ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHỔ YÊN TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2021 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN THỊ BÍCH NGỌC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHỔ YÊN TỈNH THÁI NGUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thành Vũ THÁI NGUYÊN - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tôi, chưa công bố nơi nào, số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Bích Ngọc ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thành Vũ, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn thầy giáo, cô giáo khoa Kinh tế, khoa Sau Đại học - Trường Đại học Kinh tế & Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên - Đại học Thái Nguyên đóng góp nhiều ý kiến q báu giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tới Ban lãnh đạo, bạn bè đồng nghiệp, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Do thân nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Bích Ngọc iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 10 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 10 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 11 Kết cấu Luận văn 11 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 12 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 12 1.1.1 Các khái niệm 12 1.1.2 Đặc điểm thuế nợ thuế 16 1.1.3 Phân loại nợ thuế .20 1.1.4 Sự cần thiết vai trị cơng tác quản lý nợ thuế .23 1.1.5 Quy trình quản lý nợ thuế .24 1.1.6 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 33 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý nợ thuế địa phương 35 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Thành phố Việt Trì – tỉnh Phú Thọ 35 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Thành phố Cà Mau – tỉnh Cà Mau .37 1.2.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế Đô Lương – tỉnh Nghệ An 39 1.2.4 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục thuế khu vực Phổ Yên – Phú Bình 40 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 42 2.2 Phương pháp nghiên cứu 42 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 42 2.2.2 Phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu 44 iv 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 45 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHỔ YÊN 49 3.1 Tổng quan địa bàn thị xã Phổ Yên 49 3.1.1 Vấn đề địa lý, hành 49 3.1.2 Tình hình dân cư .49 3.1.3 Về lĩnh vực kinh tế 50 3.2 Tổng quan Chi cục thuế khu vực Phổ Yên - Phú Bình 51 3.2.1 Cơ cấu tổ chức máy, nhân Chi cục thuế khu vực Phổ Yên - Phú Bình 51 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế khu vực Phổ Yên - Phú Bình 53 3.3 Tổng quan công tác quản lý thuế địa bàn thị xã Phổ Yên 55 3.3.1 Kết thực kế hoạch .55 3.3.2 Kết thu thuế 57 3.3.3 Kết quản lý nợ thuế địa bàn thị xã Phổ Yên .59 3.4 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế địa bàn thị xã Phổ Yên 61 3.4.1 Xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế 61 3.4.2 Công tác đôn đốc xử lý nợ thuế 71 3.4.3 Công tác tra, kiểm tra hoạt động quản lý nợ thuế 81 3.5 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 83 3.5.1 Yếu tố thuộc sách thuế .83 3.5.2 Yếu tố thuộc quan thuế 85 3.5.3 Ảnh hưởng từ phía đối tượng nộp thuế 88 3.6 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế khu vực Phổ Yên Phú Bình 90 3.6.1 Những kết đạt 90 3.6.2 Những hạn chế tồn 92 3.6.3 Nguyên nhân hạn chế 94 v CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI ĐỊA BÀN THỊ XÃ PHỔ YÊN 96 4.1 Quan điểm công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế khu vực Phổ Yên Phú Bình 96 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế khu vực thị xã Phổ n 97 4.2.1 Hồn thiện quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 97 4.2.2 Hoàn thiện máy quản lý nợ thuế 99 4.2.3 Đảm bảo phối hợp phận quản lý nợ với phận có liên quan quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế .100 4.2.4 Tăng cường phối hợp với ban, ngành tham mưu cho quyền địa phương 101 4.