Đang tải... (xem toàn văn)
BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN -Đề tài: TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tài liệu, giáo án, bài...
TRƯỜNG CHÍNH KẾ TỐN Trường CĐTC Kế Tốn CAO ĐẲNG TÀI Báo cáo thực tập tốt nghiệp ====***==== BÁO CÁO TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN Đề tài: “TỔ CHỨC CƠNG TÁC LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP” SVTH: Nguyễn Xuân Bình Quảng ngãi,ngày tháng năm 2008 SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐTC Kế Toán LỜI MỞ ĐẦU Quá trình đổi chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường có quản lý Nhà nước pháp luật năm qua đặt yêu cầu cấp bách phải đổi hệ thống công cụ quản lý.Trong Việt Nam q trình hội nhập, mà cánh cổng quốc tế dần mở rộng, đất nước tiến đến thử thách đầy khó khăn, cố gắng để hoà nhập với kinh tế giới mặt,mà kế tốn cơng cụ quan trọng, có vai trị tích cực đổi việc quản lý tài sản việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; nguồn thông tin số liệu đáng tin cậy để Nhà nước điều hành kinh tế vĩ mơ, kiểm tra, kiểm sốt hoạt động ngành, khu vực Hàng loạt Doanh nghiệp thành lập vào hoạt động, điều đáng hoan nghênh Song, làm để quản lý hoạt động đơn vị, tổ chức vừa đảm bảo tính chặc chẽ, khách quan, khơng ảnh hưỏng nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) doanh nghiệp mà đảm bảo tồn phát triển quốc gia, thời kỳ mở cửa nay? Một công cụ quản lý đắc lực THUẾ Thuế có vai trị quan trọng nhằm bố sung nguồn ngân sách nhà nước (NSNN), quản lý vĩ mơ kinh tế, điều hồ thu nhập, thực công xã hội phân phối, Để giúp cho doanh nghiệp (DN) thực tốt chế độ kế toán, cẩn thận q trình tổ chức cơng tác kế tốn thực nghĩa vụ thuế DN kiểm tra xác thực quan thuế, quan thuế phát sai sót, vi phạm khó khăn DN mà giúp DN có biện pháp tháo gỡ kịp thời….Đó thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế TNDN sắc thuế quan trọng thuế trực thu, số thu thuế TNDN có tỷ trọng lớn tổng số thu NSNN Mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tượng nộp thuế TNDN Số thuế xác định sở thu nhập chịu thuế thuế suất SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐTC Kế Toán Thu nhập chịu thuế xác định bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác kỳ tính thuế, kể thu nhập thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nước Thuế suất Nhà nước quy định phụ thuộc vào tình hình kinh tế xã hội quốc gia thời điểm khác Căn điểm 1, mục V, phần B, thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23/11/2007 Bộ Tài Chính Hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐCP ngày 14 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất phổ thông thuế TNDN 28% thu nhập chịu thuế Việc kê khai nộp thuế TNDN vào NSNN kỳ kế toán thước đo phản ánh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nên việc kê khai, toán thuế TNDN khâu quan trọng cơng tác kế tốn Chính tầm quan trọng vấn đề trên, tơi định chọn chuyên đề “TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP” làm chuyên đề báo cáo thực tập cho Việc lập trình bày Báo cáo Thuế TNDN, đòi hỏi người lập phải có hiểu biết định kinh nghiệp thực tiễn thuế Với Sinh viên trường, kiến thức, lực chưa vững, cộng thêm thời gian hạn hẹp nên Chuyên đề không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Rất mong nhận giúp đỡ, bảo tận tình Các anh chị Cơng ty q Thầy giáo Nhà trường để em có nhiều kiến thức bổ ích Em xin chân thành cảm ơn Quảng Ngãi, ngày tháng năm 2008 NGUYỄN XN BÌNH SVTH: Nguyễn Xn Bình Trang Trường CĐTC Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY CPXD 25 I Chức nhiệm vụ công ty Cổ Phần xây dựng 25 Công ty cổ phần xây dựng 25 hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng trình thuỷ lợi, thuỷ điện nhỏ, xây dựng cơng trình giao thơng, xây dựng dân dụng cơng nghiệp,… Nhiệm vụ cơng ty xây dưng mới, khôi phục, mở rộng công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, cơng trình sở hạ tầng giao thông, công nghiệp hệ thống cơng trình thuỷ lợi khu vực Miền trung Tây nguyên Hiện Công ty thi công cơng trình sau: - Cơng trình Thuỷ điện Sơng Ba Hạ -Phú n; - Cơng trình hồ chứa nước Định Bình –Bình Định; - Cơng trình Plêikrơng –Đăklăk; - Cơng trình thuỷ lợi IARing –Gia Lai; - Cơng trình kênh Liệt Sơn -Quảng Ngãi; - …… Với phạm vi hoạt động nhiều địa bàn khác nhau,cán nhân viên cơng ty ln nổ lực hết mình, vượt khó khăn thử thách để hồn thành nhiệm vụ đề nhằm đưa hoạt động công ty ngày lớn mạnh phat triển không ngựng Công ty xây dựng nên cơng trình kỹ thuật, mỹ thuật cao phục vụ tốt cho nông nghiệp dân sinh tỉnh từ Quảng Nam đến Khánh Hồ Tây Ngun Khi thành lập Cơng ty cổ phần xây dựng 25 có vốn điều lệ : 6.000.000.000 đồng Trong đó: - Vốn nhà nước ( Tổng công ty điện –XDNN Thuỷ lợi -Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn) chiếm 51,04 % - Vốn cổ đông cán công nhân viên công ty chiếm 48,96% Một số tiêu phản ánh doanh thu công ty năm qua sau: SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐTC Kế Toán Số TT Năm Chỉ tiêu Tổng doanh thu Lãi sau thuế Nộp ngân sách Thu nhập BQ/người 2004 2005 2006 34.480.171.552 7.1624.634 488.450.689 1.180.000 34,890.654.752 806.756.348 516.450.354 1.250.000 39,170,432,567 859.167.250 536.152.470 1.280.000 II Quá trình hình thành phát triển Cơng ty: Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II - Bộ thuỷ lợi tiền thân công ty xây dựng thuỷ lợi 25 Liên hiệp thành lập từ đầu năm 1980, phạm vi hoạt động khu vực Miền Trung Tây Nguyên Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II có đơn vị thành viên: - Cơng ty xây dựng thuỷ lợi 25; Địa chỉ: Phường Quảng Phú, Thành Phố Quảng Ngãi - Công ty xây dựng thuỷ lợi 24; Địa chỉ: Phường Trường Thi –TP Vinh -Nghệ An - Công ty xây dựng thuỷ lợi 26; Địa chỉ: 4C -Nguyễn Cư Trinh –TP Huế -Thừa Thiên Huế - Công ty xây dựng thuỷ lợi 27; Địa chỉ: Số -Nguyễn Du –Đà Nẵng - Trường dạy nghề xây dựng; Địa chỉ: Huyện Phù Cát -Tỉnh Bình Định Trong cơng ty xây dựng thuỷ lợi 25 thành viên chủ lực liên hiệp Công ty Cổ phần xây dựng 25 thành lập theo định số 3641/QĐ/BNN-TCCB Bộ trưởng Bộ Thuỷ lợi (cũ), thuộc Tổng công ty điện xây dựng nông nghiệp thuỷ lợi -Bộ Nông nghiệp Phát triển nơng thơn Có : - Trụ sở : Tổ 21 - Phường Quảng Phú – TP Quảng Ngãi - Quảng Ngãi - Diện tích : 6.788m - Tổng số cán nhân viên : 250 người SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang Trường CĐTC Kế Tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơng ty Cổ phần xây dựng 25 doanh nghiệp nhà nước, hoạt động lĩnh vực xây dựng công trình thuỷ lợi, thuỷ điện, giao thơng kết hợp cơng trình thuỷ lợi, cơng trình cơng nghiệp… Lãnh đạo công nhân, nhân viên công ty tìm hướng mới, sức phấn đấu phát huy mạnh, khơng ngừng tìm tịi sáng tạo công việc, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo uy tín thị trường, mở rộng qui mơ địa bàn hoạt động Tuy nhiên, Công ty cịn gặp nhiều khó khăn quản lý tìm kiếm việc làm chế đấu thầu III.