Đang tải... (xem toàn văn)
Thuế thu nhập của công ty cổ phần tập đoàn Hoa Sen 1 THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Khoa Kế toán – Kiểm toán TIỂU LUẬN THUẾ Tên bài T.
1 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Khoa Kế toán – Kiểm toán TIỂU LUẬN THUẾ Tên bài: THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN Giảng viên hướng dẫn cơ: Sinh viên thực hiện: Họ tên: MSV: Mã học phần: Lớp: QH-2020-E KẾ TOÁN CLC Hà Nội –2022 THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN Mu ̣c lu ̣c DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Giới thiệu Công ty Các sắc thuế có liên quan đến cơng ty a Thuế môn b Thuế GTGT c Thuế TNDN d Thuế TNCN e Thuế xuất nhập Cách xác định thuế phải nộp lưu ý cần thiết Tính thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty q I năm 2022 16 KẾT LUẬN 18 DANH MỤC THAM KHẢO 19 THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN | ) DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CHỮ VIẾT TẮT TNDN TNCN XNK GTGT NỘI DUNG Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Xuất nhập Giá trị gia tăng LỜI MỞ ĐẦU Cùng với xu hội nhập diễn phạm vi toàn cầu, Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới - WTO vừa tạo điều kiện cho doanh nghiệp nước có hội phát triển phát huy hết tiềm Nhưng đồng thời có nghĩa doanh nghiệp phải đứng sân chơi vô khốc liệt, cạnh tranh diễn vơ gay gắt Với hoạt động nhiều thành phần kinh tế mang tính độc lập, tự chủ kinh doanh ngày cao, doanh nghiệp phải động sáng tạo, phải chịu trách nhiệm trước kết kinh doanh mình, bảo tồn vốn đảm bảo hoạt động kinh doanh làm ăn có lãi Dù phải đối mặt với nhiều thử thách với chiến lược kinh doanh linh hoạt, sáng tạo Tập đoàn Hoa Sen đứng vững, tuân thủ sách thuế bước phát triển, cổ phiếu Tập đồn bắt đầu q trình tạo đáy từ từ lên Hiện nay, Tập đoàn Hoa Sen dẫn đầu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tôn, thép thị trường Việt Nam với gần 34% thị phần tôn 18% thị phần ống thép, top nhà sản xuất kinh doanh ống nhựa lớn Việt Nam Không ngừng lớn mạnh thị trường nội địa, sản phẩm Tập đoàn Hoa Sen tiếp tu ̣c khẳng định vị số có mặt 75 quốc gia vùng lãnh thổ toàn giới Nhận thức tầm quan trọng việc tuân thủ sách thuế, vận du ̣ng kiến thức học trường thực tế thu thập em tìm hiểu để nghiên cứu viết chun đề Cơng ty cổ phần Tập đồn Hoa Sen Giới thiệu Cơng ty Giới thiệu chung cơng ty: Tên tiếng Việt: CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN | ) Tên tiếng Anh: HOA SEN GROUP Mã số thuế: 3700381324 Vốn điều lệ: 4.934.818.960.000 đồng (bằng chữ: Bốn nghìn chín trăm ba mươi bốn tỷ tám trăm mười tám triệu chín trăm sáu mươi nghìn đồng) Địa tru ̣ sở chính: Số 9, Đại lộ Thống Nhất, Khu cơng nghiệp Sóng Thần II, Phường Dĩ An, Thành phố Dĩ An, Tỉnh Bình Dương, Việt Nam Website: www.hoasengroup.vn Giấy chứng nhận đăng ký Doanh nghiệp: đăng ký lần đầu ngày 08/08/2001, đăng ký thay đổi lần thứ 37 ngày 28/10/2021 Cổ phiếu Công ty niêm yết Sở Giao dịch Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh với mã chứng khoán HSG theo Quyết định số 117/QĐ-SGDHCM ngày 08/11/2008 Ngành nghề kinh doanh: - Sản xuất lợp thép mạ kẽm, hợp kim nhôm kẽm, mạ kẽm phủ sơn mạ loại hợp kim khác - Sản xuất xà gồ thép, xà gồ mạ kẽm - Sản xuất ống thép đen, ống thép mạ kẽm, ống thép mạ loại hợp kim khác - Sản xuất lưới thép mạ, dây thép mạ kẽm, dây thép loại - Sản xuất trần PVC - Sản xuất loại vật liệu xây dựng - Mua bán vật liệu xây dựng, tư liệu sản xuất hàng tiêu dùng - Dịch vu ̣ cho