BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Trang HẢI PHỊNG – 2021 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VITACOM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Trang Giảng viên hướng dẫn : ThS Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG – 2021 Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Trang Lớp : QT2101K Ngành : Kế toán – Kiểm tốn Mã SV: 1712401014 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng LỜI MỞ ĐẦU Có thể nói rằng, nghiệp vụ tốn có ý nghĩa vơ quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, góp phần giúp cho doanh nghiệp nắm bắt nhanh chóng, kịp thời tình hình tốn doanh nghiệp thời điểm Quan hệ toán với người mua người bán gắn liền với trình mua vào bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xun đồng thời hình thức tốn phương thức tốn ảnh hưởng tới cơng tác ghi chép kế tốn doanh nghiệp Cơng tác toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả,… nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán, ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp, yêu cầu nghiệp vụ kế toán toán cao Kế tốn tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ phải thu, tìm nguồn vốn để trả nợ cho người bán, biết lường trước hạn chế rủi ro tốn Thơng qua q trình học tập trường tìm hiểu thực tế trình thực tập Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM với giúp đỡ, bảo tận tình ThS Hịa Thị Thanh Hương em nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa cơng tác kế tốn tốn nên mạnh dạn sâu, tìm hiểu lựa chọn đề tài: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM” làm đề tài khóa luận Nội dung đề tài phần mở đầu kết luận trình bày chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp nhỏ vừa Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM Khóa luận hồn thành với giúp đỡ, quan tâm tận tình giáo viên hướng dẫn – ThS Hòa Thị Thanh Hương, chú, anh chị phịng kế tốn Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM Mặc dù thân cố gắng nhiều, xong hạn chế mặt thời gian nhận thức trình độ nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong tiếp thu ý kiến đóng góp, bảo thầy để bổ sung, nâng cao trình độ kiến thức để phục vụ cho cơng tác kế tốn sau Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp nhỏ vừa Với doanh nghiệp kể doanh nghiệp nhỏ vừa, hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế có vấn đề liên quan tới quan hệ toán như: toán với Nhà nước, với nhân viên, toán nội bộ, toán với người mua, toán với nhà cung cấp,… Tuy nhiên, chiếm tỷ trọng cao thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng người bán Các nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có ý nghĩa vô quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, góp phần theo dõi tình hình tốn doanh nghiệp, từ có phương án khắc phục kịp thời Quan hệ toán với người mua người bán gắn liền với trình mua vào bán doanh nghiệp Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ diễn thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng tốn phương thức tốn có ảnh hưởng định tới việc ghi chép kế toán Bên cạnh đó, việc tốn liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả,… nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Thực cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán hiệu khơng giúp doanh nghiệp nắm đầy đủ kịp thời tình hình thu nợ với khách hàng nghĩa vụ tốn với người bán mà cịn giúp doanh nghiệp đưa định quản trị nhanh chóng, kịp thời việc quản lý vốn đơn vị 1.2 Các phương thức hình thức tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Thanh toán thuật ngữ ngắn gọn mô tả việc chuyển giao tài sản từ bên sang cho bên khác, thường sử dụng trao đổi sản phẩm, dịch vụ giao dịch có ràng buộc pháp lý Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng ❖ Phương thức tốn: Là cách thức chi trả, thực nghĩa vụ tài sản giao dịch mua bán cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp với Thông thường có phương thức tốn tốn toán trả chậm + Phương thức toán trả ngay: Là phương thức toán mà quyền sở hữu tiền tệ chuyển từ người mua sang người bán sau quyền sở hữu kiểm sốt hàng hóa bị chuyển giao.Theo phương thức vận động hàng hóa gắn liền với vận động tiền tệ Như vậy, sau chuyển giao hàng hóa cho khách hàng, khách hàng toán cho doanh nghiệp sau hàng giao, khách hàng tốn hình thức toán tiền