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty CP xây dựng 25: Cơ cấu tổ chức máy quản lý: Xuất phát từ hoạt động công ty,hiện công ty tố chức cấu quản lý điều hành công ty theo chức năng:Giám đốc điều hành trực tiếp, giúp việc cho giám đốc phó giám đốc,các phịng ban tham mưu tư vấn phân cơng, xí nghiệp, tổ đội thực chức sản xuất Mỗi quan hệ phịng ban quan hệ cấp, phận, có chức năng, nhiệm vụ khác Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐTC Kế Toán CHỦ TỊCH HĐQT BAN KIỂM SỐT BAN GIÁM ĐỐC Phịn g kế hoạch kỹ thuật Phịng thí nghiệm Ban huy cơng trường Phịn g kế tốn Phịn g vật tư xe máy Xưởn g sửa chữa xe máy Phòn g tổ chức hành Phịn g tổ chức lao động tiền lương Ghi :-Quan hệ trực tuyến: -Quan hệ chức năng: -quan hệ trao đổi: Chức nhiệm vụ phòng ban: *Chủ tịch hội đồng quản trị:Được hội đồng quản trị bầu ra,là người đứng đầu công ty,có quyền quản lý,chỉ đạo ,giám sát hoạt động kinh doanh cơng ty.Là người có trách nhiệm giám sát giám đốc điều hành người quản lý khác.Chủ tịch hội đồng quản trị phải triệu tập họp cổ đông làm chủ toạ họp họp khác cơng ty *Ban kiểm soát: Kiểm tra ,giám sát ,chỉ đạo phòng ban làm việc theo pháp luật nhà nước quy định công ty SVTH: Nguyễn Xn Bình Trang Trường CĐTC Kế Tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp *Giám đốc điều hành:là người hội đồng quản trị bổ nhiêm ,là người lãnh đạo trực tiếp,tổ chức điều hành hoạt động công ty.thực thi kế hoạch kinh doanh hàng năm hội đồng quản trị hội đồng cổ đông thông quavà đề xuất biện pháp nhàem nâng cao hoạt động quản lý công ty,quyết định số lượng người lao động,mức lương trợ cấp Giúp việc cho giám đốc gồm có: *Các phó giám đốc:là người đạo kế hoạch sản xuất hàng tháng,hàng quỹ,chất lượng ,kỹ thuật ,mỹ thuật côg trình.Đồng thờichỉ đạo trực tiếp phịng ban chức để đảm bảo sản xuất kế hoạch *Phòng kế toán tài vụ : -Căn vào kế hoạch sản xuất lập kế hoạch tài năm -Tham gia ,kỹ kết ,thực thi theo dõi hợp đồng kinh tế -Tổng hợp báo cáo kế toán,giải cơng việc theo chế độ kế tốn hành -Đẩy nhanh cơng việc thu hồi vốn ,giải tốn côn nợ thực nghĩa vụ với nhà nước -Việc ghi chép phản ánh tình hình hoạt động sản xuất cơng ty phân tích kết sản xuất kịp thời xác -Kiểm tra xử lý hao hụt, mát -Hưỡng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn cơng trường -Bảo quản ,lưu trữ chứng tù ,tài liệu kế tốn *Phịng kế hoạch kỹ thuật: -Lập phương án sản xuất cho toàn công ty -Thực công tác tham gia đấu thầu cơng trình địa điểm khác nhau,giao nhận liên doanh sản xuất -Giám sát tiến độ thi cơng cơng trình xây dựng để cơg trình hồn thành bàn giao cho chủ thầu có liên quan *Phòng tổ chức lao động tiền luơng: -Phổ biến đến người lao động chế đọ sách nhà nước SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang Trường CĐTC Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp -Quản lý lập định mức tiền lương cho tồn cơng ty -Lấp kế hoạch khen thưởng cho cán công nhân viên công ty theo quỹ,từng năm -Kỹ kết hợp đồng lao động,quản lý lao động,thi nâng bậc -Lưu giữ sổ kế toán liên quan đến lao động,sổ bảo hiểm,và hợp đồng lao động *Phòg vật tư xe máy:lập kế hoạch cung ứng vật tư cho công ty -Quản lý xe máy ,thiết bị ,vật tư,cung ứng điều động cho công trường kịp thời theo kế hoạch -Lập kế hoạch kiểm tra ,trùng tu ,đại tu ,sửa chữa xe máy ,thiết bị,chịu trách nhiệm vật chất phụ tùng thay *Phịng hành chính: -Quản lý tham gia cơng tác đối nội ,đối ngoại -Quản lý heo dõi tài sản thuộc phận hành cơng ty *Phịng thí nghiệm : -Theo dõi việc nghiên cứu đề kỹ thuật ảnh hưởng đến chất lượng công trình:như điều kiện thời tiết , khí hậu vùng,điều kiện vật tư -Đưa kết nghiên cữu vào ứng dụng thực tế nhằm nâng cao chất lượng cơng trình hiệu kinh doanh *Đội sửa chữa xe máy: -Điều hành chịu trách nhiệm hoạt động thi công công trường Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp gọn nhẹ ,sử dụng phân cônglao động hợp lý ,dúng người ,đúng việc,mọi công việc giải theo kênh liên hệ thẳng.Phân rõ quyền hạn khâu ,từngngười quản lý,giải công việc cách nhanh chóng,dễ trì kiểm tra.Vì phát huy hết mạnh người ,từng phận,phòng ban ,công việc giải nhanh chống co hiệu cao Cơ cấu tổ chức