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 101 4.2.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nợ 102 4.2.7 Nâng cao lực cán quản lý nợ thuế 102 4.2.8 Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế trách nhiệm cán bộ, công chức ngành thuế 103 4.2.9 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế .103 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 105 Kết luận 105 Kiến nghị 106 2.1 Kiến nghị với UBND thị xã Phổ Yên 106 2.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thái Nguyên .106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 PHỤ LỤC .110 vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế ĐKKD Đăng kí kinh doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại QLN & CCN Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ QLNT Quản lý nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tổ chức tín dụng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp NQD Ngoài quốc doanh CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp KV Khu vực UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Tình hình nợ thuế địa bàn thị xã Phổ Yên phân theo sắc thuế 64 Bảng 3.2: Tình hình nợ thuế địa bàn thị xã Phổ Yên phân theo loại hình doanh nghiệp 66 Bảng 3.3: Tình hình nợ thuế địa bàn thị xã Phổ Yên phân theo loại hình doanh nghiệp 67 Bảng 3.4: Chỉ tiêu thu nợ thuế địa bàn thị xã Phổ Yên giai đoạn 2017 – 201968 Bảng 3.5: Đánh giá hoạt động xây dựng kế hoạch thu tiền nợ thuế 70 Bảng 3.6: Tình hình nhân làm cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Phổ Yên - Phú Bình 72 Bảng 3.7: Phân loại nợ thuế theo tính chất nợ 74 Bảng 3.9: Đánh giá hoạt động đôn đốc xử lý nợ thuế .79 Bảng 3.10: Đánh giá hoạt động tra kiểm tra quản lý nợ thuế 82 Bảng 3.11: Đánh giá cán thuế sách thuế 84 Bảng 3.12: Trình độ chuyên môn nghề nghiệp nhân viên thuế 86 Bảng 3.12: Cơ sở vật chất hệ thống phần mềm kỹ thuật phục vụ cho quản lý thuế 88 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN), có tác động ảnh hưởng sâu rộng tới lĩnh vực kinh tế, đóng vai trò quan trọng việc huy động nguồn lực tạo môi trường đầu tư kinh doanh thuận lợi nhằm đạt mục tiêu phát triển kinh tế xã hội bền vững Nhà nước sử dụng thuế công cụ hiệu để thực chức năng, nhiệm vụ điều tiết kinh tế đất nước, hỗ trợ doanh nghiệp thúc đẩy sản xuất kinh doanh (SXKD) tạo nguồn thu đảm bảo nhu cầu chi tiêu chung đất nước, giải vấn đề an sinh xã hội, góp phần bảo đảm xã hội dân chủ, công bằng, văn minh Với tầm quan trọng vậy, Nhà nước không ngừng quan tâm, đưa nhiều cải cách sách thuế để đáp ứng yêu cầu hội nhập quốc tế Tuy nhiên hệ thống sách thuế tốt phát huy tác dụng có hệ thống quản lý thuế phù hợp, hiệu Mục tiêu hệ thống quản lý thuế đại giới tối ưu hoá khoản thu thuế khoản phải thu khác, phù hợp với luật pháp đồng thời đảm bảo củng cố niềm tin người nộp thuế (NNT) vào hệ thống thuế Một mặt mục tiêu tăng cường dịch vụ hỗ trợ NNT để nâng cao tuân thủ tự giác NNT; mặt khác Cơ quan thuế (CQT) phát trường hợp không tuân thủ có biện pháp trừng phạt cách nghiêm minh, đảm bảo công tạo tin cậy NNT Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế Việt Nam đạt thành tựu to lớn, thúc đẩy kinh tế phát triển vượt bậc, bên cạnh cịn tồn nhiều hạn chế, thiếu sót cần khắc phục Một hạn chế tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp khiến cho NSNN bị thất thu Chính vậy, hoạt động thực tiễn, với việc triển khai thực Luật Quản lý thuế, ngành thuế phải chuyển đổi kiện toàn hệ thống máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng, bao gồm phận chính: Tuyên truyền – hỗ trợ NNT; Kê khai kế toán thuế; Quản lý nợ cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế (ĐTNT) Kiểm tra nội Trong đó, Quản lý nợ cưỡng chế nợ 99 doanh nghiệp giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, khơng tính phạt chậm nộp Sau đó, cần tổng hợp, báo cáo Cục thuế để xin chủ trương xử lý Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Việc xác định khoản nợ cách xác, phân loại nợ thuế hợp lý rõ ràng theo tính chất nợ, theo sắc thuế, loại hình, khả thu hồi nợ giúp Chi cục Thuế khu vực Phổ n - Phú Bình có nhận định rõ ràng tình hình nợ thuế địa bàn Trên sở xây dựng kế hoạch đôn đốc thu hồi nợ phù hợp Với khoản nợ có khả thu hồi Chi cục thuế cần tổ chức hỗ trợ, tuyên truyền vận động doanh nghiệp tự giác nộp thuế, trường hợp cố tình chây ì dùng biện pháp mạnh Với khoản nợ khó có khả thu hồi Cục thuế cần có xem xét xử lý nợ sớm Xây dựng kế hoạch cho hoạt động tuyên truyền hỗ trợ quan trọng Cục thuế cần xây dựng kế hoạch rõ ràng, thực biện pháp tuyên truyền đối tượng, thời điểm, lên kế hoạch cân chi phí Chú trọng biện pháp tuyên truyền có sức lan tỏa rộng mang tính thực tế truyền hình, tổ chức gặp mặt doanh nghiệp quan trọng hỗ trợ giải thắc mắc doanh nghiệp Để công tác nghiệp vụ nâng cao hiệu quả, Chi cục Thuế cần cải thiện sở vật chất như: máy vi tính, phần mềm, tủ hồ sơ, tài liệu, để phục vụ công tác chuyên môn tốt Đặc biệt cần ứng dụng công nghệ thông tin tiên tiến vào hệ thống máy móc làm việc, đồng hóa tin học nhằm giúp hoạt động quản lý nhanh gọn xác 4.2.2 Hồn thiện máy quản lý nợ thuế Hệ thống quản lý nợ thuế cần kiện toàn để thực hết chức năng, nhiệm vụ giao Kiện toàn tổ chức máy làm công tác QLNT theo hướng bổ 100 sung nhân lực, nâng cao trách nhiệm quyền hạn CQT cấp Để thực nhiệm vụ giao cần phải có đủ nhân lực để làm cơng tác cưỡng chế nợ thuế Xây dựng mạng lưới nhóm chuyên cưỡng chế nợ thuế CQT địa phương Nên thành lập Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế trực thuộc chi cục thuế, tách chức quản lý nợ với kiểm tra hay tuyên truyền hỗ trợ, kê khai… Sắp xếp, bố trí nguồn nhân lực để quản lý nợ thuế theo hướng tập trung cho địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thường xuyên có số nợ đọng phát sinh kết hợp với tập trung QLNT DN lớn, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN Nên có Quy định rõ ràng phân biệt chức nhiệm vụ cán làm công tác quản lý nợ với cán làm việc phận khác 4.2.3 Đảm bảo phối hợp phận quản lý nợ với phận có liên quan quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Hầu hết, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Phòng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chẳng hạn phòng kiểm tra thuế phịng kê khai kế tốn thuế Đối với Phịng/Đội kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Phịng/Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Các phòng/Đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi phận kiểm tra Nhìn chung, cơng tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Do vậy, Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nợ thuế 101 4.2.4 Tăng cường phối hợp với ban, ngành tham mưu cho quyền địa phương Để tham mưu cho UBND Thị xã công tác thu hồi nợ đọng, chi cục thuế phải thường xuyên làm việc với quyền xã, thị trấn tăng cường biện pháp phối hợp công tác thu hồi nợ đọng Thường xuyên cập nhật sửa đổi, bổ sung quy định, quy chế, có mối liên kết chặt chẽ ngành Thuế với Hải quan, Kho bạc nhằm nâng cao trách nhiệm phát huy hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Ngoài ra, cần phối hợp nhịp nhàng với Ngân hàng, Cơng An, Tịa án, Viện kiểm sát để cung cấp thơng tin, trình tự thực định cưỡng chế 4.