mặt, toán chuyển khoản + Phương thức toán chậm trả: Là phương thức toán mà quyền sở hữu tiền tệ chuyển giao sau khoảng thời gian so với thời điểm chuyển quyền sở hữu quyền kiểm soát hàng hóa, hình thành khoản cơng nợ phải thu khách hàng Nợ phải thu cần hạch toán quản lý chi tiết cho đối tượng phải thu ghi chép theo lần tốn Theo hình thức này, vận động hàng hóa tiền tệ có khoảng cách khơng gian thời gian Như vậy, khách hàng ký hợp đồng công nợ với công ty, sau chuyển giao hàng hóa đến kỳ tốn cơng nợ theo hợp đồng kinh tế, khách hàng tốn cho cơng ty hình thức tiền mặt chuyển khoản ❖ Hình thức tốn: Hiện nay, có hai hình thức tốn là: tốn tiền mặt tốn khơng dùng tiền mặt + Hình thức tốn tiền mặt Hình thức tốn tiền mặt khơng doanh nghiệp sử dụng nhiều Thanh tốn tiền mặt chủ yếu dùng cho nghiệp vụ phát sinh số tiền nhỏ (hiện áp dụng cho số tiền 20 triệu), nghiệp vụ đơn giản khoảng cách địa lý hai bên gần + Hình thức tốn khơng dùng tiền mặt Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Hình thức tốn khơng dùng tiền mặt cách thức tốn khơng có xuất tiền mặt mà việc tốn thực cách trích chuyển tài khoản chủ thể liên quan đến số tiền phải tốn Các hình thức tốn khơng dùng tiền mặt bao gồm: Thanh tốn Séc, toán ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, thẻ tốn, thư tín dụng - Thanh tốn Séc: Séc tốn lệnh vơ điều kiện thể dạng chứng từ người chủ tài khoản, lệnh cho Ngân hàng trích từ tài khoản để trả cho người có tên séc trả theo lệnh người trả cho người cầm séc số tiền định tiền mặt hay chuyển khoản - Thanh toán ủy nhiệm thu: Uỷ nhiệm thu lệnh người thụ hưởng, lệnh cho ngân hàng thu tiền người mua hàng - Thanh toán ủy nhiệm chi: Uỷ nhiệm chi lệnh người trả tiền cho ngân hàng việc trích chuyển tiền từ tài khoản sang tài khoản chủ nợ Đây hình thức toán phổ biến kinh tế nước bắt đầu chuyển sang kinh tế thị trường - Thanh tốn thư tín dụng: Thư tín dụng (LC – Letter Credit) thư ngân hàng phát hành, theo yêu cầu người nhập khẩu, cam kết với người bán việc toán khoản tiền định, khoảng thời gian định, người bán xuất trình chứng từ hợp lệ, theo quy định LC - Thanh tốn thẻ tốn: Hình thức sử dụng chủ yếu cho khoản toán nhỏ 1.3 Nội dung kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa Để theo dõi kịp thời, xác nghiệp vụ toán với người mua kế toán cần tuân thủ nguyên tắc sau: - Khoản phải thu khách hàng dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định,, khoản đầu Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng tư tài chính, cung cấp dịch vụ Khoản phải thu khách hàng dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khối lượng công tác XDCB hồn thành Khơng phản ánh vào tài khoản nghiệp vụ thu tiền - Khoản phải thu khách hàng cần hạch toán chi tiết cho đối tượng, nội dung phải thu, theo dõi chi tiết kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hay không 12 tháng kể từ thời điểm lập báo cáo) ghi chép theo lần toán Đối tượng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể tài sản cố định, bất động sản đầu tư, khoản đầu tư tài - Bên giao ủy thác xuất ghi nhận tài khoản khoản phải thu từ bên nhận ủy thác xuất tiền bán hàng xuất giao dịch bán hàng, cung cấp dịch vụ thơng thường - Trong hạch tốn chi tiết khoản phải thu khách hàng, kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại nợ trả hạn, khoản nợ khó địi có khả khơng thu hồi được, để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi Khoản thiệt hại nợ phải thu khó địi sau trừ dự phịng trích lập ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ báo cáo Khoản nợ khó địi xử lý địi được, hạch tốn vào thu nhập khác - Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận doanh nghiệp với khách hàng, sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, giao, dịch vụ cung cấp không theo thỏa thuận hợp đồng kinh tế người mua yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán trả lại số hàng nhận người bán 1.3.2 Chứng từ, tài khoản kế toán toán với người mua doanh nghiệp nhỏ vừa 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng - Hợp đồng kinh tế - Hóa đơn GTGT( hay hóa đơn bán hàng) Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo có Ngân hàng - Biên bù trừ công nợ - Giấy nộp tiền - Biên lý hợp đồng - Các chứng từ khác có liên quan 1.3.2.2 Tài khoản sử dụng Để theo dõi khoản toán với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, tài khoản kế toán sử dụng tài khoản 131- Phải thu khách hàng Tài khoản dùng để phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ cung cấp Tài khoản 131 có kết cấu sau: Bên Nợ: - Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, tài sản cố định, dịch vụ, khoản đầu tư tài chính; - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng; - Đánh giá lại khoản phải thu khách hàng khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ thời điểm lập BCTC (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với tỷ giá ghi sổ kế tốn) Bên Có: - Số tiền khách hàng trả nợ; - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng; - Khoản giảm giá hàng bán trừ vào nợ phải thu khách hàng; - Doanh thu số hàng bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT); - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua; Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 10 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động tài cơng ty - Cơng tác kế tốn cần đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ xác cho nhà quản lý, khơng để xảy tình trạng thơng tin bị dồn ứ khơng cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty đối tượng quan tâm khác Đây để thuyết phục chủ đầu tư ngân hàng Những thông tin tốt, sát với thực tế doanh nghiệp giúp công ty có thành cơng tương lai - Việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời quan trọng khơng mà kế tốn đưa thơng tin thiếu xác Các thơng tin khơng thực có giá trị việc định Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn khơng đảm bảo tính kịp thời mà tính xác thơng tin kế tốn - Hồn thiện cơng tác kế tốn toán với người bán người mua phải hướng tới tiện ích mà máy tính phần mềm kế toán máy đem lại để nâng cao suất lao động hiệu làm việc, giúp cho doanh nghiệp giảm bớt chi phí đạt kết nhanh chóng 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM ưu điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số ý kiến đề xuất để phần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty sau: 3.3.1 Ý kiến thứ nhất: Công ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng tốn trước hạn Cơng ty áp dụng sách Chiết khấu tốn biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 71 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Cơ sở giúp cơng ty xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng để quy định mức chiết khấu tốn đảm bảo vừa có lợi cho Cơng ty vừa có lợi cho bên tốn Vì vậy, mức chiết khấu toán phải đảm bảo lớn mức lãi suất ngân hàng huy động vốn nhỏ mức lãi suất ngân hàng cho vay Công ty dựa vào mức lãi suất huy động cho vay ngân hàng công ty giao dịch làm sở để xây dựng mức chiết khấu tốn Ví dụ: Lãi suất tiền gửi kỳ hạn tháng Ngân hàng PGbank - CN Hải Phòng ngày 31/12/2020 5.2% /năm; lãi suất cho vay ngắn hạn theo chương trình ưu đãi ảnh hưởng dịch bện Covid 19 là: 7,49%/năm Công ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiết khấu 0,5%/tháng khách hàng toán trước từ 15 ngày trở xuống Phương pháp hạch toán: Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 635 :Số tiền chiết khấu toán cho khách hàng Có TK 131, 111, 112 Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc toán nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Ví dụ : Ngày 18/12/2020, theo hóa đơn GTGT số 0000541 cơng ty bán hàng hóa cho Cơng ty TNHH Hiếu Hương với trị giá bao gồm thuế GTGT 10%: 89.471.250 đồng, chưa thu tiền Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 72 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng Theo hợp đồng kinh kế ký kết cơng ty thời hạn tốn vịng 30 ngày Giả sử Cơng ty TNHH Hiếu Hương tốn tiền giao hàng Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM cho hưởng chiết khấu tốn với mức số tiền chiết khấu tốn tính sau: (89.471.250 x 0,7% x 30)/30 = 626.299 đồng Số tiền chiết khấu trừ vào nợ phải thu, kế tốn định khoản: Nợ TK 635: 626.299 Có TK 131: 626.299 3.3.2 Ý kiến thứ hai: Công ty nên định kỳ tiến hành đối chiếu công nợ làm sở để thu hồi nợ phải thu Để có sở thu hồi nợ Cơng ty phải tiến hành đối chiếu công nợ với người mua Việc đối chiếu diễn định kì vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua Kế tốn phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị chiếm dụng vốn Việc đối chiếu công nợ phải lập thành văn bản, gọi biên đối chiếu công nợ Biên đối chiếu cơng