thuê kho vận tải hàng hóa THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN | ) - Xây dựng công nghiệp dân du ̣ng - Sản xuất thép cán nguội dạng cuộn - Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác Với điều hành linh hoạt sáng tạo Ông Lê Phước Vũ cộng sự, từ công ty nhỏ với số vốn điều lệ ban đầu 30 tỷ đồng 22 nhân viên, Tập đoàn Hoa Sen vươn lên trở thành doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh tôn, thép số Việt Nam nhà xuất tôn, thép hàng đầu khu vực Đông Nam Á với vốn điều lệ 3500 tỷ đồng, doanh thu đạt gần 20.000 tỷ đồng, lợi nhuận sau thuế đạt 1500 tỷ đồng, tạo công ăn việc làm cho khoảng gần 10.000 nhân viên Hiện nay, Tập đoàn Hoa Sen dẫn đầu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tôn, thép Việt Nam với 33,1% thị phần tôn 20,3% thị phần ống thép (Theo thống kê Hiệp hội Thép Việt Nam năm 2016) Với chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn quốc tế, thời gian giao hàng nhanh, giá thành hợp lý, dịch vu ̣ khách hàng tốt, Tập đồn Hoa Sen ln đáp ứng tốt nhanh nhu cầu khách hàng thị trường nội địa lẫn xuất Hiện nay, Tập đoàn Hoa Sen sở hữu 11 nhà máy lớn, hệ thống gần 300 chi nhánh phân phối – bán lẻ trải dài khắp nước Ngồi ra, Tập đồn Hoa Sen cịn đẩy mạnh hoạt động xuất khẩu, sản phẩm Hoa Sen có mặt 70 quốc gia vùng lãnh thổ giới Ngoài đối tác xuất truyền thống, Tập đồn cịn mở rộng xuất thị trường giàu tiềm nước Châu Mỹ, Châu Âu,… Tập đoàn Hoa Sen sản xuất kinh doanh nhóm sản phẩm chính: Tơn Hoa Sen, Ống kẽm Hoa Sen, Ống nhựa Hoa Sen Đặc biệt, nhóm sản phẩm đạt thương hiệu quốc gia nhiều năm liền Với công nghệ sản xuất dây chuyền đại, chất lượng sản phẩm đạt tiêu chuẩn quốc tế, thời gian giao hàng nhanh, giá thành hợp lý, dịch vu ̣ khách hàng tốt Tập đồn Hoa Sen ln cam kết đáp ứng tốt nhanh nhu cầu khách hàng thị trường nội địa xuất Nhằm đáp ứng nhanh nhu cầu khách hàng, Tập đoàn Hoa Sen thành lập phát triển kênh kinh doanh nội địa với 02 hình thức chính: HỆ THỐNG CHI NHÁNH bán lẻ KÊNH KINH DOANH SỈ - CƠNG TRÌNH Với hệ thống kinh doanh rộng khắp, Tập đoàn Hoa Sen đảm bảo giao hàng nhanh, đưa sản phẩm đến tận tay người tiêu dùng tồn quốc Đây lợi cạnh tranh cốt lõi Tập đoàn Hoa Sen so với đối thủ ngành Tập đoàn Hoa Sen phát triển nhanh hệ thống phân phối bán lẻ nước Những chi nhánh mắc xích quan trọng quy trình sản xuất, kinh doanh khép kín Tập đồn, đóng vai trị đưa sản phẩm Tập đồn Hoa Sen đến tận tay người tiêu dùng Việc sở hữu 500 chi nhánh phân phối – bán lẻ, trải rộng khắp vùng miền nước tảng quan trọng để Tập đoàn Hoa THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN | ) Sen thực thi chiến lược “mua tận gốc, bán tận ngọn” Khơng dừng lại đó, mu ̣c tiêu đến cuối năm 2018, số lượng chi nhánh Tập đoàn đạt 700 chi nhánh Các sắc thuế có liên quan đến cơng ty a Thuế mơn Lệ phí mơn khoản tiền doanh nghiệp phải nộp hàng năm bắt đầu sản xuất kinh doanh, dựa số vốn điều lệ ghi giấy chứng nhận thành lập doanh nghiệp doanh thu (với hộ cá nhân kinh doanh) b Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế gián thu, tính giá trị gia tăng thêm hàng hoá, dịch vu ̣ mà người tiêu dùng phải trả mua bán, sử du ̣ng Dù vậy, người trực tiếp tiến hành nghĩa vu ̣ đóng thuế với Cơ quan thuế lại doanh nghiệp, đơn vị sản xuất,… c Thuế TNDN Thuế TNDN loại thuế tính khoản lợi nhuận cuối doanh nghiệp, trừ khoản chi phí hợp lý khác theo quy định Luật thuế TNDN Tất doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá, dịch vu ̣ phải nộp thuế TNDN phát sinh thu nhập d Thuế