Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng&cung cấp dịch vụ trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán aticvietnam thực hiện
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Trong các chỉ tiêu tài chính, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được coi là một chỉ tiêu đặc biệt quan trọng, nó luôn ảnh hưởng trọng yếu đến Báo cáo kết quả kinh doanh, cũng như ảnh hưởng rất lớn đến các chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán: Lợi nhuận chưa phân phối, thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp…Đồng thời, nó luôn là nền tảng để các chủ danh nghiệp cũng như người quan tâm xem xét, đánh giá tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV là bước thiết yếu trong kiểm toán Báo cáo tài chính cho bất kỳ khách hàng nào. Công ty kiểm toán Aticvietnam luôn chú trọng khoản mục doanh thu BH&CCDV hơn so với các khoản mục khác. Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 14- Kế toán doanh thu là một trong bốn chuẩn mực đầu tiên do Bộ tài chính ban hành. Nhận thức được tầm quan trọng của công việc kiểm toán doanh thu BH&CCDV, trong thời gian thực tập tại công ty kiểm toán Aticvietnam, dưới sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Ths. Bùi Thị Minh Hải và các anh chị KTV, em đã lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng&cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty kiểm toán Aticvietnam thực hiện” làm Chuyên đề tốt nghiệp đại học cho mình. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Trong Chuyên đề của mình, em chỉ đi sâu nghiên cứu kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp sản xuất mà chưa đi sâu vào nghiên cứu toàn bộ các khoản mục khác của doanh thu như: Doanh thu nội bộ, doanh thu hoạt động tài chính. Phương pháp nghiên cứu Bằng phương pháp luận của phép biện chứng duy vật kết hợp với các phương pháp toán học, logic…cùng với các kỹ thuật kế toán, kiểm toán và những kiến thức mà em đã học, tích lũy được đã giúp em hoàn thành Chuyên đề này. Nội dung của Đề tài Ngoài Lời mở đầu, Kết luận và Phụ lục, nội dung Chuyên đề gồm các phần sau: Phần I: Tổng quan về công ty Aticvietnam Phần II: Thực trạng kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 1 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP chính được thực hiện tại công ty Aticvietnam. Phần III: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty Aticvietnam. Những đóng góp của Đề tài Trong Chuyên đề của mình, em đã đi nghiên cứu thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Bên cạnh đó, em có đưa ra những nhận xét và kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV. Do còn hạn chế về kiến thức, kinh nghiệm, cách diễn đạt ý nên Chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của cô giáo cùng những người quan tâm để Chuyên đề của em ngày càng hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình, chu đáo của cô giáo Ths.Bùi Thị Minh Hải đã giúp em hoàn thành Chuyên đề này. Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 2 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP PHẦN I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY ATICVIỆTNAM 1.1.Khái quát chung về công ty 1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Việt Nam( có tên giao dịch là Việt Nam Auditing Consultancy Co., LTD, tên viết tắt là ATICVIETNAM) được thành lập ngày 15/02/2002 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102006128 do Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp với số vốn điều lệ là 1 tỷ đồng. Công ty ATICVIỆTNAM là công