Mục lục Mục lục 1 Lời mở đầu 4 Chơng I: Lý luận chung về quản lý và hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất 5 I. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền 5 I.1 Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền 5 I.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền 5 I.1.2 Phân loại vốn bằng tiền 5 I.2 Đặc điểm của vốn bằng tiền, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 6 I.2.1 Đặc điểm vốn bằng tiền 6 I.2.2 Nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền 6 I.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 6 II. Tổ chức kế toán vốn bằng tiền 7 II.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền 7 II.1.1 Chứng từ kế toán 7 II.1.2 Luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền 8 II.2 Hạch toán tiền mặt tại quỹ 10 II.2.1 Tài khoản sử dụng 10 II.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ 10 II.2.3 Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 12 II.3 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 20 II.3.1 Tài khoản sử dụng 20 II.3.2 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng 20 II.3.3 Phơng pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng 21 II.4 Hạch toán tiền đang chuyển 24 II.4.1 Tài khoản sử dụng 24 II.4.2 Phơng pháp hạch toán tiền đang chuyển 25 II.5 Biểu mẫu và sổ sách kế toán 25 Chơng II: Thực trạng công tác quản lý và kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải 27 I. Giới thiệu chung về công ty 27 I.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Xây dựng và Thơng mại 27 I.2 Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của Công ty Xây dựng và Thơng mại 28 I.3 Cơ cấu tổ chức quản lý ở Công ty Xây dựng và Thơng mại 29 1 I.3.1 Ban Giám đốc 29 I.3.2 Bộ máy giúp việc 30 I.3.3 Các đơn vị sản xuất 31 I.4 Tổ chức kế toán của Công ty Xây dựng và Thơng mại 33 I.4.1 Tổ chức phần hành kế toán 33 I.4.2 Hình thức kế toán áp dụng 34 II. Công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Th- ơng mại 34 II.1 Đặc điểm lu chuyển tiền tệ tại công ty 34 II.1.1 Hoạt động sản xuất kinh doanh 35 II.1.2 Hoạt động xuất nhập khẩu 35 II.1.3 Hoạt động đầu t 36 II.1.4 Hoạt động tài chính 36 II.2 Chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ liên quan đến vốn bằng tiền trong công ty 37 II.3 Hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại 39 II.3.1 Hạch toán tiền mặt tại quỹ 39 II.3.2 Hạch toán tiền gửi ngân hàng 44 II.3.3 Công tác kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh sổ sách kế toán vốn bằng tiền tại công ty 46 Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải 51 I. Đánh giá chung về công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại 51 I.1 Ưu điểm của công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền 51 I.2 Nhợc điểm 52 II. Những kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại 52 II.1 Công tác quản lý vốn bằng tiền trớc yêu cầu phát triển kinh doanh của công ty trong thời gian tới 53 II.2 Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại 54 II. 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 54 II.2.2 Hạch toán vốn bằng tiền 57 II.2.3 Công tác quản lý lu thông tiền tệ 59 Kết luận chung 61 2 Tài liệu tham khảo 62 Phụ luc1.1 63 Phụ lục I.2 64 Phụ lục I.3 65 Phụ lục II.1 66 Phụ lục II.2 67 Lời mở đầu Bất kỳ một cơ sở sản xuất kinh doanh nào, vấn đề tài chính-vốn cũng là một vấn đề vô cùng quan trọng để doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển. Vốn đợc biểu hiện bằng nhiều hình thức khác nhau: vốn bằng tiền, vốn bằng sức lao động, vốn bằng công nghệ kỹ thuật trong đó vốn bằng tiền giữ một vị trí hết sức quan trọng trong cơ cấu vốn của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề cho một doanh nghiệp hình thành, tồn tại và phát triển, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành nhiệm vụ cũng nh mục tiêu của mình. Quy mô và kết cấu vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp do chúng tồn tại ở nhiều dạng khác nhau, đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau. Mặt khác vốn bằng tiền lại là công cụ giúp nhà lãnh đạo quản lý, điều hành