sản xuất a) Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty CP xây dựng 25: SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐTC Kế Tốn Để cơng trình hồn thành theo tiến độ,kế hoạch dạt chất lượng tốt ,các đơn vị trực thuộc cơng ty có quan hệ chặt chẽ với nhằm tạo điều kiện thuận lợi đáo ứng dủ ,kịp thời yêu cầu càn thiết dể thi cơng cơng trình Sơ đồ 2: mơ hình tổ chức sản xuất: CƠNG TRƯỜNG Đội xây lắp Tổ mộc Tổ sắt Đội giới Tổ xây lắp Tổ ô tô vận chuyển Tổ máy ủi, xúc, san Đội mìn Tổ máy khoan mìn Tổ khai thác đá Ghi chú:-Quan hệ đạo: -Quan hệ chức năng: Tồn cơng ty gồm có: +3 đội xây lắp: -Đội xây lắp 4.25 -Đội xây lắp 6.25 -Đội xây lắp 8.25 +3 đội giới: -Đội giới 3.25 -Đội giới 5.25 -Đội giới 7.25 Tuỳ theo quy mô hoạt động cấu tổ chức công trường,và tuỳ theo công trường lớn hay nhở mà cơng ty có cách bố trí dây chuyền sản xuúat cách SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐTC Kế Toán STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền nộp kỳ tính thuế (C10=C1+C6) D Ngồi Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐƯỢC ƯU ĐÃI Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./ Quảng Ngãi, ngày 20 tháng năm 2008 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên,đóng dấu(ghi rõ họ tên chức vụ ) Giám đốc Phan Bá Bình * Cách tính tiêu: MS A1: số liệu lấy từ số liệu tính ghi Mã số 19 phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết : 2.295.816.309 đ MS B23: Thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ tính sau: Mã số A1 + Mã số B1 - Mã số B17 số tiền : 2.295.816.309 đ MS B29: Tổng thu nhập chịu thuế TNDN trừ chuyển lỗ với số tiền là: 2.295.816.309 đ MS C1 = MS (C2 – C3 – C4 – C5) = 355.502.907đ Trong : • MS C4 : lấy từ số liệu phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết là: 455.336.902đ SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐTC Kế Toán MS C10 = C1 + C6 = 187.491.665 đ Mẫu số: 01 – 4B/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ) Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2007 Người Nộp Thuế: Công ty CPXD 25 Mã số thuế: 4300198365 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã số Số tiền (1) (2) (3) (4) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất 02 Các khoản giảm trừ ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) 03 a Chiết khấu thương mại 04 b Giảm giá hàng bán 05 c Giá trị hàng bán bị trả lại 06 d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp 07 Doanh thu hoạt động tài 08 SVTH: Nguyễn Xuân Bình doanh thu 36.923.042.682 35.433.540 Trang 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐTC Kế Tốn Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) 09 34.855.641.400 a Giá vốn hàng bán 10 33.074.050.939 b Chi phí bán hàng 11 c Chi phí quản lý doanh nghiệp 12 1.781.590.461 Chi phí tài 13 1.182.158.595 Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh 14 1.182.158.595 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) 15 920.676.227 Thu nhập khác 16 2.073.328.026 Chi phí khác 17 698.187.944 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) 18 1.375.140.082 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) 19 2.295.816.309 Quãng Ngãi, ngày 20 tháng năm 2008 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Giám đốc Phan Bá Bình Ghi chú: Số liệu tiêu mã số 19 Phụ lục ghi vào tiêu mã số A1 Tờ khai toán thuế TNDN kỳ tính thuế II ƯU ĐÃI THUẾ TNDN Các phụ lục ưu đãi thuế TNDN dùng để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi, miễn giảm kỳ tính thuế (các trường hợp hưởng ưu đãi thuế suất theo quy định Điều 34; trường hợp miễn giảm theo quy định SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang 37 Trường