BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KHOA ĐỀ TÀI: TRUNG TÂM CHUYỂN GIAO CÔNG NGHỆ PTTH & VIỄN THÔNG VTC.” “ , tháng năm Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Lời nói đầu Với chế thị trường mở cửa tiền lương vấn đề quan trọng khoản thù lao cho công lao động người lao động Lao động hoạt động tay chân trí óc người nhằm tác động biến đổi vật tự nhiên thành vật phẩm có ích đáp ứng nhu cầu người Trong doanh nghiệp lao động yếu tố định trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp diễn liên tục, thường xuyên phải tái tạo sức lao động hay ta phải trả thù lao cho ng­êi lao ®éng thêi gian hä tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Tiền lương biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng kết lao động mà họ đà cống hiến Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ngoài người lao động hương số thu nhập khác như: Trợ cấp, BHXH, tiền thưởng Đối với doanh nghiệp chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý hạch toán tốt lao động tính thù lao người lao động, toán tiền lương khoản trích thù lao người lao động, toán tiền lương khoản trích theo lương kịp thời kích thích người lao động quan tâm đến thời gian chất lượng lao động.Từ nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành từ làm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Sau thấy tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương em đà chọn đề tài: "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Thương Mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam á" để làm chuyên đề báo cáo thực tập dẫn tận tình giáo viên hướng dẫn thực tập cô Trần Ngọc Lan Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Chuyên đề báo cáo em gồm có phần: - Phần I: Lý luận chung hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Phần 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán công ty cổ phần Thương mại dịch vụ Đông Nam - Phần 3: Các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán công ty cổ phần Thương mại dịch vụ Đông Nam Do trình độ thời gian có hạn nên báo cáo thực tập tránh khỏi sai sót hạn chế em mong bảo giúp đữo cô Trần Ngọc Lan Em xin chân thành cảm ơn! Học sinh: Nguyễn ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp PhÇn I lý ln chung vỊ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp I Đặc điểm, vai trò, vị trí tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Bản chất chức tiền lương Tiền lương biểu tiền hay sản phẩm mà xà hội trả cho người lao động tương ứng với thời gian chất lượng kết lao động mà họ đà cống hiến Như tiền lương thực chất khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động thời gian mà họ cống hiến cho doanh nghiệp Tiền lương có chức vô quan trọng đòn bẩy kinh tế vừa khuyến khích người lao động chấp hành kỷ luật lao động, đảm bảo ngày công, công, suất lao động giúp tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Vai trò ý nghĩa tiền lương a Vai trò tiền lương Tiền lương có vai trò to lớn làm thỏa mÃn nhu cầu người lao động tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động làm cốt để nhận khoản thù lao mà doanh nghiệp trả cho họ để đảm bảo cho sống Đồng thời khoản chi phí doanh nghiệp bỏ để trả cho người lao động họ đà làm sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lương có vai trò nhịp cầu nối người sử dụng lao động với người lao động Nếu tiền lương trả cho người lao động không hợp lý làm cho người lao động không đảm bảo ngày công kỷ luật lao động chất lượng lao động, lúc doanh nghiệp không đạt mức tiết kiệm chi phí lao động lợi nhuận cần có doanh nghiệp để tồn lúc hai bên lợi Vì công việc trả lương cho người lao động cần phải tính toán cách hợp lý để hai bên có lợi Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp b ý nghĩa tiền lương Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động hưởng số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp BHXH, tiền lương, tiền ăn ca Chi phí tiền lương phận cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, toán kịp thời tiền lương khoản liên quan cho người lao động từ làm