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Đối với việc thu nợ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nâng cao hiểu biết pháp luật chấp hành pháp luật cần thiết đóng vai trị quan trọng Theo phương châm Ngành “ Minh bạch - chuyên nghiệp - liêm - đổi mới” Do đó, đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần: Nâng cao ý thức tự giác, chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật NNT Cần tư vấn kịp thời, đầy đủ để NNT nắm nội dung sách thuế, thủ tục kê khai, tính thuế, lập hồ sơ miễn, giảm thuế, toán thuế nộp thuế vào ngân sách Hướng dẫn NNT thực tốt cơng tác kế tốn, quản lý chặt chẽ hoá đơn chứng từ để hạch toán kết kinh doanh xác định nghĩa vụ thuế với nhà nước, mở rộng diện nộp thuế theo hình thức kê khai, thu hẹp dần phương pháp nộp thuế theo hình thức khốn Trang bị máy móc, thiết bị, để thơng tin, tun truyền thuế điện thoại tự động, thư điện tử thực miễn phí nhằm giúp cho NNT tầng lớp nhân dân thực nghĩa vụ cách thuận tiện Hỗ trợ tổ chức, cá nhân nộp thuế cách phân loại NNT để có hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm NNT Lắp đặt vận hành cổng thông tin điện tử ngành thuế với mục đích cung cấp dịch vụ thuế cho NNT 102 Đăng tải phương tiện thông tin đại chúng trang Web ngành trường hợp vi phạm pháp luật thuế, nợ đọng thuế lớn, kéo dài 4.2.6 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý nợ Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành thuế thành Cổng điện tử ngành thuế Xây dựng CSDL thông tin pháp luật thuế, thủ tục hành thuế CSDL hỏi đáp thuế, nhằm đưa thêm thông tin dịch vụ hữu ích cho DN người dân; Mở rộng dịch vụ hệ thống eTax- Services; Mở rộng hệ thống cung cấp thông tin thuế cho NNT qua điện thoại, Email… Đối với cơng tác QLNT cần hồn thiện phần mềm ứng dụng QLNT để tổng hợp kịp thời, đầy đủ tình hình nợ thuế địa bàn để phục vụ tốt công tác QLNT cưỡng chế nợ thuế thực đạo cấp Cụ thể: Hoàn thiện đề án nâng cao hiệu ứng dụng tin học Quản lý nợ (QTN), đảm bảo khắc phục hạn chế tồn Tăng cường đào tạo cán quản lý nợ việc sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng QLT (QLT) phần mềm Quản lý nợ (QTN) 4.2.7 Nâng cao lực cán quản lý nợ thuế Để nâng cao lực cán quản lý nợ thuế cần: Tổ chức khóa tập huấn để đào tạo cán công chức ngành thuế theo mơ hình chuẩn, quy định rõ chức nhiệm vụ cho loại cán bộ, công chức Trang bị kiến thức cần thiết để công chức ngành thuế thực công việc QLT phân công cách khoa học; Cần bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý cho cán cơng chức ngành thuế nhằm nâng cao tính chun nghiệp chun mơn hóa việc xử lý vấn đề thuế thực tiễn; Ngoài ra, cần tập huấn kiến thức thuế cho cán bộ, công chức vào ngành để đưa vào nề nếp chuyên nghiệp; 103 4.2.8 Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế trách nhiệm cán bộ, công chức ngành thuế Để công tác thu thuế, thu nợ đạt hiệu cao phải xuất phát từ ý thức người nộp thuế nâng cao trách nhiệm cán bộ, công chức ngành thuế Hiện nay, tình trạng nợ đọng thuế lớn nguyên nhân quan trọng ý thức chây ì, gian lận để trốn thuế người dân Vì hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Chi cục Thuế cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp cịn chây ì nợ thuế kéo dài…Cơng tác tuyên truyền giải vướng mắc doanh nghiệp trình kê khai, nộp thuế, hỗ trợ người nộp thuế cách tốt Không dừng việc tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, hoạt động tuyên