Chuyên đề tốt nghiệp QTKD Khoa Lời mở đầu Trong thời gian gần đây, đất nớc chuyển theo chế với sách mở cửa Đảng nhà nớc, đà thu đợc kết đáng khích lệ công đổi Bộ mặt đất nớc dần thay đổi theo chiều hớng tốt đẹp Đóng góp phần không nhỏ cho thay đổi nỗ lực phấn đấu tâm doanh nghiệp hoạt động kinh tế quốc dân Trớc thực tế đó, Nhà nớc tìm cách tháo gỡ khó khăn chế, sách, nhằm tạo môi trờng kinh doanh thông thoáng cho doanh nghiệp Việt nam Chính điều đà tạo điều kiện cho doanh nghiệp có đợc thời mới, để nâng cao khả cạnh tranh, phát huy mạnh mẽ lợi mà có Tuy nhiên xu hội nhập, toàn cầu hoá kinh tế nay, doanh nghiệp Việt nam đứng trớc thách thức khó khăn, phức tạp Chính điều đà buộc doanh nghiệp phải có biện pháp quản lý vốn cho tiết kiệm hiệu Vốn tiền đề quan trọng doanh nghiệp tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Các doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ vốn để đầu t cho hoạt động sản xuất kinh doanh nh đầu t vào trang thiết bị, máy móc nh công nghệ mà phải có biện pháp quản lý vốn có hiệu hợp lý nhằm chống thất thoát lÃng phí vốn Phạm Tiến Cờng MS: 645207 Chuyên đề tốt nghiệp QTKD Khoa Nhận thức đợc vai trò tầm quan trọng vốn, em đà mạnh dạn chọn đề tài: Những giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty Thơng mại Bao bì Hà Nội. Qua nghiên cứu lý luận kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác quản lý vốn công ty Thơng mại Bao bì Hà Nội, chuyên đề bao gồm phần: Phần I: Những vấn đề hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp Phần II: Thực trạng hiệu sử dụng vốn công ty Thơng mại Bao bì Hà Nội từ năm 2001 - 2002 Phần III: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn công ty Thơng mại Bao bì Hà Nội từ năm 2001 - 2002 Do kiến thức hạn chế nên chuyên đề em khó tránh khỏi đợc nhiều thiếu sót Em mong nhận đợc nhiều ý kiến đóng góp để chuyên đề hoàn thiện Qua em xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình củan thầy giáo Lê Công Hoa, toàn thể anh, chị phòng Quản trị kinh doanh I Công ty Thơng mại Bao bì Hà nội đà tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành chuyên đề Hà Nội, ngày 24 tháng năm 2003 Sinh viên thực Phạm Tiến Cờng Phạm Tiến Cờng MS: 645207 Chuyên đề tốt nghiệp QTKD Phạm Tiến Cờng MS: 645207 Khoa Chuyên đề tốt nghiệp QTKD Khoa Phần I Những vấn đề b¶n vỊ hiƯu qu¶ sư dơng vèn doanh nghiƯp 1.1 khái niệm phân loại vốn doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn Vốn điều kiện thiếu đợc để doanh nghiệp đợc thành lập tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh Hay vèn kinh doanh lµ biĨu hiƯn b»ng tiỊn cđa tất tài sản, vật t dùng sản xuất kinh doanh 1.1.2 Phân loại vốn 1.1.2.1.Phân theo đặc điểm luân chuyển vốn Theo cách phân loại này, vốn đợc chia thành loại: Vốn cố định vốn lu động a Vốn cố định Vốn cố định biểu tiền toàn TSCĐ doanh nghiệp TSCĐ t liệu sản xuất, tối thiểu phải đáp ứng tiêu chuẩn sau đây: + Có thời gian sử dụng từ năm trở lên + Giá trị sử dụng tối thiểu mức định nhà nớc qui định phù hợp với t×nh h×nh kinh tÕ cđa tõng thêi kú ( hiƯn triệu đồng trở lên) Đặc điểm vốn cố định: Phạm Tiến Cờng MS: 645207 Chuyên đề tốt nghiệp QTKD Khoa TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhìn chung không bị thay đổi hình thái vật, nhng lực sản xuất kèm theo giá trị chúng bị giảm dần Thời gian chu chuyển TSCĐ dài Vốn cố định hoàn thành vòng chu chuyển giá trị TSCĐ đà chuyển dịch hết vào giá trị sản phẩm hàng