BÀI TẬP _Kế tốn tài CHƯƠNG 4: KẾ TỐN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH BÀI Cơng ty X có số dư đầu tháng 12/N số tài khoản: - 100.000.000đ; 40.000 cổ phần công ty Z trị giá 600.000.000đ) Kế toán Chứng khoán kinh doanh TK 2281: 700.000.000đ (gồm: 10.000 cổ phần công ty A trị giá - TK 1212: 50.000.000đ (gồm 50 tờ kỳ phiếu ngân hàng B mệnh giá tờ 1.000.000đ, thời hạn tháng, thu lãi định kỳ hàng tháng, lãi suất 0,9%/tháng) Trong tháng 12/N có số nghiệp vụ liên quan đến tình hình đầu tư tài cơng ty X: Ngày 1/12, chuyển khoản mua kỳ phiếu 12 tháng ngân hàng Nông nghiệp phát hành với giá phát hành mệnh giá 10.000.000đ, lãi suất 9%/năm, thu lãi lần mua, mục đích thương mại Nợ TK 1212: 10.000.000 Có Tk 3387:1.000.000 ( 10.000.000 x 10%) Có TK 112: 9.000.000 Ngày 15/12, mua lại số công trái dân nắm giữ tới ngày đáo hạn, chi tiền mặt 22.500.000đ Số cơng trái có mệnh giá 25.000.000đ, thời hạn toán năm, lãi suất 50%/năm, phát hành tháng 7/N Nợ Tk 1212: 22.500.000 Có Tk 111: 22.500.000 Ngày 16/12, nhận thông báo công ty A số lãi chia tháng đầu năm N tương ứng với 10.000 cổ phần công ty nắm giữ 12.000.000đ Hai ngày sau công ty X nhận số tiền lãi tiền mặt Nợ Tk 1388: Nợ TK 1212: Có Tk 111: Ngày 20/12, bán 10.000 cổ phần công ty A cho doanh nghiệp B với giá 102.000.000đ yêu cầu B chuyển khoản số tiền vào kho bạc nhà nước Chương BÀI TẬP _Kế tốn tài để toán tiền X mua trái phiếu kho bạc, mục đích thương mại với mệnh giá tương ứng (thời hạn năm, lãi suất 10%/năm - thu lãi lần đáo hạn – mua nhận trái phiếu ngày 20/12) Chi phí trả cho mơi giới để bán cổ phiếu cho công ty B chi tiền mặt 1.500.000đ Nợ Tk 1212KB 102.000.000 Có Tk 2281: 100.000.000 Có tK 515: 2.000.000 Chi phí mơi giới: Nợ tk 635: 1.500.000 Có tk 111: 1.500.000 Ngày 22/12, nhận sổ phụ ngân hàng ACB báo chuyển lãi định kỳ tháng 12/N 50 tờ kỳ phiếu công ty nắm giữ vào tài khoản tiền gửi công ty mở ngân hàng Nợ TK 112 ACB: 450.000 Có Tk 515: 450.000 (50.000.000x 0.9%) Ngày 30/12, đến thời hạn thu nợ khách hàng C số tiền 180.000.000đ Khách hàng C khơng có khả toán tiền, nên đề nghị toán số tiền số kỳ phiếu ngân hàng 12 tháng có mệnh giá 200.000.000đ, lãi suất 11,4%/năm, nhận lãi trước, số kỳ phiếu phát hành ngày 1/11/N Công ty đồng ý tiến hành giải pháp thu nợ Cơng ty nắm giữ kỳ phiếu với mục đích thương mại Nợ TK 1282: 180.000.000 Có Tk 131C: 180.000.000 Nợ Tk 1282: 200.000.000 Có Tk 3387: 22.800.000 Có Tk 112L 177.200.000 Cuối tháng lập bút toán điều chỉnh Nợ Tk 3387/Có Tk 515: 1.900.000 ( 22.800.000/12) đơn vị C hoạch tốn 30/12C: Nợ Tk 3387/Có Tk 515: 1.900.000 ( 22.800.000/12) Bán kì phiếu gán nợ: Nợ TK 331X: 180.000.000 Chương BÀI TẬP _Kế toán tài Nợ tk 3387: 19.000.0000 [22.800.000 – ( 1.900.000 x2 tháng)] Nợ tK 635; 1.000.0000 Có tk 1282: 200.000.000 Yêu cầu: - Tính tốn & ghi sổ nhật ký nghiệp vụ kinh tế - Định khoản nghiệp vụ công ty C, biết công ty C mua số kỳ phiếu trực tiếp đơn vị phát hành có kỳ kế tốn tháng BÀI Kế tốn: Doanh nghiệp XYZ có tình hình đầu tư chứng khoán kinh doanh sau:  Số dư ngày 30/11/N số tài khoản sau: - TK 121: 45.000.000đ, chi tiết: Chứng + TK 1211: 30.000.000đ – cổ phiếu cơng ty cổ phần A khốn + TK 1212: 15.000.000đ – 10 tờ kỳ phiếu ngân hàng Sao Mai, mệnh giá kinh doanh 1.500.000đ/tờ, thời hạn tháng, lãi suất 0,75%/tháng, thu lãi định kỳ tháng  Trong tháng 12/N phát sinh số nghiệp vụ: Ngày 2/12, chuyển khoản 5.000.000đ mua tín phiếu kho bạc phát hành thời hạn 12 tháng, lãi suất 0,8% tháng, thu lãi lần đáo hạn Ngày 15/12, chi tiền mặt 9.300.000đ mua lại