truyền phải đảm bảo công chức, cán ngành thuế trang bị đầy đủ kiến thức pháp luật quản lý thuế, trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp cơng chức ngành thuế, nâng cao lịng tin nhân dân 4.2.9 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra NNT nhằm ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời vi phạm thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền thuế Đối tượng tra, kiểm tra DN có quy mơ doanh thu lớn có số thuế nộp thấp; DN liên tục báo cáo lỗ; DN có số nợ thuế lớn; DN nhiều năm chưa tra, kiểm tra; DN hưởng ưu đãi miễn, giảm thuế; DN liên tục mở rộng quy mơ kê khai lỗ, DN hồn thuế lớn, DN có dấu hiệu vi phạm khai thiếu thuế, chậm nộp thuế 90 ngày, DN sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Kịp thời thu hồi vào ngân sách số tiền phát qua tra, kiểm tra 104 Cần thay đổi cách triệt để việc tra, kiểm tra đại trà, ngẫu nhiên sang tra, kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn nhằm theo dõi phát vi phạm doanh nghiệp có nợ thuế lớn Thay hoạt động tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu tiến hành CQT Chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm Phân loại đối tượng để tra, kiểm tra Tập trung tra, kiểm tra đối tượng nhiều rủi ro thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế 105 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý nợ thuế địa bàn thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên, nội dung quản lý thu thuế; thực tiễn công tác quản lý thuế, kinh nghiệm quản lý thu thuế nói chung thuế tài nguyên nói riêng số nước giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Bên cạnh Luận văn thực trạng công tác quản lý thu thuế thị xã Phổ Yên tổ chức, cá nhân cục thuế quản lý giai đoạn 2017-2019, cụ thể bản, công tác quản lý nợ thuế đạt thành tích đáng tự hào, ln hồn thành dự tốn Tỉnh giao phó, bước thực cải cách đại hoá ngành thuế Về tiêu thu nợ thuế thị xã liên tục hoàn thành vượt kế hoạch 03 năm liên tiếp với tỷ lệ vượt kế hoạch từ – 10% Về đánh giá công tác quản lý nợ thuế địa bàn đạt kết quản tương đối khích lệ hầu hết tiêu chí đánh giá đạt điểm trung bình trở lên Bên cạnh kết đạt Chi cục chấp hành tốt quy định quản lý nợ thuế đạt kết đáng khen ngợi tiêu thu nợ thuế liên tục hoàn thành vượt kế hoạch Tuy nhiên bên cạnh đạt tồn hạn chế định, cụ thể tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chưa đạt hiệu cao việc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế, Cơng tác tra, kiểm tra cịn chưa hiệu quả, dẫn đến tồn nhiều DN vi phạm pháp luật nộp thuế Cuối Luận văn đề xuất 09 nhóm giải pháp cụ thể nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế khu vực Phổ Yên - Phú Bình Cuối Luận văn đưa kiến nghị UBND thị xã Cục thuế tỉnh Thái Nguyên nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý nợ thuế địa bàn 106 Kiến nghị 2.1 Kiến nghị với UBND thị xã Phổ Yên Hội đồng nhân dân, UBND thị xã cần tăng cường đạo cấp ủy quyền tăng cường phối hợp với quan Thuế công tác thu thuế, coi cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng nhiệm vụ trọng tâm địa phương nhằm nâng cao hiệu thu NSNN Chỉ đạo phòng ban địa phương phối kết hợp chặt chẽ với quan Thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh nhằm phát đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Hội đồng nhân dân, UBND thị xã quan tâm đạo công tác quản lý sử dụng đất đai, từ khâu quy hoạch sử dụng đến lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ, kịp thời theo chế độ quy định Tăng cường quản lý khai thác, tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản để hạn chế tình trạng thiếu, sai sót trình khai thuế, làm gia tăng nợ thuế UBND thị xã Phổ Yên cần có quan tâm tới hoạt động Chi cục Thuế thị xã hỗ trợ công tác tuyên truyền vận động, liên kết hỗ trợ liên kết Chi cục Thuế khu vực Phổ Yên - Phú Bình với quan chức năng, phòng ban chuyên trách 2.