cho người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động nâng cao suất lao động, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động c Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương Giờ công, ngày công lao động, suất lao động, cấp bậc chức danh thang lương quy định, số lượng, chất lượng sản phẩm hoàn thành, độ tuổi, sức khỏe, trang thiết bị kỹ thuật nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương cao hay thấp II Các hình thức tiền lương doanh nghiệp Hình thức tiền lương theo thời gian: Là tiền lương trả cố định vào hợp đồng lao động thời gian làm việc: Hình thức tiền lương theo thời gian chia thành: Tiền lương tháng, ngày, - Tiền lương tháng: tiền lương trả cho người lao động theo bậc lương quy định gồm có tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp (nếu có) Được áp dụng cho nhân viên làm công tác quản lý hành chính, quản lý kinh tế nhân viên thuộc ngành hoạt động tính chất sản xuất - Lương ngày: tính cách lấy lương tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lương ngày làm để tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân, tính trả lương cho công nhân viên ngày hội họp, học tập, trả lương theo hợp đồng - Lương giờ: Được tính cách lấy lương ngµy chia cho sè giê lµm viƯc ngµy theo chế độ Lương thường làm để tính phụ cấp làm thêm Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp 2.Hình thức trả lương theo sản phẩm: Là tiền lương trả cho người lao động vào số lượng, chất lượng sản phẩm làm Theo sản phẩm trực tiếp: Là hình thức tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng sản lượng hoàn thành qui cách, phẩm chất đơn giá sản phẩm 4.Theo sản phẩm gián tiếp: Được áp dụng để trả lương cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận sản xuất như: công nhân vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm, bảo dưỡng máy móc thiết bị Trong trường hợp vào kết sản xuất lao ®éng trùc tiÕp ®Ĩ tÝnh l­¬ng cho lao ®éng phơc vụ sản xuất Theo khối lượng công việc: Là hình thức tiền lương trả theo sản phẩm áp dụng cho công việc đơn giản, có tính chất đột xuất như: Khoán bốc vác khoán vận chuyển nguyên vật liệu, thành phẩm Các hình thức đÃi ngộ khác tiền lương: Ngoài tiền lương, BHXH công nhân viên có thành tích sản xuất, công tác hưởng khoản tiền lương, tiền thưởng thi đua trích từ quỹ khen thưởng vào kết bình xét A, B, C hệ số tiền lương để tính - Tiền lương sáng kiến nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm vật tư, tăng suất lao động vào hiệu kinh tế cụ thể để xác định III Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT KPCĐ Quỹ tiền lương Là toàn số tiền lương trả cho số công nhân viên doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý, sử dụng chi trả lương Về phương diện hạch toán kế toán, quỹ lương doanh nghiệp chia thành loại: tiền lương chính, tiền lương phụ Học sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tiền lương chính: tiền lương trả cho người lao động vào thời gian làm việc thực tế bao gồm tiền lương cÊp bËc, tiỊn l­¬ng, phơ cÊp - TiỊn l­¬ng phơ: tiền lương trả cho người lao động họ không làm việc bao gồm: nghỉ lễ, nghỉ phép, ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan Quỹ bảo hiểm xà hội Quỹ BHXH khoản tiền trích lập theo tỉ lệ qui định 20% tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên tháng, 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, 5% trừ vào lương người lao động Quỹ BHXH trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trường hợp họ bị khả lao động - Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản - Trợ cấp công nhân viên bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp - Trợ cấp công nhân viên hưu, sức lao động - Chi công tác quản lý q BHXH Q b¶o hiĨm y tÕ Q BHYT hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ qui định tiền lương phải trả công nhân viên kỳ Theo chế độ hành doanh nghiệp trÝch q BHYT theo tû lƯ 3% trªn tỉng sè tiền lương thực tế phải trả công nhân viên tháng, 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh đối tượng sử dụng lao động, 1% trừ vào lương