số kỳ phiếu mệnh giá 10.000.000đ, thời hạn 12 tháng, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi trước lần phát hành Đến ngày 15/6 năm sau số kỳ phiếu đáo hạn Chi tiền mặt tốn cho người mơi giới 100.000đ Ngày 22/12, bán số cổ phiếu công ty cổ phần A có giá gốc 10.000.000đ với giá bán 12.000.000đ đồng thời yêu cầu bên mua chuyển khoản số tiền vào tài khoản tiền gửi công ty H để doanh nghiệp trả nợ tiền hàng Chi tiền mặt tốn cho người mơi giới 100.000đ Ngày 25/12, thu hồi nợ với khách hàng B trễ, khách hàng B đề nghị toán số nợ 70.000.000đ số cơng trái có mệnh giá 50.000.000đ, thời hạn năm, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi lần đáo hạn, cho biết số cơng trái có hiệu lực năm Doanh nghiệp đồng ý thu hồi nợ theo giải pháp Ngày 28/12, ngân hàng Sao Mai chuyển tiền lãi tháng 10 tờ kỳ phiếu vào tài khoản tiền gửi ngân hàng Chương BÀI TẬP _Kế tốn tài u cầu: - Tính tốn ghi sổ nhật ký tình hình vào ngày 31/12/N - Định khoản nghiệp vụ công ty B, biết công ty B mua số công trái trực tiếp đơn vị phát hành (B nắm giữ đến đáo hạn) ghi nhận lãi phải thu năm đầu tư BÀI Công ty M vào đầu tháng 3/N nắm giữ số chứng khoán sau: tờ kỳ phiếu, mệnh giá tờ 5.000.000đ, mua ngân hàng X phát Phân loại hành theo mệnh giá ngày 1/6/N-1, kỳ hạn tháng, lãi suất 0,7%/tháng, lãnh lãi đáo hạn (nắm giữ tới đáo hạn) khoản tờ trái phiếu kho bạc, kỳ hạn năm, ngày đáo hạn 15/3/N, lãi suất đầu tư 9%/năm, lãnh lãi trước, mệnh giá 50.000.000đ, mua lại ngày 10/1/N với tài giá tốn 49.000.000đ (nắm giữ tới đáo hạn) 5.000 cổ phiếu công ty K, mệnh giá cổ phiếu 10.000đ, mua trực tiếp công ty K phát hành ngày 1/3/N-1 với giá phát hành mệnh giá (nhằm mục đích thương mại) 10 tờ trái phiếu công ty Y, kỳ hạn năm, ngày đáo hạn 20/3/N+1, lãi suất 0,8%/tháng, lãnh lãi định kỳ hàng tháng, mệnh giá tờ 10.000.000đ, khách hàng trả nợ ngày 1/5/N-1 với tổng giá toán 99.500.000đ (nắm giữ tới đáo hạn) 20 tờ trái phiếu công ty T, kỳ hạn năm, ngày đáo hạn 31/3/N+4, lãi suất 10%/năm, lãnh lãi đáo hạn, mệnh giá tờ 10.000.000đ, mua trực tiếp T phát hành với tổng giá phát hành 199.000.000 (nắm giữ tới đáo hạn) 170.000 cổ phiếu công ty H, mệnh giá cổ phiếu 10.000đ, mua trực tiếp công ty H phát hành ngày 1/10/N -1 với giá phát hành cổ phiếu 12.000đ, tổng số vốn góp công ty M chiếm 34% tổng số vốn đầu tư chủ sở hữu công ty H 540.000 cổ phiếu công ty L, mệnh giá cổ phiếu 10.000đ, chiếm 60% tổng số vốn đầu tư chủ sở hữu công ty L, mua lại với tổng giá tốn 8.700.000.000đ u cầu: Căn vào tình hình phân loại khoản đầu tư tài xác định số dư tháng TK đầu tư tài Biết tỷ lệ biểu xác định tỷ lệ vốn góp Chương BÀI TẬP _Kế tốn tài BÀI Doanh nghiệp T tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu sau tình hình đầu tư vào cơng ty A sau: Kế tốn: Đầu năm N bắt đầu đầu tư vào công ty A Đầu tư Trong năm N có phát sinh nghiệp vụ sau: vào đơn Chi tiền mặt mua 480.000 cổ phiếu, giá mua 12.000đ/cp, mệnh giá vị khác 10.000đ/cp, chi phí môi giới trả tiền tạm ứng 24.960.000đ, tỷ lệ quyền biểu T công ty A tính đến thời điểm 24% Nhượng lại 100.000 cổ phiếu mua nghiệp vụ với giá bán 18.000đ/cp, doanh nghiệp thu đủ tiền mặt Chi phí mơi giới giao dịch phải trả 0.5%/giá bán, tỷ lệ quyền biểu T cơng ty A tính đến thời điểm 19% Mua thêm 640.000 cổ phiếu công ty A, giá mua 15.000đ/cp, mệnh giá 10.000đ/cp, chi phí mơi giới giao dịch 36.000.000đ, tất toán chuyển khoản, tỷ lệ quyền biểu T cơng ty A tính đến thời điểm 51% Nhận thông báo công ty A cổ tức chia 30.000.000đ u cầu: Tính tốn & Ghi sổ nhật ký tình hình Chương