Đang tải... (xem toàn văn)
Hóa đơn, chứng từ
HỐ ĐƠN, CHỨNG TỪ Người trình bày: Nguyễn Thị Cúc Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ I.Những quy định in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn II Xử lý vi phạm hoá đơn I.Những quy định in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn Một số vấn đề chung 2Quản lý in hoá đơn Quản lý phát hành hoá đơn Quản lý sử dụng hoá đơn Quản lý hoá đơn Một số vấn đề chung - Khái niệm Hoá đơn chứng từ in sẵn thành mẫu, in từ máy tính tiền, in thành vé có mệnh giá theo quy định Nhà nước, xác nhận khối lượng, giá trị hàng hoá, dịch vụ mua, bán, trao đổi, quyền lợi nghĩa vụ bên tham gia giao dịch mua, bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ Hoá đơn tự in hoá đơn tổ chức, cá nhân phép in đặt in theo mẫu quy định Phát hành hoá đơn việc tổ chức, cá nhân đưa hoá đơn in sử dụng Lập hoá đơn việc dùng phương tiện cần thiết để ghi đầy đủ thơng tin theo tiêu hố đơn 1.Một số vấn đề chung Đối tượng, phạm vi áp dụng Quy định in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật có quyền nghĩa vụ việc in, phát hành, sử dụng, quản lý hoá đơn Cụ thể: - Tổ chức, cá nhân bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ - Tổ chức, cá nhân mua, trao đổi hàng hoá, dịch vụ - Tổ chức, cá nhân đặt in, nhận in hoá đơn - Tổ chức, cá nhân thu mua, bán hàng hố nơng, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến Một số vấn đề chung Loại, hình thức nội dung hoá đơn Loại hoá đơn : Hoá đơn bao gồm loại sau: - Hóa đơn Giá trị gia tăng - Hóa đơn bán hàng thơng thường - Hố đơn cho th tài - Hố đơn bán lẻ (sử dụng cho máy tính tiền) - Các loại hoá đơn khác, tem, vé, thẻ in sẵn mệnh giá loại: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, Phiếu thu tiền dịch vụ hàng không, vận đơn vận chuyển hàng hố Một số vấn đề chung Hình thức hoá đơn - Các loại hoá đơn in thành mẫu: Hoá đơn Tổng cục Thuế in, phát hành để bán cho tổ chức, cá nhân SX, KD sử dụng, hoá đơn tổ chức, cá nhân tự in theo quy định - Các loại tem, vé, thẻ in sẵn mệnh giá tổ chức, cá nhân tự in phù hợp với hoạt động SXKD - Nội dung hóa đơn Họ, tên; địa chỉ; mã số thuế, tài khoản tốn (nếu có) người mua người bán; tên hàng hoá dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, tiền hàng; thuế suất, tiền thuế GTGT (nếu có); tổng số tiền toán; chữ ký người bán, người mua hàng - Quản lý in hoá đơn Trách nhiệm tổ chức, cá nhân in hoá đơn Tổng cục Thuế chịu trách nhiệm in, phát hành HĐ Hoặc ủy quyền cho Cục Thuế in số loại hóa đơn đặc thù Tổ chức, cá nhân có quyền tự in hố đơn để sử dụng theo văn chấp thuận quan thuế - Các loại hoá đơn in, phát hành sau + Hóa đơn Giá trị gia tăng; Hóa đơn bán hàng thơng thường + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.; Hố đơn cho th tài + Hố đơn bán lẻ sử dụng cho máy tính tiền - Hố đơn in, phát hành phải có đầy đủ ký hiệu theo hệ thống 20 chữ tiếng Việt in hoa: (A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q, R, S, T, U, V, X, Y), kí hiệu gồm chữ năm in hố đơn Hố đơn Bộ Tài phát hành, kí hiệu hố đơn thêm chữ N B sau năm in hoá đơn Hoá đơn tự in in thêm chữ T sau năm in hoá đơn 2 Quản lý in hoá đơn Trách nhiệm tổ chức, cá nhân đặt in hoá đơn Tổ chức, cá nhân đặt in phải mẫu hố đơn người có thẩm quyền phê duyệt ký, ghi rõ họ, tên mẫu hoá đơn đặt in Mẫu hoá đơn đặt in phải lưu giữ theo quy định Tổ chức, cá nhân đặt in hóa đơn lựa chọn nhà in phù hợp, thuận tiện theo danh sách nhà in đăng ký với quan thuế Trách nhiệm tổ chức, cá nhân nhận in hoá đơn Chịu trách nhiệm trước pháp luật việc in hoá đơn Lập gửi báo cáo cho quan Thuế số lượng hoá đơn in tổ chức, cá nhân đặt in 3 Quản lý phát hành hoá đơn Hoá đơn Tổng cục Thuế in, phát hành Quy định chung Thủ tục mua hoá đơn Tổng cục Thuế phát hành Mua hố đơn lần đầu Mua hố đơn lần tiếp Đình sử dụng hoá đơn Quản lý phát hành hoá đơn Hoá đơn tổ chức, cá nhân