CHƯƠNG II: TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Nội dung nghiên cứu I. Khái niệm và kết cấu của Tài khoản kế toán II. Ghi chép các nghiệp vụ vào TK kế toán II. Một số nghiệp vụ kinh tế điển hình trong doanh nghiệp I. Khái niệm và kết cấu của tài khoản kế toán 1.1. Khái niệm: Tài khoản kế toán là công cụ dùng để phản ánh, phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính theo từng nội dung kinh tế, phục vụ cho việc cung cấp thông tin cho người sử dụng.  Tài khoản là công cụ phản ánh lần 2 các nghiệp vụ được ghi chép trên chứng từ kế toán  Chứng từ là cơ sở để ghi chép vào tài khoản.  TK theo dõi tình hình hiện có và sự biến động của từng đối tượng kế toán  Mỗi một đối tượng kế toán được mở một TK riêng  TK giúp kế toán cung cấp số liệu phục vụ cho việc lập báo cáo kế toán định kỳ. 1.2. Kết cấu của tài khoản  Mỗi đối tượng kế toán có xu hướng vận động theo 2 mặt đối lập nhau: Nhập - Xuất (đối với nguyên vật liệu, hàng hoá, công cụ, dụng cụ ); Thu - Chi (đối với tiền mặt, tiền gửi ngân hàng ); Vay - Trả (các khoản vay, nợ ).  TK phải có kết cấu 2 bên để thể hiện sự vận động này Nợ Có Tên tài khoản Hình th ứ c đơ n gi ả n c ủ a TK k ế toán có d ạ ng ch ữ T, đươ c chia thành 2 bên: Bên trái, bên ph ả i và m ộ t ch ỗ để ghi tên và ký hi ệ u c ủ a tài kho ả n -Ph ầ n bên trái ph ả n ánh m ộ t m ặ t v ậ n độ ng c ủ a đố i t ượ ng k ế toán đượ c g ọ i là bên N ợ . - Ph ầ n bên ph ả i ph ả n ánh m ặ t v ậ n độ ng đố i l ậ p còn l ạ i đượ c g ọ i là bên Có. -N ợ và Có là các thu ậ t ng ữ và ch ỉ mang tính quy ướ c 1.3. Nội dung của Tài khoản  Tên gọi: là tên của đối tượng kế toán mà TK theo dõi và phản ánh.  Nội dung phản ánh: TK phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của đối tượng kế toán.  Trạng thái tại thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ:  SDĐK: phản ánh số hiện có của đối tượng kế toán tại thời điểm đầu kỳ  SDCK: phản ánh số hiện có của đối tượng kế toán tại thời điểm cuối kỳ  Sự biến động tăng và giảm:  SPST: sự vận động tăng lên của đối tượng kế toán trong kỳ  SPSG: sự vận động giảm đi của đối tượng kế toán trong kỳ  Giá trị của đối tượng kế toán tại thời điểm cuối kỳ được xác định như sau:  Lưu ý: Chỉ các TK phản ánh đối tượng tài sản, nguồn vốn mới có SDĐK, SDCK. Các TK phản ảnh KQKD không có số dư. SDCK = SDĐK + SPST - SPSG Trong tháng 04/N, DN có số liệu về tiền mặt như sau: - Đầu kỳ tiền mặt trong két còn 75 triệu. - Ngày 02: Chi tiền thanh toán tiền điện tháng trước 10 triệu. - Ngày 10: Khách hàng trả nợ tháng trước bằng tiền mặt 30 triệu. - Ngày 15: Chi tạm ứng cho cán bộ đi công tác 5 triệu. - Ngày 20: Bán hàng thu tiền mặt 20 triệu - Ngày 29: Mang gửi vào tài khoản ngân hàng 50 triệu. Xác định số tiền còn trong quỹ vào thời điểm cuối tháng. Ví dụ 1: 1.4. Các loại tài khoản chính a. Loại tài khoản tài sản b. Loại tài khoản nguồn vốn c. Loại tài khoản doanh thu d. Loại tài khoản chi phí e. Loại tài khoản xác định kết quả kinh doanh [...]... 50tr? Kết chuyển số lãi của tháng 12/ 2011 sang tài khoản Lợi nhuận chưa phân phối 2 Định khoản kế toán a Khái niệm Định khoản là việc xác định 1 nghiệp vụ kinh tế - tài chính liên quan đến những TK nào và liên quan như thế nào Các tài khoản đó được gọi là các TK đối ứng và mối quan hệ giữa các TK được gọi là mối quan hệ đối ứng b Phân loại định khoản: Định khoản giản đơn: chỉ liên quan đến 2 tài khoản. .. triệu, thuế GTGT 10%, đã thanh toán ½ bằng tiền mặt, ½ còn lại nợ - 20 /01: Công ty A thanh toán nốt ½ số tiền hàng còn nợ Y/c: Sử dụng tài khoản để theo dõi đối tượng phải thu của công ty A b Kết cấu tài khoản nguồn vốn Tài kho n Ngu n v n N Có SDĐK SPST SPSG N T ng SPSG T ng SPST SDCK Ví dụ: Trở lại ví dụ trước, kế toán trong công ty A sẽ ghi nhận như thế nào? Ví dụ 3: các NV liên quan đến TS-NV Chủ doanh... nhập kho, giá mua: 40 triệu c Kết cấu các tài khoản quá trình kinh doanh Chi phí Doanh