người lao động Quỹ BHYT chi tiêu trường hợp: khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang, kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn khoản tiền trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn cán công nhân viên doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi đáng cho người lao động đồng thời trì hoạt động công đoàn doanh nghiệp Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Báo cáo thực tập tốt nghiệp IV Yêu cầu nhiệm vụ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương - Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chất lượng, thời gian kết lao động - Hướng dẫn kiểm tra phận doanh nghiệp thực đầy đủ, chế độ ghi chép ban đầu lao động, tiền lương Mở sổ, thẻ kế toán hạch toán lao động, tiền lương theo chế độ - Tính toán phân bổ xác, đối tượng chi phí tiền lương khoản trích theo lương vào chi phí sản xuất kinh doanh phận đơn vị sử dụng lao động - Lập báo cáo kế toán phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động doanh nghiệp V Hạch toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Hạch toán số lượng lao động: Căn vào chứng từ ban đầu bảng chấm công hàng tháng phận, phòng ban, tổ, nhóm gửi đến phòng kế toán để tập hợp hạch toán số lượng lao động tháng doanh nghiệp từ bảng chấm công kế toán nắm ngày có người làm việc, người với lý Hàng ngày tổ trưởng người có trách nhiệm chấm công cho người tham gia làm việc thực tế ngày nơi quản lý tháng phòng ban gửi bảng chấm công phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán tiền lương tập hợp hạch toán số lượng công nhân viên lao động tháng Hạch toán thời gian lao động Chứng từ để hạch toán thời gian lao động bảng chấm công Bảng chấm công bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp nghØ viƯc, ngõng viƯc, nghØ BHXH cđa tõng ng­êi cụ thể từ tính trả lương, BHXH Hàng ngày tổ trưởng (phòng ban, nhóm) người ủy quyền vào tình hình thực tế phận quản lý để chấm công cho người ngày ghi vào ngày tương ứng cột từ đến 31 theo kí hiệu qui định Kế toán tiền lương vào ký hiệu chấm công người tính số ngày công theo loại tương ứng để ghi vào cột 32, 33, 34, 35, 36 Ngày công quy định 8h lễ đánh thêm dấu phẩy Ví dụ: 24 công ghi 24,4 Tùy thuộc vào điều kiện đặc điểm sản xuất, công tác trình độ hạch toán đơn vị sử dụng phương pháp chấm công sau: Chấm công ngày: Mỗi người lao động làm việc đơn vị làm việc khác họp, ngày dùng ký hiệu để chấm công cho ngày Chấm công theo giờ: Trong ngày người lao động làm công việc chấm công theo ký hiệu đà qui định ghi số công việc thực công việc bên cạnh ký hiệu tương ứng Chấm công nghỉ bù: Chỉ áp dụng trường hợp làm thêm lương thời gian không toán lương làm thêm Hạch toán kết lao động Căn vào phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành Do phiếu chứng từ xác nhận số lượng sản phẩm công việc hoàn thành đơn vị cá nhân người lao động nên làm sở để kế toán lập bảng toán tiền lương tiền công cho người lao động Phiếu lập thành liên: liên lưu liên chuyển đến kế toán tiền lương để làm thủ tục toán cho người lao động phiếu phải có đầy đủ chữ ký người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng người duyệt Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành dùng trường hợp doanh nghiệp áp dụng theo hình thức trả lương theo sản phẩm trực tiếp lương khoán theo khối lượng công việc Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tốt nghiệp Hạch toán tiền lương cho người lao động Bảng toán tiền lương: chứng từ làm toán tiền lương phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc toán tiền lương cho người lao động làm việc đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời làm để thống kê lao động tiền lương Bảng toán tiền lương lập hàng tháng theo phận (phòng, ban, tổ chức, nhóm) tương ứng với bảng chấm công Cơ sở lập bảng toán tiền lương chứng từ lao động như: Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động công việc hoàn thành Căn vào chứng từ liên quan, phận kế toán tiền lương lập bảng toán tiền lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm lập phiếu chi phát lương Bảng lưu phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lương người lao động phải trực tiếp ký vào cột "ký nhận" người nhận hộ phải ký thay Từ bảng toán tiền lương chứng từ khác có liên quan kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương VI Hạch toán tổng hợp khoản trích theo lương Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ: Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương thuộc tiêu lao động tiền lương gồm biểu mẫu sau: Mẫu số 01 - LĐTL - Bảng chấm công Mẫu số 02 - LĐTL - Bảng toán TL Mẫu số 03 - LĐTL - PhiÕu nghØ èm h­ëng BHXH MÉu sè 04 - LĐTL - Danh sách người lao động hưởng BHXH Mẫu số 05 - LĐTL - Bảng toán tiền lương Mẫu số 06 - LĐTL - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn chỉnh Mẫu số 07 - LĐTL - Phiếu báo làm thêm Mẫu số 08 - LĐTL - Hợp đồng giao khoán Học sinh: Nguyễn ThÞ Tut Mai Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Báo cáo thùc tËp tèt nghiƯp Nh­ vËy: Hai kho¶n BHXH, BHYT phải thu nhân viên tính vào 6% trừ vào lương người lao động trả lương Số tiền mà doanh nghiệp trừ vào lương nhân viên là: 35.920.400 x 6% = 2.155.224đ Cuối tháng kế toán tính số tiền lương phải trả cho phận hạch toán sau: * Ngày 15/11 tạm ứng lương kỳ I cho CNV: Nợ TK 334 Cã TK 111 11.870.000 * Ngµy 28/11 tÝnh số tiền lương phải trả cho nhân viên QLDN (bộ phận kỹ thuật + phận kế toán) phận bán hàng Nợ TK 641: 14.309.400đ Nợ TK 642: 21.611.000đ Có TK 334: 35.920.400đ * Ngày 28/11 tính khoản phải trích theo lương Nợ TK 641: 14.309.400 x 19% = 2.718.786đ Nợ TK 642: 21.611.000 x 19% = 4.106.090đ Nợ TK 334: 35.920.400 x 6% = 2.155.224® Cã TK 338: 35.920.400 x 25% = 8.980.100® Cã TK 3382: 35.920.400 x 2% = 718.408 Cã TK 3383:35.920.400 x 20% = 7.184.080® Cã TK 3384: 35.920.400 x 3% = 1.077.612® * TÝnh sè tiỊn tõ q khen thưởng, tiền trợ cấp BHXH từ qũy BHXH không phản ánh vào chi phí: Nợ TK 431: 5.388.060đ Nợ TK 3383: 2.079.666đ Có TK 334:7.467.726đ * Khi toán lương cho công nhân viên (ngày 30/11/2005) Nợ TK 334 Có TK 111 26.358.794 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai 36 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp * Khi nép KPC§ (1%), BHXH (20%), BHYT (3%) cho quan quản lý quỹ lương chuyển khoản Nợ TK 338: Error! x 24 = 8.620.896đ Nợ TK 3382: 359.204đ Nợ TK 3383: 7.184.080đ Nợ TK 3384: 1.077.612đ Có TK 111: 8.620.896đ Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 37 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp bảng phân bổ tiền lương BHxh Tháng 11 năm 2005 TK ghi cã STT TK 334 L­¬ng TK ghi nợ Phụ cấp Khác TK 338 Cộng 3382 3383 3384 Tæng 338 Tæng TK 641 14.309.400 14.309.400 286.188 2.146.410 286.188 2.718.786 17.028.186 TK 642 21.611.000 21.611.000 432.220 3.241.650 432.220 4.106.090 25.717.090 TK 338 2.079.666 2.079.600 TK 431 5.388.060 5.388.060 TK 334 1.796.020 35.920.400 7.467.726 35.920.400 718.408 359.204 2.155.224 2.155.224 7.184.080 1.077.612 8.980.100 52.368.160 6.1: Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xà hội tháng 11 Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 38 Lớp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp Tõ bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương bảng toán tiền lương, kế toán lập mét sè chøng tõ ghi sỉ Ci th¸ng c¸c chøng từ tổng hợp vào sổ đăng ký chøng tõ Chøng tõ ghi sỉ Sè 01 Ngµy 15/11/2005 Trích yếu Tạm ứng lương kỳ I Số hiệu TK Sè tiỊn Nỵ Cã 334 111 12.870.000 x x 12.870.000 cho CNV Tỉng céng Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.2: Chøng tõ ghi sỉ sè 01 Chøng tõ ghi sỉ Sè 02 Ngµy 28 tháng 11 năm 2005 Số hiệu TK Trích yếu Nợ Số tiền Có Trích TL phải trả tháng - TiỊn l­¬ng NV QLDN 642 21.611.000 - TiỊn l­¬ng NV BH 641 14.309.400 334 Tæng céng 35.920.400 Ng­êi lËp KÕ toán trưởng (Ký, họ tên) Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai (Ký, hä tªn) 39 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp 6.3 Chøng tõ ghi sỉ sè 02 Chøng tõ ghi sỉ Sè 03 Ngµy 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiƯu TK TrÝch u Nỵ Sè tiỊn Cã TÝnh khoản trích theo lương - Tính vào chi phí bán hàng 641 2.718.786 - Tính vào chi phí QLDN 642 4.106.090 - Tính vào lương 334 2.155.224 338 Tổng céng x x 8.980.100 KÌm theo 05 chøng tõ gèc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tªn) 6.4 Chøng tõ ghi sỉ sè 03 Chøng tõ ghi sổ Số 04 Ngày 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Trích yếu Nợ BHXH phải trả CNV tháng Có 334 Số tiỊn 2.079.666 338 Tỉng céng Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai x 40 x 2.079.666 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Báo c¸o thùc tËp tèt nghiƯp KÌm theo 01 chøng tõ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) 6.5: Chøng tõ ghi sỉ sè 04 Chøng từ ghi sổ Số 05 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Trích yếu Nợ Khấu trừ lương khoán BHXH Số tiền Có 334 2.155.224 338 Tỉng céng x x 2.155.224 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.6: Chøng tõ ghi sỉ sè 05 Chøng tõ ghi sỉ Sè 06 Ngµy 28 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiƯu TK TrÝch u Nỵ TÝnh sè tiỊn th­ëng ph¶i tr¶ CNV Cã 431 Sè tiỊn 5.388.060 334 Tỉng céng Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai x 41 x 5.388.060 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.7: Chứng tõ ghi sæ sè 06 Chøng tõ ghi sæ Sè 07 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Trích yếu Nợ Thanh toán lương cho công nhân viên Số tiền Có 334 26.358.794 111 Tỉng céng x x 26.358.794 KÌm theo 01 chøng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, hä tªn) 6.8: Chøng tõ ghi sỉ sè 07 Chứng từ ghi sổ Số 08 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Đơn vị tính: triệu đồng Số hiệu TK Trích yếu Nợ Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho Có 338 quan qu¶n lý Sè tiỊn 8.620.896 112 Tỉng céng Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai x 42 x 8.620.896 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) 6.8: Chøng tõ ghi sổ số 08 - Cuối tháng tổng hợp chứng từ vào sổ đăng ký chứng từ Sổ đăng ký chøng tõ ghi sỉ Th¸ng 11/2005 Chøng tõ ghi sæ SH NT 01 15/11 02 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè tiÒn SH NT 12.870.000 05 30/11 2.155.224 28/11 35.920.000 06 30/11 5.388.060 03 28/11 8.980.100 07 30/11 26.358.794 04 28/11 2.079.600 08 30/11 8.620.896 Ngày 30 tháng 11 năm 2005 Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 6.9: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Tài khoản 334 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH 01 NT 15/11 Số tiền Số hiệu Diễn giải TK Nợ Có Số dư đầu tháng Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 43 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Số phát sinh Tạm ứng lương kỳ I 02 28/11 111 12.870.000 TL ph¶i tr¶ CNV - TL tr¶ NVQLDN 28/11 21.611.000 - TL tr¶ VNBH 04 642 641 14.309.400 BHXH phải trả CNV 338 2.079.666 tháng 05 30/11 Khấu trừ lương khoản 3383 2.155.224 BHXH 06 30/11 Tiền thưởng phải trả 431 07 30/11 Thanh toán lương cho 111 5.388.060 26.155.224 CNV Sè ph¸t sinh 41.180.448 43.388.126 Dư cuối tháng 2.207.678 6.11: Sổ tài khoản 334 Sổ Tài khoản 338 Đơn vị tính: đồng Chứng tõ ghi sỉ SH Sè hiƯu DiƠn gi¶i NT TK Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng 03 28/11 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ - Tính vào CPBH 641 2.718.786 - Tính vào CPQLDN 642 4.106.090 Học sinh: Nguyễn Thị TuyÕt Mai 44 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tập tốt nghiệp - Trừ vào lương 04 28/11 334 BHXH phải trả 334 2.155.224 2.079.600 tháng 08 30/11 Nộp BHXH, BHYT, 111 8.620.896 KPCĐ Cộng phát sinh 10.700.496 8.980.100 Dư cuối tháng 1.720.396 6.10 Sổ tài khoản 338 Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai 45 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần III Một số giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán công ty thương mại dịch vụ kỹ thuật đông nam I Nhận xét chung công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty thương mại Thương Mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam Nhận xét chung công tác kế toán công ty Trong công ty tư nhân, liên doanh hay thuộc ngân sách Nhà nước phận kế toán phận thiếu Hệ thống sổ sách công ty tương đối hoàn chỉnh, kế toán đà sử dụng hình thức trả lương phù hợp cán công nhân viên công ty đặc biệt phòng kế toán bố trí khoa học, hợp lý phân công theo phần hành cụ thể rõ ràng nên công việc không bị chồng chéo với đội ngũ cán có trình độ nên đà đóng góp phần không nhỏ vào trình phát triển kinh doanh công ty Nhận xét công tác kế toán lao động tiền lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ công ty Hạch toán tiền lương hệ thống thông tin kiểm tra hoạt động tài sản quan hệ kinh tế trình phân phối trao đổi tiêu dùng Kế toán tiền lương ngày trở nên cấp thiết quan trọng tiền lương giai đoạn gắn liền với lợi ích kinh tế người lao động tổ chức kinh tế Phương pháp hạch toán giải xuất phát từ người lao động vfa tổ chức kinh tế Trong công ty việc trả lương công luôn đặt lên hàng đầu, trả lương phải hợp lý với tình hình kinh doanh công ty Để công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương người lao động thực phát huy vai trò công cụ hữu hiệu Học sinh: Ngun ThÞ Tut Mai 46 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Báo cáo thực tập tốt nghiệp công tác quản lý vấn đề đặt cho cán làm công tác kế toán lao động tiền lương nhà quản lý, doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu chế độ Nhà nước công tác tiền lương khoản trích theo lương để áp dụng vào công ty cách khoa học hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh công ty đồng thời phải luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lương khoản trích theo lương Thường xuyên kiểm tra xem xét để rút hình thức phương pháp trả lương cách khoa học, công với người lao động để đồng lương phải thực thước đô giá trị lao động Cùng với việc nâng cao chất lượng lao động công ty phải có lực lượng lao động với cấu hợp lý, trình độ tay nghề phải qua đào tạo, có sức khoẻ bố trí lao động phù hợp với khả để họ phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời công ty phải quản lý sử dụng tốt thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty Ngoài công ty phải không ngừng nâng cao hoàn thiện trang thiết bị TSCĐ công ty để phát huy khả lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty cải thiện đời sống cho người lao động thông qua số tiền lương mà họ hưởng Trong công ty tiền lương hưởng theo số lượng chất lượng lao động đà hao phí Người lao động hưởng, thu nhập từ quỹ BHXH, ốm đau, tai nạn, thai sản sức Công ty đà sử dụng qũy KPCĐ công ty hợp lý Bộ máy quản lý công ty quan tâm đến tình hình lao động sống công nhân viên Chính điều đà làm cho CNV công ty cảm thấy yên tâm công việc công ty mà đà chọn ®Ĩ cèng hiÕn søc lao ®éng cđa m×nh cho đắn Ưu điểm Với hình thức trả lương theo thời gian với mức lương ổn định tăng dần đà làm cho CBCNV thực tin tưởng gắn bó với công ty với điều hành ban lÃnh đạo lao động hiệu phòng kế toán đảm bảo công hợp lý xác đà làm cho CNV yên tâm hăng say Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 47 Lớp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiƯp công việc, công ty đà ngày phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày đảm bảo nâng cao Nhược điểm Do cập nhật chứng từ chậm giám sát, quản lý văn phòng buông lỏng chứng từ tiền lương, BHXH chưa thật xác, chưa thập hợp lý Do công ty cần phải đưa sách quản lý thật đắn, chặt chẽ để công tác kế toán hoạt động có hiệu hơn, xác II Một số giải pháp để hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương công ty Để công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty thực phát huy hết vai trò công cụ hữu hiệu công tác quản lý, để từ nâng cao mức sống cho người lao động để công ty ngày phát triển công ty Thương mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam nói chung công tác kế toán nói riêng phải không ngừng nghiên cứu để hoàn thiện hình thức trả lương công ty để quản lý tốt lao động nâng cao hiệu lao động Phải quan tâm đến đời sống cán CNV để tìm phương thức trả lương phù hợp với sức lao động mà họ đà bỏ Để đáp ứng kịp thời thông tin nhanh xác phù hợp với tình hình kinh doanh công ty, xin đề nghị ban giám đốc phòng kế toán quản lý tốt hình thức trả lương - Do công ty áp dụng hình thức trả lương thời gian nên việc tính lương công nhân viên chưa thiết thực - Ngoài việc trả lương theo thời gian công ty nên áp dụng thêm hình thức trả lương theo sản phẩm, có việc tính toán lương công nhân viên thực tế - Đối với phận kỹ thuật phận kinh doanh nên áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm, có công nhân viên tích cực tham gia, hoạt động kinh doanh tiêu thụ nhiều hàng hoá giúp cho lợi nhuận công ty tăng cao đồng thời việc hạch toán lương cụ thể hơn, thiết thực lùc cđa tõng ng­êi Häc sinh: Ngun ThÞ Tut Mai 48 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator © Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiệp Kết luận Công tác kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương tổ chức tốt góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành chủ trương sách Đảng Nhà nước chế độ lao động, đảm bảo tính toán phân bổ đắn, xác khoản tiền lương khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng nhu thập cho người lao động tăng lợi nhuận cho Công ty để công ty ngày lớn mạnh Để góp phần giúp kế toán thực tốt chức quản lý lao động tiền lương kế toán cần phải biết kết hợp mô hình hạch toán dựa sở kết hợp với thực trạng công ty để đưa phương thức quản lý tốt Đề tài kế toán tiền lương khoản trích theo lương người lao động, với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng lao động Công ty cổ phần Thương mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam đóng góp phần vào việc giải vấn đề đảm bảo công việc trả lương công ty công ty, nơi sử dụng lao động làm việc, giúp công ty tồn phát triển kinh tế thị trường Trên sở lý luận xuất phát từ hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần Thương mại dịch vụ kỹ thuật đặc biệt trình sản xuất kinh doanh công ty Đề tài đà đưa đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương khoản trích theo lương phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Góp phần nâng cao hiệuq ảu sử dụng lao động đưa phương pháp quản lý đạt kết cao Qua thời gian thực tập tìm hiểu thực tế công tác quản lý kế toán phận kế toán nói chung tiền lương nói riêng công ty cổ phần Thương mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam em thấy Qua năm xây dựng phát triển đến đà có phận quản lý ổn định, quy mô kinh doanh vững với thời đại ngày kinh tế nước ta đà phát triển với tốc độ nhanh mà công ty cách phải có biện pháp cố gắng hoà nhập vào chế độ kế toán mới, để hoà nhập bước với nhịp độ kinh tế phát triển chung đất nước Học sinh: Nguyễn ThÞ Tut Mai 49 Líp: 34K3 Generated by Foxit PDF Creator â Foxit Software http://www.foxitsoftware.com For evaluation only Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tài liệu tham khảo Giáo trình Lý thuyết Hạch toán kế toán - Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Tiến Sỹ Nguyễn Thị Đông chủ biên - Nhà xuất Tài Tháng 11/1999 Giáo tình Kế toán Công đơn vị hành nghiệp - Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân PGS - Tiến sỹ Nguyễn Thị Đông chủ biên - Nhà Xuất Tài T5/2003 Giáo trình Kế toán Doanh nghiệp sản xuất - Trường Đại học Tài kế toán chủ tiên Tiến Sỹ Nguyễn Đình Đồ - Nhà xuất Tài Tháng 12/2000 Giáo trình Kế toán tài trường Đại học Kinh tế Quốc dân Giáo trình Tổ chức hạch toán kế toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân Học sinh: Nguyễn Thị Tuyết Mai 50 Lớp: 34K3 ... nghiệp Phần II Thực trạng hạch toán tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ thuật đông nam I Khái quát chung công ty cổ phần thương mại thương mại dịch vụ Đông nam. .. tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương em đà chọn đề tài: "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Thương Mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam á" để làm chuyên đề báo cáo thực... vụ Đông nam Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần thương mại dịch vụ Đông Nam Công ty cổ phần thương mại dịch vụ kỹ thuật Đông Nam công ty cổ phần có 70% vốn thuộc ngân sách Nhà nước Được