tự in Thủ tục đăng ký mẫu hoá đơn tự in Đăng ký lưu hành mẫu hố đơn tự in Thơng báo phát hành hố đơn tự in Quản lý sử dụng hoá đơn hoá đơn GTGT hố đơn bán hàng thơng thường Tổ chức, cá nhân bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ - Tổ chức, cá nhân bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ phải lập hoá đơn giao cho khách hàng theo quy định - Khi lập hoá đơn phải phản ảnh đầy đủ nội dung, tiêu in sẵn mẫu hoá đơn, gạch chéo phần bỏ trống - Hóa đơn dùng để khấu trừ thuế GTGT, hồn thuế GTGT, tính chi phí hợp lý tính thuế, toán tiền phải đảm bảo quy định cụ thể sau: + Hóa đơn phải gốc, liên (liên giao khách hàng) + Hóa đơn phải ghi đầy đủ tiêu, nội dung theo quy định phải nguyên vẹn + Số liệu, chữ viết, đánh máy in hóa đơn phải rõ ràng, đầy đủ, xác theo quy định, khơng bị tẩy xóa, sửa chữa 4 Quản lý sử dụng hoá đơn Tổ chức, cá nhân mua hàng hố, dịch vụ -Có quyền trách nhiệm u cầu người bán hàng lập, giao liên hoá đơn để sử dụng theo nhu cầu thực tế người mua hàng -Mua hàng qua điện thoại, FAX thiếu chữ ký trực tiếp người mua hàng phải ghi rõ hàng mua qua điện thoại, FAX Quản lý sử dụng hoá đơn Lưu ý Một số trường hợp sử dụng ghi hoá đơn giá trị gia tăng Cơ sở sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo PPKT thuế bán HHDV thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; bán cho đối tượng miễn thuế GTGT; bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ phải sử dụng hoá đơn GTGT Trên hoá đơn GTGT ghi dịng giá bán giá khơng có thuế GTGT, dịng thuế suất, số thuế GTGT không ghi gạch bỏ Sử dụng hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định pháp luật thương mại hoạt động xúc tiến thương mại) phải lập hố đơn GTGT, hố đơn ghi tên số lượng hàng hoá, ghi rõ hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu khơng thu tiền; dịng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo 4 Quản lý sử dụng hoá đơn + Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động tiêu dùng nội bộ: Phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), hoá đơn ghi đầy đủ tiêu tính thuế GTGT hố đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng 4 Quản lý sử dụng hoá đơn Điều chuyển hàng hoá cho sở hạch toán phụ thuộc - Các sở sản xuất, kinh doanh xuất điều chuyển hàng hoá cho sở hạch toán phụ thuộc chi nhánh, cửa hàng khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán xuất điều chuyển chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hoá cho sở nhận làm đại lý bán giá, hưởng hoa hồng, vào phương thức tổ chức kinh doanh hạch tốn kế tốn, sở lựa chọn hai cách sử dụng hoá đơn, chứng từ sau: + Sử dụng hoá đơn GTGT để làm toán kê khai nộp thuế GTGT đơn vị khâu độc lập với nhau; + Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định hàng hoá xuất cho sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội 4 Quản lý sử dụng hoá đơn Hàng hố, dịch vụ có giảm giá Hàng hố, dịch vụ có giảm giá hóa đơn ghi giá bán giảm, thuế GTGT, tổng giá toán có thuế GTGT Nếu việc giảm giá áp dụng vào số lượng, doanh số hàng hoá, dịch vụ thực tế mua đạt mức định số tiền giảm giá hàng hố bán tính điều chỉnh hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ lần mua cuối kỳ tiếp sau Trên hố đơn phải ghi rõ số hóa đơn giảm giá số tiền giảm giá 4 Quản lý sử dụng hoá đơn Điều chỉnh HĐ số trường hợp Cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, người bán xuất hoá đơn, người mua nhận hàng, sau người mua phát hàng hố khơng quy cách, chất lượng phải trả lại tồn hay phần hàng hố, xuất hàng trả lại cho người bán, sở phải lập hoá đơn, hoá đơn ghi rõ hàng hoá trả lại người bán không quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT Hoá đơn để bên bán điều chỉnh doanh số bán, số thuế GTGT đầu ra; bên mua điều chỉnh doanh số mua, số thuế GTGT đầu vào 4 Quản lý sử dụng hoá đơn - Cơ sở kinh doanh xuất bán, cung ứng hàng hoá, dịch vụ lập hoá đơn