1 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - PHẦN I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ – KỸ THUẬT CỦA CÔNG TY DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI SỐ I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI SỐ 1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty Dịch vụ - Thương mại số tên giao dịch Trade and Service Company No1 (viết tắt Trasco) Trụ sở cơng ty đặt Số Mai Động Công ty thành lập ngày 26/9/1995 theo định số 10/QĐHĐQT Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng công ty Dệt may Việt Nam sở sáp nhập đơn vị là: Xí nghiệp Sản xuất Dịch vụ Dệt Hà Nội, xí nghiệp Sản xuất Dịch vụ Dệt Đức Giang, Xưởng Dệt kim thuộc Tổng cơng ty Dệt may Việt nam, Xí nghiệp Sản xuất Dịch vụ May thuộc Liên hiệp Sản xuất xuất nhập May * Giai đoạn năm 1996 Sau sáp nhập, máy Công ty tổ chức thành xí nghiệp phịng nghiệp vụ chức Tổng số CBCNV 703 người Đến ngày 15/5/1996 Công ty bàn giao xí nghiệp may Hà Nội gồm 194 người cho công ty Dệt vải Công nghiệp theo định Hội đồng quản trị tổng công ty Đến số CBCNV cơng ty có 920 người Cơng ty bắt đầu hoạt động từ ngày 6/1/1996.Trong ngày đầu bước vào hoạt động, cơng ty có mặt thuận lợi bên cạnh khơng tránh khỏi gặp khó khăn Những khó hăn mà cơng ty gặp phải : Tổ chức cơng ty chưa thật ổn định, Công ty chưa Tổng công ty thức giao vốn nên Cơng ty chưa có đủ điều kiện để vay vốn Ngân hàng Ngoài Xí nghiệp May 2 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - hình thành chưa có khách hàng ổn định, khơng có quota Đội ngũ cơng nhân viên biến động bất thường Bên cạnh đó, mạng lưới kinh doanh hàng dệt thương nghiệp quốc doanh hầu hết chuyển sang khoán cho cá nhân nên việc tổ chức đại lý tiêu thụ Công ty chưa thực Điều kiện khí hậu gây cho cơng ty ảnh hưởng không nhỏ, bão lụt hầu khắp nước gây thiệt hại lớn nên sức mua giảm Hơn hàng Sida, hàng Trung Quốc nhập lậu tràn ngập thị trường làm cho sản phẩm dệt may nước khó tiêu thụ Mặc dù gặp khó khăn cơng ty có mặt thuận lợi là: - Tổng cơng ty có chế quản lý, điều hàng thơng thống, mở rộng quyền chủ động cho sở - Được Đảng uỷ khối Cơng nghiệp nhẹ, Liên đồn Lao động quận Hai Bà trưng quan tâm đạo kịp thời việc thành lập Đảng Cơng đồn sở giúp cho công ty ổn định mặt tổ chức Đảng Cơng đồn -Được quan chức Nhà nước, ngành Ngân hàng, Thuế quyền địa phương tận tình giúp đỡ tạo điều kiện cho Công ty hoạt động - Đội ngũ cán công nhân viên hầu hết xác định nhiệm vụ, gắn bó với đơn vị Ý thức tổ chức kỷ luật kỷ cương đơn vị giữ vững, nội đồn kết trí * Giai đoạn 1996 –2000 Năm năm qua từ 1996-2000 công ty đứng trước thuận lợi khó khăn đan xen, tác động trực tiếp đến sản xuất kinh doanh sở Với đường lối đổi toàn diện đảng Nhà Nước, kinh tế nước ta 3 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - khởi sắc, phục hồi phát triển tạo điều kiện cho sở, đồng thời khó khăn khơng phải - Trong năm 1997-1998, khủng hoảng tài khu vực tác động tới Việt nam, làm cho thị trường nước bị thu hẹp lại, giá giảm sút, đồn tiền giá - Nước ta bị tác động lớn tượng thời tiết Enino, Elina