Đang tải... (xem toàn văn)
Quản lí thu ngân sách nhà nước
1Chương 2: QUChương 2: QUẢN LÝ THU ẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚCNGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU NSNNTHU NSNN2.1.1 2.1.1 Khái niệm thu NSNNKhái niệm thu NSNN- Thu NSNN là việc NN dùng - Thu NSNN là việc NN dùng quyền lực của mình để thu một quyền lực của mình để thu một phần tài chính từ các chủ thể phần tài chính từ các chủ thể kinh tế khác nhau nhằm hình kinh tế khác nhau nhằm hình thành quỹ NSNN với mục đích thành quỹ NSNN với mục đích thỏa mãn các nhu cầu của NNthỏa mãn các nhu cầu của NN 2Chương 2: QUChương 2: QUẢN LÝ THU ẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚCNGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC2.1.2 2.1.2 Bản chất thu NSNNBản chất thu NSNN- Phản ánh các quan hệ KT nảy - Phản ánh các quan hệ KT nảy sinh trong quá trình sinh trong quá trình phân chia phân chia các nguồn tài chínhcác nguồn tài chính giữa NN với giữa NN với các chủ thể trong XHcác chủ thể trong XH- Mang tính - Mang tính bắt buộc cưỡng bắt buộc cưỡng chếchế các chủ thể KT khác phải các chủ thể KT khác phải thực hiện thực hiện trách nhiệm và nghĩa trách nhiệm và nghĩa vụvụ đối với NN đối với NN 3Chương 2 (tt)Chương 2 (tt)2.1.3 2.1.3 Vai trò của thu NSNNVai trò của thu NSNNa. a. Đảm bảo nguồn tài chính để phục Đảm bảo nguồn tài chính để phục vụ việc xây dựng và phát triển KT-vụ việc xây dựng và phát triển KT-XHXH- Thông qua chính sách thu NN - Thông qua chính sách thu NN thực hiện:thực hiện:+ Các biện pháp KT để thu hút + Các biện pháp KT để thu hút đầu tư vào những nơi cần thiếtđầu tư vào những nơi cần thiết+ Các biện pháp quản lý và điều + Các biện pháp quản lý và điều tiết vĩ mô nền KTtiết vĩ mô nền KTb. b. Góp phần giải quyết mối quan hệ Góp phần giải quyết mối quan hệ giữa tích lũy và tiêu dùng, giữa NN giữa tích lũy và tiêu dùng, giữa NN và các tổ chức KT, giữa quỹ tiền tệ và các tổ chức KT, giữa quỹ tiền tệ tập trung và không tập trungtập trung và không tập trung 4Chương 2 (tt)Chương 2 (tt)2.1.4- 2.1.4- Những nhân tố tác động Những nhân tố tác động tới thu NSNNtới thu NSNNa. Ma. Mức độ phát triển của nền KTức độ phát triển của nền KTb. Hiệu quả KT của các hoạt động b. Hiệu quả KT của các hoạt động đầu tư trong nền KTđầu tư trong nền KTc. Hội nhập KT khu vực và toàn c. Hội nhập KT khu vực và toàn cầucầud. Mức độ các khoản chi của NNd. Mức độ các khoản chi của NNe. Tiềm năng của đất nước về tài e. Tiềm năng của đất nước về tài nguyên thiên nhiênnguyên thiên nhiênf. Bộ máy tổ chức và cán bộ thu f. Bộ máy tổ chức và cán bộ thu NSNNNSNN 5Chương 2 (tt)Chương 2 (tt)2.2- 2.2- TỔ CHỨC HỆ THỐNG THU NSNNTỔ CHỨC HỆ THỐNG THU NSNN2.2.1 2.2.1 Nguyên tắc tổ chức thu NSNNNguyên tắc tổ chức thu NSNN- Tất cả các tổ chức cá nhân trên lãnh thổ - Tất cả các tổ chức cá nhân trên lãnh thổ VN có VN có trách nhiệm và nghĩa