Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Bánh kẹo Hải Châu
Ch ơng I Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu I. Nhiệm vụ kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp 1. Khái niệm và đặc điểm kế toán vật liệu, CCDC. Vật liệu là đối tợng lao động - một trong 3 yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất, là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm. Trong quá trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, vật liệu bị tiêu hao toàn bộ và chuyển toàn bộ giá trị một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Công cụ lao động là những t liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn quy định về giá trị và thời gian sử dụng của TSCĐ, tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất khác nhau vẫn giữ nguyên hình thái ban đầu và giá trị thì bị hao mòn dần, chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. 2. Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, CCDC trong doanh nghiệp sản xuất. Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trờng để tiến hành sản xuất kinh doanh, nhà lãnh đạo phải thờng xuyên nắm bắt đợc thông tin về thị trờng, giá cả, sự biến động của các yếu tố đầu vào và đầu ra một cách đầy đủ. Hạch toán kế toán nói chung và hạch toán vật liệu nói riêng là một vấn đề rất quan trọng nhng cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: 1 Tổ chức đánh giá NVL phù hợp với các nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhất của Nhà nớc và doanh nghiệp nhằm mục đích phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý, phân tích tình hình thu mua, bảo quản và sử dụng vật liệu nhằm hạ giá thành sản phẩm. Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho của DN để ghi chép phản ánh, tập hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động của NVL nhằm cung cấp số liệu cho việc tập hợp chi phí sản xuất và tính gía thành sản phẩm. Thực hiện phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, tình hình sử dụng vật liệu, CCDC trong quá trình sản xuất kinh doanh. II. Hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu: 1. Hệ thống tài khoản: Công ty Bánh kẹo Hải Châu hàng năm đều sản xuất một khối lợng sản phẩm lớn đa dạng và phong phú hơn 30 loại bánh, kẹo, bột canh nên nguyên vật liệu cho sản xuất ở công ty cũng rất phong phú. Chúng đợc chia thành các loại sau: - Nguyên vật liệu chính - Nguyên vật liệu phụ - Nhiên liệu - Vật liệu khác - Phụ tùng thay thế - Thiết bị, dụng cụ, vật liệu xây dựng cơ bản - Bao bì các loại - Phế liệu thu hồi 2 Để phản ánh giá trị hiện có tình hình biến động nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu sử dụng TK 152- nguyên vật liệu với các tài khhoản cấp hai tơng ứng cho từng loại nguyên vật liệu: TK 1521 Nguyên vật liệu chính TK 1522 Nguyên vật liệu phụ TK 1523 Nhiên liệu TK 1524 Phụ tùng thay thế TK 1525 Thiết bị, dụng cụ vật liệu XDCB TK 1527 Bao bì các loại TK 1528 Phế liệu thu hồi Để thuận lợi cho công tác kế toán và quản lý, công cụ dụng cụ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu đợc chia thành hai loại: công cụ dụng cụ và vật rẻ tiền mau hỏng. - Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất ở các phân xởng là các máy công cụ nhỏ phục vụ sản xuất nh máy dán túi, máy căng màng nylon, chổi đồng, . , quần áo bảo hộ lao động, . - Vật rẻ tiền mau hỏng ở công ty là: giấy bút văn phòng, phân xởng, xà phòng, giẻ lau máy, . Tài khoản sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động công cụ dụng cụ là TK 153- công cụ dụng cụ chỉ vời 1 tài khoản cấp hai: TK 1531- công cụ dụng cụ và vật rẻ tiền mau hỏng. 2- Chứng từ, sổ sách kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: * Nghiệp vụ nhập kho: - Biên bản kiểm ngiệm vật t - Phiếu nhập kho 3 - Thẻ kho * Nghiệp vụ xuất kho: - Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức - Phiếu xuất kho - Thẻ kho - Báo cáo sử dụng vật t - Báo cáo tổng hợp nhập xuất tồn - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái TK 152, 153, . III. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Bánh kẹo Hải Châu: 1. Kế toán nguyên vật liệu: 1.1 Phơng pháp tính giá nhập, xuất nguyên vật liệu: * Giá nhập kho: Công ty Bánh kẹo Hải Châu tính giá vật t nhập kho theo giá thực tế (giá gốc). Vì công ty tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ nên khi nhập kho vật t, giá để ghi sổ là giá gốc trên Hoá đơn (giá không thuế VAT) cộng với chi phí thu mua, . cụ thể: - Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho: Giá vật liệu = Giá gốc ghi + Chi phí thu mua - Chiết khấu, giảm giá, nhập kho trên hoá đơn (vận chuyển, bốc dỡ, .) bớt giá, . (nếu có) - Đối với vật liệu thuê ngoài gia công chế biến: Giá vật liệu = Giá vật t xuất + Chi phí gia công và chi nhập kho gia công phí khác có liên quan 4 * Giá xuất kho: Đối với vật liệu xuất kho: do đặc điểm sản xuất của công ty là số lần xuất kho nguyên vật liệu nhiều và liên tục công ty đã áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền để xác định trị giá nguyên vật liệu xuất kho. Công thức xác định: Giá trị thức tế của Giá trị thức tế của NVL i Đơn giá bình NVL i tồn đầu tháng + nhập trong tháng quân của loại = vật liệu i Số lợng NVL i + Số lợng NVL i tồn đầu tháng nhập trong tháng Từ đó: Giá trị thực tế VL i xuất kho = Số lợng thực tế VL i xuất kho x Đơn giá bình quân của loại VL i 1.2 Hạch toán nguyên vật liệu: * Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Để kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho và việc ghi chép ở Phòng kế toán công ty Bánh kẹo Hải Châu đã nghiên cứu và đang áp dụng phơng pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Trình tự ghi chép của phơng pháp này nh sau: - Trình tự ghi chép tại kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ghi số lợng nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ thực xuất vào thẻ(hoặc sổ) kho có liên quan. Thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số lợng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thực tế với kho. Hàng ngày hoặc định kỳ chuyển thẻ (hoặc sổ) kho lên Phòng kế toán. 5 - Trình tự ghi chép ở Phòng kế toán: Hàng ngày hoặc định kỳ căn cứ vào phiếu nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi vào thẻ hoăc sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có đối chiếu với thẻ kho. Cuối tháng cộng tổng nhập xuất tồn rồi đối chiếu với thẻ kho sau đó lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp. Trình tự này đợc thể hiện trên sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán phơng pháp thẻ song song Ghi chú: : Ghi hàng ngày. : Ghi cuối tháng. : Quan hệ đối chiếu. * Nghiệp vụ nhập kho: Khi nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về đến kho trớc khi nhập căn cứ vào Hợp đồng mua bán hàng hoá với nhà cung cấp hoặc Hoá đơn (GTGT) ban kiểm nghiệm công ty kiểm tra về số lợng, chất lợng, quy cách nguyên vật liệu, 6 Chứng từ Phiếu xuất khoPhiếu nhập kho Thẻ kho Sổ chi tiết VL, CCDC Báo cáo nhập, xuất, tồn công cụ dụng cụ. Trên cơ sở Hoá đơn (GTGT), Biên bản kiểm nghiệm, Phòng Kế hoạch vật t lập Phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho có thể lập chung cho nhiều loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cùng một lần giao nhận và cùng một kho. Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên có đầy đủ chữ kí của kế toán, thủ kho, ngời mua hàng, thủ trởng đơn vị. - Liên 1: Phòng kế hoạch vật t lu lại - Liên 2: Giao thủ kho để ghi vào thẻ kho. Định kỳ (tuần, tháng) thủ kho sẽ giao lại cho phòng kế toán. - Liên 3: Giao cho ngời mua để thanh toán Vật liệu hoàn thành thủ tục nhập kho theo đúng qui định sẽ đợc thủ kho sắp xếp, bố trí NVL trong kho một cách khoa học hợp lý cho việc bảo quản vật liệu và thuận tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập- xuất-tồn. Ngày 09/08 hàng và hoá đơn của công ty TNHH Cờng Thịnh về tới kho công ty. Công ty đã tiến hành kiểm nghiệm số hàng này trớc khi nhập kho (xin xem Bảng 13 ). Bảng 13: Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu Biên bản kiểm nghiệm vật t Số 0124 Căn cứ vào hoá đơn bán hàng số 01042 của bên cung cấp ngày 08/08/01 và hợp đồng số 108 ngày 02/08/01. Ban kiểm nghiệm gồm: 7 Bà: Nguyễn Thị Thu Đại diện Phòng Kế hoạch vật t- Trởng ban ông: Lê Minh Hoàng Đại diện Phòng Kỹ thuật Uỷ viên Bà: Nguyễn Thị Hải Thủ kho Uỷ viên Đã kiểm nghiệm các loại vật t dới đây: Số lợng Theo chứng từ Thực nhập Đúng qui cách Không đúng qui cách Bột mì Bột sữa gầy Bột cacao Kg Kg Kg 10.000 1.000 800 10.000 1.000 800 10.000 1.000 800 0 0 0 Kết luận của ban kiểm nghiệm vật t : Đủ số lợng. Đạt tiêu chuẩn nhập kho. Ngày 09 tháng 08 năm 2001 Uỷ viên Uỷ viên Trởng ban (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ Biên bản kiểm nghiệm vật t này Thủ kho công ty đã viết Phiếu nhập kho số 1035 (xin xem Bảng 14 ). 8 Bảng 14: Đơn vị: Công ty Bánh kẹo Hải Châu Số: 1035 Phiếu nhập kho Ngày 09 tháng 08 năm 2001 Nợ TK 152(1521) Có TK 112 Họ tên ngời giao hàng: Nguyễn Thu Hoài Nhập của : công ty THHH Cờng Thịnh Nhập tại kho: chị Lan Đơn vị Số lợng Chứng từ Thực nhập 1 2 3 Bột mỳ Bột sữa gầy Bột cacao Cộng 01001 01004 02104 Kg Kg Kg 10.000 1.000 800 10.000 1.000 800 3.500 38.879 30.000 35.000.000 38.879.000 24.000.000 97.879.000 Cộng thành tiền (viết bằng chữ): Chín mơi bẩy triệu tám trăm bẩy mơi chín nghìn đồng. Phụ trách cung tiêu Ngời nhập Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Và vào thẻ kho (xin xem Bảng 15 ) Bảng 15: 9 Đơn vị: công ty Bánh kẹo Hải Châu Tên kho: Chị Lan Thẻ kho Ngày 08 tháng 08 năm 2001 Tên vật t: Bột sã gầy Đơn vị tính : Kg Mã số: 01001 S tt Chứng từ Diễn giải Số lợng Ký xác nhận của kt Số hiệu NT Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất Tồn đầu tháng 1.500 1 1034 08/8 Nhập của CT 2.498 2 1035 09/8 Nhập của CT 1.000 3 1332 08/8 Xuất cho Bánh I 146.83 4 1338 20/8 Xuất cho Bánh II 684.42 5 Tồn cuối tháng 1.120 * Nghiệp vụ xuất kho: Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng sản phẩm tháng trớc, Phòng KHVT tính ra lợng NVL định mức để sản xuất từng loại sản phẩm tháng này. Đầu tháng Phòng KHVT lập ra Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức. Xin xem mẫu Phiếu lĩnh vật t theo hạn mức cho phân xởng Bánh I tháng 08/2001 (Bảng 16) Bảng 16: 10 [...]... phí công cụ dụng cụ dùng chung ở phân xởng: Tơng tự nh chi phí nguyên vật liệu, vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xởng đợc tập hợp trực tiếp cho từng phân xởng căn cứ vào các phiếu xuất kho Cuối tháng, để phản ánh chi phí công cụ dụng cụ dùng chung ở phân xởng, kế toán vật t nhập vào Nhật ký chung theo bút toán : Nợ TK 6273- chi tiết phân xởng Có TK 1531- mã số CCDC Chi phí công cụ. .. phí nguyên vật liệu dùng chung cho phân xởng nh sau: - Phân xởng Bánh I : 1.589.173đ - Phân xởng Bánh II: 2.504.210đ - Phân xởng Bánh III: 1.904.212đ - Phân xởng Kẹo : 2.697.514đ - Phân xởng Bột canh: 2.754.114đ 34 Tổng cộng: 11.449.223đ Cuối tháng, kế toán thực hiện bút toán kết nhuyển chi phí nguyên vật liệu dùng chung ở phân xởng Đối với phân xởng Bánh I kế toán ghi vào Nhật ký chung bằng bút toán. .. cuối kỳ: 1.436.824.569 2 Hạch toán tổng hợp công