Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN: 2.1.1 Khái niệm - Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định - BCĐKT cho biết toàn giá trị tài sản có DN theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.2 Kết cấu A.Phần tài sản: - Các tiêu phần Tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có DN thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài sản phân chia sau: A: Tài sản ngắn hạn B: Tài sản dài hạn Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.2 Kết cấu B Phần nguồn vốn: - Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn chia ra: A: Nợ phải trả B: Vốn chủ sở hữu Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.2 Kết cấu - Mỗi phần Bảng cân đối kế toán phản ánh theo cột: Mã số, Thuyết minh, Số cuối năm, Số đầu năm - Cơ sở để lập BCĐKT sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết BCĐKT kỳ trước - Tính cân đối tính chất BCĐKT: Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn Chương 2: (tt) TÀI SẢN Mã số TM Số Số cuối đầu năm nă (3) m (3) ATÀI SẢN NGẮN HẠN 100 (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền 110 1.Tiền 111 V.01 Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn 112 120 V.02 121 Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 129 (…) (…) Chương 2: (tt) III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng 134 xây dựng Các khoản phải thu khác 135 V.03 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho 139 140 141 V.04 (…) (…) Chương 2: (tt) V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà 154 V.05 nước Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 200 240 + 250 + 260) I- Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu dài hạn nội 213 V.06 Phải thu dài hạn khác 218 V.07 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 ( ) ( ) Chương 2: (tt) II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 220 221 V.08 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài (…) (…) (…) (…) (…) (…) 224 V.09 - Nguyên giá 225 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vô hình 227 V.10 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 Chi phí xây dựng dở dang 230 V.11 Chương 2: (tt) III Bất động sản đầu tư 240 V.12 - Nguyên giá 241 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn (…) (…) (…) (…) 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 Đầu tư dài hạn khác 258 V.13 Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài 259 hạn (*) Chương 2:(tt) V Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 V.14 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 V.21 Tài sản dài hạn khác 268 TỔNG TÀI SẢN (270 = 100 + 200) 270 Chương 2: (tt) NGUỒN VỐN A - N PHẢI TRẢ (300 = 310 + 330) 300 I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn 310 311 Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả 316 Phải trả nội 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây 318 dựng Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn 320 V.15 V.16 V.17 V.18 Chương 2: (tt) II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Phải trả dài hạn nội 332 V.19 Phải trả dài hạn khác 333 Vay nợ dài hạn 334 V.20 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 V.21 Dự phòng trợ cấp việc làm 336 Dự phòng phải trả dài hạn 337 Chương 2: (tt) B - VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu 410 V.22 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Vốn khác chủ sở hữu 413 Cổ phiếu quỹ (*) 414 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ dự phòng tài 418 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 11 Nguồn vốn đầu tư XDCB 421 ( ) ( ) Chương 2: (tt) II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 431 Nguồn kinh phí 432 V.23 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 433 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 440 400) Chương 2: (tt) CÁC CHỈ TIÊU NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TĨAN CHỈ TIÊU Tài sản thuê Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Dự toán chi nghiệp, dự án Thuyết minh 24 Số cuối Số đầu năm (3) năm (3) Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.3 Các trường hợp thay đổi Bảng cân đối kế toán 2.1.3.1 Trường hợp 1: nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến khoản thuộc bên tài sản - Một khoản tài sản tăng lên đồng thời làm khoản tài sản khác giảm xuống Số tổng cộng BCĐKT không thay đổi tỷ trọng loại tài sản chịu ảnh hưởng có thay đổi Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.3 Các trường hợp thay đổi Bảng cân đối kế toán 2.1.3.2 Trường hợp 2: nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến loại Tài sản tăng loại Nguồn vốn tăng tương ứng - Trong trường hợp này, khoản tài sản tăng lên đồng thời làm khoản nguồn vốn khác tăng lên tương ứng Số tổng cộng Bảng cân đối kế toán tăng lên tỷ trọng tất loại tài sản loại nguồn vốn có thay đổi Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.3 Các trường hợp thay đổi Bảng cân đối kế toán 2.1.3.3 Trường hợp 3: nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến loại Tài sản giảm loại Nguồn vốn giảm tương ứng : - Một khoản tài sản giảm xuống đồng thời làm khoản nguồn vốn khác giảm xuống tương ứng Số tổng cộng Bảng cân đối kế toán giảm xuống tỷ trọng tất loại tài sản loại nguồn vốn có thay đổi Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.3 Các trường hợp thay đổi Bảng cân đối kế toán 2.1.3.4 Trường hợp 4: nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng đến hai khoản thuộc bên nguồn vốn - Một khoản nguồn vốn tăng lên đồng thời làm khoản nguồn vốn khác giảm xuống Số tổng cộng Bảng cân đối kế toán không thay đổi tỷ trọng loại nguồn vốn chịu ảnh hưởng có thay đổi Vd: Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.1.3 Các trường hợp thay đổi Bảng cân đối kế toán 2.1.3.5 Nhận xét chung: - Nghiệp vụ KT phát sinh ảnh hưởng đến bên BCĐKT số tổng cộng BCĐKT không đổi, tỷ trọng khoản chịu ảnh hưởng có thay đổi - Nghiệp vụ KT phát sinh ảnh hưởng đến hai bên BCĐKT số tổng cộng BCĐKT có thay đổi (tăng lên hay giảm xuống), tỷ trọng tất khoản BCĐKT có thay đổi - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh không làm tính chất cân đối BCĐKT, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản nằm BCĐKT Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.2 BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2.2.1 Khái niệm: - Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp - Là thông tin tài cần thiết quan trọng để đánh giá phân tích tình hình kết hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt xem xét khả sinh lời từ hoạt động doanh nghiệp Chương 2: (TT) 2.2.2 Kết cấu CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 VI.25 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 Doanh thu hoaït động tài 21 VI.27 VI.26 Nămn ay Năm trước Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay 22 VI.28 23 Chi phí bán hàng 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 30 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 - 52) 50 31 51 52 60 VI.30 VI.30 ... ảnh hưởng có thay đổi Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2. 1.3 Các trường hợp thay đổi Bảng cân đối kế toán 2. 1.3 .2 Trường hợp 2: nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh... Dự toán chi nghiệp, dự án Thuyết minh 24 Số cuối Số đầu năm (3) năm (3) Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2. 1.3 Các trường hợp thay đổi Bảng cân đối kế toán 2. 1.3.1... tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tài sản phân chia sau: A: Tài sản ngắn hạn B: Tài sản dài hạn Chương 2: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 2. 1 .2 Kết cấu B Phần