ty TNHH hai thành viên trở lên. Các quyền và nghĩa vụ của thành viên đã được quy định rất rõ trong sổ Điều lệ công ty. Công ty ATICVIETNAM được thành lập bởi những kiểm toán viên tài năng, nhanh nhẹn đã có thâm niên làm việc nhiều năm trong lĩnh vực kiểm toán, tư vấn, tài chính, kế toán thuế tại các công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu Việt Nam. Thêm vào đó là với tâm huyết được mang những kiến thức, kinh nghiệm của mình để chia sẻ với khách hàng, cùng với khách hàng vượt qua những thách thức cũng như thành công trong quá trình kinh doanh và hội nhập kinh tế quốc tế của các kiểm toán viên nên việc ra đời của công ty ATICVIETNAM là một tất yếu. Sự ra đời của công ty là một trong những nhân tố góp phần vào những thành tựu phát triển của nghề kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính… của Việt Nam. Với phương châm hoạt động của mình, công ty luôn cam kết và đảm bảo cung cấp với khách hàng các dịch vụ chất lượng hoàn hảo và hiệu quả kinh tế cao. Công ty ATICVIETNAM luôn chú trọng hoạt động theo nguyên tắc khách quan, độc lập, chịu trách nhiệm vật chất và giữ bí mật cho khách hàng. Công ty luôn chú trọng hàng đầu đến chất lượng dịch vụ, hiệu quả tài chính, danh tiếng công ty, lợi nhuận đạt được Công ty chuyên cung cấp các dịch vụ về kế toán, dịch vụ kiểm toán, dịch vụ tư vấn quản lý, tư vấn thuế, tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư và tư vấn nguồn nhân lực… tại Việt Nam. Đặc biệt, Công ty là một trong những Cơ quan đầu tiên thông qua công tác kiểm toán đã giúp khách hàng thiết lập một quy trình kiểm soát nội bộ hợp lý và hiệu quả. Hiện nay, công ty có trụ sở chính đặt tại: Số 129 – Trung Liệt – Đống Đa – Hà Nội – Việt Nam do ông Bùi Thế Bình làm Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Tổng Giám đốc. Công ty có Chi nhánh đặt tại tỉnh Vĩnh Phúc do ông Vũ Ngọc Tùng làm Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Giám đốc. Trải qua 5 năm hình thành, công ty đã tiến hành thay đổi kinh doanh 3 lần với mục đích tăng cường vốn điều lệ, thay đổi cơ cấu vốn, bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh mới của doanh nghiệp. Hiện nay, với sự nỗ lực không ngừng vươn lên, bộ mặt của công ty đã có sự thay đổi rõ rệt. Cụ thể như: quy mô của công ty đã đạt tới 2,2 tỷ đồng trong đó vốn bằng tiền chiếm tỷ trọng 13,6%, khoản phải thu từ khách hàng chiếm 5% trong tổng số, tài sản và đầu tư dài hạn chiếm khoảng 60%, còn lại là tài sản lưu động khác. Tất cả vốn của công ty đều được đầu tư từ nguồn vốn vay và vốn chủ sở hữu. 1.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của công ty Chức năng và nhiệm vụ của công ty đã được xác định rất rõ trong giấy phép đăng ký kinh doanh của công ty ATICVIETNAM. Cụ thể, công ty ATICVIETNAM chuyên cung cấp các dịch vụ chuyên ngành lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tài chính, định giá tài sản, tư vấn tài chính, thuế, đầu tư, nguồn nhân lực, báo cáo quyết toán vốn đầu tư Dịch vụ kế toán Tiến hành cung cấp các dịch vụ kế toán như: dịch vụ giữ sổ kế toán; dịch vụ hướng dẫn nghiệp vụ kế toán; dịch vụ lập Báo cáo quyết toán; tư vấn hoàn thiện hệ thống kế toán; chuyển đổi hình thức báo cáo kế toán sang chuẩn kế toán quốc tế hoặc phù hợp với công ty mẹ; tư vấn, cung cấp và hướng dẫn sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính phù hợp với đặc điểm kinh doanh và đảm bảo tính hiệu quả. Dịch vụ kiểm toán Đây là loại hình dịch vụ chủ yếu, chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu của công ty. Trung bình hàng năm, dịch vụ kiểm toán chiếm khoảng 60% doanh thu. Dịch vụ kiểm toán luôn được thực hiện bởi các kiểm toán viên độc lập, giầu kinh nghiệm, nhiệt tình với năng lực và trình độ nghiệp vụ tương xứng, đáp ứng phù hợp trước yêu cầu của công việc đảm trách. Các dịch vụ cung cấp như: kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp; kiểm toán báo cáo quyết toán XDCB; kiểm toán tuân thủ; kiểm toán hoạt động; kiểm toán báo cáo tài chính của các dự án; kiểm toán tỷ lệ nội địa hóa; Các dịch vụ tư vấn khác phát triển trên cơ sở kết hợp kiểm toán như: tư vấn cải cách và hoàn thiện các chu trình quản lý kế toán, tư vấn và hạn chế các gian lận trong kinh doanh, tư vấn hỗ trợ thiết lập các hợp đồng kinh tế… Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 4 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Dịch vụ tư vấn quản lý Công ty cung cấp cho khách hàng các dịch vụ tư vấn quản lý kinh doanh giúp khách hàng thành công trong hoạt động sản xuất kinh doanh một cách rõ rệt và bền vững. Các nội dung dịch vụ gồm: phân tích và hệ thống hóa các quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh; tư vấn lựa chọn hệ thống thông tin quản lý; tư vấn lựa chọn các giải pháp nhằm áp dụng các phần mềm có hiệu quả… Dịch vụ tư vấn thuế Đây là loại hình dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trong tổng doanh thu. Trung bình hàng năm, dịch vụ tư vấn thuế chiếm khoảng 20% doanh thu. Công ty luôn chú trọng cập nhật những thông tin, các văn bản, quy định của nhà nước… về thuế nhằm làm dịch vụ tư vấn thuế của công ty ngày càng hoàn thiện hơn. Dịch vụ của công ty là: tư vấn kê khai thuế VAT và các loại thuế khác theo quy định; lập báo cáo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế thu nhập cá nhân; hướng dẫn các nội dung của các luật thuế, tư vấn về các luật thuế quốc tế; hoạch định kế hoạch tiết kiệm thuế; hỗ trợ các doanh nghiệp giải đáp các thắc mắc trong lĩnh vực thuế… Dịch vụ tư vấn tài chính Các dịch vụ cung cấp gồm: tái cơ cấu tài chính doanh nghiệp; tư vấn tham gia vào thị trường vốn; tư vấn các nghiệp vụ sát nhập, bán, mua lại doanh nghiệp và cổ phần hóa… Dịch vụ tư vấn đầu tư Dịch vụ bao gồm triển khai việc đầu tư mới, mở rộng hoặc thu hẹp đầu tư. Dịch vụ này gồm các nội dung sau: tư vấn nghiên cứu dự án đầu tư mới; tư vấn lập Luận chứng đầu tư; tư vấn lập dự toán cho các dự án đầu tư; tư vấn trình tự thủ tục tái đầu tư; phân tích đánh giá tình hình thị trường cho các dự án chuẩn bị đầu tư; hoạch định chiến lược xúc tiến đầu tư… Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực Các dịch vụ như: hoạch định chiến lược tuyển dụng, kế hoạch tiền lương và các ưu đãi về thu nhập; tư vấn các phương thức tuyển dụng; quản trị nhân sự và chiến lược con người; đào tạo nghiệp vụ và đào tạo nghề… 1.1.3.Địa bàn hoạt động của công ty Địa bàn hoạt động của công ty tương đối rộng, trải dài theo hình chữ S từ Bắc vào Nam. Ngoài Trụ sở chính ở Hà Nội, công ty còn mở thêm các Văn phòng đại diện tại các tỉnh Hà Nam, Khánh Hòa, Hải Phòng, Nam Định và một Chi nhánh Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 5 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ở Vĩnh Phúc. Công ty mở các văn phòng đại diện, chi nhánh ở các địa điểm trên bởi công ty cho rằng: đây là những địa bàn trọng điểm với số lượng khách hàng tương đối lớn trong tương lai không xa. Trong năm 2007, công ty cũng có kế hoạch mở thêm 2 văn phòng đại diện ở Thành phố Hồ Chí Minh và ở Bình Dương. 