vụtrách nhiệm và nghĩa vụ nộp đầy đủ nộp đầy đủ và đúng hạn các khoản phải nộp cho NSNNvà đúng hạn các khoản phải nộp cho NSNN- Toàn bộ các khoản thu NSNN phải nộp - Toàn bộ các khoản thu NSNN phải nộp trực tiếptrực tiếp vào KBNNvào KBNN trừ một số khoản thu trừ một số khoản thu nhỏ cơ quan thu được trực tiếp thunhỏ cơ quan thu được trực tiếp thu- Mọi khoản thu NS phải được - Mọi khoản thu NS phải được ghi nhận ghi nhận bằng VNDbằng VND, chi tiết cho niên độ NS, cấp NS , chi tiết cho niên độ NS, cấp NS và mục lục NSvà mục lục NS- Các - Các khoản thu không đúng chế độ phải khoản thu không đúng chế độ phải được hoàn trả cho người nộp bằngđược hoàn trả cho người nộp bằng+ Trả lại cho người nộp+ Trả lại cho người nộp+ Khấu trừ cho kỳ sau+ Khấu trừ cho kỳ sau 6Chương 2 (tt)Chương 2 (tt)Sơ đồ: Các cơ quan thu thuế NN : Tự khai báo thuế : Nộp thuế CHI CỤC THUẾ, HQ QUẬN, HUYỆN, TP TRỰC THUỘC TỈNHBỘ TÀI CHÍNHTỔNG CỤC THUẾ, HQCỤC THUẾ TỈNH, TP, HQ TRỰC THUỘC TWKHO BẠC NNTWKHO BẠC NN TỈNH, TP TRỰC THUỘC TWKHO BẠC NN QUẬN, HUYỆN, TP TRỰC THUỘC TỈNHCÁC CHỦ THỂ NỘP THUẾChính phủ 7Chương 2 (tt)Chương 2 (tt)2.2.2 2.2.2 Phân cấp nguồn thu giữa Phân cấp nguồn thu giữa NSTW và NSĐPNSTW và NSĐP1.1. THU NSTWTHU NSTWA.Các khoản thu NSTW hưởng 100%A.Các khoản thu NSTW hưởng 100%a. Thuế GTGT hàng hóa XNKa. Thuế GTGT hàng hóa XNKb. Thuế XK, thuế NKb. Thuế XK, thuế NKc. Thuế TTĐB hàng hóa NKc. Thuế TTĐB hàng hóa NKd. Thuế TNDN của các đơn vị hạch d. Thuế TNDN của các đơn vị hạch toán toàn ngànhtoán toàn ngànhe. Các khoản thuế và thu khác từ các e. Các khoản thuế và thu khác từ các hoạt động thăm dò , khai thác dầu khí hoạt động thăm dò , khai thác dầu khí kể cả thuế chuyển thu nhập ra nước kể cả thuế chuyển thu nhập ra nước ngoài, tiền thuê mặt đất, mặt nước ngoài, tiền thuê mặt đất, mặt nước f. Tiền thu hồi vốn, tiền cho vay, thu f. Tiền thu hồi vốn, tiền cho vay, thu nhập từ vốn góp của NSTW, thu từ quỹ nhập từ vốn góp của NSTW, thu từ quỹ dự trữ tài chính của TW (gốc và lãi)dự trữ tài chính của TW (gốc và lãi) 8Chương 2 (tt)Chương 2 (tt)A.A.Các khoản thu NSTW hưởng Các khoản thu NSTW hưởng 100% (tt)100% (tt)g. Các khoản phí và lệ phí, phần g. Các khoản phí và lệ phí, phần nộp NSNN theo quy định của PL nộp NSNN theo quy định của PL do các cơ quan, đơn vị thuộc TW do các cơ quan, đơn vị thuộc TW tổ chức thu, không kể phí xăng tổ chức thu, không kể phí xăng dầu và lệ phí trước bạdầu và lệ phí trước bạh. Thu sự nghiệp, phần nộp NS h. Thu sự nghiệp, phần nộp NS theo quy định của PL của các đơn theo quy định của PL của các đơn vị do các cơ quan TW trực tiếp vị do các cơ quan TW trực tiếp quản lýquản lýi. Chênh lệch thu lớn hơn chi của i. Chênh lệch thu lớn hơn chi của NSNN Việt NamNSNN Việt Nam 9Chương 2 (tt)Chương 2 (tt)A. A. Các khoản thu NSTW hưởng Các khoản thu NSTW hưởng 100% (tt)100% (tt)k. Các khoản thu hoàn vốn, k. Các khoản thu hoàn