Đang tải... (xem toàn văn)
Những vấn đề chung về thuế
NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾNgười trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt NamWeb: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com Kết cấu bài giảngPhần 1- Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế- Phân loại thuế và yếu tố cấu thành một sắc thuếPhần 2:- Hệ thống thuế Việt Nam I. Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò của thuế1. Khái niệm thuế2. Đặc điểm của thuế3. Chức năng, vai trò của thuế 1. Khái niệm thuếSự ra đời của thuế là một tất yếu khách quan gắn liền với sự ra đời, tồn tại và PT của NN.Về kinh tế học, thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, NN sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực côngVề phân phối TN thì thuế là hình thức phân phối và phân phối lại TSPXH và TNQDVề người nộp thuế, thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc Vậy: Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội. 2. Đặc điểm của thuế1. Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước -Thuế là nghĩa vụ cơ bản của công dân đã được quy định trong Hiến Pháp :“Các cơ sở SXKD thuộc mọi thành phần KT phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với NN, đều bình đẳng trước pháp luật .”, “Công dân có nghĩa vụ đóng thuế và lao động công ích theo quy định của pháp luật”.2. Thuế là một phần thu nhập của các tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước - NN sử dụng quyền lực chính trị buộc người nộp thuế chuyển giao một phần TN cho NN thông qua quy định PL về thuế 3.Thuế là hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp-Thuế không mang tính chất đối giá, mà nhận được lợi ích do NN cung cấp cho cộng đồng xã hội ( CSHT, KTTT…) 3. Chức năng, vai trò của thuếNămTỷ lệ thu NSNN/GDP (%)(không kể tăng thu do giá dầu thô tăng giá)Tỷ lệ thuế, phí/GDP (%)Tỷ lệ bội chi NSNN/GDP (%)2004 24,2 20,24,852005 23,8 21,14,862006 25,2 22,6 52007 27,5 23,8 62008 26,9 23,9 4,582009 24,7 24 6,91. Huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước 3. Chức năng, vai trò của thuế2. Điều tiết vĩ mô nền kinh tế Điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế :NN đã sử dụng thuế để điều chỉnh chu kỳ nền KTnhư miễn giảm thuế: KCĐTTD năm 2009… Thuế góp phần hình thành cơ cấu ngành hợp lý: Điều chỉnh tích luỹ tư bản: Thuế suất giảm dầnThuế góp phần bảo hộ nền sản xuất trong nước. Thay đổi thuế suất Áp dụng các biện pháp ưu đãi thuế 3. Chức năng, vai trò của thuế 3. Điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hộiThuế là công cụ để NN can thiệp vào quá trình phân phối TN, của cải XH, hạn chế sự chênh lệch lớn về mức sống, về TN giữa các tầng lớp dân cư trong XH. Điều hoà TN giữa các tầng lớp dân cư có thể được thực hiện thông qua các sắc thuế trực thuNgoài ra việc điều hoà thu nhập, định hướng tiêu dùng còn có thể được thực hiện một phần thông qua các sắc thuế gián thu như thuế TTĐB II. Phân loại thuế1. Phân loại theo phương thức đánh thuế2. Phân loại theo cơ sở tính thuế3. Phân loại theo mức thuế4. Phân loại theo chế độ phân cấp và điều hành ngân sách 1. Phân loại theo phương thức đánh thuế1.1. Thuế trực thu: là loại thuế đánh trực tiếp vào TN hoặc tài sản của người nộp thuế.Ưu điểm: động viên trực tiếp vào thu TN chịu thuế. Nhược điểm: dễ gây ra phản ứng từ phía người nộp thuế 1.2. Thuế gián thu: Thu một cách gián tiếp thông qua giá cả hàng hoá, dịch vụ Ưu điểm: đối tượng chịu rộng. Thuế ẩn vào giá bán HHDV nên người chịu thuế thường không cảm nhận được gánh nặng của loại thuế này Nhược điểm: Do có tính chất luỹ thoái nên không đảm bảo tính công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế. Quan hệ hợp lý giữa thuế trực thu và thuế gián thu: Tuỳ theo đặc điểm trình độ PT KTXH của mỗi nước mà xác định một tương quan theo tỷ lệ giữa 2 loại thuế này1. [...]