1.1.4.Cơ sở vật chất kỹ thuật Chỉ trong một thời gian ngắn sau khi thành lập, công ty đã tiến hành trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật: trụ sở làm việc, máy móc thiết bị… tương đối đầy đủ và hiện đại. Về máy móc thiết bị phục vụ cho công tác kiểm toán, công ty đã trang bị tương đối đầy đủ các máy tính, máy tính xách tay… nhằm giúp kiểm toán viên rút ngắn được thời gian tiến hành, nâng cao được hiệu quả kiểm toán. Trụ sở làm việc của công ty được thiết kế đầy đủ với các phòng tách biệt, bảng, máy chiếu, máy điều hòa…Các tài liệu, sách bồi dưỡng nghiệp vụ về thuế, kế toán, kiểm toán, luật…đảm bảo đủ yêu cầu sử dụng của nhân viên trong công ty. 1.1.5.Đối tượng khách hàng của công ty Cùng với Văn phòng chính tại Hà Nội, Chi nhánh tại tỉnh Vĩnh Phúc và Văn phòng đại diện tại các tỉnh, thành phố trong cả nước, dịch vụ của công ty đã chiếm thị phần ngày càng cao. Có được những kết quả, thành tựu đó là nhờ công ty đã cung cấp cho khách hàng những dịch vụ chất lượng cao, vượt trên sự mong đợi của khách hàng. Khách hàng của công ty bao gồm các loại hình doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế khác nhau. Cụ thể như: các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các doanh nghiệp nhà nước, các công ty TNHH và cổ phần…Trong đó các công ty cổ phần và TNHH chiếm thị phần chủ yếu, đồng thời cũng là khách hàng quan trọng nhất của công ty. Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như: Công ty LD Làng Hoa Thụy Khuê(Liên doanh), Công ty TNHH ARKSUN(100% vốn đầu tư nước ngoài), Công ty LD Khách sạn Hoàng Gia(Liên doanh)… Các doanh nghiệp nhà nước như: Các đơn vị thành viên Tổng Công ty Than Việt Nam, Công ty mía đường Hòa Bình, Công ty công viên Thống nhất… Các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành như: Công trình khách sạn Liễu Giai, Công trình khu nhà ở chung cư Lạc Trung – Hà Nội, Công trình quỹ hỗ trợ tài năng trẻ Hà Nội… Các dự án chính phủ các nước và các tổ chức quốc tế tài trợ như: Dự án hỗ trợ trẻ em của Quỹ Bảo trợ trẻ em công giáo Astralia, Dự án quốc gia về cải cách Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 6 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP hành chính… Các công ty TNHH và cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp tại Việt Nam như: Doanh nghiệp tư nhân Minh Toàn, Công ty TNHH Thương Mại Việt Á… Có thể đưa ra cơ cấu tỷ trọng khách hàng mà công ty cung cấp dịch vụ như sau: • Các công ty TNHH và cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp tại Việt Nam chiếm 61% • Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài chiếm 19% • Các doanh nghiệp nhà nước 10% • Các công trình xây dựng cơ bản hoàn thành chiếm 6% • Các dự án chính phủ các nước và các tổ chức quốc tế tài trợ chiếm 4% Chiến lược của công ty là luôn đặt đối tượng khách hàng các công ty TNHH và cổ phần lên hàng đầu. Bởi ngày nay và trong tương lai gần, công ty TNHH và cổ phần sẽ là loại hình doanh nghiệp chiếm đại đa số trong các loại hình doanh nghiệp ở Việt Nam.Trong quá trình hoạt động, công ty luôn có rất nhiều các đối thủ cạnh tranh trong việc cung cấp các dịch vụ với khách hàng của mình. Vì thế, việc công ty luôn cố gắng cung cấp các dịch vụ tốt nhất cho khách hàng cũng chính là nhằm cố gắng duy trì đối tượng khách hàng của công ty. 1.1.6. Mục tiêu phát triển của công ty Phương châm hoạt động của công ty là “Vì sự lớn mạnh của khách hàng cũng là sự phát triển của chính mình”. Do đó, công ty luôn phấn đấu trở thành một trong những công ty hàng đầu ở Việt Nam và trong khu vực với chất lượng cao, chi phí dịch vụ cung cấp là tối thiểu. Cho đến nay công ty vẫn đang trên đà xây dựng