Lời nói đầu Sau năm thực cơng đổi mới, đất nước ta dần chuyển sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, doanh nghiệp có điều kiện thuận lợi để phát triển kinh doanh Tuy hội luôn đồng nghĩa với thử thách khó khăn Các doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường phải chấp nhận cạnh tranh tìm cho phương án kinh doanh đạt hiệu cao Để thực điều doanh nghiệp phải tiến hành cách đồng yếu tố khâu trình sản xuất kinh doanh Cùng với thay đổi kinh tế thay đổi cách nhìn nhận hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp điều kiện hội nhập mở cửa, tham gia tổ chức kinh tế khu vực giới Do khơng doanh nghiệp tỏ lúng túng, nhiều doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khơng có hiệu chí dẫn đến phá sản Trong chế câu hỏi đặt cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh gì? sản xuất nào? kinh doanh hàng hố sản xuất cho ai? bán hàng hố cho đối tượng để mục đích cuối có nhiều lợi nhuận, khẳng định vai trị vị trí thương trường Với vai trị nhân viên kế toán đặc biệt ngành kế toán tổng h_một ngành khong chuyên sâu vào mơn kế tốn lại học nhiều mơn ngành kế tốn.Chính mà em cần phải học hỏi va trau dồi kiến thức chuyên ngành kiến thức cần thiết xã hội để giúp cho Giám Đốc tồn Cơng ty có lợi nhuận cao Vì mà sau chuẩn bị trường nhà trường tạo điều kiện thực tập cuối khố Cơng ty cổ phần Song Phát với thời gian hai tháng giúp em hiểu chuyên ngành kế tốn tổng hợp vận dụng kiến thức học vào thực tế Báo cáo thực tập gồm ba phần: Phần I: Tình hình chung doanh nghiệp Phần II: Tìm hiểu nghiệp vụ chun mơn Trang Phần III: Nhận xét kiến nghị Phần I Tìm hiểu chung doanh nghiệp I Những đặc điểm chung Công ty cổ phần Song Phát Những vấn đề chung Tên giao dịch Việt Nam: Công ty cổ phần Song Phát Tên giao dịch quốc tế: SONG PHAT JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt: SP,JSC Địa trụ sở chính: Số 50 ngõ 31, phố Đội Nhân, phường Vĩnh Phúc, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Trụ sở Công ty: 539 Kim Mã - Hà Nội Số tài khoản: Mã số thuế: Số đăng ký kinh doanh: 0103006126 Điện thoại: 04.7714855 Fax: 04.7714866 Qúa trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần Song Phát Công ty cổ phần Song Phát đơn vị chuyên ngành kinh doanh phục vụ có đầy đủ tư cách pháp nhân, Cơng ty hạch tốn theo phương pháp hạch tốn độc lập Cơng ty cổ phần Song Phát thành lập vào ngày 07/12/2000 với tổng số vốn điều lệ 4.800 triệu đồng với ngành nghề kinh doanh là: • Đại lý mua bán ký gửi hàng hố • Cho th văn phịng • Xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, cầu đường, thuỷ lợi • Đại lý ký gửi hàng hố đường hàng khơng • Kinh doanh siêu thị, trung tâm thương mại, cửa hàng tự chọn • Vận tải hàng hố vận chuyển hành khách • Mua bán đồ dùng cá nhân gia đình Trang • Xuất nhập mặt hàng Cơng ty kinh doanh • Dịch vụ giao nhận hàng hố • Dịch vụ nhận uỷ thác xuất nhập • Đại lý tàu biển • Dịch vụ bốc dỡ hàng hoá cảng • Dịch vụ mơi giới hải • Đại lý kinh doanh, dịch vụ bưu viễn thơng Từ vào hoạt động kinh doanh đến Công ty đạt hiệu kinh tế cao, hàng hoá hoá mở rộng, tạo uy tín với khách hàng khẳng định kinh tế thị trường Tuy nhiên Công ty trải qua bước khó khăn gia sản phẩm, hàng hoá nhập vơi giá cao, đối thủ cạnh tranh nhiều Nhưng cạnh tranh gay gắt, khó khăn lại tao cho công