TNCN Thuế TNCN loại thuế doanh nghiệp nộp thay cho người lao động cơng ty, tính theo tháng, kê khai theo tháng hay quý toán theo năm e Thuế xuất nhập Thuế xuất nhập loại thuế gián thu, với mặt hàng xuất nhập qua cửa biên giới Việt Nam, hàng hoá trao đổi mua bán cư dân biên giới nước, Cách xác định thuế phải nộp lưu ý cần thiết a Thuế môn Doanh nghiệp đơn vị phu ̣ thuộc (chi nhánh cơng ty, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh) thành lập trước ngày 01/01/2022 miễn lệ phí mơn năm 2021 Vậy nên, năm 2022, đơn vị kể tiến hành nộp thuế môn sau: Bậc - 3.000.000 đồng/năm: Doanh nghiệp có vốn điều lệ 10 tỷ đồng; Bậc - 2.000.000 đồng/năm: Doanh nghiệp có vốn điều lệ từ 10 tỷ đồng trở xuống; Bậc - 1.000.000 đồng/năm: Đơn vị phu ̣ thuộc doanh nghiệp tổ chức kinh tế khác THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN | ) Cơng ty cổ phần tập đồn Hoa Sen có vốn điều lệ là: 4.934.818.960.000 đồng thuộc vào bậc Trong năm, doanh nghiệp cần nộp số thuế môn là: 3.000.000 đồng/ năm Lưu ý cần thiết: Chậm ngày 30/01 hàng năm, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp đơn vị phu ̣ thuộc phải nộp lệ phí môn Chậm ngày 30/01 năm sau năm thành lập, đối tượng phải tiến hành nộp tờ khai thuế môn bài: Doanh nghiệp nhỏ; Doanh nghiệp vừa chuyển đổi từ mơ hình hộ kinh doanh; Các đơn vị phu ̣ thuộc doanh nghiệp chi nhánh cơng ty, văn phịng đại diện; Địa điểm kinh doanh Nếu có thay đổi vốn điều lệ sau hồn thành thủ tu ̣c thay đổi vốn phải tiến hành nộp tờ khai lệ phí mơn bài, chậm ngày 30/01 năm sau năm thay đổi thông tin (bất kể việc thay đổi vốn điều lệ có ảnh hưởng đến mức nộp lệ phí môn hay không) b Thuế GTGT Số thuế GTGT phát sinh = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT * Đối với giá tính thuế GTGT Căn theo quy định theo Điều Luật thuế GTGT, giá tính thuế GTGT quy định chia thành trường hợp cu ̣ thể: + Đối với hàng hóa dịch vu ̣ mà sở kinh doanh, cở sở sản xuất bán chưa có thuế GTGT hàng hóa, dịch vu ̣ chịu thuế TTĐB giá bán có thuế TTĐB chưa có thuế GTGT + Những hàng hóa nhập bao gồm giá nhập hàng cửa giá nhập cộng với thuế TTĐB Theo đó, loại hàng hóa nhập giá tính thuế hàng nhập tính theo cơng thức: Giá tính thuế GTGT = Giá nhập + Thuế TTĐB + Thuế Nhập Ngồi ra, cịn có hàng hóa nhập miễn trừ thuế giá thuế GTGT = giá hàng hố nhập + thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm – Đối với trường hợp đặc biệt, giá tính thuế GTGT tính sau: + Giá tính thuế GTGT tương đương thời điểm phát sinh áp du ̣ng hàng hóa, dịch vu ̣ dùng để thực trao đổi, tiêu dùng nội THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN | ) + Giá tính thuế GTGT xác định giá cho thuê chưa tính thuế áp du ̣ng với hoạt động cho thuê tài sản + Giá tính thuế GTGT giá gia cơng chưa có thuế áp du ̣ng với hàng hóa gia cơng + Giá tính thuế GTGT giá xây dựng, lắp đặt chưa có thuế áp du ̣ng hoạt động xây dựng, lắp đặt + Giá tính thuế GTGT xác định giá bán chưa gồm thuế GTGT, trừ giá chuyển chuyển quyền sử du ̣ng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước áp du ̣ng hoạt động kinh doanh sản xuất + Giá tính thuế GTGT xác định tiền hoa hồng có từ hoạt động môi giới mua bán, đại lý * Đối với thuế suất GTGT Thuế suất thuế GTGT thường mức thấp từ 0%, 5% tối đa 10%, lẽ thuế GTGT có phạm vi ảnh hưởng rộng đến dịch vu ̣ giá Cu ̣ thể, mu ̣c tiêu thuế suất thuế GTGT mức 0% có ý nghĩa: – Kiểm sốt chặt chẽ tình hình, hoạt động xuất chất lượng/số lượng sản phẩm xuất – Giúp cho sản phẩm Việt Nam trở nên dễ cạnh tranh nhờ việc hạ giá thành – Cuối cùng, với thuế suất thuế GTGT mức 0% động lực lớn khuyến khích hoạt động xuất với lý hoạt động xuất hồn thuế Hai phương pháp tính thuế VAT: Cũng giống thuế khác, phương pháp tính thuế VAT có phương pháp, cu ̣ thể là: * Phương pháp khấu trừ thuế – Để nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, sở kinh doanh bắt buộc phải chứng minh số thuế GTGT đầu vào đầu để chứng minh điều sở kinh doanh phải có đầy đủ hệ thống hóa đơn chứng từ tốn theo quy định – Thực phương pháp khấu trừ thuế bạn cần dựa công thức: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ + Thuế GTGT đầu = giá tính thuế sản phẩm chịu thuế bán X thuế suất thuế GTGT sản phẩm + Thuế GTGT đầu vào = tổng số thuế GTGT ghi hố đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vu ̣ * Phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT Đối với phương pháp này, có đối tượng thực là: cá nhân có hoạt động kinh doanh sản xuất Việt Nam, tổ chức, cá THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN | ) nhân người nước thực kinh doanh sản xuất không theo Luật Đầu không thực đầy đủ chế độ kế tốn – hóa đơn – chứng từ, sở kinh doanh mua bán vàng bạc đá quý ngoại tệ Với đối tượng có hoạt động kinh doanh vàng bạc, đá quý theo phương pháp khấu trừ thuế tính thực kê khai theo riêng hoạt động kinh doanh theo phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT – Và công thức giúp bạn xác định thuế GTGT cần nộp: Số thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa, dịch vụ bán x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ GTGT hàng hóa, dịch vụ = Doanh số hàng hóa, dịch vụ bán – Giá vốn hàng hóa, dịch vụ bán Đối với phương pháp này, cở sở sản xuất kinh doanh gặp phải hạn chế khơng thể hồn thuế có số thuế phát sinh kỳ tính thuế số âm xảy tượng trùng thuế không tách bạch GTGT khâu Từ cơng thức ta có kết quả: Nếu số dương tức là: đầu vào > đầu ra: số thuế khấu trừ chuyển sang kỳ sau Nếu số âm tức là: đầu vào < đầu ra: số doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách nhà nước Lưu ý cần thiết: Thuế GTGT đầu vào loại thuế ghi hóa đơn đầu vào mua hàng hóa, dịch vu ̣ doanh nghiệp Loại thuế có lưu ý sau đây: Nếu trình kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào bị bỏ sót kê khai bổ sung lại trước quan thuế kiểm tra Để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào doanh nghiệp phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt với giá trị hàng hóa 20 triệu đồng trở lên Điều kiện khấu trừ thuế GTGT hàng nhập cần phải có: Giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng hàng nhập nhập hàng hóa; Chứng từ tốn cho nhà cung cấp không dùng tiền mặt Căn để kê khai thuế GTGT hàng nhập giấy nộp tiền thuế giá trị gia tăng hàng nhập Vì kỳ khai thuế tháng/quý, doanh nghiệp chưa nộp thuế GTGT hàng nhập chưa kê khai khấu trừ thuế THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN | ) 10 Thời hạn kê khai: Thời hạn kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng Chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vu ̣ thuế Ví du ̣: Ngày 20/08/2021 thời hạn kê khai thuế giá trị gia tăng tháng 07/2021 Thời hạn kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý Chậm ngày cuối tháng đầu quý quý phát sinh nghĩa vu ̣ thuế Ví du ̣: Ngày 31/10/2021 thời hạn kê khai thuế giá trị gia tăng quý III/2021 Thời hạn kê khai thuế giá trị gia tăng theo lần phát sinh Chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vu ̣ thuế c Thuế TNDN Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN)x