CĐTC Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Điều 35, 36, 37, 40, 41 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ) Các phụ lục gồm phần: - A: Xác định điều kiện mức độ ưu đãi thuế Căn vào điều kiện mức độ ưu đãi thuế hưởng, sở kinh doanh thuộc trường hợp đánh dấu x vào ô q - B: Xác định số thuế ưu đãi miễn giảm Căn vào điều kiện mức độ ưu đãi thuế hưởng nêu Phần A, công ty CPXD 25 ưu đãi miễn giảm số thuế TNDN theo mẫu phụ lục sau đây: - Mẫu số: 03 - 4A/TNDN thuế TNDN ưu đãi sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy định Điều 34, Điều 35, Nghị định số 24/2007/NĐ-CP Mẫu thuế TNDN ưu đãi sau: Mẫu số: 03 – 4A/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài chính) THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐƯỢC ƯU ĐÃI Đối với sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy định Điều 34, Điều 35 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP Kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN năm 2007 Người nộp thuế: Công ty cổ phần xây dựng 25 Mã số thuế : 4300198365 A Xác định điều kiện mức độ ưu đãi thuế: Điều kiện ưu đãi: Cơ sở sản xuất thành lập từ dự án đầu tư Cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm khỏi đô thị theo quy hoạch quan có thẩm quyền phê duyệt SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang 38 Trường CĐTC Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư Chính phủ ban hành theo qui định Luật đầu tư Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư Chính phủ ban hành theo qui định Luật đầu tư Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Chính phủ ban hành theo qui định Luật đầu tư Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Chính phủ ban hành theo qui định Luật đầu tư Hợp tác xã thành lập Mức độ ưu đãi thuế: - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi: 70.8 % - Thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi năm, kể từ năm 2006 (năm bắt đầu hoạt động SXKD phát sinh doanh thu) - Thời gian miễn thuế năm, kể từ năm (năm bắt đầu có thu nhập chịu thuế) - Thời gian giảm 50% số thuế phải nộp: năm, kể từ năm B Xác định số thuế ưu đãi: Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Chỉ tiêu Số tiền Xác định số thuế TNDN chênh lệch sở kinh doanh hưởng thuế suất ưu đãi 3.1.Tổng thu nhập chịu thuế hưởng thuế suất ưu đãi 3.2 Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi 2.295.816.309 28% 3.3 Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng (28%) 642.828.567 3.4 Thuế TNDN chênh lệch (Chỉ tiêu 3.4 = tiêu 3.3 – tiêu 3.2) 642.828.567 Xác định số thuế miễn, giảm kỳ tính thuế: SVTH: Nguyễn Xn Bình Trang 39 Trường CĐTC Kế Tốn Báo cáo thực tập tốt nghiệp 4.1 Tổng thu nhập chịu thuế miễn thuế giảm thuế 2.295.816.309 4.2 Thuế suất thuế TNDN ưu đãi áp dụng (%) 187.491.665 4.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70.8 4.4 Tỷ lệ thuế TNDN miễn giảm (%) 4.5 Thuế Thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm 455.336.901 Quảng Ngãi, ngày 20 tháng 01 năm 2008 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Giám đốc PHAN BÁ BÌNH Cách tính tiêu sau: - Tổng thu nhập chịu thuế miễn thuế giảm thuế : 2.295.816.309 - Thuế Thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm : (2.295.816.309 * 28%)* 70.8% = 455.336.901 -Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp : (2.295.816.309 * 28%)-455.336.901 = 187.491.665 PHẦN C - NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ nộp hồ sơ khai thuế: - Công ty cổ phần xây dựng 25 nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho quan thuế quản lý trực tiếp cục thuế tỉnh Quảng Ngãi Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Đối với tờ khai thuế TNDN tạm tính, theo