ty say mê tâm công việc nhiêu Để từ tạo uy tín, tin tưởng khách hàng đến ký hợp đồng với Công ty Tuy bước đầu chuẩn bị cho phát triển Công ty đạt hiệu đáng lể Lợi nhuận mà doanh nghiệp đạt hàng năm khoảng trăm triệu đồng tạo đươc công ăn việc làm cho người lao động, từ làm cho kinh tế đất nước ta ngày phát triển bước khẳng định vị trí, vai trị nước Việt Nam thị trường quốc tế Măc dù thời gian thành lập Công ty Cổ Phần Song Phát thành lập năm với số lượng công nhân viên Công ty 25 người hưởng lương bình quân 1,5 triệu đồng /người tháng Điều cho ta thay tình hình kinh doanh Cơng ty tương đối ổn định có xu hướng phát triển thêm đưa phương thức khác nhằm tăng lợi nhuận cho Cơng ty Xem tình hình tiêu thụ Cơng ty ta thấy số lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ hàng năm tương đối cao,Công ty bán hàng theo hình thưc trực tiếp, bán bn, bán lẻ, gửi bán Trang 3 Chức , nhiệm vụ Công ty Công ty cổ phần Song Phát chuyên kinh doanh mặt hàng đồ chơi trẻ em như: Đồ chơi LEGO,BABIE, Gấu Bông cụ thể 111\WB Dreamy Baby,30600\WB,3002 xe chạy đứng, 6907 xếp hình khối, xe điều khiển mini… Công ty xây dựng kế hoạch tiêu thụ sản phẩm hàng hố đề phương hướng thưc kế hoạch Đảm bảo, bảo toàn tăng trưởng vốn suốt trình kinh doanh sở tuân thủ pháp luật nhà nước Thực nghĩa vụ nhà nước qua hình thức nộp thuế GTGT, loại phí… Quan tâm chăm lo đến đời sống tồn cán cơng nhân viên mặt vật chất tinh thần Như chức năng, nhiệm vụ vhủ yếu Công ty chủ yếu thực đầy đủ nghĩa vụ nhà nước, kinh doanh ngành nghề đăng ký, tạo uy tín với khách hàng để mở rộng thị trường tiêu thụ, tạo cho công nhân viên niềm tin niềm hăng say công việc Tổ chức máy quản lý Trong doanh nghiệp việc tổ chức quản lý cần thiết đảm bảo cách chặt chẽ tình hình sản xuất doanh nghiệp, nâng cao chất lượng phục vụ Công ty cổ phần Song Phát chế độ thủ trưởng với quy mô vừa nhỏ, công tác quản lý phù hợp, với máy tổ chức theo kiểu trưc tuyến chức Đứng đầu Giám đốc , giúp cho Giam đốc hai Phó Giám đốc hệ thống phịng ban có nhiệm vụ định Trang Cơ cấu máy Công ty cổ phần Song Phát Giám đốc điều hành Phó giám đốc thường trực Văn phịng Phịng kinh doanh Phó giám đốc kinh doanh Phịng kế tốn Bộ phận bán hàng Phòng Marketing Kho Bộ phận giao hàng Chức phận Công ty Mọi hoạt động Công ty nằm dự điều hành Giám đốc Phó Giám đốc Giám đốc điều hành : Là người điều hành cao nhất, chung cho moi hoạt động Công ty, đồng thời người chịu trách nhiệm cao trực tiếp kết hoạt động sản xuất kinh doanh ,đời sống tinh thần cán công nhân viên, mở rộng quan hệ cac doanh nghiệp khác trưởng thành Cơng ty Hai Phó Giám đốc: Giúp Giam đốc điều hành huy trực tiếp hoạt động kinh doanh theo tiến độ, đảm bảo kế hoạch đặt Phó Giám đốc thường trực: Thay mặt Giám đốc đề định điều hành Công ty trường hợp Giám đốc vắng cố vắn cho Giám đốc việc xảy định quản lý kinh doanh Trang Phó Giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm hoạt động kinh doanh Công ty, thiết lập nguồn hàng xây dựng hợp đồng với đối tác cố vấn cho Giám đốc việc định quản lý kinh doanh Văn phòng đầu mối giao tiếp chủ yếu hoạt động giao dịch ,đối ngoại, lễ tân, tiếp khách, tiếp nhận, lưu trữ, xử lý thông tin đến Xây dựng mẫu hợp đồng, văn bản, chép, chuẩn bị tài liệu cần thiết cho Cơng ty Phịng kinh doanh :Làm việc trực với khách