Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng Lời mở đầu Sản xuất ra của cải vật chất là cơ sở để tồn tại và phát triển xã hội loài ngời. Bất kỳ nền sản xuất nào, kể cả nền sản xuất hiện đại đều có đặc trng chung là sự tác động của con ngời vào các yếu tố của lực lợng tự nhiên, nhằm thoả mãn những nhu cầu nào đó của con ngời. Vì vậy, sản xuất luôn là là sự tác động qua lại của ba yếu tố cơ bản : lao động của con ngời, t liệu lao đông, và đối tợng lao động. Do đó, trong quá trình sản xuất ra của cải vật chất, vật t kỹ thuật đóng một vị trí hết sức quan trọng. Muốn cho quá trình hoạt động sản xuất của các đơn vị đợc đều đặn, liên tục, thờng xuyên thì việc đảm bảo nhu cầu vật t đúng về chất lợng, phẩm chất, quy cách, đủ về số lợng, kịp về thời gian là yêu cầu vô cùng quan trọng. Và đó cũng là điều bắt buộc mà nếu không thực hiện đợc thì quá trình sản xuất sẽ ngừng hoạt động. Vì vậy, việc bảo đảm yếu tố vật t cho sản xuất là một yếu tố khách quan, một đòi hỏi chung của mọi nền sản xuất xã hội. Các mác nói : Một xã hội mà tái sản xuất, nghĩa là muốn sản xuất liên tục thì phải không ngừng chuyển hoá trở lại một phần những sản phẩm của mình thành những t liệu sản xuất thành những yếu tố của sản phẩm mới. Đảm bảo tốt việc cung ứng vật t có tác động mạnh mẽ đến các hoạt động sản xuất của đợn vị. Nó là điều kiện có tính chất tiền đề cho việc nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm vật t, góp phần làm tăng nguồn lao động, cải tiến thiết bị máy móc, thúc đẩy nhanh tiến bộ khoa học kỹ thuật. Ngoài ra, đảm bảo cung ứng vật t tốt còn ảnh hởng tích cực đến tình hình tài chính của đơn vị, ảnh hởng đến việc giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, thúc đẩy hiệu quả sử dụng vốn. Trong nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh khốc liệt, để đạt đợc mục tiêu lợi nhuận, mỗi doanh nghiệp (DN) đều thấy rõ việc tăng cờng hiệu quả công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác hạch toán nguyên vật liệu (NVL) nói riêng, nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lu động giúp cho DN thu lợi nhuận nhiều hơn. Một DN quản lý NVL tốt là DN luôn đáp ứng đủ nhu cầu NVL cho sản xuất để hoạt động sản xuất diễn ra đều đặn, liên tục. Nhng việc cung cấp phải làm sao để hiệu quả đạt đợc là tối u nhất. Do đó hạch toán NVL là một khâu quan trọng trong công tác hạch toán kế toán. Tổ chức hạch toán vật liệu tốt sẽ cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho các phần hành kế toán khác trong công tác quản lý ở DN. Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 1 Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng Nền kinh tế thị trờng mở với sự hội nhập vào nền kinh tế thế giới, rất nhiều nhà đầu t nớc ngoài vào Việt Nam. Từ đó đòi hỏi hệ thống hạch toán nói chung và hạch toán NVL nói riêng phải có những thay đổi cho phù hợp và ngang bằng với các nớc khác trên thế giới. Do đó hiện nay chế độ hạch toán nói chung đã đợc ban hành trên nguyên tắc thoả mãn các yêu cầu và năng lực quản lý của nền kinh tế thị trờng, tôn trọng và vận dụng có chọn lọc các chuẩn mực và thông lệ kế toán quốc tế phổ biến. Các DN hiện nay, để tăng cờng hiệu quả sử dụng vốn lu động thì bên cạnh việc cải thiện bộ máy kế toán cần chú ý đến việc hoàn thiện công tác hạch toán NVL, đó là một đòi hỏi cấp bách của công tác quản lý ở DN. Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán NVL trong quản lý chi phí của DN, qua thời gian đi thực tế tại Công ty Cổ phần may Trờng Sơn, đợc sự giúp đỡ của các phòng ban, đặc biêt là phòng kế toán, cùng với sự tận tình chỉ bảo của cô giáo hớng dẫn Trần Thị Thanh Phơng, em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu và mạnh dạn chọn đề tài Hoàn thiện tổ chức kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần may Trờng Sơn làm khoá luận tốt nghiệp của mình. Nội dung của khoá luận ngoài phần mở đầu và kết luận, thì đợc chia làm 3 chơng sau : Chơng 1: Lý luận chung về tổ chức kế toán NVL trong DN. Chơng 2: Thực trạng tổ chức kế toán NVL tại Công ty Cổ phần may Trờng Sơn Chơng 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán NVL tại Công ty Cổ phần may Trờng Sơn Ch ơng 1: Lý luận chung về tổ chức kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 1.1 Tổng quan về kế toán NVL trong DN 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của NVL Nguyên vật liệu là những đối tợng lao động, thể hiện dới dạng vật hoá. Trong các DN, NVL đợc sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng, quản lý DN. Đặc điểm của NVL là chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh ( SXKD ) nhất định và toàn bộ giá trị NVL đợc chuyển hết một lần vào chi phí SXKD trong kỳ. Khi tham gia vào hoạt động SXKD, NVL bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn, chuyển thành thực thể sản phẩm. Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 2 Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu Trong các DN, NVL rất đa dạng và phong phú, mỗi loại có một vai trò, công dụng và tính năng lý hoá khác nhau. Vì vậy để quản lý NVL một cách có hiệu quả, DN tiến hành phân loại NVL. Tuỳ theo yêu cầu quản lý mà từng DN thực hiện phân loại theo các cách khác nhau - Căn cứ vào nguồn hình thành thì NVL đợc phân thành các loại nh sau: NVL mua ngoài : là loại NVL DN không tự sản xuất mà do mua ngoài tự thị trờng trong nớc hoặc nhập khẩu NVL tự sản xuất : là NVL DN tự tạo ra để phục vụ cho nhu cầu sản xuất NVL có từ nguồn khác : là loại NVL hình thành do đợc cấp phát, biếu tặng, góp vốn liên doanh - Căn cứ vào công dụng chủ yếu của NVL thì NVL đợc chia thành các loại: NVL chính : là đối tợng lao động chủ yếu, cấu thành nên thực thể của sản phẩm. Vật liệu phụ : là những vật liệu có tác dụng phụ trợ cho quá trình sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với NVL chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị hoặc dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động của các t liệu lao động hay phục vụ lao động của công nhân viên chức (dầu nhờn, hồ keo, thuốc nhuộm, hơng liệu, xà phòng) Nhiên liệu : là những vật liệu đợc tiêu dùng để cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất nh: than, dầu mỏ, hơi đốtNhiên liệu thực chất là vật liệu phụ đợc tách thành một nhóm riêng do vai trò quan trọng của nó và nhằm mục đích quản lý và hạch toán thuận tiện hơn Phụ tùng thay thế : gồm các loại phụ tùng, chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải Thiết bị xây dựng cơ bản : bao gồm các loại thiết bị (cần lắp, không cần lắp, các vật kết cấu) dùng cho công tác xây dựng cơ bản, trong công nghiệp Phế liệu : là các loại vật liệu thu đợc trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể sử dụng hay bán ra ngoài (phôi bào, vải vụn, gạch, sắt) Vật liệu khác : là các loại vật liệu không đợc xếp vào các loại kể trên nh: bao bì, vật đóng gói 1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu 1.1.3.1 Tính giá thực tế NVL nhập kho Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 3 Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng Trên thực tế, NVL có thể đợc nhập từ nhiều nguồn khác nhau, do đó tuỳ theo nguồn nhập mà giá thực tế của NVL đợc xác định nh sau: * Đối với NVL mua ngoài: Giá nhập kho = Giá mua ghi trên hoá đơn + Chi phí thu mua thực tế (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, thuê kho bãi) - Các khoản chiết khấu th- ơng mại, giảm giá hàng muađợc h- ởng * Đối với NVL tự sản xuất: Giá nhập kho là giá thành sản xuất thực tế của NVL do DN sản xuất, kiểm nhận, nhập kho * Đối với NVL thuê ngoài gia công chế biến: Giá nhập kho = Giá thực tế của NVL xuất thuê ngoài gia công chế biến + Chi phí thuê ngoài gia công chế biến + Chi phí vận chuyển (nếu có) * Đối với NVL đợc cấp: Giá nhập kho = Giá do đơn vị cấp phát thông báo + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có) * Đối với NVL nhận vốn góp: Giá nhập kho = Giá do hội đồng định giá xác định (đợc sự chấp nhận của các bên có liên quan) + Chi phí tiếp nhận mà DN phải bỏ ra (nếu có) * Đối với NVL đợc biếu tặng, viện trợ: Giá nhập kho = Giá thực tế đợc xác định theo thời giá trên thị trờng tơng đ- ơng + Chi phí liên quan đến việc tiếp nhận (nếu có) *Đối với phế liệu thu hồi từ sản xuất: Giá thực tế của phế liệu thu hồi là giá ớc tính có thể sử dụng đợc hoặc giá trị thu hồi tối thiểu. 1.1.3.2 Tính giá thực tế NVL xuất kho DN có thể lựa chọn các phơng pháp tính giá sau: * Phơng pháp thực tế đích danh Theo phơng pháp này, khi xuất kho NVL thì căn cứ vào số lợng xuất kho thuộc lô nào và đơn giá thực tế của lô đó để tính giá vốn thực tế của NVL Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 4 Các loại thuế không đợc hoàn lại (nếu có) + Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng xuất kho. Phơng pháp này thờng đợc áp dụng cho những DN có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện đợc. - Ưu điểm : xác định đợc chính xác giá vật t xuất làm cho chi phí hiện tại phù hợp với doanh thu hiện tại. - Nhợc điểm : trong trờng hợp đơn vị có nhiều mặt hàng, nhập xuất th- ờng xuyên thì khó theo dõi và công việc của kế toán chi tiết vật liệu sẽ rất phức tạp. * Phơng pháp giá đơn vị bình quân: Phơng pháp này thích hợp với những DN có ít loại vật t, nhng số lần nhập, xuất của mỗi loại vật t nhiều. Trị giá vốn thực tế của NVL xuất kho đựơc tính căn cứ vào số lợng NVL xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền theo công thức: Trị giá vốn thực tế NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất kho x Giá đơn vị bình quân Trong đó, giá đơn vị bình quân có thể tính theo một trong 3 cách sau: Cách 1: Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế NVL nhập trong kỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập trong kỳ - Ưu điểm : đơn giản, dễ làm, giảm nhẹ đợc việc hạch toán chi tiết vật liệu, không phụ thuộc vào số lần nhập, xuất của từng loại vật t. - Nhợc điểm : dồn công việc tính giá vật t xuất kho vào cuối kì hạch toán nên ảnh hởng đến tiến độ của các khâu kế toán khác, độ chính xác không cao. Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 5 Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng Cách2 : Giá đơn vị bình quân cuối kì trớc = Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ - Ưu điểm : cho phép giảm nhẹ khối lợng tính toán của kế toán vì giá vật liệu xuất kho tính khá đơn giản, cung cấp thông tin kịp thời về tình hình biến động của vật liệu trong kỳ. - Nhợc điểm : độ chính xác của việc tính giá phụ thuộc tình hình biến động giá cả NVL. Trờng hợp giá cả thị trờng NVL có sự biến động lớn thì việc tính giá NVL xuất kho theo trở nên thiếu chính xác. Cách3 : Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập = Giá trị thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhập Số lợng thực tế NVL tồn kho sau mỗi lần nhập - Ưu điểm : cách này cho giá vật liệu xuất kho chính xác nhất, phản ánh kịp thời sự biến động giá cả, công việc tính giá đợc tiến hành đều đặn. - Nhợc điểm : công việc tính toán nhiều và phức tạp, chỉ thích hợp với những DN sử dụng kế toán máy. * Phơng pháp nhập trớc - xuất trớc ( FIFO) Theo phơng pháp này, NVL đợc tính giá thực tế xuất kho trên cơ sở giả định vật liệu nào nhập trớc thì đợc xuất dùng trớc và tính theo đơn giá của những lần nhập trớc. Nh vậy, nếu giá cả có xu hớng tăng lên thì giá trị hàng tồn kho cao và giá trị vật liệu xuất dùng nhỏ nên giá thành sản phẩm giảm, lợi nhuận tăng. Ngợc lại, giá cả có xu hớng giảm thì chi phí vật liệu trong kỳ sẽ lớn dẫn đến lợi nhuận trong kỳ giảm. Phơng pháp này thích hợp trong thời kỳ lạm phát và áp dụng đối với những DN có ít loại vật t, số lần nhập kho của mỗi loại vật t không nhiều. - Ưu điểm : cho phép kế toán có thể tính giá NVL xuất kho kịp thời, ph- ơng pháp này cung cấp một sự ớc tính hợp lý về giá trị vật liệu cuối kỳ. Trong thời kỳ lạm phát phơng pháp này sẽ cho lợi nhuận cao do đó có lợi cho các công ty cổ phần khi báo cáo kết quả hoạt động trớc các cổ đông làm cho giá cổ phiếu của công ty tăng lên. - Nhợc điểm : các chi phí phát sinh hiện hành không phù hợp với doanh thu phát sinh hiện hành. Doanh thu hiện hành có đợc là do các chi phí NVL nói riêng và hàng tồn kho nói chung vào kho từ trớc. Nh vậy chi phí kinh doanh của DN không phản ánh kịp thời với giá cả thị trờng của NVL. * Phơng pháp nhập sau - xuất trớc (LIFO) Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 6 Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng Theo phơng pháp này, giá thực tế NVL xuất kho đợc tính trên cơ sở giả định vật liệu nào nhập sau thì đợc xuất dùng trớc và tính theo đơn giá của những lần nhập sau. Phơng pháp này cũng đợc áp dụng đối với những DN có ít loại vật t, số lần nhập kho của mỗi loại vật t không nhiều. Phơng pháp này thích hợp trong thời kỳ giảm phát. - Ưu điểm : đảm bảo nguyên tắc doanh thu hiện tại phù hợp với chi phí hiện tại. Chi phí của DN phản ứng kịp thời với giá cả thị trờng của NVL. Làm cho thông tin về thu nhập và chi phí của DN trở nên chính xác hơn. Tính theo phơng pháp này DN thờng có lợi về thuế nếu giá cả vật t có xu hớng tăng, khi đó giá xuất sẽ lớn, chi phí lớn dẫn đến lợi nhuận nhỏ và tránh đợc thuế. - Nhợc điểm : phơng pháp này làm cho thu nhập thuần của DN giảm trong thời kỳ lạm phát và trị vật liệu có thể bị đánh giá giảm trên bảng cân đối kế toán so với giá thực của nó. *Phơng pháp giá hạch toán Theo phơng pháp này, việc hạch toán chi tiết nhập, xuất vật t sử dụng theo một đơn giá cố định gọi là giá hạch toán, cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế dựa trên cơ sở hệ số giữa giá thực tế và giá hạch toán nên phơng pháp này còn gọi là phơng pháp hệ số giá. Giá thực tế NVL xuất = Hệ số giá NVL * Giá hạch toán NVL xuất Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 7 Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng Trong đó : Hệ số giá vật liệu = Giá trị thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế nhập trong kỳ Giá hạch toán tồn đầu kỳ + Giá hạch toán nhập trong kỳ Phơng pháp này thích hợp với các DN có nhiều loại vật liệu, nhiều mức giá, nghiệp vụ nhập xuất vật liệu diễn ra thờng xuyên và đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao. áp dụng phơng pháp này cuối tháng kế toán sẽ lập Bảng kê tính giá vật liệu để từ đó xác định giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ và tồn kho cuối kỳ. - Ưu điểm : cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp về NVL trong công tác tính giá, nên công việc tính giá đợc tiến hành nhanh chóng và không bị phụ thuộc vào số lợng loại vật liệu, số lần nhập, xuất của mỗi loại nhiều hay ít. - Nhợc điểm : phơng pháp này không chính xác vì nó không tính đến sự biến động giá cả của vật liệu. Phơng pháp này chỉ nên áp dụng khi thị trờng giá cả ít biến động. 1.1.4 Nhiệm vụ của kế toán NVL trong DN Để nâng cao chất lợng và hiệu quả quản lý NVL, kế toán NVL cần phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau: - Phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cung cấp NVL trên các mặt: số lợng, chất lợng, chủng loại, - Tính toán và phân bổ chính xác, kịp thời trị giá NVL xuất dùng cho các đối tợng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện định mức tiêu hao NVL, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những trờng hợp sử dụng NVL sai mục đích, lãng phí. - Vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo kế toán phù hợp phục vụ cho việc thu nhận hệ thống hoá, tổng hợp và cung cấp thông tin về tình hình hiện có và sự biến động NVL. - Thờng xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ NVL, phát hiện kịp thời loại NVL ứ đọng, kém phẩm chất từ đó có biện pháp xử lý hạn chế các thiệt hại. - Thực hiện việc kiểm kê NVL theo yêu cầu quản lý, lập các báo cáo về nguyên vật liệu, tham gia công tác phân tích việc thực hiên kế hoạch thu mua, dự trữ, sử dụng NVL. 1.1.5 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán NVL trong DN Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 8 Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng NVL là một trong những yếu tố đầu vào không thể thiếu của quá trình sản xuất. Do vậy, DN muốn hoạt động sản xuất đợc liên tục nhịp nhàng và đạt hiệu quả kinh tế cao thì vấn đề đặt ra là phải đáp ứng kịp thời, đầy đủ vật liệu cho sản xuất, hạch toán đúng chi phí vật liệu trong giá thành, sử dụng vật liệu hợp lý, tránh gây lãng phí thất thoát. Đảm bảo tốt việc cung ứng NVL có tác động mạnh mẽ đến các hoạt động sản xuất của đơn vị. Nó là điều kiện có tính chất tiền đề cho việc nâng cao chất lợng sản phẩm, tiết kiệm vật t, góp phần làm tăng nguồn lao động, cải tiến thiết bị máy móc, thúc đẩy nhanh tiến bộ khoa học kỹ thuật. Ngoài ra, đảm bảo cung ứng NVL tốt còn ảnh hởng tích cực đến tình hình tài chính của đơn vị, ảnh hởng đến việc giảm giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, thúc đẩy hiệu quả sử dụng vốn. Một DN quản lý NVL tốt là DN luôn đáp ứng đủ nhu cầu NVL cho sản xuất để hoạt động sản xuất diễn ra đều đặn, liên tục. Việc cung cấp phải làm sao để hiệu quả đạt đợc là tối u nhất. Do đó hạch toán NVL là một khâu quan trọng trong công tác hạch toán kế toán. Tổ chức hạch toán NVL tốt sẽ cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho các phần hành kế toán khác trong công tác quản lý ở DN. 1.2 Nội dung tổ chức kế toán NVL trong DN 1.2.1 Tổ chức kế toán chi tiết NVL Kế toán chi tiết NVL đòi hỏi phản ánh cả về giá trị, số lợng, chất lợng của từng loại NVL theo từng kho và từng bộ phận phụ trách. Trong thực tế hiện nay, tổ chức kế toán chi tiết NVL đợc thực hiện theo một trong 3 phơng pháp sau đây : 1.2.1.1 Phơng pháp Thẻ song song Phơng pháp Thẻ song song là phơng pháp mà tại kho và tại bộ phận kế toán đều cùng sử dụng thẻ để ghi sổ NVL. - Tại kho : thủ kho dùng Thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn NVL về số lợng. Mỗi chứng từ ghi một dòng vào Thẻ kho. Thẻ đợc mở cho từng loại NVL. Cuối tháng, thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất, tính ra số tồn kho về mặt số lợng theo từng loại NVL ở từng Thẻ kho. Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 9 Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng - Tại phòng kế toán : kế toán mở Thẻ kế toán chi tiết cho từng loại NVL t- ơng ứng với Thẻ kho mở ở kho. Thẻ này có nội dung tơng tự Thẻ kho, chỉ khác là theo dõi về cả mặt giá trị. Hàng ngày, hoặc định kỳ, khi nhận đợc các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán NVL phải kiểm tra, đối chiếu, ghi đơn giá NVL vào và tính ra số tiền nhập, xuất. Sau đó, lần l- ợt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các Thẻ kế toán chi tiết NVL có liên quan. Cuối tháng tiến hành cộng Thẻ kế toán chi tiết NVL và đối chiếu với Thẻ kho. Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ vào các Thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho về mặt giá trị của từng loại NVL. Số liệu của bảng này đợc đối chiếu với số liệu của phần kế toán tổng hợp NVL. Hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song đợc mô tả theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1 sơ đồ hạch toán chi tiết nvl theo pp thẻ song song Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu 1.2.1.2 Phơng pháp Sổ đối chiếu luân chuyển Phơng pháp Sổ đối chiếu luân chuyển là phơng pháp mà : - Tại kho : thủ kho sử dụng Thẻ kho để ghi sổ NVL giống phơng pháp Thẻ song song ở trên. - Tại phòng kế toán : kế toán không mở Thẻ kế toán chi tiết mà mở Sổ đối chiếu luân chuyển để hạch toán số lợng và số tiền của từng loại NVL theo từng kho. Sổ này ghi mỗi tháng một lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các chứng từ nhập, xuất phát sinh trong tháng của từng loại NVL, mỗi loại chỉ ghi một dòng trong sổ. Cuối tháng, đối chiếu số lợng NVL trên Sổ đối chiếu luân chuyển với Thẻ kho, đối chiếu số tiền với kế toán tổng hợp NVL Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 10 Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Thẻ kho Thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết NVL Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL Kế toán tổng hợp [...]... viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 25 Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng Chơng 2 : thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần may trờng sơn 2.1 kháI quát chung về Công ty cổ phần may trờng sơn 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty * Một vài đặc điểm về công ty Cổ phần may Trờng Sơn - Tên đơn vị : Công ty Cổ phần may Trờng sơn - Tên giao dịch : TRUONGSON... học Hải Phòng kế toán khác nh: kế toán nguyên vật liệu, kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán doanh thu Sơ đồ 2.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Kế toán trởng Kiêm kế toán nguồn vốn, công nợ, Kế toán vật t, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm Kế toán tiền l ơng kiêm thủ quỹ Kế toán tiền gửi ngân hàng, doanh thu bán hàng Kế toán tiền mặt * Kế toán trởng Giúp Giám đốc tổ chức, chỉ đạo... Theo mô hình này, toàn bộ công tác kế toán tài chính đợc thực hiện tại phòng tài chính kế toán của công ty từ khâu tập hợp số liệu ghi sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, phân tích kiểm tra kế toán Về mặt nhân sự bộ máy kế toán gồm có: kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp, phó phòng kế toán và các nhân viên kế toán thực hiện các phần hành Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 