và có những bước phát triển vững mạnh. Từ phương châm đó, công ty đã đưa ra định hướng phát triển trong tương lai: • Công ty luôn cố gắng giúp khách hàng đề ra những phương cách mới để tạo ra, quản lý và đánh giá giá trị trong nền kinh tế toàn cầu đang thay đổi một cách nhanh chóng. • Công ty sẽ hướng tới việc đa dạng hóa các loại hình dịch vụ • Không ngừng nâng cao lợi ích hợp pháp của các thành viên và nhân viên trong công ty đồng thời nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán tương xứng với trình độ trong khu vực và quốc tế cũng là một mục tiêu mà công ty luôn hướng tới. • Mở rộng, hợp tác, xây dựng mối quan hệ với thành viên các hãng kiểm Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 7 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP toán hàng đầu Việt Nam và thế giới bằng cách thông qua các hợp đồng hợp danh cùng thực hiện kiểm toán. Bởi số lượng hợp đồng này còn thấp nên việc hợp tác thông qua việc ký kết hợp đồng này là hoàn toàn phù hợp. • Góp phần làm trong sạch, lành mạnh nền tài chính quốc gia: đây là một trong những mục tiêu mang tầm vĩ mô nhiều hơn của công ty, công ty với những dịch vụ cung cấp của mình sẽ giúp cho Báo cáo tài chính của doanh nghiệp trở lên trong sạch, đồng thời sẽ là một công cụ đắc lực để nhà nước quản lý và phát triển bền vững nền kinh tế và dựa vào kết quả thực hiện mà nhà nước đưa ra những chính sách phù hợp. 1.1.7.Kết quả kinh doanh giai đoạn 2002- 2006 Bảng 1: Kết quả kinh doanh của công ty trong 5 năm 2002-2006 (đơn vị: triệu đồng) Kết quả hoạt động kinh doanh 2002 (Từ 15/02) 2003 2004 2005 2006 Doanh thu 1860 2065 2534 3149 4000 Chi phí 1530 1741 2102 2609 3172 Lợi nhuận 330 324 432 540 828 TNBQ đầu người/tháng 1 0,9 1,2 1,5 2,3 Bảng trên là kết quả kinh doanh của công ty trong 5 năm 2002-2006 theo “Báo cáo tổng kết công tác năm 2006 và tổng kết 5 năm 2002-2006”. Từ bảng trên ta có thể thấy: doanh thu của công ty tăng đều đặn trong các năm và tăng nhanh trong 2 năm 2005 và 2006. Năm 2002, doanh thu đạt thấp nhất bởi do công ty mới được thành lập, còn nhiều vấn đề chưa hoàn chỉnh. Nhưng đến năm 2003, doanh thu đã tăng lên được 205 triệu đồng so với năm 2002 tức là đạt khoảng 110% so với năm 2002. Năm 2004 doanh thu đã tăng so với năm 2003 là 469 triệu đồng hay đạt 122.7%. Năm 2005 đã tăng thêm 615 triệu đồng hay đạt 124.2% và năm 2006 doanh thu đã tăng cao, đạt 4000 triệu đồng tức là tăng thêm 851 triệu đồng hay 127% so với năm 2005. Doanh thu ngày càng tăng cao là do có rất nhiều yếu tố như: số lượng khách hàng của công ty ngày càng gia tăng, ngày càng có nhiều doanh nghiệp cần có báo cáo kiểm toán khi công bố báo cáo tài chính. Tuy nhiên, lợi nhuận của công ty lại không tăng mà có xu hướng giảm trong năm 2003 và bắt đầu tăng ổn định trong 3 năm tiếp theo. Đặc biệt đến năm 2006, lợi nhuận của công ty tăng cao và đạt 828 triệu đồng. Năm 2003, lợi nhuận giảm vì năm đó công ty đã mua rất nhiều công cụ dụng cụ phục vụ cho công tác kiểm toán nhưng lại phân bổ 1 Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 8 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP lần dẫn đến chi phí năm đó tăng lên cao vượt trội so với doanh thu đạt được. Cũng chính vì lí do đó mà thu nhập bình quân đầu người/ tháng của công ty năm 2003 giảm so với các năm khác, chỉ đạt 0,9 triệu đồng. 1.2.Đặc điểm quản lý công ty 1.2.1.