các hoạt động kinh doanh. Do nó có chức năng cung cấp thông tin chuẩn xác nhất, bởi vậy công tác kế toán vốn bằng tiền cũng nh quản lý kế toán vốn bằng tiền là vấn đề then chốt doanh nghiệp nào cũng phải quan tâm và giải quyết sao cho hiệu quả cao nhất. Nhận thức đợc tầm quan trọng của vốn bằng tiền trong mỗi doanh nghiệp, với sự hớng dẫn của Tiến sĩ Nguyễn Đắc Thắng em đã chọn đề tài Công tác quản lý và kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải làm đề tài cho khoá luận tốt nghiệp của mình. Khoá luận bao gồm các nội dung chủ yếu sau: Chơng I: Lý luận chung về quản lý và hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất. Chơng II: Thực trạng công tác quản lý và kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải. Chơng III: Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải. Trong quá trình thực tập và hoàn thành khoá luận, do hạn chế về thời gian cũng nh trình độ nên không thể tránh khỏi những thiết sót, em rất mong nhận đợc sự chỉ giáo của thày cô và các cô chú trong công ty. Em xin chân thành cám ơn. Trịnh Thị Hồng 3 Chơng I: lý luận chung về quản lý và hạch toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp sản xuất I.Những vấn đề chung về vốn bằng tiền I.1. Khái niệm và phân loại vốn bằng tiền I.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ thực hiện do đơn vị sở hữu tồn tại dới hình thức giá trị, thực hiện chức năng phơng tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng cần và sử dụng cho sự tồn tại và phát triển của mình. I.1.2 Phân loại vốn bằng tiền Căn cứ vào tình hình tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại tiền giấy do Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành hay còn gọi là ngân hàng trung ơng (NHTW) và chỉ có NHTW độc quyền phát hành. Tiền Việt Nam đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Tiền ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu. Đây là loại tiền giấy không phải do NHTW Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành chính thức trên thị trờng Việt Nam nh đồng đôla Mỹ, Bảng Anh, Franc Pháp, Yên Nhật - Vàng bạc, đá quý, kim loại quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên đợc lu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoạc một mục đích bất thờng khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh. Căn cứ vào trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu đang đợc lu giữ tại két bạc của doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu chi, tiêu trực tiếp hàng ngày của doanh nghiệp. - Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngân phiếu mà doanh nghiệp đã mở tài khoản tại ngân hàng để phục vụ cho việc giao dịch, thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh. - Tiền đang chuyển: là số tiền mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nớc hoặc chuyển qua bu điện để chuyển qua ngân hàng hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhng cha nhận đợc giấy báo hoặc sao kê của ngân hàng. Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ. I.2 Đặc điểm của vốn bằng tiền, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền I.2.1. Đặc điểm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền vừa là phơng tiện đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp khi mua sắm tài sản, công cụ, dụng cụ, nguyên nhiên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bán và thu hồi 4 các khoản nợ. Vốn bằng tiền lại là loại vốn có tính linh hoạt cao nhất, nó có thể chuyển đổi để dùng thành các loại tài sản khác, tính luân chuyển cao. Do đó, nó cũng chính là đối tợng của sự gian lận, tham ô và tiêu cực trong doanh nghiệp. Bởi vậy, vốn bằng tiền cần đợc quản lý hết sức chặt chẽ và cần đợc hạch toán theo các nguyên tắc, chế độ của hệ thống kế toán Việt Nam. I.2.2 Nhiệm vụ của hạch toán vốn bằng tiền - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động của vốn bằng tiền. - Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu-chi và quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại quý. I.2.3 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền - Mọi khoản tiền mặt (tiền Việt Nam và