Mục Lục Lời nói đầu Phần I :Lý Luận Chung I – Những Vấn Đề Chung Về Chi Phí Sản Xuất Và Tính Giá Thành Sản Phẩm 1) Chi Phí Sản Xuất Trong Doanh Nghiệp a) Chi Phí Sản Xuất b) Phân Loại Chi Phí Sản Xuất 2) Giá Thành Sản Phẩm Trong Doanh Nghiệp Sản Xuât 3) Đơí Tượng Tập Hợp Chi Phí Sản Xuất Và Đối Tượng Tính Giá Thành II – Sự Cần Thiết Của Cơng Tác Kế Tốn Tập Hợp Chuyển Đổi Chi Phí Và Tính Giá Thành Sản Phẩm III - Nội Dung Của Cơng Tác Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Sản Xuất Và Tính Giá Thành Sản Phẩm IV – Phương Pháp Tính Giá 14 Phần II : Phân Tích Thực Trạng Về Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Ơ Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Quang Thái 21 I - Đặc Điểm Chung Của Công Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Quang Thái 21 1) Quá Trình Hình Thành Và Phát Triển 21 2) Chức Năng Và Nhiệm Vụ 22 3) Mạng Lưới Kinh Doanh 22 4) Tình Hình Kinh Doanh Và Tổ Chức Bộ Máy 22 5) Đặc Điểm Về Vốn Kinh Doanh 23 6) Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Và Bộ Máy Kế Toán 24 II – Thực Trạng Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Sản Xuất Và Tính Giá Thành Sản Phẩm Tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Quang Thái 26 1) Công Tác Quản Lý Chung Về Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Sản Xuất Và Tính Giá Thành Sản Phẩm Tại Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Quang Thái 26 1.1) Kế Tốn Chi Phí Ngun Vật Liệu Trực Tiếp 27 1.2) Kế Tốn Chi Phí Nhân Công Trực Tiếp 29 1.3) Kế Toán Chi Phí Sản Xuất Chung 31 2) Các Thủ Tục Quản Lý Và Chế Độ Hạch Toán Ban Đầu 40 3) Tổ Chức Công Tác Kế Toán 42 III – Công Tác Phân Tích Kinh Tế Về Kế Tốn Tập Hpợp Chi Phí Sản Xuất Và Tính Giá Thành Sản Phẩm 43 1) Nêu Thực Trạng Về Cơng Tác Phân Tích Kinh Tế 43 2) Căn Cứ Vào Tình Hình Thực Tế Và Lý Luận Đã Học Để Tiến Hành Phân Tích 45 Phần III : Một Số ý Kiến Nhằm Làm Hoàn Thiện Cơng Tác Kế Tốn 49 I – Nhận Xét Về Cơng Tác Kế Tốn Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Quang Thái 49 II – Một Số ý Kiến Nhằm Làm Hoàn Thiện Hợn Lên Cơng Tâc Kế Tốn Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Quang Thái 50 III Kết luận 50 Lời mở đầu Cùng với việc chuyển đởi sang kinh tế thị trường doanh nghiệp sản xuất phải vượt qua khó khăn ban đầu để bước vào hoạt động sản suất kinh doạnh theo chế thị trường Trước cạnh tranh gay gắt muốn tồn phát triển đươc doanh nghiệp buột phải hoạt động nỗ lực để mang lại hiệu kinh tế diều kiện giá bán thị trường chịu khống chế gay gắt quy luật cung cầu canh tranh giá thành sản phẩm để đáp ứng đựơc nhu cầu tiêu dùng thị trường, hai tiêu giá chất luợng giá thành sản phẩm tiêu kinh tế quan trọng tập hợp chi phí biểu tiền, việc hạch tốn đầy đủ xác khoản chi phí bỏ để tính giá thành yêu cầu quản trị doanh nghiệp Khi sản phẩm lợi thị trường giá bán đươc người tiêu dùng chấp nhận Muốn thu nhiều lợi nhuận doanh nghiệp phải phấn đấu hạ giá thành sản phẩm Để hạ giá thành trước hết phải hoạch toán đầy đủ chi phí sản suất vào giá thành sản phẩm tính tốn xác giá thành sản phẩm từ đưa biện pháp tiêt kiệm chi phí sản xuất nhằm giảm giá thành sản phảm Muốn ta phải làm tốt cơng tac quản lý chi phí sản xuất Sau thời gian tìm hiểu thực tập công ty TNHH thương mại sản suất QuangThái, nhờ đựoc giúp đỡ nhiệt tình phịng kế tốn cơng ty, khơng em cịn đựoc giúp nhiệt tình thày giáo Lê Ngọc Giản, em hoàn chuyên đề thưc tập tốt ngiệp với đề tài : Tổ chức công tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản suất sản phẩm công ty TNHH thương mại sản suất Quang Thái Do thời gian thưc tập cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi sai xót, em mong đựoc đong góp ý kiến thày, giáo người có quan tâm đến chuyên đề I vấn đề chung chi phí sản suất tính giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất a) Chí phí sản xuất: * Để tiến hành sản xuất kinh doanh bình thường, doanh nghiệp phải có đầy đủ yếu tố q trình sản xuất Đó đối tượng lao động, lực lượng lao động sức lao động.Sự tham gia yếu tố dẫn đến hình thành chi phí tương ứng : + Chi phí nghuyên vật liệu + Chi phí khấu hao TSCĐ ( chi phí lao động vật hố) + Chi phí tiền cơng trả cho người lao động (chi phí lao động sống ) Hay nói cách khác q trình sản xuất q trình tiêu hao lao động, vật hoá lao động sống Như vậy, doanh nghiệp sản xuất chi phí lao động chi để tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh thời kỳ định b) Phân loại chi phí sản xuất *Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung tính chất kinh tế chi phí Chi phí nguyên vật liệu bao gồm tồn chi phí đối tượng lao động nguyên vật liệu Vật liệu phụ, phụ tùng thay vật liệu thiết bị xây dựng Chi phí nhân cơng : tồn số tiền công khoản khác phải trả cho người lao động doanh nghiệp Chi phí khấu hao tài sản cố định:là tồn số phải trích khấu hao kì loại TSCĐ doanh nghiệp Chi phí dịch vụ mua ngồi : số tiền phải trả cho dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi phí tiền : tồn chi phí phát sinh trình hoạt động săn xuất kinh doanh yếu tố * Tác dụng : + Phân loại chi phí sản xuất theo nội dung tính chất kinh tế thể mối quan hệ doanh nghiệp với khơng gian kinh tế bên ngồi Nó cho biết doanh nghiệp thời kỳ chi chi phí gì, loại Các thơng tin có ý nghĩa quan trọng quản lý doanh nghiệp, để kiểm tra mối quan hệ kế hoạch sản xuất, kế hoạch chi phí, kế hoạch cung cấp vật tư, kế hoạch lao động tong doanh nghiệp, ngành tồn kinh tế quốc dân Nó để xây dựng định mức vốn lưu động doanh nghiệp kiểm tra việc thực dự toán sản xuất xác định mức tiêu hao vật tư thu nhập quốc nội +Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích cơng dụng chi phí hoạt động sản cuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất Chi phí sản xuất kinh doanh chế tạo sản phẩm tồn chi phí liên quan đến việc sản xuất, chế tạo sản phẩm chi phí khác, liên quan đến hoạt động quản lý phục vụ sản xuất phạm vi phân xưởng, tổ đội sản xuất Chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm lại chia thành: +Chi phí trực tiếp: chi phí liên quan trực tiếp đến việc sản xuất chế tạo sản phẩm.bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp + Chí phí gián tiếp : chi phí phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh phát sinh trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Hoặc thực loại lao vụ, dịch vụ trạm, phận, tổ đội sản xuất chi phí nhân cơng trực tiếp(chi phí gián tiếp gọi chi phí sản xuất ) Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo mục đích cơng dụng chi phí có tác dụng xác định số chi phí chi cho lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp làm sở cho việc tính giá thành sản phẩm xác định kết hoạt dộng sản xuất kinh doanh 2) Giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất a) Khái niệm giá thành : Giá thành sản phẩm (công việc, lao vụ )là chi phí sản phẩm sản xuất tính cho khối lượng đơn vị sản phẩm (công việc lao vụ)do doanh nghiệp sản xuất hoàn thành Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết sử dụng tài sản vật tư lao động tiền vốn, trình sản xuất tính đắn giải pháp tổ chức kinh tế, kỹ thuật công nghệ mà doanh nghiệp sử dụng nhằm nâng cao suất lao động chất lượng sản xuất, hạ thấp chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Giá thành quan trọng để xác định giá bán xác định hiệu hoạt đông sản xuất b) Các loại giá thành doanh nghiệp sản xuất có nhiều loại giá thành khác tuỳ theo yêu cầu quản lý người ta vào tiêu thức khác mà phân giá thành làm loại tương ứng Căn vào thời gian sở số liệu giá thành sản phẩm chia thành Giá thành kế hoạch : giá thành sản phẩm tính sở chi phí sản xuất kế hoạch sản lượng kế hoạch.Việc tính giá thành kế hoạch phận kế hoạch doanh nghiệp thực tiến hành trước trình sản xuất bắt đầu Giá thành kế hoạch mục tiêu phấn đấu doanh nghiệp, sở để so sánh phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch hạ giá thành doanh nghiệp Giá thành định mức: giá thành sản phẩm tính sở định mức chi phí hành tính cho đơn vị sản phẩm Việc tính giá thành định mức thực sản xuất chế tạo sản phẩm Giá thành định mức công cụ quản lý định mức giá thành doanh nghiệp, thước đo xác để khẳng định kết sử dụng vật tư lao động sản xuất, giúp cho đánh giá đắn giải pháp kinh tế kỹ thuật mà doanh nghiệp thực trình hoạt động sản xuất nhằm nâng cao hiệu kinh doanh Giá thành thực tế giá thành sản phẩm đựoc tính sở số liệu chi phí