Đội ngũ nhân viên Công ty có đội ngũ nhân viên giầu kinh nghiệm và năng lực cao được đào tạo chuyên nghiệp trong các lĩnh vực như tài chính, thuế, kế toán, kiểm toán, ngân hàng…tại các trường đại học trong và ngoài nước, đã từng làm việc và giữ những chức vụ quan trọng tại các công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam như VaCo, AFC… Nhân viên trong công ty luôn nhanh nhẹn, tháo vát, có tư cách đạo đức… đảm bảo đáp ứng tốt với nhiệm vụ công việc được giao phó. Hiện tại công ty có khoảng 30 nhân viên, trong đó số lượng kiểm toán viên có chứng chỉ CPA là 3 người. Nhân viên trong công ty luôn được đào tạo cơ bản trong những lĩnh vực mà công ty cung cấp dịch vụ. Trong một vài năm tới, số lượng nhân viên có chứng chỉ kiểm toán viên hành nghề sẽ tăng lên đáng kể bởi do những nhân viên có đủ điều kiện, tư cách sẽ được công ty tạo điều kiện thi chứng chỉ CPA do Bộ Tài chính tổ chức. 1.2.2. Đặc điểm tổ chức hoạt động tại công ty Đối tượng khách hàng của công ty tương đối rộng, nằm trải dài từ Bắc vào Nam. Chính vì thế, nên ngoài trụ sở chính ở Hà Nội thì công ty còn mở thêm các văn phòng đại diện ở nhiều tỉnh, thành phố trong cả nước, chi nhánh ở tỉnh Vĩnh Phúc. Để phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình, công ty đã xây dựng cho mình một mô hình tổ chức như sau: Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 9 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty TNHH ATICVIETNAM Bộ máy tổ chức của công ty có chức năng và nhiệm vụ chính như sau: Hội đồng thành viên(HĐTV): Bao gồm 3 thành viên, đứng đầu là Chủ tịch Hội đồng thành viên và hai thành viên. HĐTV có các quyền và nhiệm vụ: quyết định chiến lược phát triển và kế hoạch kinh doanh hàng năm của công ty, quyết định thời điểm và phương thức huy động vốn, quyết định phương thức đầu tư và dự án đầu tư có giá trị trên 50% tổng giá trị tài sản được ghi trong BCTC tại thời điểm công bố gần nhất của công ty, quyết định giải pháp phát triển thị trường, mua sắm trang thiết bị mới, ứng dụng công nghệ thông tin, thông qua hợp đồng vay, cho vay, Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 10 Hội đồng thành viên Tổng giám đốc Phó tổng GĐ Phó tổng GĐ Chi nhánh Văn phòng ĐD Phòng NV1 Phòng NV2 Phòng NV3 Phòng TH Tại Vĩnh Phúc Hà Nam Khánh Hòa Hải Phòng Nam Định [...]... hiện công tác kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán của công ty ATICVIETNAM Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 23 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP PHẦN II THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN DOANH THU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY ATICVIETNAM Về thực trạng kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty Aticvietnam thực hiện có thể khái quát thông qua hai khách hàng của công ty là công. .. chính xác của nghiệp vụ doanh thu: Kiểm tra số lượng, đơn giá và tính toán trên hóa đơn, kiểm tra việc quy đổi đồng tiền bán hàng bằng ngoại tệ ra đồng tiền hạch toán; đối chiếu số liệu trên hóa đơn với sổ chi tiết và sổ tổng hợp doanh thu Kiểm tra việc phân loại doanh thu: Phân biệt doanh thu bán chịu, doanh thu thu tiền ngay, doanh thu nhận trước, doanh thu hàng đổi hàng phân biệt doanh thu bán hàng. .. các sổ kế toán và báo cáo tài chính phải được thực hiện một cách chính xác và phù hợp với các nguyên tắc kế toán d, Chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu Bảng 3: Chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại Aticvietnam Thủ tục kiểm toán I Kiểm tra hệ thống kiểm soát 1 Kiểm tra chính sách và thủ tục ghi nhận doanh thu, chính sách giá bán trong từng thời kỳ, từng đối tượng đồng thời thu thập các... tổng quát đánh giá về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty ABC