tiền ngoại tệ), vàng bạc, đá quý, kim loại quý đều phải quy đổi sang một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Việt Nam để ghi chép trên tài khoản và sổ kế toán. - Việc quy đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải theo tỷ giá thực tế do ngân hàng nhà nớc Việt Nam công bố. Doanh nghiệp có thể dùng giá hạch toán để ghi chép trong sổ kế toán, nhng phải đợc điều chỉnh theo giá thực tế vào thời điểm cuối kỳ kế toán. nguyên tệ các loại phải sử dụng tài khoản riêng để phản ánh. Tài khoản phản ánh nguyên tệ đợc ghi đơn và là tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán. - Đối với vàng bạc, đá quý, kim lại qúy ở những đơn vị không kinh doanh vàng bạc đợc ghi chép vào tài khoản tiền theo trị giá thực tế từng loại, từng thứ vàng bạc, kim loại quý khi nhập theo giá nào phải xuất ra theo giá đó và có thể sử dụng giá bình quân gia quyền hoặc giá thực tế từng lần nhập (phơng pháp nhập trớc, xuất trớc hoặc nhập sau, xuất trớc). - Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo đối tợng, chất lợng. Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ, vàng bạc, đá qúy, kim loại qúy theo thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế và chính xác. Tóm lại, hiểu đúng nhiệm vụ và nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền trên sẽ giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt vốn bằng tiền, chủ động trong việc thực hiện kế hoạch thu, chi và sử dụng vốn có hiệu quả cao. II. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền II.1 Chứng từ và luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền II.1.1 Chứng từ kế toán Chứng từ kế toán là căn cứ đầu tiên, là phơng tiện chứng minh bằng văn bản cụ thể của nghiệp vụ phát sinh. Mọi hoạt động kinh tế, tài chính trong doanh nghiệp đều phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo đúng mẫu và phơng pháp 5 tính toán, nội dung ghi chép theo quy định. Một chứng từ hợp lệ phải đảm bảo một số yêu cầu sau: - Ghi nhận phản ánh đúng nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo địa điểm và thời gian phát sinh nhằm đảm bảo tính thực tế khách quan. - Ghi nhận phản ánh rõ tên, địa chỉ, những ngời thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó để có thể kiểm tra, quy trách nhiệm vật chất khi cần thiết. - Việc ghi nhận thông tin kế toán phải kịp thời nhằm phản ánh đúng tình hình hiện có, tình hình biến động của các doanh nghiệp, của tài sản giúp cho việc quản lý, điều hành hoạt động kinh tế, tài chính đợc kịp thời. Chứng từ sử dụng để hạch toán vốn bằng tiền bao gồm: phiếu thu (01.TT), phiếu chi (02.TT), biên lai thu tiền (05.TT), bảng kê vàng bạc đá quý (06.TT), bảng kiểm kê quỹ (07a.TT dùng cho VNĐ và 07b.TT dùng cho ngoại tệ). (Một số mẫu biểu xem ở phụ lục). Phiếu thu, chi do kế toán lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần). Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trởng duyệt (và cả thủ trởng đơn vị duyệt, đối với phiếu chi). Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ. Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho ngời nộp (hoặc ngời nhận tiền), 1 liên lu nơi lập phiếu. Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, chi đợc thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán. Nguyên tắc lập chứng từ kế toán: Các yếu tố cơ bản của chứng từ nh: tên chứng từ, ngày tháng lập, số hiệu chứng từ, tên và địa chỉ của ngời có liên quan đến nghiệp vụ, quy mô của nghiệp vụ phải dùng mực tốt, không phai và không đ- ợc dùng bút chì để ghi chứng từ. Phần để trống trên chứng từ phải dùng bút gạch chéo. II.1.2 Luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền Giống nh các loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền thờng xuyên vận động, luân chuyển theo trình tự sau: - Tạo lập chứng từ: do hoạt động kinh tế thờng xuyên và hết sức đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh cũng mang nhiều noọi dung, đặc điểm khác nhau. Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, yêu cầu của quản lý mà sử dụng một chứng từ thích hợp. Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định và có đầy đủ chữ ký của những ngời có liên quan. - Kiểm tra chứng từ: là việc kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ: các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký của ngời có liên quan, tính chính xác của số liệu trên chứng từ. Chỉ sau khi chứng từ đợc kiểm tra nó mới đợc sử dụng làm căn cứ ghi sổ kế toán. - Sử dụng chứng từ: giúp kế toán nghiệp vụ và ghi sổ kế toán cung cấp nhanh thông tin cho ngời quản lý. Khi sử dụng chứng từ phải phân loại chứng từ 6 theo từng loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán sau đó lập định khoản và ghi sổ kế toán chứng từ đó. - Bảo quản và sử dụng lại chứng từ: trong kỳ hạch toán, chứng từ sau khi ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản và có thể tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết. - Lu trữ chứng từ: trong niên độ kế toán, chứng từ sau khi đợc sử dụng ghi sổ sẽ đợc bảo quản ở các phần hành kế toán liên quan. Sang đầu năm sau khi báo cáo các quyết toán đợc duyệt thì chứng từ và sổ sách kế toán sẽ đợc chuyển vào bộ phận lu trữ chứng từ của doanh nghiệp và phải tuân thủ chế độ lu trữ chứng từ tài liệu kế toán của nhà nớc quy định. Trờng hợp mất chứng từ kế toán phải báo cáo với thủ trởng và kế toán trởng. Riêng mất biên lai, hoá đơn bán hàng séc trắng phải báo cáo với cơ quan thuế và công an địa phơng. chứng từ kế toán đợc lu trữ theo nguyên tắc sau: + Chứng từ không bị mất + Khi cần có thể tìm lại nhanh chóng + Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ sẽ đợc đa ra huỷ Hình 1: sơ đồ luân chuyển chứng từ Hình 2: sơ đồ luân chuyển của phiếu thu Hình 3: sơ đồ luân chuyển của phiếu chi 7 Ng ời nộp tiền Kế toán thanh toán Kế toán tr ởng Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Bảo quản l u trữ Ng ời nhận tiền Kế toán thanh toán Kế toán tr ởng Thủ tr ởng đơn vị Thủ quỹ Kế toán tổng hợp Bảo quản l u trữ Tạo lập chứng từ phát sinh Kiểm tra chứng từ Sử dụng chứng từ Bảo quản, sử dụng lại L u trữ chứng từ Phân loại Định khoản II.2 Hạch toán tiền mặt tại quỹ Tiền mặt tại quỹ bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý đó là một khoản mà bất kỳ doanh nghiệp nào cũng cần phải có để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp của mình. Việc hạch toán tiền mặt tại quỹ phải căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi tiền hoặc các chứng từ gốc khác có liên quan kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chi nh giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền II.2.1 Tài khoản sử dụng Tài khoản sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là tài khoản 111-tiền mặt. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này nh sau: TK 111-tiền mặt - D đầu kỳ: số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ có đầu kỳ - Phát sinh các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ tăng trong kỳ (kể cả số thừa quỹ do kiểm kê) - Phát sinh các khoản tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, ngoại tệ giảm trong kỳ (gồm cả số thiếu do kiểm kê) - D cuối kỳ: các khoản số tiền mặt, ngân phiếu, vàng bạc, đá quý, kim loại quý tồn quỹ * Tài khoản 111-tiền mặt gồm có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111-tiền Việt Nam dùng để ghi chép tình hình thu chi tiền Việt Nam tại quỹ, gồm cả ngân phiếu tại quỹ. - Tài khoản 1112-tiền ngoại tệ dùng để ghi chép tình hình thu chi và số hiện có của ngoại tệ tại quỹ theo trị giá đã quy đổi sang đồng Việt Nam. - Tài khoản 1113-vàng bạc đá quý dùng để ghi chép tình hình nhập-xuất và số hiện có của vàng bạc, đá quý theo giá mua thực tế. II.2.