phát sinh tập hợp kỳ sản lượng sản phẩm thực tế sản xuất kỳ Giá thành thực tế tính sau kết thúc trình sản xuất chế tạo sản phẩm kinh tế tổng hợp phản ánh kết phấn đấu doanh nghiệp việc tổ chức thực giải pháp kinh tế kỹ thuật để thực trình sản xuất chế tạo sản phẩm, sở để khẳng định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập doanh nghiệp c) Sự khác chi phí sản xuất giá thành sản phẩm : Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai mặt biểu trình sản xuất có mối quan hệ chặt chẽ với Chúng giống chất hao phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp chi trình sản xuất chế tạo sản phẩm Điểm khác chi phí sản xuất biểu mức hao phí cịn giá thành lại biểu hiên kết sản xuất Chí phí sản xuất gia thành sản phẩm có khác lượng Chi phí sản xuất ln gắn với thời kỳ định giá thành sản phẩm lại gắn liền với loại sản phẩm, công việc lao vụ định Giá thành sản phẩm chứa đựng phần chi phí thời kỳ trước chuyển sang (chi phí sản phẩm dở dang đầu kỳ) 3) Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành : Xác định đối tượng tạp hợp chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành khâu đặc biệt quan trọng toàn cơng tác quản lý Có xác định tập hợp chi phí sản xuất đối tượng tính giá thành tổ chức khoa học hợp lý cơng tác tính tốn, tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đồng thời có tác dụng tốt cho công việc tăng cường công tác quản lý sản xuất thực hạch toán kinh tế nội hạch tốn kinh tế tồn doanh nghiệp phát huy vai trị chức kế tốn a) Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất Trong phạm vi giới hạn tập hợp chi phí sản xuất có loại : * Nơi phát sinh chi phí trạm, cửa hàng phận sản xuất, giai đoạn công nghệ * Nơi chịu chi phí tổng sản phẩm, đơn đặt hàng hạng mục cơng trình, nhóm sản phẩm phân chi tiết sản phẩm b) Đối tượg tính giá thành, kì tính giá thành Đối tượng tính giá thành loại sản phẩm, cơng việc lao vụ định hồn thành cần phải tính giá thành giá thành đơn vị xác định đối tượng tínhgiá thành cơng việc cơng tác tính giá thành Việc xác định đối tượng tính giá thành phải vào đặc điểm cấu tổ chức sản xuất, đặc điểm quy trình cơng nghệ, kỹ thuật sản suất sản phẩm đặc điểm tính chất sản phẩm yêu cầu trỉnh độ hoặch toán kinh tế quản lý doanh nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất tuỳ theo đặc điểm tình hình cụ thể mà đối tượng tính giá thành : sản phẩm, chi tiết phận sản phẩm cơng trình, hạng mục cơng trình Trên sở đối tượng tính giá thành kế tốn phải vào chu kì sản suất sản phẩm, đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm mà xác định kỳ tính giá thành cho phù hợp Kỳ tính giá thành : kỳ tính giá thành thời kỳ phận kế toán giá thành cần phải tiến hành cơng việc tính giá thành cho đối tượng tính giá thành Việc xác định kỳ tính giá thành giúp cho việc tính giá thành cho đối tượng tính giá thành cách khoa học hợp lý đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời, đầy đủ để thực chức giám sát tình hình thực kế hoặch giá thành muốn xác định kì tính giá thành hợp lý phải vào đặc điểm sản suất sản phẩm chu kỳ sản xuất sản phẩm Trường hợp tổ chưc sản suất nhiều, khối lượng lớn mà chu kì sản suất ngắn xen kẽ kỳ tính giá thành hàng tháng thời điểm cuối tháng Trường hợp sản suất tổ chức đơn hàng loạt theo đơn đặt hàng kỳ tính giá thành thời điểm ki sản phẩm hồn thành iii Nội dung kế tốn tập hợp chi phí sản xuất doanh nghiệp sản xuất Tập hợp chi phí sản suất việc kế tốn tập hợp lại hệ thống hố chi phí sản xuất phát sinh trình sản suất doanh nghiệp thời điểm vị trí định vào tài khoản kế tốn phân chia chi phí theo đới tượng hoạch tốn chi phí Việc tập hợp chi phí sản xuất phải tiến hành theo trình tự hợp lý, khoa học tính giá thành sản phẩm cách xác kịp thời trình tự phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất nghành, nghề, doanh nghiệp vào mối quan hệ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh doanh nghiệp vào trình độ quản lý hạch tốn Việc tập hợp chi phí sản xuất khái quát theo bước sau : * Bước 1: Tập hợp chi phí có liên quan trực tiếp cho đối tượng sử dụng * Bước 2: Tính tốn phân bố lao vụ ngành sản xuất kinh doanh Có liên quan trực tiếp cho đối tượng sử dụng, đến