vốn, thanh lý TS, thu khác của DNNNthanh lý TS, thu khác của DNNNl. Thu phạt, tịch thul. Thu phạt, tịch thum. Thu kết dư NSTWm. Thu kết dư NSTWn. Thu chuyển nguồn NSTW năm n. Thu chuyển nguồn NSTW năm trước sang năm sautrước sang năm sauo. Viện trợ không hoàn lại của o. Viện trợ không hoàn lại của CP các nước, tổ chức và cá nhân CP các nước, tổ chức và cá nhân nước ngoàinước ngoàip. Các khoản thu khác NSTWp. Các khoản thu khác NSTW 10Chương 2 (tt)Chương 2 (tt)B. Các khoản thu phân chia theo B. Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % giữa NSTW và NSĐPtỷ lệ % giữa NSTW và NSĐPa. Thuế GTGT không kể thuế GTGT a. Thuế GTGT không kể thuế GTGT hàng NK và từ hoạt động xổ số kiến hàng NK và từ hoạt động xổ số kiến thiếtthiếtb. Thuế TNDN, không kể thuế TNDN b. Thuế TNDN, không kể thuế TNDN của các đơn vị hạch toán toàn ngành của các đơn vị hạch toán toàn ngành và từ hoạt động xổ số kiến thiếtvà từ hoạt động xổ số kiến thiếtc. Thuế thu nhập đối với người có c. Thuế thu nhập đối với người có thu nhập caothu nhập caod. Thuế TTĐB thu từ dịch vụ, hàng d. Thuế TTĐB thu từ dịch vụ, hàng hóa sản xuất trong nước, không kể hóa sản xuất trong nước, không kể Thuế TTĐB hoạt động xổ số kiến thiếtThuế TTĐB hoạt động xổ số kiến thiếte. Phí xăng, dầue. Phí xăng, dầu [...]... số thu phải nộp e Thu suất - Là một con số toán học được dùng để tính ra số thu phải nộp.28 Chương 2 (tiếp theo) f Thủ tục thu nộp thu - Đối tượng nộp thu phải có trách nhiệm tự kê khai, tự tính thu , tự nộp thu vào KBNN, cơ quan thu đôn dốc, nhắc nhở, thanh tra theo Luật g Phân loại thu - Theo phương thức thu thuế: thu trực thu, thu gián thu - Theo đối tượng chịu thu : thu thu nhập, thu ...Chương 2 (tt) 2 THU NSĐP A Nguồn thu NSĐP hưởng 100%: a Thu nhà, đất; b Thu TN, không kể thu tài nguyên thu từ hoạt động dầu khí; c Thu môn bài; d Thu chuyển quyền sử dụng đất; đ Thu sử dụng đất nông nghiệp; e Tiền sử dụng đất; f Tiền cho thu đất, thu mặt nước, không kể tiền thu mặt nước thu từ hoạt động dầu khí; g Tiền đền bù thiệt hại đất; h Tiền cho thu và bán nhà ở thu c sở hữu NN; 11... thu cố định này mà NN có thể tính trước được nguồn thu của mình, người nộp thu cũng có thể tính trước được sẽ phải nộp bao nhiêu trong thu nhập của mình 26 cho NN Chương 2 (tiếp theo) 2.3.4 Các yếu tố cơ bản của một sắc thu a Tên gọi : Hệ thống thu Việt Nam: + Thu giá trị gia tăng + Thu thu nhập doanh nghiệp + Thu thu nhập cao (cá nhân) + Thu xuất nhập khẩu + Thu tiêu thụ đặc biệt + Thu nhà, ... bạ; Chương 2 (tt) A Nguồn thu NSĐP hưởng 100% (tt) k Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết l Thu từ vốn góp của NSĐP, tiền thu hồi vốn của NSĐP tại các cơ sở KT, thu thanh lý tài sản và các khoản thu khác của DNNN do địa phương quản lý, phần nộp NS theo quy định của PL; thu từ quỹ dự trữ tài chính cấp tỉnh m Các khoản phí, lệ phí phần nộp NS do các cơ quan, đơn vị thu c ĐP tổ chức