Thuế suất thuế TNDN * Phần trích lập quỹ KH&CN: trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm Thuế suất thuế TNDN 20% Nếu doanh nghiệp khơng có trích lập quỹ phát triển khoa học cơng nghệ cơng thức tính thuế TNDN là: Thuế TNDN= Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế +Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Trong đó: Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Là chênh lệch âm thu nhập tính thuế, khơng bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Sau doanh nghiệp toán thuế bị lỗ năm cần chuyển liên tu ̣c số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm sau khơng năm kể từ phát sinh lỗ Thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Một số loại thu nhập miễn thuế thường gặp doanh nghiệp nên lưu ý sau: Thu nhập từ hoạt động nông nghiệp (và dịch vu ̣ kỹ thuật phu ̣c vu ̣ nông nghiệp), lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học công nghệ Thu nhập từ hoạt động kinh doanh sản xuất với số lao động chiếm từ 30% trở lên người khuyết tật, người sau cai có số lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện ma túy, người nhiễm HIV THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN | ) 11 Thu nhập từ hoạt động dạy nghề cho đối tượng người dân tộc thiểu số, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, người cai nghiện, sau cai nghiện, nhiễm HIV/AIDS tệ nạn xã hội khác; Thu nhập từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh với doanh nghiệp nước; Việc tài trợ cấp cho hoạt động giáo du ̣c, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, nhân đạo… Thu nhập từ hoàn thành nhiệm vu ̣ Nhà nước giao từ Ngân hàng Phát triển Việt Nam mảng tín du ̣ng đầu tư, xuất khẩu, tín du ̣ng cho đối tượng có hồn cảnh khó khăn… Thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ lĩnh vực ưu tiên cho tổ chức, cá nhân lĩnh vực có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn… Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thu nhập chịu thuế TNDN khoản thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vu ̣ loại thu nhập khác bao gồm: Thu nhập từ việc chuyển giao vốn, chuyển nhượng BĐS; Thu nhập từ quyền sở hữu sử du ̣ng tài sản, cho thuê hay lý tài sản; Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, cho vay, bán ngoại tệ, khoản dự phịng; Thu khoản nợ khó địi xóa địi được; khoản nợ phải trả khơng xác định chủ; Khoản thu nhập có từ năm trước bị sót hay hoạt động sản xuất kinh doanh không nằm lãnh thổ Việt Nam… Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Trong đó: Doanh thu Doanh thu tính tồn số tiền có từ việc bán hàng hóa, gia công, cung cấp dịch vu ̣ kể khoản trợ giá, phu ̣ thu mà doanh nghiệp thuộc diện hưởng lợi không phân biệt thu tiền hay chưa Chi phí trừ Chi phí trừ khoản thực chi phát sinh hoạt động kinh doanh sản xuất có doanh nghiệp mảng thực nhiệm vu ̣ Quốc phòng, an ninh theo quy định nhà nước có minh chứng đầy đủ hóa đơn, giấy tờ Với THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN | ) 12 hoá đơn mua hàng hoá dịch vu ̣ lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, phải có chứng từ tốn giao dịch trực tuyến Doanh nghiệp lưu ý thêm số khoản chi không trừ số ví dụ đây: – Những khoản chi chưa đáp ứng đủ điều kiện chi phí trừ – Chi khấu hao TSCĐ chưa tuân theo quy định hay vượt mức quy định hành – Chi khấu hao TSCĐ thời gian tạm dừng từ tháng với hoạt động sản xuất theo mùa vu ̣ 12 tháng trở lên với hoạt động tạm dừng sửa chữa, di dời địa điểm, bảo trì… – Mua