MỤC LỤC 1 DANH MỤC BẢNG BIỂU 2 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ 3 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh UBNN Ủy ban nhân dân HĐND Hội đồng nhân dân HĐ Hóa đơn HS Hồ sơ HSKT Hồ sơ khai thuế MST Mã số thuế TK Tờ khai KK&KTT Kê khai và kế toán thuế KH&ĐT Kế hoạch và đầu tư 4 PHẦN 1: MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn đẩy mạnh công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước, mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế với các nước trong khu vực và trên thế giới. Để giải quyết tốt các nhiệm vụ trong giai đoạn này, công tác quản lý nền kinh tế vĩ mô có sự chỉ đạo của nhà nước là hết sức quan trọng, trong đó thuế là một trong những công cụ quan trọng nhất của Nhà nước. Thuế ra đời và tồn tại là một tất yếu khách quan cùng với sự ra đời và phát triển của nhà nước. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, góp phần huy động nguồn lực cho tài chính nhà nước và điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân. Trong đó thuế GTGT ngày càng chiếm tỉ trọng cao, và là loại thuế phổ biến hiện nay. Thuế GTGT là một loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết mọi đối tượng, những người tiêu dùng hàng hóa chịu thuế GTGT. Do đó thuế GTGT có vai trò rất lớn trong mọi lĩnh vực kinh tế, chính trị, xã hội. Trong quá trình thực hiện, luật thuế GTGT đã được sửa đổi, bổ sung một số quy định nhằm khắc phục những tồn tại, hạn chế đảm bảo luật thuế GTGT phù hợp với thực tiễn của Việt Nam, tuy nhiên vẫn còn những vướng mắc cần điều chỉnh. Vì vậy, công tác quản lý thuế mặc nhiên trở thành mối quan tâm hàng đầu của mỗi quốc gia. Những tri thức về thuế và quản lý thuế đang là nhu cầu thường trực không chỉ đối với các nhà quản lý, các doanh nhân, mà còn cần phổ cập đến tất cả người dân, những ai đang chịu sự điều chỉnh của các sắc thuế hiện hành. Huyện Yên Thành đang trong giai đoạn phát triển, thu hút ngày càng nhiều dự án đầu tư, mở rộng sản xuất. Với chính sách thu hút đầu tư, phát triển kinh tế của huyện đã tạo môi trường thuận lợi cho các thành phần kinh tế phát triển, là một yếu tố góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước. Thời gian qua Chi cục thuế huyện Yên Thành đã đạt được nhiều kết quả tốt trong công tác thu thuế trên địa bàn huyện. Theo báo cáo của Chi cục thuế huyện Yên Thành thì 5 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Thơ trong ba năm qua thực hiện thu ngân sách luôn đạt kết quả cao. Trong đó thu thuế GTGT chiếm tỉ lệ lớn trong tổng nguồn thu ngân sách của huyện. Tuy nhiên tình trạng gian lận trong kê khai, nộp thuế GTGT, ghi giá trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế, bán hàng không ghi hóa đơn còn xảy ra. Vì vậy việc chống thất thu, gian lận trong việc nộp thuế GTGT là một vấn đề quan trọng. Để khắc phục được những hạn chế trên thì cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế GTGT. Xuất phát từ thực tế và tính cấp thiết của công tác quản lý thuế GTGT hiện nay, em đã chọn đề tài nghiên cứu là: “Công tác quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế huyện Yên Thành” 2. Mục tiêu của đề tài  Hệ thống hóa những kiến thức cơ bản về thuế GTGT và quy trình quản lý thuế GTGT  Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Yên Thành  Đề xuất một số giải pháp nhằm khắc phục những khó khăn và góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Yên Thành. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1. Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu và phân tích quy trình thực hiện công tác quản lý thuế GTGT bao gồm công tác quản lý đối tượng nộp thuế, kê khai thuế, thực hiện thủ tục miễn giảm thuế, hoàn thuế và công tác thanh tra, kiểm tra thuế GTGT. 3.2. Phạm vi nghiên cứu Về mặt không gian: tại Chi cục thuế huyện Yên Thành Về thời gian: Tìm hiểu công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Yên Thành qua ba năm 2011-2013. 4. Phương pháp nghiên cứu Để đạt được những mục tiêu đã đề ra, đề tài đã kết hợp sử dụng những phương pháp sau: 6 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Thơ - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tìm kiếm các thông tin qua sách, báo, trang web để hệ thống hóa những vấn đề lý luận chung về thuế và quản lý thuế GTGT. - Phương pháp tham khảo ý kiến chuyên gia: Là phương pháp được sử dụng xuyên suốt trong quá trình thực tập, đó là đến tại đơn vị để tìm hiểu thực tế, phỏng vấn những người am hiểu, những người trực tiếp cung cấp thông tin, dữ liệu về vấn đề nghiên cứu tại đơn vị thực tập. - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập các số liệu bằng cách viết tay hay photo lại các chứng từ, quyết định, báo cáo được cung cấp bởi