cụ dụng cụ : 18 Trờng hợp tăng công cụ dụng cụ đợc hạch toán tơng tự nh nguyên vật liệu Trờng hợp xuất công cụ dụng cụ, ở công ty Bánh kẹo Hải Châu tất cả các loại công cụ dụng cụ khi xuất dùng đều chỉ áp dụng phơng pháp phân bổ một lần- 100% giá trị xuất dùng Khi xuất kế toán ghi : Nợ TK 627: Giá thực tế CCDC xuất dùng cho SXC Nợ TK 641: Giá thực tế... tháng, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp ở từng phân xởng đối với phân xởng Bánh I, kế toán ghi vào máy bút toán sau : BT3: Cuối kỳ, kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào giá thành sản phẩm theo từng đối tợng hạch toán chi phí, kế toán ghi: Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Đối với phân xởng Bánh I tháng 08/ 01 kế toán. .. toán trên vào Sổ cái các TK liên quan Xin xem sổ cái TK 622- chi phí nhân công trực tiếp 2.3 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung: Tại công ty Bánh kẹo Hải Châu chi phí sản xuất chung gồm: - Chi phí nhân viên phân xởng - Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ - Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất - Các chi phí khác bằng tiền Để hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán công ty sử dụng. .. 1531- mã số CCDC Chi phí công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xởng trong tháng 08/2001 tại công ty đợc tập hợp nh sau: - Phân xởng Bánh I: 3.218.927đ - Phân xởng Bánh II: 3.218.927đ - Tổng cộng: 10.569.126đ Cuối tháng kế toán thực hiện bút toán kết chuyển chi phí công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xởng đối với phân xởng Bánh I, kế toán ghi Nhật ký chung bằng bút toán : Nợ TK 1541: 3.218.927 Có TK... II TK 6223- Chi phí nhân công trực tiếp phân xởng Bánh III TK 6224- Chi phí nhân công trực tiếp phân xởng Kẹo TK 6225- Chi phí nhân công trực tiếp phân xởng Bột canh * Trình tự hạch toán chi phí nhân công trực tiếp ở công ty Bánh kẹo Hải Châu : - Căn cứ vào Bảng chấm công, Bảng đơn giá tiền lơng và các chỉ tiêu liên quan thống kê phân xởng ghi vào Bảng thanh toán tiền lơng cho công nhân sản xuất từng... phân xởng Kẹo TK 6215 Chi phí NVL trực tiếp phân xởng Bột canh * Trình tự hạch toán chi phí NVL trực tiếp ở công ty Bánh kẹo Hải Châu : Hàng ngày, từ các chứng từ gốc ( phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn mua hàng) kế toán vật t tiến hành ghi chép sự biến động vật t vào Nhật ký chung bằng cách gõ nhập bút toán kế toán tơng ứng với từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh BT1 Khi xuất kho vật liệu để sử dụng. .. bút toán phản ánh chi phí tiền công của công nhân trực tiếp sản xuất từng phân xởng: BT1: Hàng tháng tiền lơng phải trả trực tiếp cho công nhân SX: 27 Nợ TK622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK334: Phải trả công nhân viên Đối với phân xởng Bánh I tháng 08/ 01 kế toán ghi : Nợ TK 6221: 55.969.918 (chi tiết theo sản phẩm) Có TK 334: 55.969.918 - Tính các khoản trích theo lơng: ở công ty Bánh kẹo Hải Châu, ... tháng Cụ thể công tác tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung đợc thực hiện ở công ty Bánh kẹo Hải Châu nh sau: 2.3.1 Chi phí nhân viên phân xởng : Nhân viên quản lý phân xởng ở công ty bao gồm 4 ngời : quản đốc,thủ kho phân xởng , nhân viên thống kê phân xởng và cán bộ kỹ thuật phân xởng Lơng của nhân viên quản lý phân xởng là lơng thời gian Tơng tự nh đối với tiền lơng và chi phí nhân công của công . Ch ơng I Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Bánh kẹo Hải Châu I. Nhiệm vụ kế toán vật liệu và công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp. III. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Bánh kẹo Hải Châu: 1. Kế toán nguyên vật liệu: 1.1 Phơng pháp tính giá nhập, xuất nguyên vật