thu, thu nhập khác Xác định kết quả kinh doanh Đặc điểm: Không có SDĐK, SDCK Hai bên Nợ, Có phải cân bằng sau khi kết chuyển vào cuối kỳ Tài khoản chi phí N Các kho n chi phí phát sinh trong kỳ TK chi phí Có Các kho n gi m tr chi phí K t chuy n Chi phí thu n Ví dụ 4 Trong tháng 04 /20 12 phát sinh các chi phí nguyên... tr cho Cty C, C chưa thanh toán Ngày 22 /01: khách hàng C đòi giảm giá 5% tổng giá trị lô hàng do hàng bị hư hỏng nhẹ, đã được A chấp nhận Ngày 31/01: Công ty kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh Y/C: Phản ánh các nghiệp vụ trên vào TK Doanh thu bán hàng Tài khoản xác định kết quả kinh doanh N TK CP C N TK XĐKQKD C CP CP Thu n Thu n N TK DT DT DT Thu n Thu n C Kết chuyển Lãi/Lỗ sang TK...a Kết cấu tài khoản tài sản Tài kho n Tài s n N Có SDĐK SPST N T ng SPST SDCK SPSG Có T ng SPSG Ví dụ 2 Có số liệu về công nợ phải thu tại công ty X như sau: - Số dư đầu ngày 01/01/N: phải thu công ty A: 100 triệu - 05/01: Công ty A chuyển trả nốt số tiền hàng còn nợ - 10/01: Giao hàng cho công ty A, giá bán 50 triệu, thuế GTGT 10%, đã thanh toán ½ bằng tiền mặt, ½ còn lại nợ - 20 /01: Công... tháng 12/ 2011, có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: Bán hàng thu tiền mặt trị giá 80tr Chi phí vận chuyển lô hàng trên để giao cho khách hàng: 5tr Chi phí quảng cáo 10tr, chưa thanh toán Lương nhân viên đã trả bằng tiền mặt 15tr Chi phí điện thoại, điện nước 6tr, thanh toán vào đầu tháng sau Yêu cầu Xác định kết quả kinh doanh của tháng 12/ 2011 biết rằng giá mua đầu vào của lô hàng đã bán là 20 tr?... vật liệu trị giá 20 triệu để sản xuất - Ngày 15/04 xuất kho nguyên vật liệu trị giá 30 triệu để sản xuất - Ngày 20 /04 số nguyên vật liệu xuất ngày 15/04 dùng không hết đem về nhập kho 10 triệu - Cuối tháng, tất cả chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được kết chuyển để xác định giá thành sản phẩm Yêu cầu: Phản ánh các nghiệp vụ trên vào tài khoản Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản doanh thu,... nhiều định khoản giản đơn, tuy nhiên không nên ghép nhiều định khoản giản đơn thành 1 định khoản phức tạp Có thể ghi đối ứng 1 “Nợ” với nhiều “Có” hoặc ghi nhiều “Nợ” với 1 “Có” nhưng không nên ghi nhiều “Nợ” với nhiều “Có” Bài tập 1: - Yêu cầu định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau - Đưa ra nhận xét về quy mô tài sản và nguồn vốn Bài tập 1 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Nhận góp vốn kinh doanh bằng 1 tòa nhà trị giá... vào tài khỏan TGNH 20 0tr Dùng TGNH 40tr mua cổ phiếu của cty X thu lời ngắn hạn Dùng tiền mặt thanh toán tiền điện tại văn phòng công ty là 10 triệu Mua chịu hàng B đã nhập kho đủ 100tr Vay ngắn hạn NH để trả tiền cho người bán 10tr Dùng TM thanh toán lương còn nợ nhân viên kỳ trước 5tr Dùng lợi nhuận chưa phân phối để trích lập quỹ đầu tư, phát triển Các quan hệ đối ứng chủ yếu 1 2 3 4 Tăng tài sản... HOÁ, NVL + PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (+) NỢ TK TM 20 0 CÓ (-) (-) NỢ TK VỐP GÓP, … CÓ (+) 20 0 Ví dụ 1 – Phân tích và Định khoản Chủ sở hữu góp vốn bằng tiền mặt: 2 tỷ, bằng TSCĐ, trị giá: 1,5 tỷ Phát hành 2 triệu cổ phiếu phổ thông, mệnh giá: 10.000 đ/CP, giá phát hành bằng mệnh giá Đã nhận được giấy báo Có của ngân hàng về việc cổ đông đã chuyển tiền Nhận bằng tiền mặt khoản vay từ Ngân hàng VP theo HĐ vay số…., . tượng kế toán  Mỗi một đối tượng kế toán được mở một TK riêng  TK giúp kế toán cung cấp số liệu phục vụ cho việc lập báo cáo kế toán định kỳ. 1 .2. Kết cấu của tài khoản  Mỗi đối tượng kế toán. CHƯƠNG II: TÀI KHOẢN KẾ TOÁN Nội dung nghiên cứu I. Khái niệm và kết cấu của Tài khoản kế toán II. Ghi chép các nghiệp vụ vào TK kế toán II. Một số nghiệp vụ kinh. Loại tài khoản tài sản b. Loại tài khoản nguồn vốn c. Loại tài khoản doanh thu d. Loại tài khoản chi phí e. Loại tài khoản xác định kết quả kinh doanh Tài khoản Tài sản Nợ Có N ợ Có SD Đ K SDCK T ổ ng