hoá, dịch vụ sau nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh Phân loại TSCĐ: Trong doanh nghiệp, có nhiều loại TSCĐ khác Để đáp ứng yêu cầu quản lý, ngời ta phân loại TSCĐ thành loại khác theo tiêu thức khác nhau: Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu công dụng kinh tế: TSCĐ đợc chia làm hai loại: TSCĐ hữu hình TSCĐ vô hình TSCĐ hữu hình: TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể, bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, PTVT, máy móc thiết bị, vờn lâu năm, động vật làm việc cho sản phẩm, TSCĐ hữu hình khác TSCĐ vô hình: Là TSCĐ hình thái vật chất cụ thể, thể lợng giá trị lớn đà đợc đầu t có liên quan trực tiÕp ®Õn nhiỊu chu kú kinh doanh cđa doanh nghiƯp Thông thờng TSCĐ vô hình gồm loại sau: Quyền sử dụng đất, chi phí thành lập doanh nghiệp, chi phí phát minh sáng chế, chi phí nghiên cứu phát triển, chi phí lợi thơng mại TSCĐ vô hình khác Phạm Tiến Cờng MS: 645207 Chuyên đề tốt nghiệp QTKD Khoa Việc phân loại giúp cho ngời quản lý thấy đợc kết cấu tài sản theo công dụng kinh tế, từ đánh giá đợc trình độ trang bị sở vật chÊt kü tht cđa doanh nghiƯp ®Ĩ tõ ®ã cã định hớng đầu t; mặt khác, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thực khấu hao TSCĐ * Phân loại theo tình hình sử dụng: Căn vào tình hình sử dụng TSCĐ, chia toàn TSCĐ doanh nghiệp thành loại sau: - TSCĐ dùng - TSCĐ cha cần dùng - TSCĐ không cần dùng chờ lý nhợng bán Dựa vào cách phân loại này, ngời quản lý nắm đợc tổng quát tình hình sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Trên sở đó, đề biện pháp sử dụng tối đa TSCĐ có, giải phóng nhanh TSCĐ không cần dùng chờ lý để thu hồi vốn Trên hai cách phân loại chủ yếu, phân loại theo mục đích sử dụng, phân loại theo quyền sở hữu cách phân loại đáp ứng yêu cầu định công tác quản lý Một số biện pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn cố định: Trong doanh nghiệp, VCĐ thờng chiếm tỷ trọng tơng đối lớn Quy mô trình độ trang bị máy móc thiết bị nhân tố định khả tăng trởng cạnh tranh doanh nghiệp VCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giá trị đợc thu hồi dần Trong chu kỳ vận động mình, giá trị Phạm Tiến Cờng MS: 645207 Chuyên đề tốt nghiệp QTKD Khoa VCĐ luôn bị đe dọa nhân tố: lạm phát, hao mòn vô hình, thiên tai, kinh doanh hiệu vậy, cần phải tổ chức tốt việc quản lý sử dụng VCĐ để giúp doanh nghiệp bảo toàn phát triển VKD, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, góp phần làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Để quản lý sử dụng VCĐ có hiệu quả, doanh nghiƯp cã thĨ ¸p dơng c¸c biƯn ph¸p sau đây: Thứ nhất, xây dựng dự án đầu t vào TSCĐ để tính toán đợc hiệu kinh tế việc đầu t vào TSCĐ Trong việc đầu t mua sắm TSCĐ cần ý cân nhắc số điểm nh: Quy mô đầu t, kết cấu TSCĐ, cách thức đầu t lựa chọn mua sắm hay thuê Thứ hai, quản lý chặt chẽ, huy động tối đa TSCĐ có vào hoạt động kinh doanh Cần có sổ sách theo dõi TSCĐ giao cho phận chịu trách nhiệm quản lý sử dụng Thờng xuyên kiểm soát đợc tình hình sử dụngTSCĐ để huy động đầy đủ TSCĐ có vào hoạt động, thực nhợng bán TSCĐ không cần dùng, lý TSCĐ đà h hỏng để thu hồi vốn, thực định kỳ kiểm kê TSCĐ Thứ ba, TSCĐ bị hao mòn dần trình sử dụng Có hai loại hao mòn là; hao mòn hữu hình hao mòn vô hình Hao mòn hữu hình giảm dần giá trị sử dụng theo giá trị TSCĐ giảm dần Hao mòn vô hình giảm tuý mặt giá trị TSCĐ mà nguyên nhân chđ u lµ sù tiÕn bé cđa khoa häc công nghệ Do