Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tài sản ngắn hạn
BÀI GIẢNG KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC (TANET sưu tầm - Tài liệu mang tính chất tham khảo) Web: www.tanet.vn Email: QuangPN@tanet.vn V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC - TK 141- Tạm ứng - TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn.(DNV&N khơng có TK 142, sử dụng TK 242 để phản ánh khoản chi phí trả trước) - TK 144 - Các khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn.( Nếu khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn phát sinh DN V&N sử dụng TK 138 để phản ánh) - TK 161- Chi nghiệp V.1 TK 141- TẠM ỨNG Công dụng tài khoản 141 Kết cấu tài khoản 141 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 141 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu V.1.1 CÔNG DỤNG TÀI KHOẢN 141 Tài khoản dùng để phản ánh khoản tạm ứng doanh nghiệp cho người lao động đơn vị tình hình tốn khoản tạm ứng V.1.2 NỘI DUNG, KẾT CẤU TÀI KHOẢN 141 Bên Nợ: Các khoản tiền, vật tư tạm ứng cho người lao động doanh nghiệp Bên Có: - Các khoản tạm ứng tốn; - Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ tính trừ vào lương; - Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho Số dư bên Nợ: Số tạm ứng chưa toán V.1.3 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 141 1- Khoản tạm ứng khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh giải cơng việc phê duyệt Người nhận tạm ứng phải người lao động làm việc doanh nghiệp Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (Thuộc phận cung ứng vật tư, quản trị, hành chính) phải Giám đốc định văn 2- Người nhận tạm ứng (Có tư cách cá nhân hay tập thể) phải chịu trách nhiệm với doanh nghiệp số nhận tạm ứng sử dụng tạm ứng theo mục đích nội dung công việc phê duyệt Nếu số tiền nhận tạm ứng không sử dụng không sử dụng hết phải nộp lại quỹ Người nhận tạm ứng không chuyển số tiền tạm ứng cho người khác sử dụng Khi hồn thành, kết thúc cơng việc giao, người nhận tạm ứng phải lập bảng toán tạm ứng (Kèm theo chứng từ gốc) để tốn tồn bộ, dứt điểm (Theo lần, khoản) số tạm ứng nhận, số tạm ứng sử dụng khoản chênh lệch số nhận tạm ứng với số sử dụng (nếu có) Khoản tạm ứng sử dụng khơng hết khơng nộp lại quỹ phải tính trừ vào lương người nhận tạm ứng Trường hợp chi số nhận tạm ứng doanh nghiệp chi bổ sung số cịn thiếu 3- Phải tốn dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước nhận tạm ứng kỳ sau 4- Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho người nhận tạm ứng ghi chép đầy đủ tình hình nhận, toán tạm ứng theo lần tạm ứng V.1.4 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 1- Khi tạm ứng tiền vật tư cho người lao động đơn vị, ghi: Nợ TK 141 - Tạm ứng Có TK 111, 112, 152, 2- Khi thực xong công việc giao, người nhận tạm ứng lập Bảng toán tạm ứng kèm theo chứng từ gốc ký duyệt để toán khoản tạm ứng, ghi: Nợ TK 152,153, 156, 241, 331, 621,623, 627, 642, Có TK 141 - Tạm ứng 3- Các khoản tạm ứng chi (hoặc sử dụng) không hết, phải nhập lại quỹ, nhập lại kho trừ vào lương người nhận tạm ứng, ghi: Nợ TK 111, 152, 334 Có TK 141 - Tạm ứng 4- Trường hợp số thực chi duyệt lớn số nhận tạm ứng, kế toán lập phiếu chi để toán thêm cho người nhận tạm ứng, ghi: Nợ TK 152, 153,156, 241, 621, 622, 627, Có TK 111- Tiền mặt V.2 TK 142 - CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC NGẮN HẠN Công dụng tài khoản 142 Kết cấu tài khoản 142 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 142 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu V.2.1 CÔNG DỤNG TÀI KHOẢN 142 Tài khoản dùng để phản ánh khoản chi phí thực tế phát sinh, chưa tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phát sinh việc kết chuyển khoản chi phí vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ kế tốn sau năm tài chu kỳ kinh doanh Chi phí trả trước ngắn hạn khoản chi phí thực tế phát sinh, có liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh nhiều kỳ hạch tốn năm tài chu kỳ kinh doanh, nên chưa thể tính hết vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ phát sinh mà tính vào hai hay nhiều kỳ kế toán V.2.2 NỘI DUNG, KẾT CẤU TÀI KHOẢN 142 Bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn thực tế phát sinh Bên Có: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ Số dư bên Nợ: Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn chưa tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh V.3.2 NỘI DUNG, KẾT CẤU TÀI