sở khối lưọng lao vụ giá thành đơn vị lao vụ *Bước 3: Tập hợp phân bố chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ Tuỳ theo phương pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp mà nội dung cách thức hạch toán chi phí sản xuất có đặc điểm khác Hạch tốn chi phí sản xuất doanh nghiệp thực kế toán hàng tồn kho theo phưong pháp kê khai thường xuyên a) Tài khoản sử dụng : tài khoản sử dụng để tập hợp chi phí sản xuất bao gồm tài khoản 612, tài khoản 622, tài khoản 627 Tài khoản 621 : chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản dùng để tập hợp tồn chi phí ngun vậtliệu trực tiếp, dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm phát sinh kỳ, cuối kỳ chuyển sang tài khoản tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Nội dung kết cấu tài khoản : Bên nợ : thực tế nguyên vật liệu tiếp ding cho sản xuất chế tạo sản phẩm Bên có : Kết chuyển phân bố vào tài khoản 154(chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) Giá thành thực tế nguyên vật liệu sử dụng không hết đem nhập kho tài khoản khơng có số dư, chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí sản xuất thực cho việc tính giá thành sản phẩm cho đối tượng tính giá thành Tài khoản 622 : chi phí nhân cơng trực tiếp Tài khoản dùng để tập hợp kết chuyển số chi phí tiền công công nhân sản xuất trực tiếp vào tài khoản tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm(bao gồm khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, khoản tiền phụ cấp, khoản phải trả khác công nhân sản xuất) Nội dung kết cấu tài khoản : Bên nợ : chi phí nhân cơng trực tiếp kỳ Bên có : kết chuyển phân bố vào tài khoản 154 Tài khoản khơng có số dư mở chi tiết theo chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Tài khoản 627 : chi phí sản xuất chung Tài khoản dùng để tập hợp tồn chi phí có liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất, chế tạo sản phẩm phân xưởng, phận tổ đội sản xuất Nội dung kết cấu tài khoản : Bên nợ : tập hợp chi phí sản xuất chu kỳ Bên có : kết cấu phân bố vào tài khoản 154 Tài khoản cuối kỳ khơng có số dư mở chi tiết cho đối tượng Từng loại hoạt động, phân xưởng, phận Tài khoản 627 mở thành 06 tài khoản cấp hai để theo dõi, phản ánh riêng nội dung chi phí Tài khoản 154 : chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tài khoản dùng để tập hợp tồn chi phí sản xuất kỳ liên quan đến sản xuất chế tạo sản phẩm phục vụ cho viẹc tính giá thành sản phẩm, doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai định kỳ tài khoản 154 dùng để phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ cuối kỳ Nội dung kết cấu tài khoản : Bên nợ : chi phí sản xuất chế tạo sản phẩm kỳ, kết chuyển chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ (doanh nghiệp áp dụng hình thức kiểm kê định kỳ) Bên có : giá trị phế liệu thu hồi sản phẩm hỏng sửa chữa được, ngun vật liệu hàng hố gia cơng nhập kho gía thành thực tế sản phẩm, công việc lao vụ hồn thành Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang đầu kỳ ( với doanh nghiệp áp dụng hình thức kiểm kê định kỳ ) Tài khoản 154 có số dư bên nợ, phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh dở Dang cuối kỳ: tài khoản hạch toán chi tiết theo đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản có liên quan tài khoản 155, tài khoản 632 b) Phương pháp kế tốn tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp : * Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm giá trị nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu dùng trực tiếp cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm Trường hợp doanh nghiệp mua nửa thành phẩm để gia cơng lăp giáp thêm thành phẩm thành phẩm mua ngồi hoạch tốn vào chi phí ngn vật liệu trực tiếp Với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có liên quan đến nhiều đối tượng khác nghau phải áp dụng phương pháp phân bố chi phí cho đối tượng liên quan Để phân bố cho đối tượng phải xác định tiêu thức phân bổ hợp lý tiêu thức đảm 10 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Bảng tính giá thành sản phẩm STT Sản Phẩm AV25 AV35 AV50 AV70 AV95 AV120 VX2x25 Tỷ lệ tiêu hao Giá thành NVL Dv SL Nhựa Nhôm Đồng Nhựa