Ch ng 7ươ Ch ng 7ươ K TOÁN V N B NG TI N,Ế Ố Ằ Ề K TOÁN V N B NG TI N,Ế Ố Ằ Ề TI N VAYỀ TI N VAYỀ VÀ CÁC NGHI P V THANH Ệ Ụ VÀ CÁC NGHI P V THANH Ệ Ụ TOÁN TOÁN N I DUNGỘ 7.1. K toán v n b ng ti nế ố ằ ề 7.2. K toán ti n vayế ề 7. 3. K toán các nghi p v thanh ế ệ ụ toán 7.1. K TOÁN V N Ế Ố B NG TI NẰ Ề 7.1.1. Nh ng v n đ chung v v n b ng ti nữ ấ ề ề ố ằ ề 7.1.2. K toán ti n m tế ề ặ 7.1.3. K toán ti n g i ngân hàngế ề ử 7.1.4. K toán ti n đang chuy nế ề ể 7.1.1. Nh ng v n đ ữ ấ ề chung v v n b ng ti nề ố ằ ề 7.1.1.1. Khái ni m và nguyên t c k toán v n ệ ắ ế ố b ng ti nằ ề * K/n: V n b ng ti n c a doanh nghi p là tài ố ằ ề ủ ệ s n t n t i tr c ti p d i hình thái ti n t bao ả ồ ạ ự ế ướ ề ệ g m ti n m t t i qu , ti n g i ngân hàng và ồ ề ặ ạ ỹ ề ử ti n đang chuy n.ề ể * Nguyên t c k toán v n b ng ti nắ ế ố ằ ề - Nguyên t c ti n t th ng nh t: k toán s d ng ắ ề ệ ố ấ ế ử ụ m t đ n v ti n t th ng nh t là "đ ng Vi t ộ ơ ị ề ệ ố ấ ồ ệ Nam". - Nguyên t c quy đ i t giá h i đoái: m i ắ ổ ỷ ố ọ nghi p v liên quan đ n ngo i t ngoài ệ ụ ế ạ ệ vi c theo dõi chi ti t theo nguyên t còn ệ ế ệ ph i đ c quy đ i v VND đ ghi s .ả ượ ổ ề ể ổ - Nguyên t c c p nh t: k toán ph i ph n ánh ắ ậ ậ ế ả ả k p th i, chính xác s ti n hi n có và tình hình ị ờ ố ề ệ thu, chi toàn b các lo i ti n, m s chi ti t ộ ạ ề ở ổ ế theo dõi t ng lo i ngo i t , t ng lo i vàng b c, ừ ạ ạ ệ ừ ạ ạ đá quý. 7.1.1.2 Nhi m v k toánệ ụ ế v n b ng ti nố ằ ề - Hàng ngày, ph n ánh tình hình thu, chi và t n ả ồ qu ti n m t. Th ng xuyên đ i chi u ti n ỹ ề ặ ườ ố ế ề m t t n qu th c t v i s sách, phát hi n và ặ ồ ỹ ự ế ớ ổ ệ x lý k p th i các sai sót trong vi c qu n lý và ử ị ờ ệ ả s d ng ti n m t.ử ụ ề ặ - Ph n ánh tình hình tăng, gi m và s d ti n ả ả ố ư ề g i ngân hàng hàng ngày, giám sát vi c ch p ử ệ ấ hành ch đ thanh toán không dùng ti n m t.ế ộ ề ặ - Ph n ánh các kho n ti n đang chuy n, k p ả ả ề ể ị th i phát hi n nguyên nhân làm cho ti n ờ ệ ề đang chuy n b ách t c đ doanh nghi p có ể ị ắ ể ệ bi n pháp thích h p, gi i phóng nhanh ti n ệ ợ ả ề đang chuy n k p th i. ể ị ờ 7.1.2. K toán ti n m tế ề ặ 7.1.2.1 Th t c và s sách k toánủ ụ ổ ế Theo ch đ hi n hành, các doanh nghi p ế ộ ệ ệ đ c phép gi l i m t s ti n m t trong h n ượ ữ ạ ộ ố ề ặ ạ m c quy đ nh đ chi tiêu cho nh ng nhu c u ứ ị ể ữ ầ th ng xuyên.ườ M i kho n thu, chi ti n m t b t bu c ọ ả ề ặ ắ ộ ph i có phi u thu, phi u chi h p l . Phi u thu ả ế ế ợ ệ ế và phi u chi đ c l p 3 liên, 1 liên s d ng ghi ế ượ ậ ử ụ s qu , ng i n p ho c nh n ti n 1 liên và l u ổ ỹ ườ ộ ặ ậ ề ư n i l p phi u 1 liên.ơ ậ ế Cu i ngày, toàn b phi u thu, chi kèm theo ố ộ ế ch ng t g c đ c chuy n k toán đ ghi ứ ừ ố ượ ể ế ể s k toán. Phi u thu, chi ph i đ c đóng ổ ế ế ả ượ thành t ng quy n, ph i ghi s t ng quy n ừ ể ả ố ừ ể dùng trong1 năm. Các s sách th ng s d ng là: S qu ti n ổ ườ ử ụ ổ ỹ ề m t; S k toán chi ti t qu ti n m t.ặ ổ ế ế ỹ ề ặ 7.1.2.2 Tài kho n s d ngả ử ụ Tài kho n 111 “Ti n m t” ả ề ặ Bên N : ợ - Các kho n ti n m t nh p qu ;ả ề ặ ậ ỹ - S ti n m t phát hi n th a khi ki m kê;ố ề ặ ệ ừ ể - Chênh l ch tăng t giá h i đoái do đánh giá l i s d ngo i t ệ ỷ ố ạ ố ư ạ ệ cu i kỳ.ố Bên Có: - Các kho n ti n m t xu t qu ;ả ề ặ ấ ỹ - S ti n m tphát hi n thi u khi ki m kê;ố ề ặ ệ ế ể - Chênh l ch gi m t giá h i đoái do đánh giá l i s ệ ả ỷ ố ạ ố d ngo i t cu i kỳ.ư ạ ệ ố S d bên N : ố ư ợ Các kho n ti n m t còn t n qu ti n m t.ả ề ặ ồ ỹ ề ặ [...]... 311: Vay ngắn hạn (6) Khi trả nợ vay: - Trả gốc vay Nợ TK 311: Vay ngắn hạn Có TK 111, 112: TM, TGNH - Phần lãi vay: Nợ TK 635: Số lãi vay Có TK 311: số lãi tính vào gốc vay Có TK 111, 112: Trả bằng tiền 7.2.2 Kế toán vay dài hạn Tiền vay dài hạn là khoản tiền đầu tư dài hạn cho việc mua sắm tài sản cố định, xây dựng cơ bản, đầu tư tài chính dài hạn Vay dài hạn có thể bằng tiền bằng khoản vay thanh toán. .. trừ Có TK 311: Vay ngắn hạn (2) Vay để thanh toán với người bán hoặc người nhận thầu xây dựng Nợ TK 331; Vay trả nợ nhà cung cấp Có TK 311: Vay ngắn hạn (3) Nhận tiền vay bằng tiền hoặc chuyển về tài khoản tiền gửi Nợ TK 111, 112: vay nhập quỹ hay gửi NH Có TK 311: Vay ngắn hạn (4) Vay ngắn hạn thanh toán các khoản nợ Nợ TK 331 315, …: Vay để thanh toán nợ Có TK 311: Vay ngắn hạn (5) Vay ngắn hạn để... hạn để bổ sung vốn cố định, vốn đầu tư XDCB còn thiếu hoặc thực hiện các nghiệp vụ đầu tư tài chính dài hạn - Hạch toán tiền vay cần tôn trọng các nguyên tắc: + Phản ánh chi tiết từng khoản, từng lần vay với từng đối tượng cho vay; + Phản ánh tình hình trả nợ và lãi suất nợ theo quy định trong khế ước hoặc hợp đồng vay; + Trường hợp vay bằng ngoại tệ và thanh toán gốc, lãi gốc vay bằng ngoại tệ phải... TK 112 -Tiền gửi ngân hàng có 3 TK cấp 2: - TK 1121: Tiền Việt Nam - TK 1122: Ngoại tệ - TK 1123: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 7.1.3.2 Trình tự kế toán Trình tự kế toán tiền gửi ngân hàng tương tự như kế toán tiền mặt; Số lợi tức được hưởng về tiền gửi ngân hàng thì được hạch toán Nợ TK 111, 112 Có TK 515: Số lợi tức được hưởng 7.1.4 Kế toán tiền đang chuyển Tiền đang chuyển là các khoản tiền của... về số tiền đã gửi Nợ TK 331: Khi nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng về số tiền đã trả nợ Có TK 113: Số tiền đang chuyển đã đến tay người nhận 7.2 KẾ TOÁN TIỀN VAY Vay là một hình thức huy động vốn tạm thời cho hoạt động sản xuất – kinh doanh khi doanh nghiệp thiếu vốn tự có cho hoạt động + Vay ngắn hạn để bổ sung vốn lưu động còn thiếu hoặc thực hiện các nghiệp vụ đầu tư tài chính ngắn hạn + Vay dài... nguyên tệ gốc và giá trị đồng Việt Nam quy đổi theo tỷ giá hối đoái thích hợp 7.2.1 Kế toán vay ngắn hạn 7.2.1.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 311 Vay ngắn hạn” Bên Nợ: Tiền vay ngắn hạn giảm do doanh nghiệp trả nợ hoặc do tỷ giá hối đoái giảm Bên Có: Tiền vay ngắn hạn tăng do doanh nghiệp vay thêm hoặc do tỷ giá hối đoái tăng Số dư Có: Vay ngắn hạn chưa trả 7.2.1.2 Trình tự kế toán (1) Vay ngắn hạn...Tài khoản 111 Tiền mặt” Tài khoản 111 -Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2: - TK 1111: Tiền Việt Nam - TK 1112: Ngoại tệ - TK 1113: Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý 7.1.2.3 Trình tự kế toán Các nghiệp vụ tăng tiền mặt (1) Thu tiền bán hàng, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác bằng tiền mặt Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 511, 512: D.thu bán hàng, DT nội bộ Có TK... 111: Tiền mặt 7.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 7.1.3.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng” Bên Nợ: - Các khoản tiền gửi vào ngân hàng hoặc thu qua ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng khi điều ch ỉnh tỷ giá Bên Có: - Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng; - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm khi điều chỉnh tỷ giá Số dư bên Nợ: Số tiền hiện còn gửi tại ngân hàng Tài khoản 112 Tiền. .. giá lớn hơn mệnh giá của trái phiếu 7.2.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản 341 Vay dài hạn” Bên Nợ: Tiền vay dài hạn giảm do doanh nghiệp thanh toán trước hạn hoặc chuyển thành nợ đến hạn trả hoặc do tỷ giá hối đoán giảm Bên Có: Tiền vay dài hạn tăng do doanh nghiệp vay dài hạn thêm hoặc do tỷ giá hối đoái tăng Số dư Có: Vay dài hạn chưa đến hạn trả Tài khoản 343 “Trái phiếu phát hành” Bên Nợ: - Chuyển... khác Có TK 3331: Thuế GTGT (2) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng (3) Được tài trợ, biếu tặng, viện trợ Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 711: (4) Các khoản thu khác bằng tiền mặt Nợ TK 111: Tiền mặt Có TK 131: Phải thu của khách hàng Có TK 141: Tạm ứng Có TK 136, 138: Phải thu nội bộ, p.thu khác Có TK 311, 341: Vay ngắn hạn, dài hạn Có TK 411, 441: . ằ ề 7. 2. K toán ti n vayế ề 7. 3. K toán các nghi p v thanh ế ệ ụ toán 7. 1. K TOÁN V N Ế Ố B NG TI NẰ Ề 7. 1.1. Nh ng v n đ chung v v n b ng ti nữ ấ ề ề ố ằ ề 7. 1.2. K toán ti n m tế ề ặ 7. 1.3 Ch ng 7 ơ Ch ng 7 ơ K TOÁN V N B NG TI N,Ế Ố Ằ Ề K TOÁN V N B NG TI N,Ế Ố Ằ Ề TI N VAYỀ TI N VAYỀ VÀ CÁC NGHI P V THANH Ệ Ụ VÀ CÁC NGHI P V THANH Ệ Ụ TOÁN TOÁN N I DUNGỘ 7. 1. K toán. n m tế ề ặ 7. 1.3. K toán ti n g i ngân hàngế ề ử 7. 1.4. K toán ti n đang chuy nế ề ể 7. 1.1. Nh ng v n đ ữ ấ ề chung v v n b ng ti nề ố ằ ề 7. 1.1.1. Khái ni m và nguyên t c k toán v n ệ ắ ế