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thái Nguyên - Tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ thuế cách tốt cho người nộp thuế Tham mưu cho UBND tỉnh đạo đưa công tác thuế trách nhiệm chung tồn hệ thống trị xã hội, bước đưa nội dung giáo dục pháp luật thuế vào giảng dạy trường học - Tăng cường công tác đối thoại với người nộp thuế, thơng qua nắm bắt tháo gỡ kịp thời khó khăn, bất cập q trình thực sách thuế Trả lời kịp thời vướng mắc cho người nộp thuế - Thường xuyên coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bổ nguồn nhân lực 107 phải đồng đều, hợp lý phận chức năng, bổ sung nguồn nhân lực cho phận tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Quan tâm tới công tác đào tạo bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Thường xuyên chăm lo đến đời sống, vật chất, tinh thần cho cán công chức, đảm bảo điều kiện mặt để họ phát huy tinh thần làm chủ, trách nhiệm, động sáng tạo thực thi nhiệm vụ - Xây dựng quy chế phối hợp với quan như: Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Công thương, Sở Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng thương mại, Kho bạc Nhà nước việc cung cấp trao đổi thông tin doanh nghiệp để để phục vụ công tác quản lý nợ thuế, chống nợ đọng, thất thu ngân sách - Tăng cường công tác đại hóa ngành thuế, triển khai áp dụng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 90001-2008 cho toàn ngành nhằm bước nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thuế cung cấp dịch vụ công - Tổ chức biện pháp quản lý thuế như: tăng cường công tác quản lý doanh nghiệp, công tác tra, kiểm tra thuế, công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Rà soát để loại bỏ kiến nghị loại bỏ thủ tục hành khơng cần thiết, niêm yết cơng khai thủ tục hành phận “một cửa” thuế cấp, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 108 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2015 Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế, Hà Nội Cục thuế thành phố Thái Nguyên, 2019 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2019,Thái Nguyên Vũ Văn Cương, 2012 Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn Luận án Tiến sĩ Trường Đại học Luật Hà Nội Nguyễn Việt Hà, 2010 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội Phạm Việt Hà, 2012 Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 Tổng Cục thuế Phạm Xn Hịa, 2014 Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Luận án Tiến sỹ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Nguyễn Xuân Hải, 2011 Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đã Nẵng Nguyễn Hoàng, 2013 Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN Việt Nam Luận án Tiến sỹ Trường Đại học Kinh tế quốc dân 10 Nguyễn Ngọc Hùng cộng sự, 2012 Giáo trình Quản Lý Thuế Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 11 Trần Thị Thu Huyền, 2012 Xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng cơng tác quản lý thu nợ Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 Tổng Cục thuế 12 Trung Kiên, 2015 Tập trung đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế Tạp chí Thuế nhà nước, số 33, trang 109 13 Lý Vân Phi, 2011 Quản lý thuế TNDN Cục thuế thành phố Đà Nẵng 14 Quốc hội XIII, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội 15 Sử Đình Thành cộng sự, 2015 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020 Tạp chí Phát triển kinh tế, Số 26, trang 02 16 Khoa Thành, 2015 Cục thuế Quảng