Nhôm M 0.06 0.068 10000 31000 M 0.07 0.095 10000 31000 M 0.03 0.135 10000 31000 M 0.09 0.189 10000 31000 M 0.10 0.257 10000 31000 M 0.12 0.324 10000 32000 M 0.07 0.136 25000 32000 38 Chi Phí NVL Nhựa Nhơm 680 2108 Chi phí khác Giá Thành 208.82 2.9883 780 2945 279.00 3.896 850 4185 377.12 5.387 910 5859 507.00 7.243 1050 7967 675.37 9.648 1250 10368 870.19 12.431 1950 4352 472.02 6.743 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 VX2x35 VX4x25 M M 1 10 11 12 VX4x35 VX4x50 VX4x70 M M M 1 13 VX4x95 M 14 VX4x120 M 0.09 0.15 0.18 0.22 0.28 0.32 0.395 0.19 0.272 25000 25000 32000 32000 2250 3900 6080 8704 623.92 944.04 8.913 13.486 0.38 0.54 0.756 25000 25000 25000 32000 32000 32000 4500 5500 7125 12160 17280 24192 1.247.83 1.706.22 2.345.64 17.826 24.375 33.509 1.128 25000 32000 8125 36096 3.312.15 47.316 1.296 25000 32000 9875 41472 3.84589 54.941 39 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Sau tính tốn phân bổ lên bảng tổng hợp chi phí sản xuất song kế toán tiến hành định khoản chi tiết loại sản phẩm (xem bảng5): Nợ TK 155 88.900.031.714 AV25 63.678.438 AV35 129.2 34.731 AV 50 1.129.85 5.769 M2 x4 3.742.249.624 M2 x7 6.585.549.624 M2 x11 3.463.002.045 Có Tk 154 88.900.031.714 Khi sản phẩm công ty đưa vào nhập kho kế tốn tập hợp chi phí sản phẩm lên bảng NKCT số Từ số liệu NKCT số 7, phần kế toán tiến hành lập phần NKCT số ( chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố ) sau từ phần kế toán tiến hành lập phần NKCT số Nhật Ký Chứng Từ Số Phần I : Tập Hợp Chi Phí Sản Xuất Kinh Doanh Tồn Doanh Nghiệp Ghi Có Các Tài Khoản: 40 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 St t Các tài khoản Ghi nợ TK154 TK621 TK622 TK627 TK641 TK642 Cộng I TK138 TK632 10 TK111 TK 811 TK152 CộngII 15 CộngI+ II 154 214 334 338 621 622 627 Các TK phản ánh NKCT khác NKCT số I 141260441 TK155 11 12 13 14 152 11824185 NKCT số NKCT số NKCT số 10 13004200 141260441 566000 30321500 72147941 15695000 15695000 37045456 37045456 10281900 11308000 1286000 30395400 53271300 1542285 1696200 192900 4559310 7990685 2479760 11824185 13004200 11468280 11468280 5547500 5547500 141260441 II 1000000 10546280 11546280 18893400 18893400 17093780 18893400 9000000 11479760 561600 2784600 3349200 11479760 3346200 17085500 889000317 1500000 17085500 889000317 1500000 1005400 11500400 150810 150810 89233441 904695317 38545456 54276700 8141505 141260441 41 11824185 13004200 Tổ ng chi phí CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 2) Các thủ tục quản lý chế độ hoặch toán ban đầu a) Q trình mua hàng: Khi có hố đơn mua hàng, vào người bán hàng có nhiệm vụ gửi số liệu phịng kế tốn công ty đồng thời vào số liệu vào sổ sách có liên quan thẻ kho, sổ mua hàng Q trình mua hàng kế tốn sử dụng số chứng từ sau: + Hoá đơn thuế giá trị gia tăng(GTGT): sở để xác định số lượng chất lượng hang hoá, số tiền toán toán thuế GTGT + Phiếu nhập kho hàng hoá: ghi chép số hàng hoá thực nhập vào kho + Biên kiểm nghiệm, kiểm nhận: số liệu biên sở để lập phiếu nhập kho, ngồi cịn điều kiện để xác định số hàng hoá nhập kho thừa hay thiếu Nhiệm vụ kế tốn mua hàng ghi chép phản ánh tình hình, thực kế hoạch mua hàng, xác định giá thành thực tế hàng mua, thực kế hoạch mua hàng, kiểm tra việc thực hợp đồng mua hàng, cung cấp thơng tin kịp thời tình hình mua hàng phục vụ cho lãnh đạo điều hành hoạt động cơng ty b) Q trình bán hàng: Khi có hóa đơn xuất bán, hàng hố xuất khỏi kho, kế toán kho vào hoá đơn xuất kho để tién hành viết hoá đơn bán hàng sau đưa số liệu phịng kế tốn cơng ty để phịng kế tốn cơng ty vào sổ sách có liên quan sổ kho, sổ bán hàng, sổ công nợ Kế tốn q trình bán hàng cần số chứng từ sau: Hoá đơn bán hàng, hoá đơn thuế VAT, phiếu xuất kho báo cáo bán lẻ Nhiệm vụ kế tốn q trình bán hàng ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời khối lượng hàng hố bán ra, tính tốn đắn trị giá vốn hàng hoá bán nhằm xác định kết kinh doanh, cung cấp thông tin kịp thời phục vụ lãnh đạo điều hành công ty hoạt động kinh doanh kiểm tra tiến độ thực kế hạch bán hàng Với tình hình thực tế cơng ty TNHH thương mại sản xuất Quang Thái kế tốn kho, cửa hàng hình thức báo sổ, cịn nghiệp vụ phát sinh hạch