Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán tài sản ngắn hạn
BÀI GIẢNG KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN (TANET sưu tầm -Tài liệu mang tính chất tham khảo) Web: www.tanet.vn Email: QuangPN@tanet.vn Nội dung kế toán Tài sản ngắn hạn Khái niệm Tài sản ngắn hạn nội dung: Các ngun tắc cần tơn trọng hạch tốn tài sản ngắn hạn Kế toán tài sản ngắn hạn $.1 KHÁI NIỆM TÀI SẢN NGẮN HẠN Chuẩn mực 01 Do doanh nghiệp kiểm soát Kết hợp với tài sản khác để sản xuất Để bán Hoặc trao đổi lấy tài sản khác Nguồn lực có khả mang lại lợi ích kinh tế tương lai Để toán khoản nợ phải trả Để phân phối cho chủ sỡ hữu Vốn tiền - Bán sử dụng chu kì kinh doanh thơng thường doanh nghiệp; - nắm giữ cho mục đích thương mại, sử dụng ngắn hạn, dự kiến thu hồi, toán vịng 12 tháng Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác $.2 CÁC NGUYÊN TẮC CẦN TƠN TRỌNG KHI HẠCH TỐN TÀI SẢN NGẮN HẠN Tuân thủ chuẩn mực kế toán xác định, đánh giá giá trị, phương pháp kế toán loại tài sản Cuối năm tài chính, giá trị thực nhỏ giá trị ghi sổ kế tốn lập khoản dự phịng Khoản dự phịng khơng ghi giảm trực tiếp vào giá trị tài sản mà phải phản ánh TK riêng phản ánh, xử lý theo quy định chuẩn mực kế tốn có liên quan Khoản đầu tư ngắn hạn, nợ phải thu, hàng tồn kho đánh giá phản ánh TK theo nguyên tắc Giá gốc Khoản dự phòng sử dụng để điều chỉnh giá trị ghi sổ tài sản ngắn hạn nhằm xác định giá trị thực loại tài sản Bảng CĐKT cuối năm tài $ KẾ TỐN TÀI SẢN NGẮN HẠN Kế tốn vốn tiền Kế tốn Đầu tư tài ngắn hạn Kế toán Khoản phải thu Kế toán Hàng tồn kho Kế tốn Chi phí nghiệp TÀI KHOẢN 11 – VỐN BẰNG TIỀN Tài khoản 111 - Tiền mặt; Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng; Tài khoản 113 - Tiền chuyển TÀI KHOẢN 12 - ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN Tài khoản 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn; Tài khoản 128 - Đầu tư ngắn hạn khác; Tài khoản 129 - Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn TÀI KHOẢN 13 - CÁC KHOẢN PHẢI THU Tài khoàn 131 – Phải thu khách hàng; Tài khoản 133 – Thuế GTGT khấu trừ; Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ; Tài khoản 138 – Phải thu khác; Tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó địi TÀI KHOẢN 14 – ỨNG TRƯỚC Tài khoản 141 – Tạm ứng; Tài khoản 142 – Chi phí trả trước ngắn hạn; Tài khoản 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn TÀI KHOẢN 15 – HÀNG TỒN KHO Tài khoản 151 – Hàng mua đường; Tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu; Tài khoản 153 – Công cụ, dụng cụ; Tài khoản 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang; Tài khoản 155 – Thành phẩm; Tài khoản 156 – Hàng hóa; Tài khoản 157 – Hàng gửi bán; Tài khoản 158 – Hàng hóa kho bảo thuế; Tài khoản 159 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Khi nhận tiền Ngân sách Nhà nước toán khoản trợ cấp, trợ giá tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (như: Thu lãi đầu tư ngắn hạn, dài hạn, thu lý, nhượng bán TSCĐ, ) tiền mặt nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt (Tổng giá tốn) Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (33311) Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài (Giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711- Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT) Khi phát sinh khoản doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác thuộc đối tượng chịu thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tiền mặt, nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt; vay dài hạn, ngắn hạn, vay khác tiền mặt (Tiền Việt Nam ngoại tệ), ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122) Có TK 311, 341, Thu hồi khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK 136 - Phải thu nội Có TK 138 - Phải thu khác (1388) Có TK 141 - Tạm ứng Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn, khoản ký cược, ký quỹ thu hồi khoản cho vay nhập quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 - Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 121 - Đầu tư chứng khốn ngắn hạn; Có TK 128 - Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 138 - Phải thu khác Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Nhận khoản ký quỹ, ký cược đơn vị khác tiền mặt, ngoại tệ, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1111, 1112) Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (Khoản ký quỹ, ký cược ngắn hạn) Có TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) 10 Khi nhận vốn giao, nhận vốn góp tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh 11 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản Ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt 12 Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn đầu tư vào công ty con, đầu tư vào cơng ty liên kết, góp vốn liên doanh, ghi: Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Nợ TK 221 - Đầu tư vào cơng ty Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác Có TK 111 - Tiền mặt 13 Xuất quỹ tiền mặt đem ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn Có TK 111 – Tiền mặt 14 Xuất quỹ tiền mặt mua TSCĐ đưa vào sử dụng: - Trường hợp mua TSCĐ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 211 - Tài sản cố định hữu hình (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 213 - TSCĐ vơ hình (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111 - Tiền mặt - Trường hợp mua TSCĐ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động nghiệp, dự án trang trải nguồn kinh phí nghiệp, dự án sử dụng cho hoạt động văn hoá, phúc lợi trang trải quĩ khen thưởng, phúc lợi, ghi: Nợ TK 211, 213, (Tổng giá tốn) Có TK 111 - Tiền mặt (Tổng giá toán) Nếu TSCĐ mua sắm nguồn vốn đầu tư XDCB Quỹ Đầu tư phát triển dùng vào sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, toán vốn đầu tư XDCB duyệt, ghi: Nợ TK 441, 414, Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh 15 Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt động đầu tư XDCB, chi sửa chữa lớn TSCĐ mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi: Nợ TK 241 - XDCB dở dang Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1332) Có TK 111 - Tiền mặt 16 Xuất quỹ tiền mặt mua nguyên liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ, hàng hóa nhập kho để dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ (Theo phương pháp kê khai thường xuyên), ghi:Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ Nợ TK 156 - Hàng hố (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 157 - Hàng gửi bán Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt 17 Xuất quỹ tiền mặt mua vật tư, hàng hóa dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, nhập kho (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ), ghi: Nợ TK 611 - Mua hàng (6111, 6112) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt 18 Xuất quỹ tiền mặt toán khoản nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311 - Vay ngắn hạn Nợ TK 315 - Nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán Nợ TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Nợ TK 336 - Phải trả nội Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Có TK 111 - Tiền mặt 19 Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua nguyên vật liệu sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiền mặt phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642, Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 111 - Tiền mặt 20 Xuất quỹ tiền mặt sử dụng cho hoạt động tài chính, hoạt động khác, ghi: Nợ TK 635, 811,… Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111 – Tiền mặt 21 Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có TK 111 – Tiền mặt 22.1 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ tiền mặt giai đoạn sản xuất, kinh doanh (Kể hoạt động đầu tư xây dựng doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh vừa có hoạt động đầu tư XDCB) a) Khi mua hàng hóa, dịch vụ toán tiền mặt ngoại tệ - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch mua ngồi vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ, ghi: Nợ TK 151,152,153,156,157,211,213,241, 623, 627, 641,642,133,… (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 111 (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ loại (TK Bảng CĐKT) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái giao dịch mua ngồi vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ, ghi: Nợ TK 151,152,153,156,157,211,213,241,623, 627, 641, 642,133,… (Theo tỷ giá hối đối ngày giao dịch) Có TK 111 (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Lãi tỷ giá hối đối) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ loại (TK Bảng CĐKT) - Khi nhận vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ nhà cung cấp, vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, nhận nợ nội bộ,… ngoại tệ, tỷ giá hối đoái ngày giao dịch, ghi: Nợ TK có liên quan (Theo tỷ giá hối đối ngày giao dịch) Có TK 331,311,341,342,336,…(Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) b) Khi toán nợ phải trả (Nợ phải trả người bán, nợ vay ngắn hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, nợ nội bộ,…): - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,… (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế tốn) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ loại (TK Bảng CĐKT) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,… (Tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Lãi