Công ty kiểm toán Aticvietnam Bước công việc: Đánh giá tổng quát về doanh thu bán hàng& cung cấp dịch vụ Khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu: Niên độ kế toán: 31/12/2006 Trang: Người lập: Soát xét: Ngày: Ngày: Chỉ tiêu Năm 2006 Doanh thu BH&CCDV 107,571,726,267 Hàng bán bị trả lại 33,930,111 Doanh thu thuần 107,537,796,156... bản, các Tài khoản trong nhóm này phản ánh các doanh thu thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính, cũng như các khoản giảm trừ doanh thu b, Mục đích kiểm tra Xác định đúng số doanh thu phát sinh trong kỳ lập Báo cáo tài chính, đảm bảo khoản mục doanh thu không tồn tại các sai sót trọng yếu c, Mục tiêu kiểm toán Bảng 2: Mục tiêu kiểm toán Mục tiêu chung Mục tiêu chi tiết Đầy đủ Mọi nghiệp vụ phát... ghi nhận doanh thu( The Realization Principle) Doanh thu là số tiền thu được sau khi cung cấp các dịch vụ Thời điểm doanh thu cung cấp các dịch vụ được ghi nhận là khi kết quả của giao dịch đó được xác định, bất kể khách hàng đã trả tiền hay chưa Trường hợp việc cung cấp các dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ kinh doanh thì doanh thu của việc cung cấp các dịch vụ đó sẽ được kế toán công ty ghi nhận trong kỳ... Báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Thuyết minh Báo cáo tài chính và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Giải trình của Ban giám đốc về Báo cáo tài chính năm 2006 và một vài tài liệu cần thiết khác Sau khi nhận được đủ các tài liệu cần thiết, công ty kiểm toán Aticvietnam bắt đầu tiến hành lập kế hoạch kiểm toán 2.2.Lập kế hoạch kiểm toán và thiết kế chương trình kiểm toán. .. Văn Tuyên Công ty XYZ: Công ty kiểm toán lựa chọn đội ngũ nhân viên mà trong đó có thành viên đã từng kiểm toán từ lần trước Công ty XYZ năm 2005 Báo cáo tài chính của công ty đã được kiểm toán bởi Chủ nhiệm kiểm toán Vũ Văn Tài Và năm 2006, Ông Vũ Văn Tài sẽ tiếp tục kiểm toán cho công ty XYZ Nhóm kiểm toán bao gồm: Chủ nhiệm kiểm toán: Vũ Văn Tài Kiểm toán viên: Lê Việt Dũng Trợ lý kiểm toán viên: Bùi... chuẩn bị kiểm toán đến khi phát hành báo cáo kiểm toán Kết thúc mỗi cuộc kiểm toán, nhóm kiểm toán phải hoàn thiện hồ sơ kiểm toán theo đúng quy định của công ty( sắp xếp giấy làm việc, đánh tham chiếu, các thông tin về khách hàng ) và kiểm toán viên lập báo cáo kiểm toán Trước khi báo cáo kiểm toán được phát hành, hồ sơ kiểm toán sẽ được soát xét bởi phó tổng giám đốc công ty Đây cũng chính là một công. .. phí quản lý doanh nghiệp Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 14 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP 8400: Chi phí bán hàng 8500: Thu nhập khác 8600: Chi phí khác 1.5.Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty Aticvietnam 1.5.1.Quy trình kiểm toán chung Quy trình kiểm toán chung bao gồm các bước: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán Tại công ty ATICVIETNAM, quy trình này được thực hiện gồm những . KTV, em đã lựa chọn đề tài: “ Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng&cung cấp dịch vụ trong kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty kiểm toán Aticvietnam thực hiện làm Chuyên đề. nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính của công ty Aticvietnam. Những đóng góp của Đề tài Trong Chuyên đề của mình, em đã đi nghiên cứu thực trạng kiểm toán. Tổng quan về công ty Aticvietnam Phần II: Thực trạng kiểm toán doanh thu trong kiểm toán Báo cáo tài Đỗ Như Hoa - Kiểm toán 45A 1 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP chính được thực hiện tại công ty Aticvietnam. Phần