nợ văn hình thức khác tương đương, xác lập làm để kiểm tra tình trạng tốn nghĩa vụ tài bên Biên đối chiếu cơng nợ ngồi việc xác nhận cơng nợ giúp cho kế tốn kiểm sốt tình hình tốn khoản nợ doanh nghiệp khách hàng thực với nội dung hợp đồng kinh tế ký kết hay khơng Số nợ cịn lại có với tình hình thực tế hay khơng Các bước thực đối chiếu công nợ + In chứng từ sau để gửi cho khách hàng phục vụ cho mục đích đối chiếu, xác nhận cơng nợ phải thu + Thông báo công nợ/Sổ chi tiết công nợ phải thu: Để khách hàng kiểm tra, đối chiếu có chênh lệch Trường hợp có chênh lệch chỉnh sửa lại cho với thực tế Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 73 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng + Lập Biên đối chiếu cơng nợ để khách hàng xác nhận công nợ gửi lại cho khách hàng + Lưu lại Biên đối chiếu cơng nợ có xác nhận khách hàng để phục vụ cơng tác thu hồi nợ Cơng ty tham khảo biên đối chiếu công nợ cho khách hàng theo Biểu số 3.2 đây: Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 74 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Biểu số 3.2: Mẫu biên đối chiếu công nợ Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM ……./BB Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải phòng, ngày … tháng … năm … BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào biên giao nhận hàng hóa - Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hơm nay, ngày… tháng….năm ……… văn phịng Cơng ty … , chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): ……………………………… - Địa chỉ: - Mã số thuế: - Điện thoại: Fax: - Đại diện : Chức vụ: Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM - Địa chỉ: - Mã số thuế: - Điện thoại: Fax: - Đại diện: Chức vụ: Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày … tháng… năm…… Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi SH NT Số dư đầu kỳ Số phát sinh tăng kỳ … Số trả kỳ … Số dư cuối kì Kết luận: Tính đến hết ngày tháng … năm…… bên A phải tốn cho Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM số tiền là: Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K ĐẠI DIỆN BÊN B 75 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Biểu số 3.3: Biên đối chiếu cơng nợ với Công ty TNHH Hiếu Hương Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM 98/BB Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2020 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào biên giao nhận hàng hóa - Căn vào hợp đồng kinh tế ký kết hai bên Hơm nay, ngày… tháng….năm ……… văn phịng Cơng ty … , chúng tơi gồm có: Bên A (Bên mua): Công ty TNHH Hiếu Hương - Địa chỉ: 930 Nguyễn Văn Linh, An Dương, Hải Phòng - Mã số thuế: 0200829322 - Điện thoại: 0225 3589 115 – 0225 3701 432 - Đại diện: Nguyễn Văn Hiếu Chức vụ: Giám Đốc Bên B (Bên bán): Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM - Địa chỉ: Số 16/51/213 Thiên Lơi, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phịng - Mã số thuế: 0201629052 - Điện thoại: 0225 3804399 - Đại diện: Trịnh Tất Thắng Chức vụ: Giám đốc Cùng đối chiếu công nợ đến thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2020 TT Diễn giải Số tiền Ghi SH NT Số dư đầu tháng 12 246.540.250 Số phát sinh tăng tháng 12 186.526.320 … HD541 18/12/20 Bán Inox hộp 89.471.250 … Số trả tháng 12 250.000.000 BC411 31/12/20 Cơng ty TNHH tốn 250.000.000 Số dư cuối tháng 12 183.066.570 Kết luận: Tính đến hết ngày31 tháng 12 năm 2020 bên A phải toán cho Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM số tiền là: 183.066.570 đồng ( Bằng chữ: Một trăm tám mươi ba triệu, khơng trăm sáu mươi sáu nghìn, năm trăm bẩy mươi đồng) Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM không nhận phản hồi từ Quý cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K ĐẠI DIỆN BÊN B 76 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng 3.3.3 Ý kiến thứ ba: Cơng ty nên tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM có khoản nợ mà cơng ty thực hiên địi nợ nhiều lần chưa địi Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi mang ý nghĩa quan trọng Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp * Về sở pháp lý việc trích lập dự phịng: Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 48/2019-BTC ngày 28/8/2019 * Đối tượng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Đối tượng lập dự phịng khoản nợ phải thu hạn toán khoản nợ phải thu