KHOẢN 144 Bên Nợ: Giá trị tài sản mang cầm cố giá trị tài sản số tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn Bên Có: Giá trị tài sản cầm cố giá trị tài sản số tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn nhận lại tốn Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản cịn cầm cố giá trị tài sản số tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn V.3.3 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 144 Cầm cố việc doanh nghiệp mang tài sản giao cho người nhận cầm cố cầm giữ để vay vốn để nhận loại bảo lãnh Tài sản cầm cố vàng, bạc, kim khí q, đá q, ơtơ, xe máy giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu nhà, đất tài sản Những tài sản mang cầm cố, doanh nghiệp khơng cịn quyền sử dụng thời gian cầm cố Sau toán tiền vay, doanh nghiệp nhận lại tài sản cầm cố Nếu doanh nghiệp không trả nợ tiền vay bị phá sản người cho vay phát mại tài sản cầm cố để lấy tiền bù đắp lại số tiền cho vay bị Ký quỹ việc doanh nghiệp gửi khoản tiền kim loại quý, đá quý hay giấy tờ có giá trị vào tài khoản phong toả Ngân hàng để đảm bảo việc thực bảo lãnh cho doanh nghiệp Ký cược việc doanh nghiệp thuê tài sản giao cho bên cho thuê khoản tiền kim khí quý, đá quý vật có giá trị cao khác nhằm mục đích buộc nâng cao trách nhiệm người thuê tài sản phải quản lý, sử dụng tốt tài sản thuê hoàn trả tài sản thời gian quy định Tiền đặt cược bên có tài sản cho thuê quy định cao giá trị tài sản cho thuê Đối với tài sản đưa cầm cố, ký quỹ, ký cược, phản ánh vào Tài khoản 144 “Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn” theo giá ghi sổ kế toán doanh nghiệp Khi xuất tài sản mang cầm cố, ký quỹ, ký cược ghi theo giá thu ghi theo giá V.3.4 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU Dùng tiền mặt, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tiền gửi Ngân hàng để ký cược, ký quỹ ngắn hạn, ghi: Nợ TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112, 1113) Có TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122, 1123) Trường hợp dùng tài sản cố định để cầm cố ngắn hạn, ghi: Nợ TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn (Giá trị lại) Nợ TK 214 - Hao mòn tài sản cố định (Giá trị hao mịn) Có TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá) Trường hợp chấp giấy tờ (Giấy chứng nhận sở hữu nhà đất, tài sản) khơng phản ánh tài khoản mà theo dõi sổ chi tiết Khi nhận lại tài sản cầm cố tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn: 3.1 Nhận lại tài sản cố định cầm cố, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Ngun giá đưa cầm cố) Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn (Giá trị cịn lại đưa cầm cố) Có TK 214 - Hao mòn tài sản cố định (Giá trị hao mòn) 3.2 Nhận lại số tiền vàng, bạc, kim khí quý, đá quý ký quỹ, ký cược ngắn hạn, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112, 1113) Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng (1121, 1122, 1123) Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Trường hợp doanh nghiệp không thực cam kết, bị phạt vi phạm hợp đồng trừ vào tiền ký quỹ ngắn hạn, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác (Số tiền bị trừ) Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Trường hợp đơn vị khơng tốn tiền bán hàng cho người có hàng gửi bán, người bán hàng đề nghị trừ vào tiền ký quỹ Khi nhận thông báo người có hàng gửi bán người bán hàng, ghi: Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn V.4 TK 161- CHI SỰ NGHIỆP Công dụng tài khoản 161 Kết cấu tài khoản 161 Nguyên tắc hạch toán tài khoản 161 Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ chủ yếu V.4.1 CÔNG DỤNG TÀI KHOẢN 161 Tài khoản phản ánh khoản chi nghiệp, chi dự án để thực nhiệm vụ kinh tế, trị, xã hội Nhà nước cấp giao cho doanh nghiệp ngồi nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh khơng mục đích lợi nhuận đơn vị Các khoản chi nghiệp, dự án trang trải nguồn kinh phí nghiệp, nguồn kinh phí dự án Ngân sách Nhà nước cấp đơn vị cấp cấp, viện trợ, tài trợ khơng hồn lại Tài khoản sử dụng đơn vị có hoạt động nghiệp, hoạt động dự án Ngân sách Nhà nước cấp cấp kinh phí viện trợ, tài trợ khơng hồn lại, thu khoản thu nghiệp để trang trải khoản chi V.4.2 NỘI DUNG, KẾT CẤU TÀI KHOẢN 161 Bên Nợ: Các khoản chi nghiệp, chi dự án thực tế phát sinh Bên Có: - Các khoản chi nghiệp, chi dự án sai quy định khơng phê duyệt, phải xuất tốn thu hồi; - Số chi nghiệp, chi dự án duyệt tốn với nguồn kinh phí nghiệp, nguồn