Chi cục Thuế huyện Yên Thành. - Phương pháp tổng hợp và phân tích số liệu:Trên cơ sở lý thuyết đã học, cùng những tìm hiểu từ quá trình thực tập tại đơn vị, tiến hành phân tích những số liệu đã thu thập được, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT tại đơn vị. 5. Nội dung kết cấu của đề tài Bao gồm 3 phần chính: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung và kết quả nghiên cứu Chương 1: Lý luận chung về thuế GTGT và công tác quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế huyện Yên Thành Chương 3: Một số biện pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Yên Thành. Phần III: Kết luận và kiến nghị 7 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Thơ PHẦN 2: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1Những lý luận cơ bản về thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế GTGT 1.1.1.1. Khái niệm Thuế giá trị gia tăng được ban hành lần đầu tiên trên thế giới tại nước Pháp thông qua Luật thuế GTGT năm 1954. Thuế GTGT tiếng Pháp gọi là Taxe Sur La Valeur Ajou tée (TVA), tiếng Anh gọi là Value Added Tax (VAT) có nguồn gốc từ Doanh thu. Ngày nay thuế GTGT đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới trong đó có Việt Nam. Ở nước ta, tại ký họp lần thứ 11 Quốc hội khoá 9, ngày 10 tháng 5 năm 1997, Quốc hội nước ta đã thông qua Luật thuế giá trị gia tăng và có hiệu lực thi hành kề từ ngày 01-01-1999. Theo quy định của Luật thuế GTGT thì thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ. Tóm lại, thuế GTGT được hiểu: Thuế GTGT là loại thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. [ 1 ] 1.1.1.2. Vai trò [2] - Thuế GTGT tạo được nguồn thu lớn, tương đối ổn định cho NSNN. Và là nguồn thu quan trọng của NSNN. - Thuế GTGT là công cụ quan trọng để NN thực hiện chức năng quản lý vĩ mô đối với nền kinh tế 1 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH, ngày 03 tháng 06 năm 2008 2 PGS.TS Phan Thị Cúc, Th.S Trần Phước, Th.s Nguyễn Thị Mỹ Linh, 2008, Giáo trình thuế (lý thuyết, bài tập và bài giảng, Nhà xuất bản thống kê 8 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Thơ - Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập của tổ chức, cá nhân tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT. - Thuế GTGT góp phần thúc đẩy hoạt động xuất khẩu, đối với hàng xuất khẩu không những không nộp thuế GTGT mà còn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tạo điều kiện cho hàng xuất khẩu có điều kiện cạnh tranh trên thị trường quốc tế. - Thuế GTGT cùng với thuế nhập khẩu làm tăng giá vốn đối với hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa. - Thúc đẩy thực hiện chế độ hạch toán kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng. 1.1.1.3. Đặc điểm của thuế GTGT - Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng HHDV chịu thuế GTGT. Người sản xuất, cung ứng HHDV có trách nhiệm thu và nộp hộ người tiêu dùng. Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá đã có thuế GTGT, vì vậy người tiêu dùng chính là người chịu khoản thuế này. - Thuế GTGT là sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn. Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn sản xuất kinh doanh, nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm cuả mỗi giai đoạn. Tổng số thuế thu được của tất cả các giai đoạn đúng bằng số thuế ghi trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. - Thuế GTGT là loại thuế có tính trung lập cao. Thứ nhất: thuế GTGT không chịu ảnh hưởng bởi kết quả kinh doanh của người nộp thuế, không phải là yếu tố của chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản cộng thêm vào giá bán cho người cung cấp HHDV. Thứ hai: thuế GTGT không bị ảnh hưởng bởi quá trình tổ chức và phân chia các chu trình kinh tế. Nó được xác định trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng. Chính vì thế quá trình tổ chức kinh tế và phân chia các chu trình kinh tế có diễn ra dài hay ngắn thì thuế GTGT cũng không bị ảnh hưởng. Và tổng số thuế ở các giai đoạn luôn khớp với số tính thuế trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng bất kể số giai đoạn nhiều hay ít. 9 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Thơ - Lũy thoái so với thu nhập. Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ, Người tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ là người phải trả khoản thuế đó, không phân biệt thu nhập cao hay thấp đều phải trả số thuế như nhau. Vì vậy, nếu so sánh giữa số thuế phải trả so với thu nhập thì người nào có thu nhập cao hơn thì tỉ lệ này thấp hơn và ngược lại. - Thuế GTGT có tính lãnh thổ, đối tượng chịu thuế là người tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ quốc gia. 1.1.2 Đối tượng nộp thuế [3] Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là cơ sở kinh doanh) và mọi tổ chức, cá nhân có nhập khẩu hàng hóa chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế GTGT. 1.