chưa đến hạn toán có khả doanh nghiệp khơng thu hồi hạn * Điều kiện để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: + Phải có chứng từ gốc chứng minh số tiền đối tượng nợ chưa trả, bao gồm số chứng từ gốc sau: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết nợ; Bản lý hợp đồng (nếu có); Đối chiếu cơng nợ; trường hợp khơng có đối chiếu cơng nợ phải có văn đề nghị đối chiếu xác nhận cơng nợ văn địi nợ doanh nghiệp gửi (có dấu bưu điện xác nhận đơn vị chuyển phát); Bảng kê công nợ; Các chứng từ khác có liên quan (nếu có) + Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: - Nợ phải thu thời hạn tốn từ 06 tháng trở lên (tính theo thời hạn trả nợ gốc ban đầu theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác, khơng tính đến thời gian gia hạn trả nợ bên), doanh nghiệp gửi đối chiếu xác nhận nợ đơn đốc tốn chưa thu hồi nợ Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 77 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng - Nợ phải thu chưa đến hạn tốn doanh nghiệp thu thập chứng xác định đối tượng nợ có khả khơng trả nợ hạn theo quy định - Riêng khoản nợ mua doanh nghiệp mua bán nợ (có đăng ký ngành nghề hoạt động mua bán nợ theo quy định pháp luật), thời gian hạn tính kể từ ngày chuyển giao quyền chủ nợ bên (trên sở biên thông báo bàn giao quyền chủ nợ) theo cam kết gần (nếu có) doanh nghiệp đối tượng nợ doanh nghiệp mua bán nợ * Mức trích lập dự phịng mà cơng ty áp dụng: từ tháng đến năm: 30%, từ năm đến năm: 50%, từ năm đến năm: 70%, từ năm trở lên: 100% * Tài khoản sử dụng: Việc trích lập dự phịng hạch tốn theo tài khoản 229 (2293), tài khoản dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế tốn - Kết cấu tài khoản 2293 : dự phòng phải thu khó địi + Bên nợ: - Hồn nhập giá trị khoản phải thu khơng thể địi được, xóa sổ khoản nợ phải thu khó địi + Bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý kinh doanh + Số dư bên có: - Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ * Các nghiệp vụ liên quan đến trích lập dự phịng xử lý dự phịng nợ phải thu khó địi thể sau: + Cuối năm tài chính, doanh nghiệp cần tính tốn để trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi cho năm tài có phát sinh, kế toán ghi: Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 78 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài tiếp theo, số dư nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ lớn số trích lập kì trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh Có TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi + Cuối năm tài tiếp theo, số dư nợ hải thu khó địi cần trích lập kỳ nhỏ so với kỳ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí : Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642- Chi tiết hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi + Các khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng địi phép xóa nợ, ghi: Nợ TK 2293- Dư phịng phải thu khó địi (Nếu trích lâp dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (Nếu chưa lập dự phịng) Có TK 131- Phải thu khách hàng Có TK 138- Phải thu khác + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Nợ TK 111, 112… Có K 711- Thu nhập khác + Các khoản nợ phải thu khó địi bán cho công ty mua, bán nợ Khi doanh nghiêp hoàn thành thủ tục bán khoản nợ phải thu cho công ty mua, bán nợ thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112…- Số tiền thu từ việc bán khoản nợ phải thu Nợ TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi (Số chênh lệch đươc bù đắp khoản dự phòng phải thu khó địi) Có 131, 138 Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 79 Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Ví dụ: Theo kết tính tốn số tiền cơng ty cần phải trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 31/12/2020 thể Biểu số 3.4 đây: Biểu số 3.4: Bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM Số 16/51/213 Thiên Lơi, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Tại ngày 31/12/2020 Đơn vị tính: đồng STT Tên Khách Hàng Cơng ty TNHH Kim khí Hồng Đăng Cơng ty Cổ phần Hồng Phát Tổng cộng Số Tiền Nợ Thời gian hạn 12 tháng 15 86.450.000 ngày năm tháng 45.500.000 315.680.000 Tỷ lệ trích Số tiền trích 50% 43.225.000 50% 22.750.000 142.056.