hàng hố, dịch vụ khơng đảm bảo chất lượng, quy cách, kiểu dáng ghi sai thuế suất phải điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, điều chỉnh thuế suất thuế GTGT bên bán bên mua phải lập biên có thoả thuận văn ghi rõ số lượng, quy cách hàng hoá, mức giá tăng (giảm) theo hoá đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng hoá đơn, thời gian), lý tăng (giảm) giá, lý điều chỉnh thuế suất đồng thời bên bán lập hoá đơn điều chỉnh mức giá điều chỉnh Hoá đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) giá bán, (không ghi số âm (-)), thuế GTGT cho hàng hoá, dịch vụ hoá đơn số, ký hiệu Căn vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán bên mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào Quản lý sử dụng hoá đơn - Cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng hóa, cung ứng dịch vụ có giá trị thấp mức quy định lập hoá đơn, người mua yêu cầu cung cấp hoá đơn phải lập hố đơn theo quy định, trường hợp khơng lập hố đơn phải lập Bảng kê bán lẻ Cuối ngày sở kinh doanh Bảng kê bán lẻ để lập hoá đơn làm tính thuế - Cơ sở cho thuê tài cho thuê tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phải lập hoá đơn theo quy định 4 Quản lý sử dụng hoá đơn Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý mua cá nhân khơng kinh doanh, khơng có hố đơn lập Bảng kê hàng hố mua vào Hố đơn, chứng từ tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển thực sau: Trường hợp cá nhân, tổ chức khơng kinh doanh có góp vốn tài sản vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần chứng từ tài sản góp vốn biên chứng nhận góp vốn, biên giao nhận tài sản Trường hợp cá nhân dùng tài sản thuộc sở hữu mình, giá trị quyền sử dụng đất để thành lập doanh nghiệp tư nhân, văn phịng luật sư khơng phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản, chuyển quyền sử dụng đất cho doanh nghiệp tư nhân Trường hợp cá nhân dùng tài sản thuộc sở hữu mình, giá trị quyền sử dụng đất để thành lập doanh nghiệp tư nhân, văn phịng luật sư khơng phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản, chuyển quyền sử dụng đất cho doanh nghiệp tư nhân Quản lý sử dụng hoá đơn Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên định giá tài sản Hội đồng giao nhận vốn góp bên góp vốn (hoặc văn định giá tổ chức có chức định giá theo quy định pháp luật), kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản Tài sản điều chuyển đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc sở kinh doanh; tài sản điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp sở kinh doanh có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo hồ sơ nguồn gốc tài sản khơng phải xuất hố đơn 5 Quản lý hoá đơn Đối với quan quản lý Nhà nước hoá đơn Quản lý HĐ Xác minh hóa đơn xử lý hoá đơn Đối với tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn + Thực báo cáo sử dụng hoá đơn hàng tháng, chậm vào ngày 20 đầu tháng sau + Báo cáo thanh, toán sử dụng hoá đơn hàng năm gửi quan thuế trực tiếp quản lý trước ngày 25 tháng 02 năm sau II Xử lý vi phạm hoá đơn Hành vi vi phạm in hóa đơn 2.Hành vi vi phạm đăng ký phát hành hoá đơn Hành vi vi phạm sử dụng hoá đơn Hành vi vi phạm quản lý hoá đơn Hành vi làm mất, cho, bán hoá đơn Các biện pháp khắc phục hậu Web: www.vtca.vn Email: HoiTuVanThue@yahoo.com ... vào Hoá đơn, chứng từ tài sản góp vốn, tài sản điều chuyển thực sau: Trường hợp cá nhân, tổ chức khơng kinh doanh có góp vốn tài sản vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần chứng từ tài... sử dụng hoá đơn Quản lý hoá đơn Một số vấn đề chung - Khái niệm Hoá đơn chứng từ in sẵn thành mẫu, in từ máy tính tiền, in thành vé có mệnh giá theo quy định Nhà nước, xác nhận khối lượng,... Thuế in số loại hóa đơn đặc thù Tổ chức, cá nhân có quyền tự in hố đơn để sử dụng theo văn chấp thuận quan thuế - Các loại hoá đơn in, phát hành sau + Hóa đơn Giá trị gia tăng; Hóa đơn bán hàng