Đang tải... (xem toàn văn)
Giải thích bản chất và phân loại được thu nhập, chi phí kinh doanh của ngân hàng thương mại.Vận dụng nguyên tắc kế toán ghi nhận thu nhập chi phí phát sinh trong ngân hàng thương mại.Đọc và hiểu các chỉ tiêu thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh trên báo cáo tài chính của ngân hàng thương mại,hi vọng tài liệu sẽ giúp ích nhiều cho các bạn
WELCOME TO CLASS https://sites.google.com/site/tuyduc/ CHƯƠNG 9: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHTM TRÌNH BÀY: GV. HỒ SỸ TUY ĐỨC Mục tiêu Giải thích bản chất và phân loại được thu nhập, chi phí kinh doanh của NHTM; Vận dụng nguyên tắc kế toán ghi nhận thu nhập & chi phí phát sinh trong NHTM; Đọc và hiểu các chỉ tiêu thu nhập, chi phí và kết quả kinh doanh trên BCTC của NHTM Nội dung Khái quát về thu nhập & chi phí của NHTM; Kế toán thu nhập; Kế toán chi phí; Kế toán kết quả và phân phối kết quả. Khái quát về thu nhập & chi phí kinh doanh Nội dung thu nhập & chi phí; Nguyên tắc kế toán. Thu nhập HĐ cấp TD, Đ.Tư KD ngoại tệ & CCPS KD CK DV thanh toán HĐ khác Thu nhập lãi tiền gửi, đầu tư CK Thu nhập lãi cho vay, chiết khấu, bảo lãnh… Các hoạt động Thu nhập Lãi ròng kinh doanh ngoại tệ; Thu nhập từ kinh doanh công cụ phái sinh Lãi ròng (giá bán > giá gốc hay giá ghi sổ) chứng khoán kinh doanh; CK đầu tư Thu nhập phí dịch vụ thanh toán trong & ngoài nước Thu nhập từ các DVquản lý tiền mặt/TS, tư vấn TC-NH, đại lý, ủy thác, môi giới t.tệ…. Các hoạt động Thu nhập Các hoạt động Thu nhập Chi phí Chi phí hoạt động kinh doanh Theo nội dung kinh tế Theo công dụng Chi phí HĐ tín dụng Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí nhân viên Chi phí khấu hao, CCDC Chi phí dự phòng, bảo hiểm TG Chi phí khác Chi phí HĐ tín dụng Lỗ ròng về KD ngoại hối Chi phí về các CCPS Lỗ ròng về KD chứng khoán Chi phí hoạt động quản lý Chi phí HĐ KD khác Theo nội dung kinh tế Theo công dụng Nguyên tắc kế toán Cơ sở dồn tích; Nguyên tắc ghi nhận doanh thu/thu nhập; Nguyên tắc phù hợp (ghi nhận chi phí). Cơ sở dồn tích Các nghiệp vụ được ghi nhận và báo cáo vào thời kỳ nó phát sinh và có quan hệ chứ không phải khi thu tiền hay thanh toán: Nguyên tắc ghi nhận doanh thu; Nguyên tắc tương xứng; Nguyên tắc phân kỳ. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu/thu nhập Cung cấp dịch vụ: (a) Doanh thu xác định được một cách đáng tin cậy; (b) NH có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch; (c) Giai đoạn hoàn thành giao dịch vào cuối kỳ kế toán có thể đo lường đáng tin cậy; (d) Chi phí phát sinh để thực hiện giao dịch và chi phí để hoàn tất giao dịch có thể đo lường được một cách đáng tin cậy; [...]... pháp kế tốn Thu nhập từ HĐ tín dụng TK: 70- TNHĐTD 1 TK 39 2a TK 488 3b TK TM, Tgửi 2b 3a Phương pháp kế tốn Thu nhập từ HĐ dịch vụ TK TM, Tgửi TK: 71-TNDV TK 4531 Phương pháp kế tốn Thu nhập KD ngoại tệ & CK TK 72, 74 TK 4712 TK TM, Tgửi TK CK KD & ĐT (14, 15,16) Kế tốn kết quả kinh doanh & PP KQKD Kết quả kinh doanh; Phân phối kết quả kinh doanh Tài khoản sử dụng; Phương pháp kế tốn Kết quả kinh. .. CTức Dư: Lỗ HĐKD chưa xử lý Dư: Lợi nhuận chưa phân phối Kế tốn kết quả kinh doanh TẠI CHI NHÁNH TK