hàng hóa, dịch vu ̣ hộ sản xuất có doanh thuế mức doanh thu chịu thuế GTGT 100 triệu đồng/năm, khơng có hố đơn bảng kê thu mua hàng hoá theo quy định – Chi tiền lương, công cho người lao động thực tế không chi trả hay khơng có đủ chứng từ tốn quy định; không quy định rõ ràng hợp đồng hay thoả thuận lao động… – Chi trả trang phu ̣c cho người lao động vượt mức triệu đồng/người/năm; – Chi trả khoản sau vượt triệu/người/tháng: Nộp quỹ hưu trí tự nguyện Mua bảo hiểm hưu trí, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Phần vượt mức quy định pháp luật bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế để trích nộp quỹ có tính chất an sinh xã hội, quỹ bảo hiểm y tế quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động – Thuế GTGT đầu vào khấu trừ hay hoàn thuế – Tiền phạt vi phạm hành Lưu ý cần thiết: Tạm nộp thuế TNDN hàng quý: hạn cuối ngày 30 tháng đầu quý sau phát sinh nghĩa vu ̣ thuế TNDN; Kê khai thuế TNDN theo lần phát sinh: hạn cuối ngày thứ 10 kể từ phát sinh nghĩa vu ̣ thuế TNDN; Quyết toán thuế TNDN: hạn cuối ngày cuối tháng thứ kể từ kết thúc năm tài năm dương lịch; Quyết tốn giải thể: hạn cuối ngày thứ 45 kể từ định giải thể d Thuế TNCN Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN | ) 13 Thu nhập tính thuế = Thu nhâp chịu thuế - Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản thu nhập miễn thuế - Các khoản thu nhập không chịu thuế Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận kỳ tính thuế theo hướng dẫn khoản 2, Điều Thông tư số 111/2013/TT-BTC Bộ Tài : Hướng dẫn thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân +Các khoản miễn thuế bao gồm: tiền phu ̣ cấp ăn trưa, ca (nếu phu ̣ cấp vào tiền lương miễn tối đa 680.000/ tháng); tiền phu ̣ cấp trang phu ̣c (không vượt triệu đồng/năm); tiền phu ̣ cấp điện thoại theo quy định công ty; tiền làm thêm ban đêm, làm thêm cao so với làm việc ban ngày, hành – Các khoản giảm trừ bao gồm: + Các khoản giảm trừ gia cảnh Đối với người nộp thuế 11 triệu đồng/tháng, 108 triệu đồng/năm Đối với người phu ̣ thuộc triệu đồng/tháng (phải đăng kí với quan thuế) + Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện + Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học *Thuế suất Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công áp du ̣ng theo Biểu thuế luỹ tiến phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) Đến 60 Đến 5 Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 Trên 960 Trên 80 35 THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN | ) 14 Lưu ý cần thiết: - Khai thuế theo lần phát sinh: Chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vu ̣ thuế - Khai thuế nộp theo tháng: Chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vu ̣ thuế - Khai thuế nộp theo quý: Chậm ngày cuối tháng đầu quý quý phát sinh nghĩa vu ̣ thuế - Khai thuế theo năm: chậm ngày cuối tháng năm dương lịch năm tài e Thuế xuất nhập ** Thuế xuất Thuế xuất phải nộp = giá tính thuế hàng xuất x thuế suất thuế xuất Giá tính thuế hàng hoá xuất giá bán cửa xuất theo hợp đồng: giá FOB giá DAF xác định theo quy định pháp luật trị giá hải quan hàng xuất + FOB: Free on board – vận tải đường biển + DAF: Delivery at frontier – giao hàng - Không bao gồm chi phí vận tải (F-Freight) bảo hiểm quốc tế (I-Insurance) Thuế suất thuế xuất khẩu: Thuế suất hàng hóa xuất quy định cu ̣ thể cho mặt hàng Biểu thuế xuất Bộ Tài ban hàng Biểu thuế sử du ̣ng thuế suất tỷ lệ phần trăm (%), phân biệt theo mặt hàng nhằm hướng dẫn hoạt động xuất Lưu ý