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ - Chỉ phản ánh vào TK 111-tiền mặt, số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế xuất-nhập quỹ. - Các khoản tiền, vàng bạc, đá quý do các đơn vị và cá nhân khác ký cợc, ký quỹ tại đơn vị thì việc quản lý và hạch toán nh các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. Riêng vàng bạc, đá quý trớc khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, 8 đếm số lợng, trọng lợng và giám định chất lợng sau đó tiến hành niêm phong, có xác nhận của ngời ký cợc, ký quỹ trên dấu niêm phong đó. - Khi tiến hành nhập-xuất quỹ có phiếu thu, phiếu chi hoặc chứng từ nhập- xuất vàng bạc đá quý và có đủ chữ ký của ngời nhận- ngời giao, ngời cho phép nhập-xuất quỹ theo quy định của chế độ, chứng từ kế toán. - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở và giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh các khoản thu-chi, xuất-nhập quỹ ngân phiếu, tiền mặt, vàng bạc, đá quý, tính ra số tồn qũy ở mọi thời điểm. Riêng vàng bạc, đá quý nhận ký cợc, ký quỹ phải theo dõi riêng một sổ hay một phần sổ. Thủ quỹ là ngời chịu trách nhiệm nhập-xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý tại quỹ. - Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ, sổ kế toán. nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp sử lý chênh lệch (báo thừa hoặc thiếu hụt). II.2.3 Phơng pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu Kế toán tiền mặt tại quỹ là đồng Việt Nam : - Thu tiền mặt từ việc bán hàng hoá hay cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng và nhập quỹ. Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK511-doanh thu bán hàng Có TK3331-thuế giá trị gia tăng phải nộp - Nhập quỹ tiền mặt từ các khoản thu nhập hoạt động khác của doanh nghiệp Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK711-thu nhập hoạt động tài chính Có TK721-thu nhập hoạt động bất thờng Có TK3331-thuế giá trị gia tăng phải nộp - Thu nợ của khách hàng hoặc nhận tiền ứng trớc của khách hàng và nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK131-phải thu khách hàng - Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK112 (1121)-tiền gửi ngân hàng (VNĐ) - Nhận tiền ký cợc, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK338 (3388)-phải trả khác (nếu ký cợc, ký quỹ ngắn hạn) Hoặc Có TK344-ký cợc-ký quỹ dài hạn - Thu hồi tiền ký cợc, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn và nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) 9 Có TK144-ký cợc-ký quỹ ngắn hạn Có TK244-ký cợc-ký quỹ dài hạn - Thu hồi vốn từ các khoản đầu t ngắn hạn, dài hạn nhập quỹ Nợ TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) Có TK121-đầu t chứng khoán ngắn hạn Có TK128-đầu t ngắn hạn khác Có TK221-đầu t chứng khoán dài hạn Có TK222-góp vốn liên doanh dài hạn Có TK288-đầu t dài hạn khác - Chi tiền mặt để mua sắm vật t, hàng hoá, tài sản cố định hoặc chi cho đầu t xây dựng cơ bản Nợ TK152-nguyên vật liệu Nợ TK153-công cụ-dụng cụ Nợ TK156-hàng hoá Nợ TK211-tài sản cố định hữu hình Nợ TK213-tài sản cố định vô hình Nợ TK241-chi phí đầu t xây dựng cơ bản Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) - Các khoản chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động khác đã đợc chi bằng tiền mặt Nợ TK621-chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp Nợ TK627-chi phí sản xuất chung Nợ TK641-chi phí bán hàng Nợ TK811-chi phí hoạt động tài chính Nợ TK821-chi phí hoạt động bất thờng Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) - Chi tiền mặt để thanh toán các khoản nợ phải trả Nợ TK311-vay ngắn hạn Nợ TK315-nợ dài hạn đến hạn trả Nợ TK331-phải trả ngời bán Nợ TK333-thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc Nợ TK334-phải trả công nhân viên Nợ TK341-vạy dài hạn Nợ TK342-nợ dài hạn Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) - Chi tiền mặt để hoàn trả các khoản nhận ký cợc, ký quỹ ngắn hạn hoặc dài hạn Nợ TK338 (3388)-hoàn trả tiền nhận ký cợc, ký quỹ ngắn hạn Nợ TK344-hoàn trả tiền nhận ký cợc, ký quỹ dài hạn Có TK111 (1111)-tiền mặt (VNĐ) 10 [...]... việc của các bộ phận trong công ty II.3 Hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại- Bộ Giao thông Vận tải II.3.1 Hạch toán tiền mặt tại quỹ Tiền mặt tại quỹ của công ty dùng để trả lơng, thởng cho các cán bộ, công nhân viên trong công ty và để chi tiêu mua sắm tuỳ thuộc vào thời kỳ phát sinh và kế hoạch chi tiêu mà xác định lợng tiền tồn quỹ Nếu có nhu cầu phát sinh lớn, kế toán tiền mặt... vụ chủ yếu của Công ty Xây dựng và Thơng mại- Bộ Giao thông Vận tải Công ty Xây dựng và Thơng mại hoạt động trên một địa bàn rất rộng, lĩnh vực hoạt động cũng rất đa dạng, phong phú Bao gồm các nhóm công việc sau: - Xây dựng công trình giao thông - Sản xuất cấu kiện bê tông đúc sẵn - Sản xuất vật liệu xây dựng - Xây dựng công trình dân dụng - Dịch vụ nhà khách (bao gồm cả ăn ở, đi lại, vận chuyển khách... công ty I.