CHI PHÍ XXX TK THU NHẬP TK 691 1 1/1 CHUYỂN SDƯ 2 XXX TK 692 XXX TK 519 XXX Chuyển Lỗ về HS 1/1 CHUYỂN SDƯ TK 692 Chuyển Lãi về HS XXX TẠI HỘI SỞ TK 519 TK 692 HT CN chuyển Lỗ về HS TK 519 CN chuyển Lãi về HS Ví dụ NH Việt Á vào cuối năm tổng kết thu nhập & chi phí như sau: ~ Tổng thu nhập = 5.000 tỷ... doanh thu/thu nhập Thu nhập lãi và cổ tức (a) Thu nhập lãi được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất thực; (b) Cổ tức ghi nhận khi NH có quyền nhận cổ tức Kế tốn chi phí Tài khoản sử dụng; Phương pháp kế tốn Tài khoản sử dụng TK Chi phí (loại 8) Các khoản chi về hoạt động kinh doanh trong năm Dư: Các khoản chi trong năm (chưa kết chuyển) -Số tiền thu giảm chi các khoản chi trong năm -Kết. .. Kết quả kinh doanh Thu nhập lãi thuần; Lãi/lỗ thuần từ HĐDV; Lãi/lỗ thuần từ HĐ KDNT; Lãi/lỗ thuần từ mua/bán CKKD & CK ĐT; Lãi/lỗ thuần từ HĐ khác; Lợi nhuận thuần từ HĐKD trước dự phòng RRTD; Tổng lợi nhuận trước thuế; Tổng lợi nhuận sau thuế; Xác định KQKD TK 80…89 TK 691 TK 70…79 Phân phối kết quả kinh doanh Điều 139 Quỹ dự trữ 1 Hằng năm, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi... kinh doanh khác; TK 78 – Thu nhập từ góp vốn, mua cổ phần; TK 79 – Thu nhập khác Tài khoản sử dụng TK Lãi phải thu (39) -Số tiền lãi phải thu (chưa thu nhưng được HT vào TN trong kỳ) Dư: Lãi còn phải thu -Số tiền lãi đã thu được trong kỳ Tài khoản sử dụng TK Doanh thu chờ phân bổ(488) Phân bổ doanh thu nhận trước vào thu nhập trong kỳ -Số tiền ghi nhận doanh thu chờ phân bổ (DT nhận trước) Dư: Doanh. .. tiền lãi đã tính vào CP nhưng chưa trả Phương pháp kế tốn Chi phí hoạt động tín dụng TK: TM, Tgửi 1 TK 388 2a TK 49 3b TK 80- CPHĐTD 2b 3a Phương pháp kế tốn Chi phí dịch vụ/VL mua ngồi TK: TM, Tgửi 2 1 TK CPDV (81, 86,87 ) TK 3532 3 Phương pháp kế tốn Chi phí KD ngoại tệ & CK TK- 4712 TK 821 /TK 841 TK- CK KD & ĐT (14, 15, 16) TK- TM, TG… Phương pháp kế tốn Chi phí thuế, nhân viên, khấu hao, CCDC, dự... động tín dụng; TK 81- Chi phí hoạt động dịch vụ; TK 82 – Chi phí HĐ KD ngoại hối; TK 83 – Chi nộp thuế và các khoản phí, lệ phí; TK 84 – Chi phí hoạt động kinh doanh khác; TK 85 – Chi phí cho nhân viên; TK 86 – Chi cho hoạt động quản lý; TK 87 – Chi về tài sản; TK 88 – Chi dự phòng, bảo tồn và bảo hiểm TG; TK 89 – Chi phí khác, Tài khoản sử dụng TK Chi phí chờ phân bổ (388) Chi phí... tỷ lệ 5% lợi nhuận sau thuế Mức tối đa của quỹ này khơng vượt q mức vốn điều lệ, vốn được cấp của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngồi; b) Quỹ dự phòng tài chính; c) Các quỹ dự trữ khác theo quy định của pháp luật 2 Tổ chức tín dụng khơng được dùng các quỹ quy định tại khoản 1 Điều này để trả cổ tức cho cổ đơng hoặc phân chia lợi nhuận cho chủ sở hữu, thành viên góp vốn Tài khoản sử dụng... 89 Kế tốn thu nhâp Tài khoản sử dụng; Phương pháp kế tốn Tài khoản sử dụng TK thu nhập (loại 7) Điều chỉnh HT sai sót K/c Thu nhập vào TK LN -Các khoản thu về HĐKD trong năm -Dư: Thu về HĐKD trong năm chưa k/c vào TK LN TK loại 7– Thu nhập TK 70 – Thu nhập từ hoạt động tín dụng; TK 71- Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ; TK 72 – Thu nhập từ HĐ KD ngoại hối TK 74 –Thu nhập từ hoạt động kinh