... các sắc thuế mới: thuế bảo vệ môi trường, thuế tài sản, sử dụng đất … Sửa đổi , bổ sung đồng bộ các sắc thuế ,phí hiện hành 2 Quản lý thuế 2.1 Những vấn đề chung về QLthuế QL thuế là hoạt động tổ chức, điều hành và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của PL Trước năm 2007, quy định pháp luật về thuế bao gồm cả chính sách thuế quản... bàn đầu tư Ưu đãi về miễn thuế, giảm thuế : Miễn, giảm thuế cho toàn bộ TN hoặc phần TN cần khuyến khích Bên cạnh ưu đãi thuế suất, miễn giảm còn có các hình thức khấu hao nhanh, chuyển lỗ Hệ thống thuế Việt Nam I Một số vấn đề về hệ thống thuế II Hệ thống thuế Việt Nam I Một số vấn đề về hệ thống thuế 1.1 Các yếu tố tác động đến hệ thống thuế 1.Yếu tố chính trị: + Bản thân thuế là do NN đặt... thu nhập cao + Thuế nhà đất + Thuế môn bài + Thu sử dụng vốn NSNN 1 Chính sách thuế Giai đoạn cải cách thuế bước 2 (1996-2000) : + Thuế giá trị gia tăng + Thuế thu nhập doanh nghiệp + Thuế tiêu thụ đặc biệt, + Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu + Thuế sử dụng đất nông nghiệp: + Thuế chuyển quyền sử dụng đất + Thuế tài nguyên + Thuế thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao + Thuế nhà đất + Thuế môn bài... dung (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu…) 2 Người nộp thuế Xác định chủ thể có nghĩa vụ phải nộp thuế Người nộp thuế theo quy định của pháp luật về thuế là thể nhân hoặc pháp nhân có trách nhiệm trực tiếp nộp thuế cho Nhà nước phân biệt người nộp thuế và người chịu thuế 3 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế là đối tượng được đưa ra để đánh thuế Mỗi một sắc thuế. .. Việt nam áp dụng CS thuế thống nhất, không có thuế TW, thuế ĐP III CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH MỘT SẮC THUẾ 1 Tên gọi 2 Người nộp thuế 3 Đối tượng chịu thuế 4 Căn cứ tính thuế 5 Ưu đãi thuế 1 Tên gọi Phản ánh nội dung chính của từng loại thuế và để phân biệt với những loại thuế khác Thường đặt tên sắc thuế theo đối tượng đánh thuế (TNDN, TNCN ), theo từng mặt hàng (thuế rượu, thuế thuốc lá…) hoặc... tượng chịu thuế riêng: VD : HH, DV, Thu nhập… Đối tượng chịu thuế thường được tính theo đơn vị giá trị hoặc theo đơn vị vật lý 4 Căn cứ tính thuế: Căn cứ tính thuế đối với một sắc thuế là cơ sở tính thuế và thuế suất Cơ sở tính thuế: Cơ sở tính thuế là số lượng đơn vị (theo giá trị hoặc theo đơn vị vật lý) của đối tượng chịu thuế Mỗi sắc thuế có một cơ sở tính thuế riêng Mức thuế : - Mức thuế thể hiện... thương nghiệp, + Thuế nông nghiệp; + Thuế môn bài + Thu đối với khu vực quốc doanh: TQD cá biệt, PP lợi nhuận, thu chênh lệch giá 1 Chính sách thuế Giai đoạn cải cách thuế bước 1 (1990-1996): + Thuế doanh thu: + Thuế tiêu thụ đặc biệt: + Thuế lợi tức + Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu + Thuế sử dụng đất nông nghiệp + Thuế chuyển quyền sử dụng đất + Thuế tài nguyên + Thuế thu nhập... khác 1 Chính sách thuế Giai đoạn cải cách thuế bước 3 (2001 -2010 và Hệ thống chính sách thuế hiện hành của Việt Nam + Luật Thuế giá trị gia tăng + Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt + Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp + Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu + Luật Thuế tài nguyên (áp dụng từ 1/7/2010 thay Pháp lệnh Thuế tài nguyên) + Luật Thuế thu nhập cá nhân + Luật Thuế sử dụng đất nông... thuế quản lý thuế Từ 1/7/2007:Luật Quản lý thuế quy định quản lý thuế áp dụng thống nhất cho tất cả các sắc thuế, khoản thu 2 Quản lý thuế 2.1.1 Nội dung quản lý thuế: quản lý thuế gồm 8 nội dung, có thể phân chia thành 3 nhóm như sau: Nhóm 1: Các thủ tục hành chính thuế : Đăng ký, khai thuế, Thủ tục hoàn thuế Nhóm 2: Giám sát tuân thủ Quản lý thông tin, Kiểm tra thuế, thanh tra thuế Nhóm 3:... ràng đối tượng nộp thuế, chịu thuế Quy định cụ thể mức thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế, miễn giảm, ưu đãi thuế cũng như xử lý vi phạm Các phi phí tính thuế phải minh bạch, có tiêu chí thống nhất Người nộp thuế có thể tính toán chính xác được hiệu quả kinh doanh, nghĩa vụ nộp thuế cũng như dễ dàng thực hiện các thủ tục về thuế Đây là yếu tố quan trọng để giảm bớt các chi phí hành chính thuế cũng như tăng . NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾNgười trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt NamWeb: www.vtca.vn Email:. quyết kỹ thuật... ( thuế Nhà đất…) 3. Phân loại theo mức thuế Thuế đánh theo tỷ lệ % Thuế lũy tiến Thuế lũy thoái Thuế tỷ lệ cố định Thuế đánh trên mức