tốn phịng kế tốn cơng ty 42 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Hoá Đơn GTGT Liên 1(Lưu) Ngày… Tháng… Năm… Mẫu Số Ký Hiệu AA/98 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương mại Sản xuất Quang Thái Địa chỉ: Số 10 Sóc Sơn HN Điện thoại: Họ tên người mua hàng: Cơng ty xây dựng cơng trình văn hố Đơn vị: Địa chỉ: Quận Cầu Giấy Số tài khoản: Hình thức tốn: CK TM Mã số: STT Tên hàng hố Đv tính Số lượng Đơn Thành tiền dịch vụ gía A B C = 1*2 Dây cáp điện M 300 32.000 9.600.000 Dây đồng M 500 29.500 14.750.000 Cộng tiền hàng: 24.300.000 Thuế xuất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 2.435.000 Tổng cộng tiền toán: 26.758.000 Tổng số tiền (viết chữ): Hai mươi sáu triệu bảy trăm hai mươi tám ngàn đồng Người mua hàng vị (ký ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (ký ghi rõ họ tên) 43 Thủ trưởng đơn (ký tên đóng dấu) CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 3) Tổ chức cơng tác kế tốn : Để thực chức nhiệm vụ yêu cầu cơng tác kế tốn địi hỏi kế tốn trưởng công ty phảit tổ chức tốt công tác kế tốn cơng ty cách khoab học hợp lý phù hợp với điều kiện phát triển kinh doanh cơng ty việc sếp bố chí phân cơng cơng việc cho kế tốn phải phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh công ty đồng thời phải theo yêu cầu quản lý công ty, tổ chức cơng tác kế tốn phải thống tập chung vào mối kế toán trưởng người đứng đầu trực tiếp đạo, tính hiệu máy kế toán phải đảm bảo gọn nhẹ, hợp lý có chun mơn hố sâu, hình thức sổ kế tốn áp dụng : Hiện công ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh lên nhật ký chứng từ, thông qua bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng vào nhật ký chứng từ để ghi sổ Tổ chức công tác kiểm tra kế tốn hàng năm cơng ty th đội ngũ kiểm toán để kiểm tra kế toán, vào chứng từ kế toán sổ báo cáo kế toán nhằm phát sai sót q trình làm kế toán + Niên độ kế toán ngày 01/01/N kết thúc ngày 31/12/ N + Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán VN đồng a) Kế toán tổng hợp : Để tổng hợp chi phí sản xuất kế tốn sử dung tài khoản 154, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Căn vào bảng tổng hợp chi phí sản suất TK621, TK 622, TK 627 Theo quý năm sở chi phí sản xuất hoặch toán theo khoản mục kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, vào để làm sở cho việc tính giá thành sản phẩm b) Kế toán chi tiết: * Nhiệm vụ kế toán chi tiết Kế toán chi tiết trinh mua hàng : Căn vào chứng từ mua vào kế toán lập sổ chi tiết mua hàng Xác định giá thành thực tế hàng, qua kiểm tra thực kế hoạch mua hàng tình hình thực hợp đồng mua hàng lên nhật ký chứng từ mua vào báo cáo tổng hợp hàng mua Kế toán chi tiết trình bán hàng : Căn vào chứng từ bán mà kế tốn q trình bán hàng ghi chép phản ánh khối lượng hàng bán kiểm tra tiến độ thực kế hoặch 44 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 bán hàng để lập sổ chi tiết mở sổ theo dõi bán hàng hàng tháng lập báo cáo hàng tồn đọng để dự đoán nhu cầu hàng tiêu dùng Kế toán tài sản cố định: Xác định mức tăng giảm tài sản cố định mức khấu hao tài sản cố định, giám sát tình hình biến động tài sản cố định III) Cơng tác phân tích kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty : 1) Nêu thực trạng công tác phân tích kinh tế : Hiện chế quản lý kinh tế, tài nước ta có nhiều đôỉ sâu sắc triệt để Hàng loạt sách ban hành điều khẳng định vị trí nhà nước quản lý điều hành kiểm soát kinh tế pháp luật biện pháp kinh tế công cụ quản lý kinh tế Cũng nói kế toán khoa học nghệ thuật việc ghi chép, phân loại tổng hợp lý giải nghiệp vụ tài diễn tổ chức làm cho định kinh tế Kế tốn trung tâm hoạt động tài hệ thống thơng tin quản lý, giúp cho nhà quản lý, nhà kinh doanh có khả xem xét toàn diện hoạt động đơn vị kinh tế Hệ thống kế toán việt nam cải cách toàn diện, triệt để thoả mãn thích ứng với yêu cầu lực quản lý kinh tế phù hợp với ngun tắc thơng lệ có tính phổ biến kế tốn nước có kinh tế thị trường phát triển Các doanh nghiệp muốn tồn phát triển thân doanh nghiệp phải phát huy tính chủ động sáng tạo, nâng cao trình độ quản lý khả quản trị kinh doanh Công ty TNHH & sản xuất Quang Thái ví dụ Ngồi việc lập dự án kinh doanh