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (Nguồn: Phịng Kế tốn - Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM) Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 80 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Như vậy, tổng số tiền cần phải trích lập dự phịng ngày 31/12/2020 cho khoản nợ hạn là: 142.056.000 đồng Căn vào số liệu trên, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 142.056.000 Có TK 229(3) : 142.056.000 Từ nghiệp vụ trên, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung, sổ sổ sách kế toán khác có liên quan 3.3.3.4 Ý kiến thứ tư: Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác ghi chép sổ sách kế toán doanh nghiệp Phần mềm kế tốn hệ thống chương trình máy tính dùng để xử lý tự động thơng tin kế tốn máy vi tính, cơng cụ ghi chép, lưu trữ, tính tốn tổng hợp sở liệu đầu vào chứng từ gốc Nó phải đáp ứng nhu cầu quản trị kế toán doanh nghiệp đáp ứng quy định sổ sách kế toán Nhà Nước Tại Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM, cơng tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn bản, kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng toán lương, khấu hao TSCĐ hàng tháng Khi sử dụng phần mềm kế toán, việc kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an tồn Vì vậy, Cơng ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Công ty nên mua số phần mềm kế tốn hiệu có mặt thị trường: Dưới vài phần mềm phổ biến nhất: Công ty nên mua số phần mềm kế toán hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart *Phần mềm kế toán MISA : http://www.misa.com.vn/ Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 81 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng MISA SME.NET 2020 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán MISA SME.NET 2020 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế * Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 82 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Fast Accounting phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp Fast Accounting phát triển liên tục hoàn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng đạt nhiều giải thưởng khác Sao Khuê, BIT CUP, sản phẩm nhiều người sử dụng, CUP CNTT… Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ, thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển cơng nghệ Microsoft, ngơn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet * Phần mềm kế toán Smart: http://www.smart.com.vn/ Smart Pro phù hợp với các loại hình doanh nghiệp Đối với công ty, cá nhân làm dịch vụ kế tốn Smart Pro hỗ trợ chức tạo nhiều Database nên thuận lợi để làm nhiều công ty không giới hạn, công ty Database độc lập, không giới hạn số lượng chứng từ nhập Nếu cơng ty hồn thiện máy kế toán áp dụng phương pháp kế toán máy vi tính hiệu cơng việc cao hơn, việc cung cấp thông tin số liệu tình hình cơng nợ phải thu, phải trả xác nhanh chóng giúp nhà quản lý đưa biện pháp thu hồi nợ tốt Với phần mềm phù hợp với doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Tuy nhiên, phần mềm kế tốn Misa phần mềm phù hợp với cơng ty xây dựng đơn giảm, dễ hiểu cộng với chi phí lại phải Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 83 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM” giải số vấn đề sau ❖ Về mặt lý luận: Khóa luận hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp nhỏ vừa theo quy định hành ❖ Về mặt thực tiễn: + Khóa luận trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM + Đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng Cơng ty + Đã đề xuất số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM: + Ý kiến thứ nhất: Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàng nhằm toán nhanh, toán trước hạn - Ý kiến thứ hai: Công ty nên định kỳ tiến hành đối chiếu công nợ làm sở để thu hồi nợ phải thu - Ý kiến thứ ba: Công ty nên tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Ý kiến thứ tư: Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn Do thời gian có hạn kinh nghiệm thực tế hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Do vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp, bảo thầy để khóa luận hồn thiện Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 84 Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Thơng tư 133/2016/TT (2016), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại VITACOM (2020) Sổ sách kế tốn Cơng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Trang – QT2101K 85