q lập vào cuối quý thời gian nộp là: Đối với quý kết thúc vào 31/3 30/6 SVTH: Nguyễn Xuân Bình Hạn cuối nộp 30/4 30/7 Trang 40 Trường CĐTC Kế Toán 30/9 31/12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 30/10 30/1 (năm sau) Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài (thời hạn tốn thuế năm 2007 ngày 30/3/2008 tháng năm 2008 có 29 ngày) PHẦN D: NỘP THUẾ TNDN(luân chuyển chứng từ kế toán Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản ) - Sau xác định số thuế phải nộp NSNN cho q, Kế tốn Cơng ty CPXD 25 tiến hành làm thủ tục nộp tiền vào ngân sách nhà nước.Khi nộp tiền thuế TNDN quý I, kế toán tiến hành lập giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản , trình cho giám đốc ký duyệt Công ty phải viết Giấy nộp tiền chuyển khoản gồm 04 liên sau: + Về chương, loại khoản công ty ghi theo mục lục ngân sách chương 158A, loại 10, khoảng 05 + Về mục tiểu mục thuế TNDN là: + Mục 002 + Tiểu mục 02: thuế TNDN đơn vị hạch tốn khơng tồn ngành + Trên giấy nộp tiền, công ty ghi rõ số tiền nộp cho quý - Rồi sau gửi đến Ngân hàng Đầu Tư Phát Triển Quảng Ngãi - Khi nhận liên giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản, Ngân hàng làm thủ tục trích tài khoản tiền gửi Công ty CPXD 25 số tiền: 66.752.000đ xử lý liên giấy nộp tiền: - Ngân hàng sử dụng liên hạch tốn trích chuyển tiền từ tài khoản công ty nộp tiền vào tài khoản thu NSNN mở KBNN, đồng thời chuyển liên liên cho KBNN (nếu Ngân hàng sử dụng chứng từ phục hồi gửi KBNN, chứng từ phục hồi phải có đầy đủ nội dung giấy nộp tiền vào NSNN); liên cịn lại trả cơng ty nộp tiền + Nhận 02 liên chứng từ Ngân hàng chuyển đến, KBNN xử lý: 01 liên làm chứng từ ghi thu NSNN lưu, 01 liên gửi chi cục thuế Quảng Ngãi SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang 41 Trường CĐTC Kế Toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Trường hợp tham gia toán bù trừ điện tử, kế toán KBNN in 02 liên chứng từ phục hồi xử lý: 01 liên dùng để hạch toán lưu, 01 liên gửi quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp thuế + Sau công ty nhận liên từ Ngân hàng, kế toán tiến hành ghi giảm tài khoản tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp lưu liên giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản Mẫu giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước chuyển khoản sau : SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường CĐTC Kế Toán Không ghi vào khu vực GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN (Liên 2: giao cho người nộp) Đối tượng nộp tiền: Công ty CPXD 25 Mã số (số CMND )……………………… Địa : Tổ 21 _ Phường Quảng Phú _ Quảng Ngãi Đối tượng nộp thuế: Công ty CPXD 25 Mã số thuế : 4300198365 _ Đề nghị Ngân hàng Đầu Tư Phát Triển Quảng Ngãi Trích tài khoản số: 570.10.00.000005.0 Để nộp vào TK 741 (cho ngân sách nhà nước) KBNN Quản Ngãi, Tỉnh Quảng Ngãi Cơ quan quản lý thu : Cục thuế Quảng Ngãi Theo thông báo thu (hoặc tờ khai thuế) về……………………………………… tháng………….năm……… Tờ khai Hải quan số : …………………………………………………………… ngày…………………… STT Nội dung khoản nộp NS Nộp thuế TNDN Chương 158A Loại 10 Khoản 05 Mục 002 T.Mục 02 Kỳ thuế Quý 1/2007 Cộng Tổng số tiền chữ: Bốn mươi sáu triệu hai trăm lẻ hai nghìn hai trăm hai mươi bốn đồng chẵn NGƯỜI NỘP TIỀN Ngân hàng(KBNN) nơi đơn vị mở TK Ngày tháng năm Ngày tháng năm Kế toán trưởng,Thủ trưởng đơn vị Kế tốn TP Kế tốn (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) SVTH: Nguyễn Xn Bình Số tiền Mẫu số: C1 – 03/NS Ban hành theo QĐ số 24/2006/QĐ-BTC ngày 06/4/2006 BTC Ký hiệu: CH/2008B Số: 0020701 PHẦN KBNN GHI Nợ TK:…………………… Có TK:…………………… Mã địa bàn:……………… Mã NH (KBNN):………… Mã nguồn Mã điều tiết 46.202.224 46.202.224 Kho bạc NN Ngày