cơng ty cịn phân tích kinh tế, phân tích khả hoạt động doanh nghiệp : Dự án kinh doanh ( từ tháng /2005 đến tháng / 2006) a) Tính hiệu kinh tế dự án : 16.773.300.000 - Vòng luân chuyển vốn - Nhu cầu vốn lưu động 8.386.650.000 - Vốn tự có 3.386.650.000 - Vốn vay 5.000.000.000 b) tính hiệu kinh tế dự án - Tổng doanh thu 16.831.600.000 - Tổng chi phí 16.773.300.000 Chi phí nguyên vật liệu - Cáp nhôm trần A 120 95.600 kg x35.000đ = 3.346.000.000 đ 45 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 A95 97.000 kg x32.500đ A70 95.500 kg x28.500 đ A50 87.500kg x 25.000đ A25 115.500 kg x 20.000đ Cộng - Nhựa - Bột PVC90 - Dỗu hoá dẻo = = = = 2.843.750.000 đ 2.721.500.000 đ 2.187.500.000 đ 2.310.000.000 đ : 13.408.750.000đ 500kg x15.000đ 46.500 kg 18.000đ Cộng : Chi phí khác Khấu hao thiết bị: Tiền lương công nhân sản xuất: Điện nước: Công cụ dụng cụ: Quản lý doanh nghiệp bán hàng: Lãi xuất vay ngân hàng: Cộng: c) Tính hiệu dự án : -Tổng doanh thu -Tổng chi phí -Lợi nhuận gộp -Thuế TNDN (28%) -Lợi nhuận = 1.357.500.000đ = 837.500.000 2.195.0 15.603.750.000đ 75.500.000đ (6.292.000đ/tháng ) 288.000.000(800.000đ/người/tháng) 96.000.000(800.000đ/ tháng) 80.050.000(6.671.000đ/ tháng ) 150.000.000đ 480.000.000(5 tỷ x 0.8% x 12 tháng) 1.169.550.000đ 16.831.600.000đ 16.733.300.000đ 58.300.000đ 16.324.000đ 41.976.000đ * Nguồn kế hoặch trả nợ : Cơng ty trích từ doanh thu bán hàng lợi nhuận công ty hàng tháng đẻ làm nguồn trả nợ vay cho ngân hàng Việc dựa vào báo báo tài để phân tích kinh tế việc cần thiết báo cáo tài phản ánh cách tổng hợp tình hình tài sản khoản nợ, nguồn vốn tình hình tài kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho chủ doanh nghiệp đối tượng quan itâm khác chủ đầu tư người cho vay, quan quản lý cấp dựa vào số liệu đối tượng đánh giá trịng năm hay doanh nghiệp kinh doanh lỗ hay lãi Các khoản vay trả nợ ngồi cịn giýp cho việc kiểm tra giám sát tình hình hiệu việc sử dụng vốn tính chủ động trình kinh doanh Nhìn chung vào cuối năm danh nghiệp thường lập báo cáo tài đẻ qua doanh nghiệp biêt tình hình kinh doanh từ có phương hướng biện pháp khắc phục tồn đẩy mạnh kinh doanh 46 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 2) Căn vào tư liệu thực tế lý luận học để tiến hành phân tích chung tình hình tài công ty Doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh muốn tiến hành kinhv doanh được, doanh nghiệp cần phải có lượng vốn định bao gồm vốn cố định, vốn lưu động vốn chuyên dùng khác nhiệm vụ doanh nghiệp phải tổ chức huy động vốn cho có hiệu sở tôn trọng nguyên tác tài tín dụng chấp hành luật pháp Việc thường xun tiến hành phân tích tình hình tài giúp cho doanh nghiệp quan chủ quản cấp thấy rõ thực trạng hoạt động tài xác định đầy đủ đắn nguyên nhân, mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài từ có giải pháp hữu hiệu để ổn định tăng cường tình hình tài Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trường có quản lý nhà nước doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu khác bình đẳng trức pháp luật kinh doanh có nhiều đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp nhà đầu tư nhà cho vay nhà cung cấp, khách hàng… Mỗi đối tượng quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp góc độ khác Song nhìn chung họ quan tâm đến khả sinh lời, khả toán mức doanh lợi tối đa phân tích tài doanh nghiệp phải đạt số mục tiieu chủ yếu sau : + Phải cung cấp đầy đủ thông tin hữu ích cho nhà đầu tư, tín chủ người sử dụng thơng tin tài để giúp họ có định đắn định đầu tư, định cho vay + Phải cung cấp thông tin cho doanh nghiệp nhà đầu tư nhà cho vay người sử dụng khác việc đáng giá khả tính chắn dịng tiền mặt vào tình hình sử dụng có hiệu vốn kinh doanh khả toán doanh nghiệp + Phải cung cấp thông tin nguồn vốn chủ sở hữu, khoản nợ kết trình kinh doanh, kiện tình làm biến đổi nguồn vốn khoản nợ doanh nghiệp Các mục tiêu có quan hệ mật thiết với góp phần cung cấp thơng tin tảng quan trọng cho người nhiên cứu tìm hiểu phương pháp phân tích tình hình tài chnh doanh nghiệp Tài liệu quan trọng để phân tích tình hình tài doanh nghiệp báo cáo tài mà chủ yếu bảng cân đơí kế tốn, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo luư chuyển tiền tệ 47 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 48 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Kết hoạt động kinh doanh Năm : 2005 Phần I : Lãi –Lỗ Mã Số Năm Năm trước 11 28.059.110.035 20.882.156.172 2Giá vốn hàng bán 12 24.088.302.684 20.095.760.066 3Chi phí quản lý kinh doanh 13 449.977.482 689.327.643 Chi phí tài 14 362.480.200 5Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 6Lãi khác 20 158.349.669 7Lỗ khác 22 8Tổng lợi nhuận kế toán (30=20+21-22) 9Các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận để xác định LN chụi thuế TNDN 10Tổng LN chụi thuế thu nhập doanh nghiệp 50=30+(-40) 11Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 12Lợi nhuận sau thuế (70=30-60) 30 Chỉ tiêu 1Doanh thu 97.068.463 21 664.600 158.349.669 97.068.463 50 158.349.669 97.733.063 60 44.337.907 31.274.580 70 111.011.762 66.458.483 40 Ngày… tháng… năm… Người lập biểu Kế tốn trưởng (Nguồn tài liệu từ phịng kế tốn ) Phần II : Tình hình thực nghiã vụ với nhà nước 49 Giám đốc CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Chỉ tiêu Mã Số I)Thuế(10=11+12+13+14+15+16+17+18+19+20) 10 1.Thuế GTGT hàng bán nội địa 11 2.Thuế giá trị gia tăng hàng bán nội địa Thuế TTĐB 4.Thuế xuất khẩu, nhập Thuế TNDN Thuế tài nguên Thuế nhà đất 8.Tiền thuê đất 9.Thuế môn 10.Các loại thuế khác II) Các khoản phải nộp khác (300=31+32+33) 1.Các khoản phụ thu 12 13 14 15 16 17 18 19 20 30 31 2.Các khoản phí, lệ phí 3.Các loại thuế khác Tổng cộng(40=30+10) 32 33 40 50 Số phải nộp năm -192.549.025 -201.860.239 Số phát sinh năm Số phải nộp Số nộp 336.120.708 78.300.102 290.782.801 66.749.800 65.271.581 22.172.762 9.311.214 44.337.907 10.550.302 43.098.819 1.000.000 1.000.000 336.120.708 78.300.102 -192.549.025 65.271.581 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đỏnh mỏy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 51 CH số 11 - B1 - ĐH KTQD Chuyên Photocopy - Đánh máy - In Luận văn, Tiểu luận : 6.280.688 Ghi : * Chỉ gửi cho quan thuế ** Những tiêu khơng có số liệu khơng phải báo cáo * Đánh giá tốc độ phát triển tăng trưởng năm: Trong kinh tế thị trường nay, với phát triển toàn kinh tế quốc dân Công ty TNHH thương mại sản xuất Quang Thái không ngừng lớn mạnh Trải qua 12 năm hình thành phát triển tới nay, công ty thực khẳng định vị trí Cơng ty TNHH thương mại sản xuất Quang Thái nơi cung cấp khối lượng lớn dây cáp điện đồng, nhôm bọc nhựa PVC phục vụ cho cơng trình xây dựng lưới điện nước Hiện nay, cơng ty có lượng khách hàng thường xuyên lớn Sản phẩm công ty thường tiêu thụ hết kỳ Đây kết sách đầu tư mở rộng hướng tín hiệu tốt phát triển, gia tăng năm Sự phát triển gia tăng năm thể qua tiêu sau: Stt Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Tổng doanh thu 15.116.752.431 20.882.156.17 25.059.110.035 Nộp ngân sách 20.278.000 78.300.102 Lợi nhuận sau thuế 21.768.098 65.271.581 114.001.762 Thu nhập bình quân 13.255.806 66.458.483 13.300.000 đầu người(1/tháng) 13.272.580 (Nguồn tài liệu từ phịng kế tốn) Nhìn vào bảng số liệu ta they tốc độ tăng trưởng phát triển năm cao Cụ thể tổng doanh thu năm 2003 có 15.116.752.431 năm 2004 20.882.156.172 tới năm 2005 25.059.110.035 tăng 7.176.953.863 đồng so với năm 2004 Như từ năm 2003 tới 2005 tổng doanh thu công ty tăng nhanh, qua cho thấy tốc độ phát triển năm cao Khi doanh thu tăng kéo theo thu nhập đầu người cơng nhân, nhân viên tăng theo Có kết cố gắng nỗ lực khơng mệt mỏi tồn thể cán cơng nhân viên ban lãnh đạo công ty 52 ... 6) Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Và Bộ Máy Kế Toán 24 II – Thực Trạng Tổ Chức Cơng Tác Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Sản Xuất Và Tính Giá Thành Sản Phẩm Tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Quang Thái. .. Đối chi? ??u kiểm tra 26 II - Thực trạng công tác kế tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm công ty tnhh thương mại sản xuất Quang Thái 1) Công tác quản lý chung kế tốn chi phí sản xuất tinh gía thành. .. 26 1) Công Tác Quản Lý Chung Về Kế Tốn Tập Hợp Chi Phí Sản Xuất Và Tính Giá Thành Sản Phẩm Tại Cơng Ty TNHH Thương Mại Và Sản Xuất Quang Thái 26 1.1) Kế Tốn Chi Phí Ngun Vật