cần thiết: - Ðối với hàng hoá XNK, có hợp đồng mua bán có đủ chứng từ hợp lệ, đủ điều kiện để xác định giá tính thuế giá tính thuế xác định theo hợp đồng - Trong trường hợp hàng hoá XNK theo phương thức khác giá ghi hợp đồng thấp so với giá mua bán tối thiểu thực tế cửa khẩu, giá tính thuế áp du ̣ng theo biểu giá Chính phủ quy định - Giá tính thuế tính đồng Việt Nam Ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào Ngân hàng nhà nước công bố ** Thuế nhập Hiện số tiền thuế áp du ̣ng theo thứ tự phương pháp Phương pháp 1: Theo trị giá giao dịch THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN | ) 15 Phương pháp 2: Theo giá trị giao dịch hàng hóa nhập giống hệt Phương pháp 3: Theo giá trị giao dịch hàng hóa nhập tương tự Đối với hàng hóa XNK, có hợp đồng mua bán chứng từ, hóa đơn kèm theo đầy đủ hợp lệ, đủ điều kiện để xác định giá tính thuế theo giá trị hợp đồng Một số trường hợp trị giá hóa đơn, hợp đồng so với giá mua giá bán tối thiểu thực tế cửa khẩu, giá trị tính thuế theo biểu giá phủ quy định Giá tính thuế tính VND Ngoại tệ quy đổi VND theo tỷ giá mua vào Ngân hàng nhà nước công bố Các loại thuế nhập Thuế nhập sử du ̣ng thuế suất tỷ lệ %, Tùy mặt hàng có thuế suất khác Ngồi cịn mức thuế suất cịn phân biệt theo khu vực thị trường, nhằm thực sách thương mai nhà nước Thuế suất ưu đãi: Các hàng hóa nhập có xuất xứ từ quốc gia, nhóm quốc gia vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mai với Việt Nam Người nộp thuế tự khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật xuất xứ hàng hóa để xác định mức thuế suất nhập ưu đãi Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Áp du ̣ng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam theo thể chế khu vực thương mại tự (FTA), liên minh thuế quan để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới trường hợp ưu đãi đặc biệt khác Áp du ̣ng cho mặt hàng quy định cu ̣ thể thỏa thuận ký Việt Nam với bước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực ưu đãi đặc biệt thuế phải đáp ứng đủ điều kiện ghi thỏa thuận Hàng hóa phải có xuất xứ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ Thuế suất thơng thường: Thuế suất thơng thường áp du ̣ng hàng hố nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ không thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Thuế suất thông thường quy định cao không 70% so với thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Chính phủ quy định Thuế bổ sung: Trong số trường hợp, ngồi việc chịu thuế theo quy định cịn phải chịu thuế bổ sung THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN | ) 16 Giá bán hàng hoá nhập vào Việt Nam thấp so với giá thông thường bán phá giá nhận trợ cấp nước xuất khẩu, gây khó khăn cho phát triển ngành sản xuất hàng hoá tương tự Việt Nam Hàng hoá nhập vào Việt Nam có xuất xứ từ nước mà nước có phân biệt đối xử thuế nhập có biện pháp phân biệt đối xử khác hàng hoá Việt Nam Phương pháp tính thuế xuất nhập Mặt hàng tính thuế suất theo tỷ lệ phần trăm Ta có công thức: Thuế nhập phải nộp = Số lượng hàng hóa thực tế x Trị giá tính thuế đơn vị x Thuế suất nhập Lưu ý cần thiết: + Đối với hàng hóa xuất khẩu, việc nộp tờ khai hải quan thực sau tập kết hàng hóa địa điểm người khai hải quan thông báo chậm 04 trước phương tiện vận tải xuất cảnh; hàng hóa xuất gửi dịch vu ̣ chuyển phát nhanh chậm 02 trước phương tiện vận tải xuất cảnh + Đối với hàng hóa nhập khẩu, việc nộp tờ khai hải quan thực trước ngày hàng hóa đến cửa thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa Trường hợp phương tiện vận tải nhập cảnh khai hải quan điện tử, ngày hàng hóa đến cửa ngày phương tiện vận tải đến cửa theo thông báo hãng vận tải Hệ thống xử lý liệu điện tử hải quan Trường hợp phương tiện vận tải làm thủ tu ̣c hải quan nhập cảnh theo phương thức thủ công, ngày hàng hóa đến cửa ngày quan hải quan đóng dấu lên khai hàng hóa nhập cảng dỡ hàng hồ sơ phương tiện vận tải nhập cảnh (đường biển, đường hàng không, đường sắt) ngày ghi tờ khai phương tiện vận tải qua cửa sổ theo dõi phương tiện vận tải (đường sơng, đường bộ) Tính thuế thu nhập doanh nghiệp công ty quý 1/2022 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu ̣: 12.702.172.579.145 Các khoản giảm trừ doanh thu: 41.100.698.755 Giá vốn hàng bán: 11.231.063.020.706 Doanh thu hoạt động tài chính: 78.382.203.518 Chi phí tài chính: 128.015.151.497 Chi phí bán hàng: 926.923.900.276 THUẾ THU NHẬP CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐỒN HOA SEN | ) 17 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 169.043.052.543 Thu nhập khác: 8.198.213.063 Chi phí khác: 1.539.354.019 Biết rằng: - Chi phí khấu hao TSCĐ BPBH hết thời hạn trích khấu hao: 200.000.000 - Nộp phạt vi phạm pháp luật thuế: 446.006.401 - Chi phí khác khơng có chứng từ hợp lí, tốn khơng có chứng từ ngân hàng: 382.015.023 Tính thuế TNDN phải nộp quý Biết doanh nghiệp khơng trích lập quỹ PT KH & CN Ta có: Thuế TNDN= Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Thu nhập tính thuế= Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác -Doanh thu: 12.702.172.579.145 - 41.100.698.755 = 12.661.071.880.390 -Chi phí trừ: + Tổng chi phí: 11.231.063.020.706 + 926.923.900.276 + 169.043.052.543 = 12.327.029.973.525 + Chi phí khơng trừ: 200.000.000 + 446.006.401 + 382.015.023 = 1.028.021.424 Chi phí trừ: 12.327.029.973.525 - 1.028.021.424 = 12.326.001.952.101 -Các khoản thu nhập khác: + Thu nhập khác: 78.382.203.518 + 8.198.213.063 = 86.580.416.581 + Chi phí khác: 128.015.151.497 + 1.539.354.019 = 129.554.505.516 Các khoản thu nhập khác: 86.580.416.581 - 129.554.505.516 = - 42.974.088.935 Thu nhập chịu thuế: 12.661.071.880.390 - 12.326.001.952.101 + (- 42.974.088.935) = 292.095.839.354 Thu nhập tính thuế: 292.095.839.354 Thuế TNDN phải nộp quý 1/2022 là: 292.095.839.354 x 20% = 58.419.167.870,8 đồng THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN | ) 18 KẾT LUẬN Qua thời gian ngắn tìm hiểu thuế công ty em nhận thấy đơn vị kinh doanh chủ động, sáng tạo, có tổ chức cao Với nỗ lực nhân viên công ty, đơn vị ngày phát triển, bước lên Bản thân có cố gắng nỗ lực, nhiều nguyên nhân khác như: thời gian, kinh nghiệm thực tiễn… nên tiểu luận khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý kiến thầy giáo để luận hoàn thiện Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Cô thầy cô giáo giảng dạy môn Thuế, giúp em hoàn thành tiểu luận kết thúc học phần Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Phương Anh THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN | ) 19 Danh mục tài liệu tham khảo Quốc hội, Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội, 2020 Quốc hội, Luật thuế Gía trị gia tăng, Hà Nội, 2008 Quốc hội, Luật thuế Thu nhập cá nhân, Hà Nội, 2007 Quốc hội, Luật thuế Xuất nhập khẩu, Hà Nội, 2016 https://info.hoasengroup.vn/vi/gioi-thieu/gioi-thieu-chung/1 http://images1.cafef.vn/Images/Uploaded/DuLieuDownload/2022/HSG_22Q2_BCT C_HN.pdf THUẾ THU NHẬP CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN HOA SEN | )