuê ngoài a Chỉ mở sổ chi tiết theo dõi chi tiết TS thuế ngoại không ghi tăng TSCĐ trong BCĐKT b Trả tiền thuê 6 Tháng 1 Nợ TK 242: 18.000.000 50% = 9.000.000 đồng Nợ TK 133: 900.000 Có TK 112: 9.900.000 c Phân bổ tiền thuê tháng này Nợ TK 642: 1.500.000 Có TK 242: 1.500.000 ( 9.000.000/6 tháng ) 2 a Ghi giảm TS thuê ngoài ở sổ chi tiết b Phân bổ tiền thuê tháng này Ví dụ 3.2 NV1: Nhận tiền thuê Quý 2/N Nợ TK 111: 9.900.000 Có TK 3387: 9.000.000 Có TK 3331: 900.000 NV2: Tại công ty S - Đang theo dõi nhà kho một là TSCĐHH -> BĐS đầu tư - Chuyển NG ( Nợ TK 217 / Có TK 211 ) - Chuyển HM TSCĐHH -> HM BĐS đầu tư Nợ TK 2141 Có TK 2147 a Chuyển NG TSCĐHH thành NG BĐS đầu tư Nợ TK 217: 900.000.000 Có TK 211: 900.000.000 b Chuyển HM TSCĐHH thành HM BĐS đầu tư Nợ TK 214: 156.000.000 Có TK 2147: 156.000.000 - Nhận tiền thuê 2 năm Nợ TK 112: 198.000.000 Có TK 3387: 198.000.000 / 110% = 180.000.000 Có TK 3331: 18.000.000 Tại công ty R: Nhận nhà nho về cửa hàng: a Tăng TSCĐ thuê ngoài trong sổ chi tiết b Trả trước tiền thuê 2 năm Nợ TK 242: 180.000.000 ( trích ) Nợ TK 133: 18.000.000 Có TK 112: 198.000.000 NV3: a Nợ TK 627: 240.000.000 / ( 10 12 ) = 2.000.000