thu, không kể phí xăng dầu... hành các sắc thu buộc người sản xuất kinh doanh, người tiêu dùng dịch vụ, người có thu nhập cao phải nộp thu theo quy định của các Luật thu b Tính không hoàn trả trực tiếp - Người nộp thu không có quyền đòi hỏi NN phải cung cấp hàng hóa, dịch vụ công trực tiếp cho mình 25 Chương 2 (tiếp theo) 2.3.3- Đặc điểm của thu (tt) c Tính cố định và công khai của thu - Luật thu ban hành một mức thu cố định... Nguồn thu NSĐP hưởng 100% (tt) n Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác o Thu sự nghiệp, phần nộp NS của các đơn vị do ĐP quản lý p Huy động từ các tổ chức, cá nhân để đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng q Đóng góp tự nguyện của các tổ chức cá nhân trong và ngoài nước r Thu từ huy động đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng s Thu từ các khoản tiền phạt, tịch thu 13... biệt + Thu nhà, đất + Thu chuyển quyền sử dụng đất + Thu sử dụng đất nông nghiệp + Thu tài nguyên + Thu môn bài 27 + Các loại phí và lệ phí Chương 2 (tiếp theo) b Đối tượng chịu thu - Là cá nhân hoặc pháp nhân nộp thu cho NN theo Luật pháp quy định c Đối tượng nộp thu - Là những tổ chức hoặc những cá nhân được quy định phải có nghĩa vụ nộp tiền thu vào NSNN d Đối tượng tính thu - Là nguồn vật... giữa các cấp trong NSĐP - NS xã, thị trấn được hưởng tối thiểu 70% đối với các khoản thu sau: + Thu chuyển quyền sử dụng đất; + Thu nhà, đất; + Thu sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình + Lệ phí trước bạ; nhà; đất; - NS thị xã, TP thu c tỉnh được hưởng tối thiểu 50% lệ phí trước bạ (không kể lệ phí trước bạ nhà, đất) 17 Chương 2 (tt) D Huy động vốn ĐT-XD kết cấu hạ tầng, cần phải: - UBND cấp... đến hạn Chương 2 (tiếp theo) 2.3- QUẢN LÝ THU 2.3.1- Khái niệm - Thu là nguồn thu chủ yếu của NSNN dưới hình thức đóng góp theo nghĩa vụ do Luật quy định cho các DN và các thành phần kinh tế trong xã hội nộp cho NN bằng một phần thu nhập của mình 21 Chương 2 (tiếp theo) 2.3.2- Vai trò của thu a Là công cụ chủ yếu huy động nguồn lực vật chất cho NN - Phạm vi thu thuế rộng vì toàn bộ thể nhân và pháp... thể nhân và pháp nhân hoạt động KT và phát sinh nguồn thu nhập phải nộp thu - Nguồn thu từ thu rất lớn, tập trung nhanh chóng, thường xuyên và ổn định - Tính động viên của thu cao hơn so với các công cụ tài chính khác 22 Chương 2 (tiếp theo) 2.3.2- Vai trò của thu b Là công cụ điều tiết KT vĩ mô trong nền KT thị trường - NN sử dụng chính sách thu để điều tiết nền KT vĩ mô nhằm kích thích hoặc hạn . 2: QUẢN LÝ THU ẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚCNGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THU NSNNTHU NSNN2.1.1 2.1.1 Khái niệm thu. NN 2Chương 2: QUChương 2: QUẢN LÝ THU ẢN LÝ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚCNGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC2.1.2 2.1.2 Bản chất thu NSNNBản chất thu NSNN- Phản ánh các quan