Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Kế toán tài chính về Công ty cổ phần
1. TS Bùi Thị Thu Thủy 2. ThS. Nguyễn Thị Kim Oanh Bài giảng chương 9- Kế toán công ty cổ phần và vốn chủ sở hữu Nội dung bài giảng Những vấn đề chung Kế toán phát hành cổ phiếu Kế toán phát hành trái phiếu 9.2. Kế toán phát hành cổ phiếu 7.2.1. Tài khoản sử dụng TK 4111 TK 4112 TK 419 Tài khoản sử dụng 4111- Mệnh giá cổ phiếu Ghi giảm vốn chủ sở hữu theo mệnh giá khi hủy cổ phần đã phát hành hoặc khi hủy cổ phiếu quỹ Ghi tăng vốn chủ sở hữu theo mệnh giá khi phát hành CP Dư cuối kỳ: Vốn chủ sở hữu theo mệnh giá TK 4112- Thặng dư vốn cổ phần Giảm thặng dư vốn cổ phần khi mua, bán, tái phát hành hoặc hủy cổ phiếu quỹ Giá trị thặng dư vốn cổ phần khi phát hành CP Dư cuối kỳ: Giá trị thặng dư vốn cổ phần hiện có Tăng thặng dư vốn cổ phần khi mua, bán, tái phát hành hoặc hủy cổ phiếu quỹ Kế toán phát hành cổ phiếu TK 419 – CP quỹ Khi DN mua lại cổ phần đã phát hành để nhập quỹ Khi DN tái phát hành CP quỹ hoặc tiêu hủy cổ phiếu quỹ Dư CK: Giá trị cổ phiếu quỹ còn lại Khi DN trả thưởng bằng cổ phiếu quỹ K toỏn nghip v kinh t phỏt sinh khi phỏt hnh CP 1. Khi nhận đ-ợc tiền mua cổ phiếu của các cổ đông với giá phát hành theo mệnh giá cổ phiếu, ghi: Nợ TK 111, 112 (Mệnh giá) Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh (4111) (Mệnh giá) 2. Khi nhận tiền mua cổ phiếu của các cổ đông với giá phát hành cao hơn mệnh giá cổ phiếu, ghi: Nợ TK 111, 112 (Giá phát hành) Có TK 4111 Vốn đầu t- của chủ sở hữu (Mệnh giá) Có TK 4112 Thặng d- vốn cổ phần (Chênh lệch lớn hơn mệnh giá cổ phiếu) K toỏn nghip v kinh t phỏt sinh khi phỏt hnh CP 3. Bổ sung vốn góp do trả cổ tức bằng cổ phiếu cho các cổ đông, ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận ch-a phân phối Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh a. Giá phát hành lớn hơn mệnh giá cổ phiếu, kế toán ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận ch-a phân phối Có TK 4111 Vốn đầu t- của chủ sở hữu (Mệnh giá) Có TK 4112 Thặng d- vốn cổ phần (Chênh lệch lớn hơn mệnh giá cổ phiếu) b. Giá phát hành nhỏ hơn mệnh giá cổ phiếu, kế toán ghi: Nợ TK 421 Lợi nhuận ch-a phân phối Nợ TK 4112 Thặng d- vốn cổ phần (Chênh lệch nhỏ hơn mệnh giá cổ phiếu) Có TK 4111 Vốn đầu t- của chủ sở hữu (Mệnh giá) K toỏn nghip v kinh t phỏt sinh khi phỏt hnh CP 4. Khi Công ty cổ phần mua lại cổ phiếu để huỷ bỏ ngay tại ngày mua lại: a. Nếu giá thực tế mua lại cổ phiếu lớn hơn mệnh giá cổ phiếu, ghi: Nợ TK 4111 Vốn đầu t- của chủ sở hữu (Mệnh giá) Nợ TK 4112 Thặng d- vốn cổ phần (Chênh lệch nhỏ hơn mệnh giá cổ phiếu) Có TK 111, 112, b. Nếu giá thực tế mua lại cổ phiếu nhỏ hơn mệnh giá cổ phiếu, ghi: Nợ TK 4111 Vốn đầu t- của chủ sở hữu (Mệnh giá) Có TK 111, 112, Có TK 4112 Thặng d- vốn cổ phần (Chênh lệch nhỏ hơn mệnh giá cổ phiếu) K toỏn nghip v kinh t phỏt sinh khi phỏt hnh CP 5. Khi Công ty đã hoàn tất các thủ tục mua lại