tháng năm Kế toán KT Trưởng (ký, đóng dấu) Trang 43 Trường CĐTC Kế Tốn SVTH: Nguyễn Xuân Bình Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trang 44 Trường CĐTC Kế Toán Báo cáo thực tập CHƯƠNG III MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THUỶ LỢI 25 I Một số nhận xét công ty: * Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán Để theo kịp với tiến đà xã hội tương ứng với lĩnh vực, qui mô địa bàn đơn vị Cơng tác kế tốn Công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi 25 Quảng Ngãi ln coi trọng tiến bộ, thích ứng với phát triển Cơng ty ln bước nâng cao trình độ chun mơn kế toán áp dụng tiến khoa học vào cơng tác kế tốn * Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán Dựa vào lĩnh vực, địa bàn, qui mô hoạt động đơn vị hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc hướng dẫn Nhà Nước Công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi 25 tổ chức vận dụng luân chuyển xử lý chứng từ khoa học, hợp lý có hệ thống Trên sở Cơng ty quy định hướng dẫn rõ ràng cụ thể việc lập – luân chuyển xử lý chứng từ đến nhân viên * Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Căn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị dựa theo hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp xây lắp, ban hành theo định số: 1141/QĐ – CĐKT ngày 01/11/1995 định số 167/QĐ – BTC ngày 25/10/2000 Bộ Trưởng Tài Chính Cơng ty xác định xử lý hợp lý, cụ thể cho tài khoản dựa vào hương dẫn Nhà Nước Công ty xây dựng số tài khoản chi tiết cho đối tượng hạch toán cách cụ thể khoa học Tuy nhiên số đối tượng hạch toán chưa mở tài khoản chi tiết * Tổ chức vận dụng hệ thống số sách báo cáo kế tốn Do áp dụng tiến khoa học vào cơng tác kế toán nên sổ sách, biểu mẫu, báo cáo kế toán sử dụng với quy định Nhà Nước Việc lập báo cáo kịp thời, xác, phát huy chức kế tốn, từ giúp Ban lãnh đạo Công ty đối tượng liên quan đén Công ty, nắm bắt thông tin cách kịp thời để tổ chức SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang45 Trường CĐTC Kế Toán Báo cáo thực tập hoạt động sản xuất kinh doanh vấn đề khác có liên quan xác có hiệu * Tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán Công ty tổ chức theo kiểu tập trung phù hợp với trình hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị Do trình chun mơn nghiệp vụ vững vàng, sáng tạo đội ngũ kế tốn xuống cơng trình, thơng tin số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ cơng trình, hạng mục cơng trình đến Cơng ty phản ánh xác, kịp thời cung cấp thơng tin có độ xác cao II Nhận xét cơng tác kế tốn báo cáo thuế TNDN cơng ty: Trong thời gian thực tập cơng ty,qua tìm hiểu tơi thấy cơng ty có ưu điểm tồn sau Ưu điểm - Hàng quý công ty hồn thành tơt việc lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định - Việc lập báo cáo thuế thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định - Công ty áp dụng tốt thông tư 60 việc hướng dẩn thi hành luật thuế TNDN Công ty áp dụng mẩu tờ khai thuế TNDN theo thông tư 60 tính tốn đầy đủ tiêu tờ khai - Thực tốt trách nhiệm nghĩa vụ công ty nhà nước Tồn Công ty đạt nhiều ưu điểm công ty không tránh khỏi hạn chế cụ thể - Việc tính tốn tiêu tờ khai tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp chưa thực hiên theo hướng dẫn thông tư 60 Nhìn chung cơng tác lập báo cáo thuế cơng ty thực tốt nhiên vẩn cịn tồn nêu Vì thời gian tới công ty nên áp dụng thông tư 60/2007 việc hướng dẩn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp vào cơng tác lập tính tốn tiêu tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp để dông tác lập báo cáo thuế công ty đựơc tốt III Kiến Nghị : SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang46 Báo cáo thực tập