đó, doanh nghiệp phải thực khấu hao TSCĐ phải lựa chọn phơng pháp khấu hao hợp lý Phạm Tiến Cờng MS: 645207 Chuyên ®Ị tèt nghiƯp QTKD Khoa ®Ĩ tÝnh ®óng vµ tÝnh đủ hao mòn hữu hình lẫn hao mòn vô hình, đảm bảo thu hồi vốn đầy đủ kịp thời VCĐ Hiện nay, ngời ta thờng áp dụng số phơng pháp khấu hao sau đây: * Phơng pháp khấu hao tuyến tính cố định (khấu hao theo đờng thẳng): Là phơng pháp chủ yếu đợc áp dụng doanh nghiÖp ViÖt nam hiÖn Møc khÊu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ đợc xác định theo công thức sau: Mức trích khấu hao Nguyên giá TSCĐ trung bình hàng năm = Thời gian sử dụng Nếu doanh nghiệp trích khấu hao cho tháng lấy số khấu hao phải trích năm chia cho 12 tháng Việc trích không trích khấu hao TSCĐ đợc thực theo nguyên tắc tròn tháng, TSCĐ tăng, giảm, ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh ( đa vào cất giữ theo qui định Nhà nớc, chờ lý ), tháng đợc trích trích khấu hao TSCĐ từ ngày đầu tháng * Ngoài phơng pháp khấu hao tuyến tính có phơng pháp khấu hao nhanh, bao gồm phơng pháp: phơng pháp khấu hao theo số d giảm dần phơng pháp khấu hao theo tổng số Ưu điểm phơng pháp khấu hao nhanh là: thu hồi đợc vốn nhanh, giảm bớt đợc tổn thất hao mòn vô hình phơng pháp tránh thuế năm đầu doanh nghiệp hoạt động Phạm Tiến Cờng MS: 645207 Chuyên đề tốt nghiệp QTKD Khoa Nhợc điểm phơng pháp là: gây nên đột biến giá thành sản phẩm năm đầu chi phí khấu hao lớn, bất lợi cạnh tranh Bởi doanh nghiệp kinh doanh cha ổn định không nên áp dụng phơng pháp khấu hao nhanh Thứ t, quản lý sử dụng tiền khấu hao TSCĐ tiền khấu hao thờng đợc sử dụng để tái đầu t vào TSCĐ Khi cha có nhu cầu đầu t, doanh nghiệp sử dụng linh hoạt số tiền khấu hao cho hoạt động kinh doanh để đạt đợc mức sinh lời cao.Theo chế độ tài hành, tiền khấu hao TSCĐ doanh nghiệp Nhà nớc đợc hình thành từ nguồn vốn Nhà nớc từ nguồn doanh nghiệp tự bổ sung đợc để lại cho doanh nghiệp.Đối với TSCĐ đợc hình thành từ nguồn vốn vay, nguyên tắc tiền khấu hao nguồn để trả tiền vay Thứ năm, doanh nghiệp nên trọng thực đổi TSCĐ cách kịp thời để tăng cờng sức cạnh tranh cho doanh nghiệp thị trờng Thứ sáu, để bảo toàn VCĐ, doanh nghiệp phải thực bảo toàn mặt vật lẫn mặt giá trị Về mặt vật: Doanh nghiệp cần thực tốt việc bảo dỡng sửa chữa cách thờng xuyên sửa chữa lớn định kỳ TSCĐ để tránh tình trạng TSCĐ bị h hỏng trớc thời hạn kéo dài tuổi thọ TSCĐ Doanh nghiệp cần cân nhắc gi÷a chi phÝ SCL bá víi viƯc lý, nhợng bán TSCĐ để đổi TSCĐ Sự cân nhắc đợc xem xét lần SCL cuối TSCĐ Phạm Tiến Cờng MS: 645207 Chuyên đề tốt nghiệp QTKD Khoa Để xem xét hiệu chi phÝ SCL, chóng ta cã thĨ sư dơng c«ng thøc sau: Pscl  Pn Hscl = C®t  Gct Trong đó: Hscl: Hệ số SCL tài sản cố định Pscl: Chi phí SCL Pn: Thiệt hại có liên quan ®Õn viƯc ngõng TSC§ ®Ĩ SCL C ®t  Gct: Giá trị lại TSCĐ đà đợc đánh giá lại theo giá thị trờng thời điểm SCL Nếu H=1: Chứng tỏ việc đầu t SCL hiệu số chi phí bỏ ra>= giá trị thu hồi TSCĐ Trong trờng hợp này, doanh nghiệp tuỳ tình hình cụ thể mà cân nhắc lý TSCĐ để đổi TSCĐ Ngoài ra, để bảo toàn VCĐ, doanh nghiệp nên chủ động thực biện pháp phòng ngừa rủi ro nh: mua bảo hiểm tài sản, trích lập quĩ dự phòng tài chính, trích lập dự phòng giảm giá loại chứng khoán đầu t Theo thông t số 64/TC/TCDN ngày 15/09/1997 Bộ tài chính, doanh nghiệp phải lập dự phòng cho loại chứng khoán đầu t, có biến động giảm giá thời điểm 31/12 năm báo cáo, theo công thức sau: Ph¹m TiÕn Cêng MS: 645207