số cổ phiếu do chính Công ty phát hành theo định, kế toán thực hiện thủ tục thanh toán tiền cho các cổ đông theo giá thoả thuận mua, bán và nhận cổ phiếu về, ghi: Nợ TK 419 Cổ phiếu quỹ (giá mua lại cổ phiếu) Có TK 111, 112 - Trong quá trình mua lại cổ phiếu, khi phát sinh chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua lại cổ phiếu, ghi: Nợ TK 419 Cổ phiếu quỹ Có các TK 111, 112 K toỏn nghip v kinh t phỏt sinh khi phỏt hnh CP 6. Khi huỷ bỏ cổ phiếu quỹ: a, Nếu giá mua lại cổ phiếu quỹ lớn hơn mệnh giá phát hành, ghi: Nợ TK 4111 Vốn đầu t- của chủ sở hữu (Mệnh giá) Nợ TK 4112 Thặng d- vốn cổ phần (Số chênh lệch ) Có TK 419 Cổ phiếu quỹ (Theo giá mua lại cổ phiếu). b, Nếu giá mua lại cổ phiếu quỹ nhỏ hơn mệnh giá phát hành, ghi: Nợ TK 4111 Vốn đầu t- của chủ sở hữu (Mệnh giá) Có TK 4112 Thặng d- vốn cổ phần (Số chênh lệch ) Có TK 419 Cổ phiếu quỹ (Theo giá mua lại cổ phiếu). [...]... giá phát hành cổ phiếu) hoặc; Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác (3388) Có TK 419 Cổ phiếu quỹ (Theo giá thực tế mua lại cổ phiếu) Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh (4112) (Số chênh lệch giữa giá thực tế mua lại cổ phiếu thấp hơn giá phát hành cổ phiếu tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu) b Tr-ờng hợp giá phát hành cổ phiếu tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu thấp hơn giá thực tế mua mua vào cổ phiếu, ghi:... 111, 112 (Tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu) Nợ TK 411 Nguồn vốn kinh doanh (4112) (Số chênh lệch) Có TK 419 Cổ phiếu quỹ (giá mua lại cổ phiếu) K toỏn nghip v kinh t phỏt sinh khi phỏt hnh CP 8 Khi có quyết định của Hội đồng quản trị chia cổ tức bằng cổ phiếu quỹ: a Tr-ờng hợp giá phát hành cổ phiếu tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu cao hơn giá thực tế mua vào cổ phiếu, ghi: Nợ TK 421 ... phát hành cổ phiếu quỹ a, Khi tái phát hành cổ phiếu quỹ với giá cao hơn thực tế mua li, ghi: Nợ TK 111, 112 (Tổng giá thanh toán tái phát hành cổ phiếu) Có TK 419 Cổ phiếu quỹ (Giá thực tế mua lại cổ phiếu) Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh (4112) (Số chênh lệch giữa giá tái phát hành cao hơn giá thực tế mua lại cổ phiếu) b Khi phát hành cổ phiếu quỹ ra tt với giá thấp hơn giá thực tế mua vào cổ phiếu,... 421 Lợi nhuận ch-a phân phối (Theo giá phát hành cổ phiếu) hoặc; Nợ TK 338 Phải trả, phải nộp khác (3388) Nợ TK 411 Nguồn vốn kinh doanh (4112) (Số chênh lệch giữa giá thực tế mua vào cổ phiếu quỹ cao hơn giá phát hành cổ phiéu tại ngày trả cổ tức bằng cổ phiếu) Có TK 41 9Cổ phiếu quỹ (Theo giá thực tế mua cổ phiếu quỹ) Vớ d v phỏt hnh c phiu 1 Cụng ty CP ABM phỏt hnh 20.000.000 c phiu v ó thnh cụng... phân bổ chi phí phát hành trái phiếu, ghi: Nợ TK 635, 241, 627 (Phần phân bổ chi phí phát hành trái phiếu trong kỳ) Có TK 242 - Chi phí trả tr-ớc dài hạn (Chi tiết chi phí phát hành trái phiếu) Thanh toán trái phiếu khi đáo hạn, ghi: Nợ TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu Có TK 111, 112, 9.3 K toỏn nghip v kinh t phỏt sinh khi phỏt hnh TP Kế toán phát hành trái phiếu có chiết khấu Phản ánh số tiền thực thu... phiếu trả tr-ớc) (lãi trái phiếu phân bổ trong kỳ) Có TK 3432- Chiết khấu trái phiếu (Phân bổ chiết khấu trái phiếu từng kỳ) - Thanh toán trái phiếu khi đáo hạn, ghi: Nợ TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu Có TK 111, 112, 9.3 K toỏn nghip v kinh t phỏt sinh khi phỏt hnh TP Kế toán phát hành trái phiếu có phụ trội Phản ánh số tiền thực thu về phát hành trái phiếu: Nợ TK 111, 112 (Số tiền thu về bán trái phiếu)... Nợ TK 635 Chi phí tài chính (Nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ) Nợ TK 241, 627 (Nếu đ-ợc vốn hoá vào giá trị tài sản dở dang) Có TK 335 - Chi phí phải trả (Phần lãi trái phiếu phải trả trong kỳ) Cuối thời hạn của trái phiếu, thanh toán gốc và lãi trái phiếu cho ng-ời mua trái phiếu, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Tổng số tiền lãi trái phiếu) Nợ TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu Có TK 111, 112... 1.000.000 CP qu vi giỏ phỏt hnh 22.000/CP 5 Quyt nh tr lói bng 10.000 CP qu cho ban giỏm c, vi giỏ phỏt hnh 25.000/CP 9.3 K toỏn nghip v kinh t phỏt sinh khi phỏt hnh TP Nội dung và kết cấu của TK 343: Bên Nợ: Thanh toán trái phiếu khi đáo hạn; Chiết khấu trái phiếu phát sinh trong kỳ; Phân bổ phụ trội trái phiếu trong kỳ Bên Có: Trị giá trái phiếu phát hành theo mệnh giá trong kỳ; Phân bổ chiết khấu... phí tài chính trong kỳ) Nợ TK 241, 627 (Nếu đ-ợc vốn hoá vào giá trị tài sản dở dang) Có TK 335 - Chi phí phải trả (Phần lãi trái phiếu phải trả trong kỳ) Có TK 3432- Chiết khấu trái phiếu (Phân bổ chiết khấu trái phiếu trong kỳ) - Cuối thời hạn của trái phiếu, doanh nghiệp phải thanh toán gốc và lãi trái phiếu cho ng-ời mua trái phiếu, ghi: Nợ TK 335 - Chi phí phải trả (Tổng số tiền lãi trái phiếu)... điểm cuối kỳ Tài khoản này có 3 Tài khoản cấp hai: - TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu - TK 3432 - Chiết khấu trái phiếu - TK 3433 - Phụ trội trái phiếu 9.3 K toỏn nghip v kinh t phỏt sinh khi phỏt hnh TP Kế toán tr-ờng hợp phát hành trái phiếu theo mệnh giá Phản ánh số tiền thu về phát hành trái phiếu, ghi: Nợ TK 111, 112 (Số tiền thu về bán trái phiếu) Có TK 3431 - Mệnh giá trái phiếu Nếu trả lãi trái . Oanh Bài giảng chương 9- Kế toán công ty cổ phần và vốn chủ sở hữu Nội dung bài giảng Những vấn đề chung Kế toán phát hành cổ phiếu Kế toán phát hành trái phiếu 9.2. Kế toán phát hành cổ. dư vốn cổ phần Giảm thặng dư vốn cổ phần khi mua, bán, tái phát hành hoặc hủy cổ phiếu quỹ Giá trị thặng dư vốn cổ phần khi phát hành CP Dư cuối kỳ: Giá trị thặng dư vốn cổ phần hiện. Thặng d- vốn cổ phần (Chênh lệch nhỏ hơn mệnh giá cổ phiếu) K toỏn nghip v kinh t phỏt sinh khi phỏt hnh CP 5. Khi Công ty đã hoàn tất các thủ tục mua lại số cổ phiếu do chính Công ty phát hành