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Xây dựng và Thơng mại Công ty Xây dựng và Thơng mại tiền thân là Trung tâm Dịch vụ Đào tạo và Sản xuất Giao thông Vận tải trực thuộc Trờng Kỹ thuật và Nghiệp vụ Giao thông Vận tải I -Bộ Giao thông Vận tải, đợc thành lập ngày 23/2/1991 theo Nghị định 268/HĐBT của Hội đồng Bộ trởng (nay là Chính phủ) Trung tâm Dịch vụ Đào tạo và Sản xuất Giao thông. .. tháng Sổ, thẻ kế toán chi tiết đợc mở theo dõi chi tiết từng đối tợng có liên quan tới nghiệp vụ phát sinh theo từng tài khoản tơng ứng 26 II Công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Th ơng mại II.1 Đặc điểm lu chuyển tiền tệ tại công ty Công ty Xây dựng và Thơng mại hoạt động trong rất nhiều lĩnh vực và địa bàn hoạt động cũng rất đa dạng: xây lắp, sản xuất công nghiệp, hoạt... nớc-Xí nghiệp Thi công Cơ giới Công trình Giao thông về trực thuộc Bộ Giao thông Vận tải và đổi thành tên gọi Công ty Xây dựng và Dịch vụ tổng hợp theo Quyết định số 2422 QĐ/TCCB-LĐ Về trực thuộc Bộ Giao thông Vận tải, Công ty tuy có nhiều điều kiện thuận lợi để phát triển và liên tục phát triển với tốc độ cao trên tất cả mọi mặt, đợc lãnh đạo Bộ giao thêm nhiệm vụ, đồng thời đổi tên thành Công ty Xây. .. hạch toán tiền gửi thờng diễn ra từ 1-2 ngày, tuỳ thuộc vào phơng thức thanh toán và cách làm việc của kế toán công ty và kế toán ngân hàng Cuối kỳ kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ theo đối tợng quản lý (thu tiền mặt, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng) và sử dụng nó làm căn cứ vào sổ cái Chứng từ kế toán sau khi đợc sử dụng để lập chứng từ ghi sổ và vào sổ kế toán chi tiết sẽ đợc tập hợp và đa vào... nhau (Kế toán vốn bằng tiền sử dụng nhật ký chứng từ số 1&2) + Bảng kê: là loại sổ dùng để phản ánh bên nợ của các tài khoản, số liệu bảng kê sẽ đợc tập hợp lại cuối tháng vào một số nhật ký chứng từ liên quan + Sổ chi tiết + Sổ cái các tài khoản 111, 112, 113 Chơng II: THựC TRạNG CÔNG TáC quản lý và kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại- Bộ Giao thông Vận tải I Giới thiệu chung về công. .. công ty nh sau I.4.2 Hình thức kế toán áp dụng Công ty Xây dựng và Thơng mại là doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Bộ Giao thông Vận tải Do đó, hệ thống tài khoản kế toán của công ty đã và đang sử theo QĐ1141/BTC Hình thức sổ sách kế toán đợc áp dụng trong công ty là hình thức chứng từ ghi sổ Bao gồm các loại sổ sau: - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái các tài khoản - Sổ, thẻ kế toán. .. chứng từ kế toán Chứng từ kế toán vốn bằng tiền là cơ sở để thu thập thông tin đầy đủ và chính xác về sự biến động của các loại vốn bằng tiền trong công ty và là căn cứ để ghi sổ kế toán Chứng từ kế toán phát sinh bao gồm: - Thông t kèm hợp đồng, biên bản thanh toán, thanh lý - Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy báo nợ khách hàng - Các văn bản đã đợc ký duyệt về việc chi trả, thanh toán. .. khẩu hàng hoá, thiết bị g Các đội công trình: gồm 10 đội công trình hoạt động rải rác trên hầu hết các tỉnh của cả nớc I.4 Tổ chức kế toán của Công ty Xây dựng và Thơng mại I.4.1 Tổ chức phần hành kế toán Bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức thành một hệ thống đầy đủ với những thành phần riêng biệt nhằm tổ chức, quản lý tài chính -vốn kinh doanh của công ty Phòng Kế toán- tài vụ có chức năng theo dõi chi . trạng công tác quản lý và kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải. Chơng III: Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền. sổ sách kế toán vốn bằng tiền tại công ty 46 Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại-Bộ Giao thông Vận tải 51 I thiện công tác quản lý và hạch toán vốn bằng tiền tại Công ty Xây dựng và Thơng mại 54 II. 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 54 II.2.2 Hạch toán vốn bằng tiền 57 II.2.3 Công tác quản lý lu thông tiền