kinh phí dự án Tài khoản 161 - Chi nghiệp, có tài khoản cấp - Tài khoản 1611 - Chi nghiệp năm trước: Phản ánh khoản chi nghiệp, chi dự án thuộc kinh phí nghiệp, kinh phí dự án năm trước chưa toán - Tài khoản 1612 - Chi nghiệp năm nay: Phản ánh khoản chi nghiệp, chi dự án năm V.4.3 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TÀI KHOẢN 161 1- Phải mở sổ kế toán chi tiết chi nghiệp, chi dự án theo nguồn kinh phí, theo niên độ kế tốn, niên khóa Ngân sách theo phân loại mục lục Ngân sách Nhà nước 2- Hạch toán chi nghiệp, chi dự án phải đảm bảo thống với công tác lập dự toán phải đảm bảo khớp đúng, thống sổ kế toán với chứng từ báo cáo tài 3- Hạch tốn vào tài khoản khoản chi thuộc kinh phí nghiệp, kinh phí dự án hàng năm đơn vị, bao gồm khoản chi thường xuyên khoản chi không thường xuyên theo chế độ tài hành 4- Cuối niên độ kế toán, toán chưa duyệt tồn số chi nghiệp, chi dự án năm chuyển từ bên Có Tài khoản 1612 "Chi nghiệp năm nay" sang bên Nợ Tài khoản 1611 "Chi nghiệp năm trước" để theo dõi báo cáo toán duyệt V.4.4 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU 1- Khi xuất tiền chi cho hoạt động nghiệp, chương trình, dự án thuộc nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 111,112, 2- Tiền lương khoản khác phải trả cho người lao động đơn vị, người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tính vào chi nghiệp, chi dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 334- Phải trả người lao động Có TK 331 - Phải trả cho người bán 3- Khi xuất kho vật tư, công cụ, dụng cụ sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612 Có TK 152 - Ngun liệu, vật liệu Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ 4- Khi nhận khoản kinh phí cấp rút dự toán chi nghiệp, dự án để chi trực tiếp cho hoạt động nghiệp, hoạt động dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 461- Nguồn kinh phí nghiệp Nếu rút dự tốn chi nghiệp, dự án sử dụng đồng thời ghi Có TK 008 “Dự toán chi nghiệp, dự án” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) 5- Khi kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành để sử dụng cho hoạt động nghiệp, hoạt động dự án, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 241- XDCB dở dang (2413- Sửa chữa lớn TSCĐ) 6- Trường hợp mua sắm TSCĐ đầu tư xây dựng cho hoạt động nghiệp, dự án nguồn kinh phí nghiệp, kinh phí dự án: - Khi mua sắm TSCĐ, xây dựng công trình hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng, ghi: Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình Có TK 111, 112, 331, 241, 461, - Đồng thời ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 466 - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Nếu rút dự toán chi nghiệp, dự án để mua sắm TSCĐ, đồng thời ghi đơn bên Có TK 008 “Dự tốn chi nghiệp, dự án” (Tài khoản ngồi Bảng Cân đối kế tốn) 7- Khi trích BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn người lao động tham gia hoạt động nghiệp, dự án doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 161 - Chi nghiệp (1612) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384) 8- Cuối năm tài chính, tốn chưa duyệt, kế toán tiến hành chuyển số dư Nợ TK 1612 "Chi nghiệp năm nay" sang TK 1611 "Chi nghiệp năm trước", ghi: Nợ TK 1611- Chi nghiệp năm trước Có TK 1612- Chi nghiệp năm 9- Khi báo cáo toán duyệt, số chi nghiệp, chi dự án tốn với nguồn kinh phí nghiệp, nguồn kinh phí dự án, ghi: Nợ TK 461 - Nguồn kinh phí nghiệp (4611Nguồn kinh phí nghiệp năm trước) Có TK 161 - Chi nghiệp (1611- Chi nghiệp năm trước) 10- Các khoản chi sai quy định không cấp có thẩm quyền phê duyệt phải xuất tốn thu hồi, ghi: Nợ TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 161 - Chi nghiệp (1611- Chi nghiệp năm trước) ... tài sản cầm cố giá trị tài sản số tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn nhận lại tốn Số dư bên Nợ: Giá trị tài sản cịn cầm cố giá trị tài sản số tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn V.3.3 NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN... giá trị tài sản sản xuất dở dang) Có TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn V.3 TK 144 - CÁC KHOẢN KÝ QUỸ, KÝ CƯỢC NGẮN HẠN Công dụng tài khoản 144 Kết cấu tài khoản 144 Nguyên tắc hạch toán tài khoản... trả trước ngắn hạn 7 Khi phát sinh chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến tài sản thuê tài trước nhận tài sản thuê đàm phán, ký kết hợp đồng , ghi: Nợ TK 142 - Chi phí trả trước ngắn hạn Có TK