hàng, xây dựng chế giá mưc chiết khấu , tổ chức nhận hàng hố Phịng kế tốn : Làm việc theo đạo trực tiếp Giám đốc điều hành, làm việc với quan thuế, quản lý quỹ thu chi nội bộ, theo dõi phụ trách công nợ khách hàng , bảo mật tuyệt đối thơng tin tình hình tài Cơng ty Phịng Marketing: Chịu trách nhiệm tìm kiếm đầu cho hàng hoá, thiết lập kênh phân phối chăm sóc khách hàng, xây dựng cac chương trình Marketing quản cáo thương hiệu, xây dựng sở liệu khách hàng , xây dựng hệ thống biểu cho cửa hàng hố Kho: Quản lí số có máy thực tế số có hàng hố tài sản cố định (TSCĐ) cịn lưu trữ Công ty Bộ phận bán hàng: Chịu quản lý trực tiếp phòng kinh doanh , riêng với cửa hàng trưởng phải báo cáo định kỳ tình hình bán hàng Bộ phận giao hàng: Làm việc đạo phòng kinh doanh Công ty cổ phần Song Phát áp dụng cấu tổ chức máy kế toán tập trung loại hình máy cơng việc kế tốn thực tập trung phịng kế tốn Cơng ty phận đơn vị trực thuộc Công ty khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hướng dẫn, thực kế hoạch ban đầu, thu thập, kiểm tra chứng từ định kỳ gửi chứng từ phịng kế tốn tập trung Cơng ty Trang Bộ máy kế tốn Cơng ty thể qua sơ đồ sau: Kế toán trưởng Thủ quỹ Nhân viên phịng kế tốn Kế tốn kho Kế tốn lương Bộ máy kế tốn gồm người có độ tuổi trung bình 25 với trình độ chuyên mơn đội ngũ phịng kế tốn đào tạo kỹ càng, khả tiếp thu điều lạ để áp dụng vào thực tế nhanh Do nhân viên phịng kế tốn phù hợp với yêu cầu công việc Nhiệm vụ người phịng kế tốn • Kế tốn trưởng Là người phụ trách chung, điều hành cơng tác kế tốn, thực nhiệm vụ, quy định chế độ kế toán theo quy định Giám đốc ký duyệt, chứng từ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng chứng từ khác Là người lập kế hoạch tài chính, quản lý thực kế hoạch tài chính, bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu, sổ sách chứng từ kế toán theo chế độ quy định • Thủ quỹ Thu chi chỗ, quy định theo phiếu thu, phiếu chi hợp lý, không chi chưa có phiếu chi ký duyệt Đối chiếu quỹ báo cáo tồn quỹ hàng ngày, bảo quản, quản lý tiền mặt hàng ngày an toàn tránh mát, hư hỏng Trang Mỗi người phịng kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ với Do đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp phù hợp với cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Song Phát Hình thức kế tốn Cơng ty cổ phần Song Phát Kế toán ngành quan trọng giúp cho Cơng ty đảm bảo tính trung thực, khách quan, xác, đắn hợp lý Cơng ty cổ phần Song Phát áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Chứng từ, bảng liệt kê chứng từ Sổ quỹ Nhật ký chứng từ chuyên dùng Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo kế toán Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra Hình thức nhật ký chung có đặc điểm là: - Sử dụng nhật ký chung để phản ánh tất nghiệp vụ kế tốn theo trình tự thời gian trước vào sổ - Sổ kế toán sử dụng: + Sổ nhật ký chung nhật ký chuyên dùng( đơn vị có quy mô lớn) Trang + Sổ + Sổ thẻ kế tốn chi tiết Quy trình ln chuyển chứng từ - Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra hợp lệ, kế toán ghi nhật ký chung theo trình tự thời gian Các chứng từ gốc ghi vào nhật ký chuyên dùng, tổng hợp ghi vào nhật ký chung Sau ghi nhật ký chung số liệu nhật ký chung chuyển ghi vào sổ - Các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt đồng thời ghi vào sổ quỹ - Các nghiệp vụ có liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết đồng thời ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng tổng hợp vào bảng tổng hợp chi tiết, sau đối chiếu số liệu sổ vào bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo kế tốn • ưu nhược điểm hình thức nhật ký chung - Ưu điểm: Cơng ty cổ phần Song Phát sử dụng hình thức nhật ký chung việc ghi chép đơn giản, kết cấu số đơn giản thuận tiện cho cơng tác kế tốn máy vi tính, phù hợp với trang thiết bị kỹ thuật tính tốn xử lý thông tin mức cao - Nhược điểm: Việc tổng hợp số liệu báo cáo không kịp thời phân công công tác cán kế tốn khơng hợp lý II Những thuận lợi khó khăn chủ yếu ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh kế toán giai đoạn Những thuận lợi: Công ty cổ phần Song Phát hoạt động lĩnh vực kinh doanh mặt hàng đồ chơi trẻ em Loại măt hàng đươc gia đinh co quan tâmvà ý đến nhiều Măt hàng có ưu điểm giúp cho trẻ phat triển tri thông minh, tăng thêm sưc sáng tạo Công ty có máy quản lý co lực trình độ đội ngũ cơng nhân viên có nhiều kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiêmm cơng việc Trong quan hệ với đối tác làm ăn, Công ty ln người giữ chữ tín,tạo niềm tin cho khách hàng khoản tiền sử Trang dụng mục đích, Cơng ty ln tạo cho đối phương cảm giác an toàn ký kết hợp đồng Những khó khăn Bên cạnh thuận lợi ,Cơng ty cịn vấp phải số khó khăn ,vì nhiều lý khac thời gian thành lập Công ty chưa lâu nên chưa phổ biến thị trường Mặt khác mặt hàng hoá kinh doanh có giá trị cao nên chưa hồ nhập vào sống gia đình khó khăn, mặt hàng cạnh tranh nhiều gây khó khăn cho Cơng ty tiêu thụ hàng hố Phần II: tìm hiểu nghiệp vụ chun mơn I Kế tốn tiền lương Kế tốn lao động tiền lương  Khái niệm - Lao động hoạt động chân tay, hoạt động trí óc người nhằm biến đổi vật thể tự nhiên thành vật thể cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội - Tiền lương biểu tiền phận sản phẩm xã hội mà người lao động đươc sử dụng để bù đắp hhao phí lao động q trình sản xuất (tái sản xuất)  ý nghĩa kế toán lao động tiền lương:  Đối với toàn xã hội - Thực tốt kế tốn lao động tiền lương góp phần thực tốt sách đảng Nhà nước người lao động - Là biện pháp tích cực đảm bảo cân đối tiền hàng, góp phần ổn định lưu thơng tiền tệ  Đối với doanh nghiệp Hạch toán tốt kế toán lao động giup cho quản lý lao động vào nề nếp thúc đẩy việc chấp hành kỷ luật lao động, tăng suất lao động hiệu suất công tác,đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động Quy trình trình tự ghi sổ kế tốn lao động tiền lương Trang 10 Công ty cổ phần Song Phát Phiếu thu Ngày 07 tháng năm 2005 số 04 Nợ TK 111 Có TK 511 Người nộp tiền : Chị Châu Địa : Cửa hàng Minh Châu Lý nộp : Thanh toán tiền mua hàng Số tiền : 33.600.000 đồng Viết chữ : Ba mươi ba triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc, hoá đơn GTGT 216 Căn vào chứng từ liên quan kế toán lập thẻ kho cho mặt hàng Công ty cổ phần Song Phát Tên kho: Hàng hoá thẻ kho Ngày lập thẻ tháng năm 2005 Tờ số: 016 Tên hàng hoá: 111/WB Dreamy Baby Đơn vị tính : Con Mã số: STT Chứng từ SH 00405 NT 02/3 07/3 10/3 26/3 Diễn giải Tồn đầu tháng Nhập mua Bán cho Chị Châu Nhập mua Xuất bán cho Siêu thị Marko Cộng Tồn cuối tháng Ký xác nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn kế toán 20 02/3 110 07/3 80 10/3 100 100 Ngày Số lượng 210 180 50 Ngày 31 tháng năm 2005 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Thủ kho ( Ký, họ tên) Ví dụ: Tồn cuối tháng mặt hàng 111/WB Dreamy Baby Công ty cổ phần Song Phát tính sau: Tồn cuối kỳ = 20 + 210 – 180 = 50 (đồng Tên kho: Hàng hoá Trang 45 thẻ kho Ngày lập thẻ tháng năm 2005 Tờ số: 017 Tên hàng hoá: 30600/WB Đơn vị tính : Chiếc Mã số: Chứng từ STT SH 00405 00405 Diễn giải NT 02/3 05/3 6/3 10/3 26/3 Ký xác nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn kế toán 15 02/3 120 05/3 50 06/3 60 Ngày Tồn đầu tháng Nhập mua Bán cho Chị Hằng Bán cho siêu thị tràng tiền Nhập mua Xuất bán cho Siêu thị Marko Cộng 10/3 Số lượng 150 120 270 Tồn cuối tháng 230 55 Ngày 31 tháng năm 2005 Thủ kho Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Ví dụ: Tồn cuối tháng mặt hàng 30600/WB Công ty cổ phần Song Phát tính sau: Tồn cuối kỳ = 15 + 270 – 230 = 55 (con) Trích sổ chi tiết hàng hố tháng năm 2005 Cơng ty cổ phần Song Phát Căn vào thẻ kho kế toán tiến hành lập sổ chi tiết hàng hoá cho mặt hàng Trang 46 Công ty cổ phần Song Phát Sổ chi tiết hàng hoá TK 156 Tháng năm 2005 Đơn vị tính: con, MS: 111 Tên hàng hố: 111/WB Dreamy Baby Chứng từ SH 004051 Diễn giải NT 02/3 07/3 10/3 26/3 Tồn đầu tháng Nhập mua Bán cho chị Châu Nhập mua Bán cho siêu thị Marko TK ĐƯ Nhập Đơn giá SL Xuất TT SL Tồn TT 111 112, 131 112 131 500.000 469.000 110 500.000 469.000 100 Cộng Tồn cuối tháng Trang 47 TT 9.000.000 24.720.000 55.000.000 80 210 SL 20 50 450.000 39.680.000 100 180 49.600.000 89.280.000 50.000.000 105.000.000 Công ty cổ phần Song Phát Sổ chi tiết hàng hoá TK 156 Tháng năm 2005 Đơn vị tính: chiếc, MS: 30600 Tên hàng hoá: 30600/WB Chứng từ SH 004051 Diễn giải NT 02/3 05/3 06/3 10/3 26/3 Tồn đầu tháng Nhập mua Bán cho chị Hằng Bán cho siêu thị Tràng Tiền Nhập mua Bán cho siêu thị Marko TK ĐƯ Nhập Đơn giá SL Xuất TT SL Tồn TT 111 111 440.000 438.000 131 438.000 112 131 440.000 438.000 120 Tồn cuối tháng Trang 48 TT 6.000.000 24.060.000 52.800.000 50 150 26.280.000 120 230 52.560.000 100.740.000 66.000.000 118.800.000 21.900.000 60 270 Cộng SL 15 55 400.000 Bảng tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn hàng hố Từ ngày 01 tháng năm 2005 đến ngày 31 tháng năm 2005 STT Mã hàng hoá 111 30600 Tên hàng hoá Tồn đầu kỳ ĐVT SL TT Nhập kỳ Xuất kỳ SL TT SL TT Tồn cuối kỳ SL TT 111/WB Dreamy Baby Con 20 9.000.000 210 105.000.000 180 89.280.000 50 24.720.000 30600/WB Chiếc 15 6.000.000 270 118.800.000 230 100.740.000 55 24.060.000 35 150.000.000 480 223.800.000 410 190.020.000 105 48.780.000 Cộng Trang 49 Chứng từ SH NT Diễn giải Đã ghi sổ Tài khoản 26/3 Nhập kho hàng hoá Giá vốn hàng hoá x x x 107.800.000 21.900.000 21.900.000 26.280.000 26.280.000 39.680.000 39.680.000 112 10/3 Giá vốn hàng hoá x 107.800.00 156 07/3 Giá vốn hàng hố x Có 156 06/3 Giá vốn hàng hố Nợ 156 /305 x Có 111 004051 02/3 Số trang trước chuyển sang Nhập kho hàng hoá Nợ Số phát sinh 116.000.00 116.000.000 156 632 632 632 156 632 156 102.000.000 102.000.00 Cộng chuyển trangsau Căn vào phiếu nhập, phiếu xuất kho hàng hoá kế toán vào sổ nhật ký chung Sổ nhật ký chung Trang 50 Căn vào nhật ký chung kế toán lập sổ TK 156 Sổ TK 156 Chứng từ SH 00405 Tháng năm 2005 Số phát sinh Diễn giải TKĐƯ NT 02/3 /305 06/3 07/3 10/3 26/3 Nợ Số dư đầu tháng Nhập kho hàng hoá Giá vốn hàng hoá Giá vốn hàng hoá Giá vốn hàng hoá Nhập kho hàng hoá Giá vốn hàng hoá 111 632 632 632 112 632 Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Có 20.500.000 107.800.000 21.900.000 26.280.000 39.680.000 116.000.000 102.160.000 223.800.000 54.000.000 190.020.000 Hình thức tiêu thụ hàng hố Cơng ty cổ phần Song Phát Tiêu thụ hàng hố khâu quan trọng hoạt động sản cuất kinh doanh Trong trình tiêu thụ hàng hố Cơng ty quan hệ, giao tiếp giao tiếp với nhiều khách hàng khác Đối với khách hàng Cơng ty lựa chọn hình thức tốn cho phù hợp Cơng ty sử dụng số hình thức sau để tốn với khách hàng - Bán hàng ngay: Khi khách hàng nhận hàng, khách hàng trả tiền mặt - Bán trả chậm: Khi khách hàng nhận hàng viết phiếu trả chậm - Công ty cổ phần Song Phát tính thuế theo phương pháp khấu trừ với thuế suất 5% Thủ tục, chứng từ kế tốn: Trong cơng tác tiêu thụ hàng hoá , chứng từ bađầu sử dụng hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi Trang 51 Sơ đồ trình tự kế tốn tiêu thụ hàng hố Bảng kê HĐ chứng từ hàng hóa bán Phụ kiện hợp đồng Sổ Theo dõi xuất hàng Hoá đơn GTGT Sổ chi tiết phải thu khách hàng Sổ nhật ký chung Báo cáo xuất Sổ TK 131, TK 511 Hàng ngày diễn nghiệp vụ Xuất hàng hoá giao cho khách hàng, kế toán nhận chứng từ mở sổ theo dõi xuất hàng hoá để ghi sổ chứng từ, ngày tháng chứng từ, tên hàng hoá… Sổ theo dõi cuất hàng hoá dùng để đối khớp số lượng, đơn giá bán, ngày xuất hàng hố khơng phụ thuộc phạm vi hạch toán ghi đầy đủ chứng từ cần thiết Căn vào hoá đơn GTGT kế toán mở sổ chi tiết “ phải thu khách hàng” chi tiết theo khách hàng Cuối tháng, kế toán tập hợp hoá đơn GTGT để ghi vào kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán làm sở kê khai thuế với quan thuế Ví dụ: Trích sổ theo dõi xuất hàng hoá tháng năm 2005 ghi sổ chi tiết phải thu khách hàng Sổ sách kế toán cho thấy vận động cách linh hoạt phù hợp với tình hình kinh doanh doanh nghiệp Trang 52 Sổ theo dõi xuất hàng hoá TK 131 : Phải thu khách hàng Đối tượng: Siêu thị Marko Ngày xuất 07/3 26/3 Tên hàng hoá 111/WB Dreamy Baby 111/WB Dreamy Baby Xuất hàng hoá Tên người mua hàng Bán cho chi Châu Bán cho siêu thị Marko cộng SL 80 100 Đơn giá 800.000 800.000 180 Thành tiền 64.000.000 80.000.000 144.000.000 Sổ chi tiết phải thu khách hàng TK 131 : Phải thu khách hàng Đối tượng: Siêu thị Marko Diễn giải Chứng từ SH NT Số phát sinh TKĐƯ Số dư Nợ Số dư đầu tháng 26/3 -Xuất 111/WB Dreamy Baby Thuế suất (5%) 26/3 - Xuất 30600/WB Thuế xuất (5%) Cộng Số dư cuối tháng Có Nợ 511 80.000.000 333 511 333 4.000.000 72.000.000 3.600.000 159.600.00 159.600.00 Căn vào hoá đơn, chứng từ, phiếu nhập, phiếu xuất, Kế toán lập Sổ nhật ký bán hàng Trang 53 Có Sổ nhật ký bán hàng Tháng năm 2005 Chứng từ Ngày Phụ kiện tháng lao động ghi Số Ngày sổ 05/3 06/3 07/3 26/3 Ghi nợ TK Diễn giải Bán cho chị Hằng 111 Phụ kiện Bán cho siêu thị tràng lao động 131 Tiền 112,131 Bán cho chị Châu 131 Bán cho siêu thị Marko Tổng cộng phat sinh tháng Phụ kiện lao động Ghi có TK 511 30.000.000 36.000.000 64.000.000 152.000.000 228.000.000 Sổ nhật ký chung Tháng năm 2005 Chứng từ Diễn giải SH NT - Kết chuyển doanh thu - Kết chuyển giá vốn bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi Đã ghi sổ Tài khoản Nợ Có 551 911 Số phát sinh Nợ Có 228.000.00 228.000.000 911 632 911 641 911 642 911 190.020.00 190.020.000 550.000 550.000 770.300 770.300 421 36.659.700 36.659.700 Trong số tiền phần kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp lắy từ bảng trích ví dụ Trang 54 Kết chuyển lãi phần chênh lệch doanh thu với khoản chi phí giá vốn hàng bán Lãi = 228.000.000 – 190.020.000 – 550.000 – 770.300 = 36.659.700 đồng Căn vào nhật ký chung kế toán lập sổ TK 911 để xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Song Phát Sổ TK 911 “ Xác định kết kinh doanh” Chứng từ Tài khoản đối ứng Diễn giải SH NT 31/3 Kết chuyển doanh thu 31/3 31/3 Kết chuyển chi phí bán hàng 31/3 Kết chuyển cho phí quản 31/3 lý doanh nghiệp Kết chuyển giá vốn Kết chuyển lãi từ kinh doanh Cộng phát sinh 511 641 642 632 421 Trang 55 Số tiền Nợ Có 228.000.000 550.000 770.000 190.020.00 36.659.000 228.000.00 228.000.000 Phần iii: nhận xét kiến nghị Đánh giá chung tình hình cơng tác quản lý, kinh tế, cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Song Phát Cơng ty cổ phần Song Phát hoạt động lĩnh vực kinh doanh Trong chuyển mạnh mẽ chế thị trường, hoạt động kinh doanh Cơng ty cịn bị hạn chế nhiều song khơng mà Cơng ty động kinh doanh Đội ngũ lãnh đạo Cơng ty có trình độ chun mơn động, nhạy bén, ln tìm phương hướng kinh doanh có hiệu cao tạo uy tín thị trường niềm tin khách hàng Công ty Trong kinh tế thị trường nay, để kinh doanh có lãi cần phải tìm mặt hàng kinh doanh bn bán Cơng ty cổ phần Song Phát sau tìm hiểu thị trường chọn kinh doanh mặt hàng đồ chơi cho trẻ em Vì mặt hàng ngồi việc kinh doanh có lợi nhuận mà cịn mang lại tương lai tươi sáng cho hệ sau Những mặt hàng Công ty phong phú lại dành cho nhiều lứa tuổi từ tháng trở lên giúp cho em bé phát triển trí thơng minh nhạy bén sáng tạo bé Mặt hàng kinh doanh đồ chơi Công ty mang tính giáo dục cho trẻ Trong thời gian vừa qua nỗ lực thân Công ty cổ phần Song Phát tạo chỗ đứng thị trường Đó điều đáng khâm phục, nhiên Công ty gặp phải số khó khăn nên có lúc hoạt động kinh doanh đạt hiệu chưa tốt, Công ty cần phải điều chỉnh lại hoạt động kinh doanh phù hợp với xu hướng phát triển đất nước nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng Trên thị trường cạnh tranh khốc liệt việc tiêu thụ hàng hố ngày trở nên khó khăn Với phương châm “Vui lịng khách đến, vừa lịng khách đi” Cơng ty tạo tình cảm khách hàng Cơng ty Đây khâu mà Công ty cần phải phát huy nhằm đem lại lơị ích cao uy tín thị trường để khách hàng biết đến nhiều Bên cạnh thành tích đat Cơng ty cịn số tồn khách quan tác động đến: Nguồn nhập hàng hoá Công ty tương đối xa nên việc vận chuyển cịn gặp nhiều khó khăn tắc đường, hỏng xe thời tiết… Cụ thể tháng năm 2005 với cường độ lại người lao động Nam Bắc đơng nên q trình nhập hàng hố Công ty bị muộn ngày Làm cho Cơng ty khơng đảm bảo số lượng hàng hố tiêu thụ Mặt khác giá mặt hàng đồ chơi Công ty lại cao nên chưa phổ biến em bé đặc biệt vùng nơng thơn hay miền núi Vì khách hàng cịn tương đối hạn chế địi hỏi Cơng ty phải cố gắng để giữ vị trí thị trường từ phát triển cao Nhận xét ưu, khuyết điểm công tác quản lý kinh tế, cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Song Phát Trang 56 Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Song Phát giúp đỡ, bảo cô ban lãnh đạo Cơng ty anh chị phịng kế toán, thân em phần hiểu rõ cơng việc, vai trị nhiệm vụ kế tốn Cơng ty Mặc dù thời gian thực tập có tháng cố gắng học hỏi, tìm hiểu hồn thành phần viết báo cáo thực tập theo quy định mà nhà trường giao Qua thời gian thực tập em rút số học bổ ích Đó là, học phải đơi với hành,cịn có học lý thuyết chưa đủ khó trở thành kế tốn thực thụ giúp ích cho đơn vị Do ngành nghề nói chung kế tốn nói riêng việc thực tập cần thiết quan trọng Thời gian thực tập Công ty cổ phần Song Phát giúp em bắt sống bên cách vận dụng lý thuyết vào cơng việc thực tế Trong suốt q trình thực tập Cơng ty cổ phần Song Phát em có số nhận xét sau: Công ty cổ phần Song Phát chưa phải Cơng ty có tầm cỡ lớn thị trường song khơng mà hoạt động kinh doanh Công ty bị hạn chế, khối lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ gia tăng, sở kinh doanh mở rộng, vốn kinh doanh ngày nhiều Đội ngũ cán cơng nhân viên có tinh thần, ý thức, trách nhiệm cao, thu nhập bình quân công nhân viên tương đối tạo công ăn việc làm cho người lao động Giám đốc người có trách nhiệm việc đảm bảo đời sống người lao động hoạt động bình thường Cơng ty Ngồi mối quan hệ cấp cấp lại hài hoà tạo cảm giác thoải mái làm việc Song song với q trình làm việc giám đốc cịn tổ chức cho Cơng ty vui chơi giải trí thăm quan nghỉ mát, chơi thể thao để tăng hiệu công việc Trong cơng tác kế tốn Cơng ty áp dụng phương pháp ghi sổ tính tốn ngắn gọn dễ hiểu, xác Đội ngũ kế tốn sử dụng máy tính để làm việc Nguồn vốn chủ sở hữu vốn kinh doanh Công ty ngày nhiều Để Cơng ty phát triển cần phải đẩy mạnh hoạt động tiêu thụ hàng hoá, nhằm tăng doanh thu đạt lợi nhuận cao Đồng thời phải trọng việc nâng cao chất lượng phục vụ khách hàng, tạo uy tín thị trường niềm tin khách hàng Công ty cổ phần Song Phát Công ty có triển vọng việc phát triển mở rộng quy mô kinh doanh với đội ngũ cán công nhân viên nhiệt tình, chu đáo Trang 57 Đơn vị: Công ty cổ phần Song Phát Bảng chấm công STT Họ tên Hệ Chức số vụ Ngày tháng Ngày công 29 30 31 Ngày Nghỉ học, Nghỉ công lươn Nguyễn Tuyết Nhung Vũ Thị Bích Mai Tơ Thu Xuân Hoàng Thị Hương họp, phép ốm g 2,8 Tổ x x x x x x x x x 26 2,6 trưởng NVB x x o x x x x x x 25 2,6 H NVB x x x x x x x x x 27 1 2,6 H NVB x x x x o x x o x 24 H 10 11 12 Đặng Thị Minh Đinh Thị Vân Anh Đào ánh Tuyết 2,6 NVB x x x x x x x x x 28 2,6 H NVB x x x o x x x x x 23 2,6 H NVB x x x x x x x x o 25 Trang 58 lao động lao động H Cộng Ghi chú: o: ngày nghỉ ốm x: ngày công lao động Phụ trách phận (Ký, họ tên) lao động Trang 59 Người lập (Ký, họ tên) ... phát triển Công ty cổ phần Song Phát Công ty cổ phần Song Phát đơn vị chuyên ngành kinh doanh phục vụ có đầy đủ tư cách pháp nhân, Cơng ty hạch tốn theo phương pháp hạch tốn độc lập Cơng ty cổ. .. người phịng kế tốn có mối quan hệ chặt chẽ với Do đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp phù hợp với cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Song Phát Hình thức kế tốn Cơng ty cổ phần Song Phát Kế tốn ngành quan... Phuongnga@phuongnga.com Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Phương Nga bạn hợp tác lớn Công ty cổ phần Song Phát Hai bên tạo niềm tin với có mối quan hệ tốt đẹp Công ty cổ phần Song Phát sử dụng phương pháp ghi thẻ song