+ CHƯƠNG THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN + Nội dung 2.1 Khái niệm, đặc điểm 2.2 Nội dung thuế TNCN hành Việt Nam – Xác định thuế TNCN phải nộp thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân cư trú + Khái niệm Thuế TNCN thuế đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân phát sinh kỳ tính thuế + Đặc điểm  Thuế trực thu  Có độ nhạy cảm cao so với sắc thuế khác  Thường mang tính chất luỹ tiến cao  Khơng bóp méo giá hàng hố, dịch vụ + Vai trị  Nguồn thu NSNN  Góp phần đảm bảo công xã hội  Công cụ điều tiết vĩ mơ, kích thích tiết kiệm đầu tư theo hướng nâng cao lực hiệu xã hội + Văn pháp luật tham chiếu  Luật thuế TNCN 2007  Luật thuế TNCN sửa đổi 2012  Nghị định 65/2013  Nghị định 12/2015  Thông tư 111/2013  Thông tư 151, 119 + Xác định thuế TNCN phải nộp thu nhập từ tiền công tiền lương cá nhân cư trú  Người nộp thuế  Thu nhập chịu thuế  Thu nhập miễn thuế  Các khoản giảm trừ  Thuế suất + Công thức Thuế TNCN phải nộp TN từ tiền lương, tiền cơng = TN tính thuế x Thuế suất (Theo biểu thuế suất luỹ tiến phần) TN tính thuế = TN chịu thuế - TN miễn thuế - Các khoản giảm trừ + Người nộp thuế Bao gồm cá nhân cư trú cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: -Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam -Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trương hợp: Có nơi đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú; có nhà thuê để Việt Nam theo quy định pháp luâth nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế + Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm: -Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng hình thức tiền không tiền -Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp sau: + Các khoản phụ cấp, trợ cấp không chịu thuế (1) Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng trợ cấp lần theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng (2) Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp lần đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, niên xung phong hoàn thành nhiệm vụ (3) Phụ cấp quốc phòng, an ninh; khoản trợ cấp lực lượng vũ trang + Các khoản phụ cấp, trợ cấp không chịu thuế (4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề cơng việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm (5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực (6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau thai sản, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm, trợ cấp thất nghiệp khoản trợ cấp khác theo quy định Bộ luật Lao động Luật Bảo hiểm xã hội + Các khoản phụ cấp, trợ cấp không chịu thuế (7) Trợ cấp đối tượng bảo trợ xã hội theo quy định pháp luật (8) Phụ cấp phục vụ lãnh đạo cấp cao (9) Phụ cấp nhân viên y tế thôn, (10) Phụ cấp đặc thù ngành nghề + Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công - Tiền thù lao nhận hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia dự án, đề án; tiền nhuận bút khoản thù lao khác - Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, hiệp hội, hội nghề nghiệp tổ chức khác + Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng - Các khoản lợi ích tiền khơng tiền ngồi tiền lương, tiền cơng người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng hình thức như: + Tiền nhà ở, điện nước dịch vụ kèm (không vượt 15% tổng thu nhập chịu thuế - chưa bao gồm tiền thuê nhà) + Tiền mua bảo hiểm khơng bắt buộc + Các khoản chi phí dịch vụ khác phục vụ cá nhân người lao động: chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ khoản lợi ích khác + Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công - Các khoản tiền thưởng tiền không tiền hình thức, kể thưởng băng chứng khốn, trừ khoản sau đây: Tiền thưởng kèm theo danh hiệu nhà nước phong tặng; tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, quốc tế; tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền cơng nhận; tiền thưởng việc phát khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền + Thu nhập không chịu thuế từ tiền lương, tiền công - Khoản hỗ trợ cho việc khám chưa bệnh cho thân người lao động thân nhân - Tiền ăn ca, ăn trưa không vượt mức quy định (730.000 đồng/tháng) - Tiền mua vé máy bay cho người lao động người nước ngoài, người lao động Việt Nam làm việc nước phép năm lần - Khoản học phí cho người lao động nước học Việt Nam, người lao động Việt Nam làm việc nước học nước theo bậc học từ mầm non đến THPT + Thu nhập miễn thuế - Phần tiền lương tiền công làm việc qua đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật - Tiền lương hưu bảo hiểm xã hội chi trả, tiền lương hưu nhận hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện + Các khoản giảm trừ  Giảm trừ gia cảnh: - Đối với người nộp thuế 11 trđ/tháng, 132 trđ/năm - Đối với người phụ thuộc: 4,4 trđ/tháng Cụ thể: + Là người mà người nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, người phụ thuộc tính giảm trừ cho người nộp thuế + Là đẻ, ni, ngồi giá thú; vợ chồng, cha đẻ, mẹ đẻ, cha vợ, mẹ vợ cá nhân khác độ tuổi lao động độ tuổi lao động bị tàn tật, khơng có khả lao động, khơng có thu nhập thu nhập bình qn khơng vượt q mức trđ/tháng + Các khoản giảm trừ  Giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học  Giảm trừ khoản đóng bảo hiểm bắt buộc , quỹ hưu trí tự nguyện - Bảo hiểm bắt buộc theo quy định - Quỹ hưu trí tự nguyện giảm trừ tối đa trđ/tháng (12 trđ/năm)