tỷ giá hối đối) Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ loại (TK ngồi Bảng CĐKT) c) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111 (1112) (Tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch BQLNH) Có TK 511, 515, 711, (Tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch BQLNH) Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 -Ngoại tệ loại (TK Bảng CĐKT) d) Khi thu tiền nợ phải thu ngoại tệ (Phải thu khách hàng, phải thu nội bộ,…): - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải thu ngoại tệ, ghi: Nợ TK 111 (1112) (Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 131, 136, 138, (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 -Ngoại tệ loại (TK Bảng CĐKT) - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải thu ngoại tệ, ghi: Nợ TK 111 (1112) (Tỷ giá hối đối ngày giao dịch) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Lãi tỷ giá hối đối) Có TK 131, 136, 138,… (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ loại (TK Bảng CĐKT) 22.2 Kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ liên quan đến ngoại tệ tiền mặt hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) a) Khi mua vật tư, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lượng xây dựng, lắp đặt người bán bên nhận thầu bàn giao: - Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá giao dịch ngoại tệ toán mua vật tư, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lượng xây dựng, lắp đặt người bán bên nhận thầu bàn giao, ghi: Nợ TK 151, 152, 211, 213, 241,… (Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch) Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Lỗ tỷ giá hối đối) Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế tốn) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ loại (TK Bảng CĐKT) - Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái giao dịch ngoại tệ toán mua vật tư, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khối lượng xây dựng, lắp đặt bên nhận thầu bàn giao, ghi: Nợ TK 151, 152, 211, 213, 241,… (Tỷ giá hối đối ngày giao dịch) Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Lãi tỷ giá) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ loại (TK ngồi Bảng CĐKT) b) Khi tốn nợ phải trả ngoại tệ (nợ phải trả người bán, nợ vay dài hạn, ngắn hạn, nợ nội (nếu có),…): - Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,…(Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4132) (Lỗ tỷ giá) Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ loại (TK Bảng CĐKT) - Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,… (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 111 (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế tốn) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đối (4132) (Lãi tỷ giá hối đoái) Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 -Ngoại tệ loại (TK ngồi Bảng CĐKT) c) Hàng năm, chênh lệch tỷ giá thực phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) phản ánh luỹ kế TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối đoái” (4132) hoàn thành đầu tư XDCB xử lý, hạch toán theo quy định (Xem hướng dẫn TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái) 22.3 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái khoản ngoại tệ tiền mặt đánh giá lại cuối năm Ở thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư TK 111 “Tiền mặt” có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đối thời điểm cuối năm tài (Tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm khố sổ lập báo cáo tài chính), phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi lỗ) Doanh nghiệp tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh đánh giá lại hoạt động đầu tư xây dựng (giai đoạn trước hoạt động) (TK 4132) hoạt động sản xuất, kinh doanh (TK 4131): - Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đối, ghi: Nợ TK 111 (1112) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132) - Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132) Có TK 111 (1112) ...Nội dung kế toán Tài sản ngắn hạn Khái niệm Tài sản ngắn hạn nội dung: Các ngun tắc cần tơn trọng hạch tốn tài sản ngắn hạn Kế toán tài sản ngắn hạn $.1 KHÁI NIỆM TÀI SẢN NGẮN HẠN Chuẩn mực... trị ghi sổ tài sản ngắn hạn nhằm xác định giá trị thực loại tài sản Bảng CĐKT cuối năm tài $ KẾ TỐN TÀI SẢN NGẮN HẠN Kế tốn vốn tiền Kế tốn Đầu tư tài ngắn hạn Kế toán Khoản phải thu Kế tốn Hàng... mục đích thương mại, sử dụng ngắn hạn, dự kiến thu hồi, toán vịng 12 tháng Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Tài sản ngắn hạn Các khoản phải thu Hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác $.2 CÁC NGUN TẮC CẦN