Ngãi liệt thu hồi nợ đọng Tạp chí Thuế nhà nước, số 13, trang 14 Luận văn Thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 17 Mai Thanh, 2015 Thu nợ thuế - Hành trình gian nan Tạp chí Thuế nhà nước, số 47, trang 10 - 11 18 Nguyễn Ngọc Tú, 2014 Miễn giảm gia hạn thuế doanh nghiệp bị thiệt hại Tạp chí Thuế nhà nước, số 22, trang - 19 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009 Quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu địa bàn Hà Nội) Luận án Tiến sỹ Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 20 Thủ tướng phủ, 2011 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội 21 TM, 2014 Khó cưỡng chế nợ thuế Tạp chí Thuế nhà nước, số 32, trang 22 Tổng cục Thuế, 2009 Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 23 TS Phạm Thị Giang Thu cộng sự, 2007 Giáo trình Luật Thuế Việt Nam Trường Đại học Luật Hà Nội 24 Tổng Cục thuế, 2013 Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 25 Hoàng Thị Kim Uyên, 2014 Các biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế theo Pháp luật Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ, Khoa Luật – Đại học Quốc gia Hà Nội 110 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA THÔNG TIN CÁ NHÂN Họ tên: Số điện thoại liên hệ: Vị trí đảm nhiệm: Địa bàn phân công quản lý: Anh chị đánh giá thực trạng tiêu chí liệt kê Lựa chọn đánh giá Rất yếu A CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ I Xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế Xác định số tiền nợ thuế năm thực Lập tiêu thu tiền nợ thuế năm II Báo cáo tiêu thu nợ thuế xác định cho CQT cấp Phê duyệt tiêu thu nợ thuế Triển khai thực tiêu thu nợ thuế sở phê duyệt Đôn đốc thu xử lý nợ thuế Công tác phân công quản lý nợ thuế cho cán quản lý thuế Công tác phân loại tiền nợ thuế Lập nhật ký Sổ tổng hợp theo dõi tiền nợ thuế Thực đôn đốc thu nộp khoản nợ từ 01 đến 30 ngày Xử lý văn bản, hồ sơ theo quy định Luật Quản lý thuế Xử lý tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh; khó thu Yếu TB Tốt Rất tốt 111 Lựa chọn đánh giá Rất yếu Sự phối hợp phận đối chiếu, xác định nợ thuế đề xuất biện pháp III Báo cáo kết thực công tác quản lý nợ lên CQT cấp Các phận tham gia quy trình thực lưu trữ tài liệu quản lý nợ Biện pháp xử phạt việc chậm nộp tiền thuế Trích tiền từ tài khoản đối tượng bị cưỡng chế yêu cầu phong toả tài khoản Khấu trừ phần tiền lương thu nhập Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt Thu tiền, tài sản khác đối tượng bị cưỡng chế Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập Thu hồi mã số thuế; đình việc sử dụng hoá đơn Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề IV Hoạt động tra kiểm tra Thực theo kế hoạch Tuân thủ quy định quản lý nhà nước Yếu TB Tốt Rất tốt 112 Lựa chọn đánh giá Rất yếu Giúp phát xử lý sai phạm Phòng ngừa khắc phục sai phạm Bảo đảm tuân thủ chấp hành pháp luật B CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG I Chính sách thuế Mức độ phù hợp sách thuế Mức độ ổn định sách thuế II Sự rõ ràng quy định sách Sự đơn giản dễ hiểu văn hướng dẫn Yếu tố trình độ chun mơn nhân viên thuế Kiến thức đào tạo (bằng cấp) chuyên ngành kế toán, kiểm toán, tài thuế III Nắm bắt kịp thời kiến thức quản lý nợ thuế Thái độ tích cực, nhiệt tình trách nhiệm cơng việc Khả áp dụng CNTT vào công việc Yêu tố sở vật chất hệ thống phần mềm kỹ thuật Môi trường làm việc sở vật chất đáp ứng yêu cầu làm việc nhân viên Phương tiện, máy móc thiết bị phục vụ QLNT đầu tư đầy đủ Yếu TB Tốt Rất tốt 113 Lựa chọn đánh giá Rất yếu Phương tiện, máy móc thiết bị phục vụ QLNT trang bị đồng Phương tiện, máy móc thiết bị phục vụ QLNT cập nhật phần mềm tiên tiến đại Yếu TB Tốt Rất tốt