Trường CĐTC Kế Tốn Vì thời gian thực tập ngắn cộng với kinh nghiệm thực tế chưa có nên trình thực tập em xin đưa số kiến đề xuất sau: - Về tổ chức công tác kế tốn cơng ty: Cơng ty nên bổ sung thêm kế tốn viên văn phịng, kế tốn kiêm phần định có đảm bảo cơng việc ghi chép xác, việc cung cấp thông tin phần hành nhanh gọn hơn, đảm bảo tính chinh xác Hiện cơng ty vận dụng phần mềm kế toán máy vi tính hiệu chưa cao, đội ngũ kế toán làm quen với phần mềm kế toán nên hoạt động chưa hiệu Tuy nhiên việc áp dụng phần mềm kế toán giảm cơng tác thủ cơng - Về cơng tác kế tốn : Mẫu Nhật ký chứng từ số sổ chưa lú thuyết thực chất đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ Trên số ý kiến nhỏ em, chưa thật sâu sắc em mong nhận thông cảm Ban giám đốc, Phịng kế tốn, tài vụ, để em hồn thiện cơng tác thực tập kế tốn Quảng ngãi,ngày tháng năm 2008 SVTT: Nguyễn Xuân Bình SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang47 Báo cáo thực tập Trường CĐTC Kế Toán KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng 25, với mong muốn áp dụng kiến thức học với thực tế cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác lập báo cáo thuế nói riêng Cơng tác lập báo cáo thuế TNDN thực nghĩa vụ thuế với nhà nước vấn đề mà cá nhân ,công ty ,doanh nghiệp phải quan tâm bơỉ nguồn đóng góp lớn vào ngân sách nhà nước nhằm cố phát triển đất nước xu hội nhập Qua thời gian thực tập hai tuần công ty phản ánh tình hình thực tế cơng tác lập báo cáo thuế công ty Trong thời gian nhận giúp đỡ tận tình thầy giáo Trần Xuân Việt anh chị phòng kế tốn cơng ty giúp cho tơi cố thêm kiến thức đồng thời biết kết hợp lý thuyết thực hành Song thời gian thực tập ngắn khả hiểu biết thân hạn chế nên chưa sâu vào thực tiễn nhiều, gốc độ nghiên cứu cịn hạn hẹp Vì tơi mong ban lãnh đạo, anh chị phong kế toán cơng ty ,q thầy góp ý bảo thêm để tơi hồn thiện cơng tác kế tốn sau Một lần ,tôi xin chân thành cảm ơn hướng dẩn tận tình thầy giáo Trần Ngọc Nghĩa ,ban lãnh đạo công ty ,các anh chị phịng kế tốn giúp tơi hồn thành chun đề Kính chúc cơng ty cổ phần xây dựng 25 ngày phát triển Kính chúc cơ, ,anh ,chị công ty lời chúc tốt đẹp Quảng ngãi,ngày tháng năm 2008 SVTT: Nguyễn Xuân Bình SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang48 Báo cáo thực tập Trường CĐTC Kế Toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Kế toán doanh nghiệp sản xuất trường CĐTCKT III Quảng Ngãi 2.Luật thuế TNDN Quốc hội khoá XI thông qua ngày 17 tháng 06 năm 2003; Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài ban hành chế độ sử dụng, quản lý trích khấu hao tài sản cố định 10 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp 11 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Chế độ kế tốn Doanh nghiệp nhỏ vừa 12 Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước 13 Chuẩn mực kế toán kiểm toán chế độ kế toán 14 Cẩm nang pháp luật dành cho Kế Toán tác giả Huỳnh Quốc Thịnh SVTH: Nguyễn Xuân Bình Trang49 ... liên quan tới thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 2.Đối tượng chịu thu? ??: Thu? ?? thu nhập doanh nghiệp bao gồm tồn số thu? ?? thu nhập tính thu nhập chịu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, kể khoản thu nhập nhận từ... doanh nghiệp hành sở để tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp (hoặc thu hồi được) ─ Chi phí tuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thu? ?? thu nhập doanh nghiệp) : Là tổng chi phí thu? ?? thu nhập doanh. .. nhập doanh nghiệp hành chi phí thu nhập hỗn lại(hoặc thu nhập thu? ?? thu nhập hành thu nhập thu? ?? thu nhập hoãn lại) xác định lợi nhuận lỗ kỳ ─ Thu? ?? thu nhập hành: Là số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải