Đang tải... (xem toàn văn)
BÀI KIỂM TRA SỐ 1 MÔN: LUẬT TÀI CHÍNH Đề bài: 1. Đánh thuế vào thu nhập, tài sản không phân biệt nguồn gốc (hợp pháp hay phạm pháp) là quan điểm thực tế nhưng phi lý. Ý kiến của anh chị? 2. Tóm tắt lại quan điểm về cư trú và thường trú của đối tượng nộp thuế Bài làm Câu 1: Cá nhân em cho rằng quan điểm thuế chỉ thu đối với tài sản, thu nhập hợp pháp đã không còn tối ưu đối với hiện tại. Không thể phủ nhận quan điểm thuế chỉ thu vào tài sản, thu nhập hợp pháp đã từng khá phổ biến trong quan điểm lập pháp của nhiều quốc gia. Tuy nhiên, hiện nay nhiều quốc gia trên thế giới đã áp dụng việc thu thuế đối với những thu nhập, tài sản bất minh. Ở Hà Lan, tất cả các thu nhập có được từ những hoạt động trộm cắp, buôn bán ma túy, lừa đảo, hối lộ đều phải kê khai đánh thuế. Tại Thụy Điển, thuế được thu đối với toàn bộ thu nhập mà doanh nghiệp có được không phân biệt nguồn gốc. Ngay ở Việt Nam, trong pháp luật thuế thực định, việc thu thuế cũng không căn cứ vào tính hợp pháp của tài sản, thu nhập. Các luật thuế cũng không đặt vấn đề trả lại số thuế đã thu từ những hoạt động, thu nhập mà sau khi đã kê khai nộp thuế thì bị phát hiện là có nguồn gốc từ sự vi phạm pháp luật.
BÀI KIỂM TRA SỐ MƠN: LUẬT TÀI CHÍNH Đề bài: Đánh thuế vào thu nhập, tài sản không phân biệt nguồn gốc (hợp pháp hay phạm pháp) quan điểm thực tế phi lý Ý kiến anh chị? Tóm tắt lại quan điểm cư trú thường trú đối tượng nộp thuế Bài làm Câu 1: Cá nhân em cho quan điểm thuế thu tài sản, thu nhập hợp pháp khơng cịn tối ưu Không thể phủ nhận quan điểm thuế thu vào tài sản, thu nhập hợp pháp phổ biến quan điểm lập pháp nhiều quốc gia Tuy nhiên, nhiều quốc gia giới áp dụng việc thu thuế thu nhập, tài sản bất minh Ở Hà Lan, tất thu nhập có từ hoạt động trộm cắp, buôn bán ma túy, lừa đảo, hối lộ phải kê khai đánh thuế Tại Thụy Điển, thuế thu toàn thu nhập mà doanh nghiệp có khơng phân biệt nguồn gốc Ngay Việt Nam, pháp luật thuế thực định, việc thu thuế khơng vào tính hợp pháp tài sản, thu nhập Các luật thuế không đặt vấn đề trả lại số thuế thu từ hoạt động, thu nhập mà sau kê khai nộp thuế bị phát có nguồn gốc từ vi phạm pháp luật Đối với tài sản bất minh, khơng rõ nguồn gốc dựa sở sau để thu thuế: - Thứ nhất, thuế thu dựa vào khả nộp thuế khơng phải dựa vào tính hợp pháp hành vi, thu nhập, tài sản Khả nộp thuế hiểu người nộp thuế có khả trang trải số tiền thuế cho Nhà nước ví dụ trường hợp cá nhân trúng giải lô tô, việc làm gia tăng tài sản cá nhân tình trạng kinh tế để sở phát sinh nghĩa vụ thuế cá nhân trúng giải lô tô Như vậy, để thiết lập quy định thuế, tình trạng kinh tế người nộp thuế mối quan tâm hàng đầu việc lựa chọn việc có thu thuế hay khơng Các thẩm phán Hoa Kỳ lập luận rằng, đồng tiền dù có nguồn gốc sử dụng có sức mua Với ý nghĩa đó, không công lĩnh vực thuế thu nhập từ hoạt động hợp pháp lại bị đánh thuế lại mặc định người trục lợi mạnh mẽ từ hoạt động không hợp pháp lại miễn thuế Chính hệ thống thuế thiết kế sở khả nộp thuế xác lập bảo đảm tính đạo lý thuế Thực tế có quan điểm cho thu thuế tài sản, thu nhập hợp pháp thuế có tính đạo lý, theo đó, Nhà nước khơng thể “hợp pháp hóa” tài sản có từ nguồn gốc bất hợp pháp, Nhà nước chẳng khác hợp pháp hóa cho hành vi phạm pháp, quan điểm chưa xác việc thu thuế không đồng nghĩa với thừa nhận Nhà nước tính hợp pháp hành vi, thu nhập, tài sản Bởi lẽ, mặt logic, nộp thuế chứng để chứng minh tính hợp pháp hành vi Thuế phát sinh sở hành vi người nộp thuế, nên đánh đồng hệ với nguyên nhân hành vi Một án lệ Pháp cho thấy, thầy lang lập luận hành vi khám bệnh phải Chính quyền thừa nhận hàng năm ơng ta nộp thuế đầy đủ Tịa án bác bỏ với lập luận rằng: Mục đích việc nộp thuế khơng phải để chứng minh tính hợp pháp hành vi mà để đóng góp cho Nhà nước sở lực tài người nộp thuế - Thứ hai, việc nộp thuế nghĩa vụ người nộp thuế nhà nước Căn làm phát sinh nghĩa vụ tài dựa mối quan hệ mang tính trị Nhà nước với tổ chức, cá nhân xã hơi, tức nghĩa vụ đóng góp tài cho Nhà nước, khơng phải nghĩa vụ phát sinh sở chuyển giao tài sản theo quan niệm pháp luật dân Mặt khác, luật thuế ngành luật mang tính thực tế quan tâm tới vấn đề có liên quan mà khơng chịu ảnh hưởng loại luật khác luật dân sự, luật thương mại khơng tính đến ý định người đóng thuế Vì vậy, cSăn phát sinh nghĩa vụ thuế không phụ thuộc vào quy định ngành luật khác Những người theo quan điểm thuế phải đánh thu nhập, tài sản hợp pháp thường dựa logic việc chuyển dịch tài sản từ người nộp thuế sang Nhà nước phải bảo đảm pháp lý Bộ luật dân để tạo nên tính hợp pháp hành vi chuyển dịch sở hữu Theo đó, người chủ sở hữu tài sản người có quyền chuyển quyền sở hữu, tức khơng có đủ sở cho quyền sở hữu hợp pháp tài sản thực việc chuyển dịch sở hữu tài sản, thu nhập cho Nhà nước hình thức, kể thuế Tuy nhiên, lý thuyết thuế nay, người ta quan niệm pháp luật thuế có tính độc lập, để xử lý vấn đề theo cách thức đặc thù, mà không cần phải tuân theo quy định luật dân sự, luật thương mại để xác định tính chất pháp lý hoạt động chịu thuế Sở dĩ Luật Thuế chịu quy chiếu Luật Dân sự, Thương mại vì, xét logic, quan hệ thuế Nhà nước người nộp thuế, hình thức giống với chuyển dịch, phân phối tài sản, quan hệ thu nộp không dựa thỏa thuận, không dựa ý định người nộp thuế Vì vậy, khơng thể coi nghĩa vụ đóng thuế tương đương với việc định đoạt tài sản, chuyển giao quyền sở hữu Luật Dân để áp dụng nguyên tắc ngành luật vào việc định có thu hay khơng thu thuế theo tính chất, theo nguồn gốc tài sản, thu nhập - Thứ ba, việc thu thuế vào tài sản bất minh cần dựa sở tính hiệu việc áp dụng pháp luật Thật vậy, dễ dàng tìm kiếm dấu vết việc không kê khai thuế dấu vết tham nhũng Việc xác minh tài sản, thu nhập bất hợp pháp cơng việc dễ dàng Ngay Luật Phịng, chống tham nhũng 2018, Điều 49 giới hạn việc kết xác minh tính trung thực, rõ ràng kê khai giải trình, tức xác định yếu tố thuộc chủ quan người kê khai, kết luận tính hợp pháp hay khơng hợp pháp tài sản Do đó, hệ biện pháp chế tài theo Điều 93 tài sản tham nhũng phải thu hồi, trả lại cho cho chủ sở hữu tịch thu thực quan có thẩm quyền chứng minh tài sản, thu nhập có nguồn gốc từ hành vi tham nhũng Về mặt thực tiễn, suốt thời gian chờ kết luận nguồn gốc tài sản, thu nhập tài sản, thu nhập khơng phải chịu điều chỉnh pháp luật phịng chống, tham nhũng Đó lý do, theo kinh nghiệm nước, thời gian việc thu thuế nên thực để tránh thất thoát số tài sản bất minh sau chứng minh số tài sản hành vi tham nhũng mà có bị tịch thu Câu 2: Quan điểm cư trú thường trú đối tượng nộp thuế Trước hết, Đối tượng nộp thuế người trực tiếp có nghĩa vụ mang tiền nộp trực tiếp quan thuế Khái niệm cư trú: Là chỗ hợp pháp mà công dân thường xuyên sinh sống Nơi cư trú công dân nơi thường trú nơi tạm trú Chỗ hợp pháp thuộc quyền sở hữu cơng dân quan, tổ chức, cá nhân cho thuê, cho mượn, cho nhờ theo quy định pháp luật - Khái niệm thường trú: Theo quy định khoản Điều 12 Luật cư trú năm 2006 sửa đổi, bổ sung năm 2013, thường trú hiểu sau: “Nơi thường trú nơi công dân sinh sống thường xun, ổn định, khơng có thời hạn chỗ định đăng ký thường trú” Như vậy, nơi thường trú đối tượng nộp thuế nơi người nộp thuế sinh sống thường xuyên, ổn định, khơng có thời hạn chỗ định đăng ký thường trú, thường địa nơi đăng ký sổ hộ Mục đích việc xác định cá nhân cư trú hay không cư trú Việt Nam nhằm giúp cho quan có thẩm quyền quản lý cách rõ ràng hơn, giúp cho việc tính thuế thu nhập cá nhân xác hiệu Căn theo khoản khoản Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định người nộp thuế thu nhập cá nhân sau: Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam - Trong ngày đến ngày tính (01) ngày - Ngày đến ngày vào chứng thực quan quản lý xuất nhập cảnh hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) cá nhân đến rời Việt Nam -Trường hợp nhập cảnh xuất cảnh ngày tính chung ngày cư trú - Cá nhân có mặt Việt Nam theo hướng dẫn điểm diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam b) Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: b.1) Có nơi thường xuyên theo quy định pháp luật cư trú: - Đối với công dân Việt Nam: nơi thường xuyên nơi cá nhân sinh sống thường xuyên, ổn định khơng có thời hạn chỗ định đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú - Đối với người nước ngoài: nơi thường xuyên nơi thường trú ghi Thẻ thường trú nơi tạm trú đăng ký cấp Thẻ tạm trú quan có thẩm quyền thuộc Bộ Cơng an cấp b.2) Có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế, cụ thể sau: - Cá nhân chưa khơng có nơi thường xun theo hướng dẫn điểm b.1, khoản 1, Điều có tổng số ngày thuê nhà để theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế xác định cá nhân cư trú, kể trường hợp thuê nhà nhiều nơi - Nhà thuê để bao gồm trường hợp khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc, trụ sở quan, không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam theo quy định khoản thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân khơng chứng minh cá nhân cư trú nước cá nhân cá nhân cư trú Việt Nam Việc chứng minh đối tượng cư trú nước khác vào “giấy chứng nhận cư trú” Trường hợp cá nhân thuộc nước vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam khơng có quy định cấp giấy chứng nhận cư trú cá nhân cung cấp chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú Kỳ tính thuế cá nhân cư trú 2.1 Kỳ tính thuế theo năm: Được áp dụng thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ tiền lương, tiền công - Trường hợp năm dương lịch, cá nhân có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên kỳ tính thuế tính theo năm dương lịch - Trường hợp năm dương lịch, cá nhân có mặt Việt Nam 183 ngày tính 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên kỳ tính thuế xác định 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế theo năm dương lịch 2.2 Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập: Được áp dụng thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế, thu nhập từ quà tặng 2.3 Kỳ tính thuế theo lần phát sinh theo năm: áp dụng thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Cách xác định thu nhập chịu thuế cá nhân cư trú Thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập Đối với cá nhân công dân quốc gia, vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định với Việt Nam tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế loại thuế đánh vào thu nhập cá nhân cư trú Việt Nam nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân tính từ tháng đến Việt Nam trường hợp cá nhân lần có mặt Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) khơng phải thực thủ tục xác nhận lãnh để thực không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng hai quốc gia Thuế suất thuế Thu nhập cá nhân cá nhân cư trú Thuế suất 10% toàn phần theo biểu lũy tiến phần