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế [4] 1.1.3.1. Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất a. Giá tính thuế Giá tính thuế là một căn cứ quan trọng để xác định số thuế GTGT phải nộp. Nguyên tắc chung của giá tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu. Tùy theo nguồn gốc phát sinh của hàng hóa, dịch vụ trong nước hay nhập khẩu mà giá tính thuế GTGT được quy định như sau: - Đối với HHDV do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT. - Đối với HHDV chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT. 3 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH, ngày 03 tháng 06 năm 2008 4 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH, ngày 03 tháng 06 năm 2008 10 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Thơ [...]... nước được giao của Chi cục Thuế - Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế - Đội Kiểm tra thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; chịu trách... - ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn 32 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Thơ thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý - Đội thuế liên xã, phường, thị trấn: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các... phạm vi quản lý của Chi cục Thuế Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế triển khai thực hiện công tác thanh tra người nộp thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến người nộp thuế thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công. .. Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các qui định pháp luật khác có liên quan và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau đây: - Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý - Đội Kê khai - Kế toán thuế và Tin học: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác. .. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN THÀNH 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế- xã hội huyện Yên Thành Huyện Yên Thành là vùng đất nửa Trung du miền núi, nửa đồng bằng Phía Bắc giáp với huyện Quỳnh Lưu và huyện Diễn Châu; phía Đông giáp với huyện Đô Lương; phía Tây giáp với huyện Đô Lương và huyện Tân Kỳ, phía nam giáp với huyện Đô Lương và huyện Nghi Lộc Huyện Yên Thành gồm 39... toán thuế và tin học SVTH: Nguyễn Thị Ánh Thơ Đội kiểm tra -quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế PHÓ CHI CỤC Đội hành chính, nhân sự, tài vụ và ấn chỉ Đội thuế trước bạ, thu khác và thuế TNCN Đội thuế liên xã số 1 và số 2 Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy tại Chi cục thuế huyện Yên Thành 2.3 Thực trạng quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế huyện Yên Thành 2.3.1 Khái quát tình hình thực hiện thu NSNN toàn Chi cục qua... công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế Giúp Chi Cục trưởng Chi cục Thuế hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục Thuế; xây 31 SVTH:... sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ) 2.2.3 Cơ cấu tổ chức tại Chi cục thuế Năm 2013 cơ cấu tổ chức bộ máy của Chi cục thuế huyện Yên Thành gồm 59 cán bộ công nhân viên, trong đó có 3 Đồng chí lãnh đạo là: 1 đồng chí Chi cục trưởng, 2 đồng chí Phó Chi cục trưởng Chi cục thuế gồm 7 đội, trong... những thành tựu đã đạt được, Yên Thành đang ngày càng nỗ lực phấn đấu về mọi mặt để đưa huyện nhà trở thành một trong những huyện trọng điểm của tỉnh 2.2 Khái quát về chi cục thuế huyện Yên Thành 2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển Cùng với sự phát triển của toàn ngành thuế, Chi cục thuế huyện Yên thành được thành lập vào ngày 01/10/1990 trên cơ sở sáp nhập phòng thuế công thương nghiệp; phòng thuế. .. thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế, công chức thuế) , tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế - Đội Trước bạ và thu khác: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí . trình quản lý thuế GTGT  Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế huyện Yên Thành  Đề xuất một số giải pháp nhằm khắc phục những khó khăn và góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế. kết quả nghiên cứu Chương 1: Lý luận chung về thuế GTGT và công tác quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế huyện Yên Thành Chương 3: Một số biện pháp. đồng/ m2. 1. 2Công tác quản lý thuế GTGT 1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế GTGT 17 SVTH: Nguyễn Thị Ánh Thơ Công tác quản lý thuế GTGT được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế của Quốc