31 Khóa luận tốt... loại NVL tại công ty a Đặc điểm nguyên vật liệu Do đặc điểm sản xuất của Công ty Cổ phần may Trờng Sơn là vừa sản xuất hàng gia công xuất khẩu, sản xuất hàng FOB và hàng bán nội địa Do vậy mà đặc điểm về nguyên vật liệu của Công ty cũng rất đa dạng Đối với các hợp đồng gia công thì nguyên vật liệu chủ yếu là do bên gia công gửi sang, chỉ có một phần nhỏ nguyên vật liệu có thể bên đặt gia công nhờ mua... hạng mục đầu t về cơ sở vật chất trong công ty Có trách nhiệm bảo vệ tài sản, giữ gìn an ninh trật tự trong công ty * Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ tìm khách hàng trong nớc, thiết kế mẫu trong nớc Phụ trách khâu bán hàng nội địa 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Công ty Cổ phần may Trờng Sơn xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập Theo... với từng loại vật liệu, thì nguyên vật liệu của Công ty đợc chia thành các loại sau: - Nguyên vật liệu hàng gia công: Vật liệu do khách mang đến - Nguyên vật liệu thu mua: Do Công ty mua về để sản xuất và Công ty tiến hành phân loại chi tiết nh sau: + Nguyên vật liệu chính: Là đối tợng lao động chủ yếu, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm may: vải ngài, vải lót, bông + Vật liệu phụ: gồm... thờng qua việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu, kế toán sẽ đáp ứng đợc nhu cầu này Hạch toán chi tiết NVL là một bộ phận quan trọng trong công tác tổ chức kế toán NVL Đặc biệt là đối với Công ty cổ phần may Trờng Sơn có khối lợng NVL lớn và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tơng đối nhiều, có nhiều chủng loại về NVL nên việc hạch toán chi tiết cũng rất phức tạp Kế toán chi tiết NVL tại Công ty đợc tiến... chất, hình thức kế toán trên máy vi tính chính là việc vận dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán để giảm nhẹ công việc kế toán, bảo đảm cung cấp thông tin kịp thời, chính xác Chứng từ kế toán Phần mềm Kế toán Sổ kế toán - Sổ tổng hợp: Sổ Cái TK 152 - Sổ chi tiết: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính Ghi chú: - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị... tác hạch toán nguyên vật liệu nhận gia công thì kế toán chỉ theo dõi về mặt số lợng và thực thể còn đối với nguyên vật liệu mua ngoài thì kế toán theo dõi cả mặt lợng và mặt giá trị b Phân loại vật liệu Để sản xuất ra sản phẩm công ty sử dụng vật liệu gồm nhiều loại khác nhau Mỗi loại đều có vai trò, công dụng, tính năng lý, hóa khác nhau Để quản lý một cách chặt chẽ, có hiệu quả, tổ chức hạch toán chi... 1.3.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính Theo hình thức này, mọi công việc liên quan đến kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềm kế toán cài đặt sẵn trên máy vi tính Phần Sinh viên: Vũ Thị Thu Huyền - Lớp: Kế toán K7B 24 Khóa luận tốt nghiệp Trờng Đại học Hải Phòng mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên . trạng tổ chức kế toán NVL tại Công ty Cổ phần may Trờng Sơn Chơng 3: Một số giải pháp góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán NVL tại Công ty Cổ phần may Trờng Sơn Ch ơng 1: Lý luận chung về tổ chức kế. đó hạch toán NVL là một khâu quan trọng trong công tác hạch toán kế toán. Tổ chức hạch toán vật liệu tốt sẽ cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho các phần hành kế toán khác trong công tác. phòng kế toán, cùng với sự tận tình chỉ bảo của cô giáo hớng dẫn Trần Thị Thanh Phơng, em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu và mạnh dạn chọn đề tài Hoàn thiện tổ chức kế toán Nguyên vật liệu tại Công