gây lụt lội hạn hán Sản xuất đặc biệt nơng nghiệp gặp nhiều khó khăn 75% dân số làm nông nghiệp, dẫn đến sức mua bị giảm sút - Về nội tại, Công ty thành lập dựa sáp nhập đơn vị Lực lượng có lúc lên tới 800 người với trình độ khác nhau; đồng thời năm qua tổ chức lại thay đổi liên tục, đến năm 1999 Cơng ty ổn định cịn khâu dịch vụ thương mại với tổng số 80 người - Nguồn vốn công ty cấp ít, có 6650 triệu đồng vốn lưu động 4825 triệu đồng nên vốn kinh doanh phần lớn phải vay Ngân hàng CBCNV Năm 2000 Công ty phải trả lãi vay tỷ đồng - Năm 1998 tháng cuối năm 2000 đồng tiền Việt Nam giá nhanh, Cơng ty phần lớn vay đô la Mỹ để nhập nên phải bù trượt giá (năm 1998 : gần 300 triệu đồng; năm 2000: 500 triệu đồng) - Đầu năm 2000, thị trường sợi xảy tình trạng cung khơng đủ nên việc cung ứng khó khăn, Cơng ty phải mua hàng từ phía Nam chuyển với giá cao thêm chi phí vận chuyển nên hiệu qủa - Mặt hàng kinh doanh cơng ty bơng xơ sợi có nhiều đối tác với thành phần kinh tế khác nhau, thành phần tư nhân có lợi Nhà nước chưa có chế quản lý doanh 4 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - nghiệp nhà nước Từ họ bán giá thấp trốn thuế việc “chăm sóc khách hàng “ họ hấp dẫn Về thuận lợi: Trong q trình kinh doanh ,Cơng ty nhận quan tâm dạo tổng Công ty dệt may Việt nam, hỗ trợ quan chức Đặc biệt, Công ty giúp đỡ ngân hàng Công thương Việt nam, Ngân hàng đầu tư phát triển Hà Nội giúp công ty có vốn để kinh doanh Trong suốt năm qua, cơng ty gây dựng uy tín với ngân hàng, thực khế ước vay thời hạn * Giai đoạn năm 2001 - Năm 2001 ngành Dệt May phải đối mặt với nhiều khó khăn : thị trường xuất bị thu hẹp bị cạnh tranh giá gia công với nước khu vực; sức mua thị trường giới nước giảm sút Đặc biệt kiện khủng bố ngày 11/9/2001 New York có tác động xấu đến tồn kinh tế giới nói chung Việt Nam nói riêng Suy thối kinh tế có nhiều chiều hướng gia tăng Các doanh nghiệp dệt may bị thu hẹp thị trường xuất nên phải đẩy mạnh tiêu thụ nội địa để bù lại, việc cạnh tranh thị trường trở nên gay gắt - Giá nguyên liệu xơ giảm mạnh chưa thấy Do để đảm bảo kế hoạch doanh thu, Công ty phải tiêu thụ tăng thêm 40% khối lượng hàng hố, bơng - Một số chi phí phí hải quan, vận chuyển tăng Mặt khác nguồn vốn lưu động cơng ty q ít, phần lớn vay Ngân hàng nên phải trả lãi suất vay, làm giảm hiệu kinh doanh - Kế hoạch Tổng Công ty giao năm 2001 tăng 30% so với kế hoạch năm 2000, tăng 12,7% so với thực năm 2000 điều kiện Công ty 5 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - khơng có đầu tư, chưa bổ sung vốn Đến 24/10/2001 Công ty bổ sung vốn * Giai đoạn năm 2002 Năm 2002 Nhà nước đặc biệt quan tâm đạo cải cách hành ban hành mới, bổ sung nhiều chế độ, sách tạo cho cơng ty có hành lang kinh doanh thơng thống Ngành hải quan triển khai thực Luật Hải quan nên có chuyển biến đáng kể khâu làm thủ tục hải quan hàng hoá xuất nhập Ngành thuế, Ngân hàng có nhiều cải tiến giúp cơng ty thực tốt sách thuế vay vốn thuận lợi Bên cạnh thuận lợi trên, năm qua có khó khăn tình hình thị trường nước quốc tế biến động tháng đầu năm Giá nguyên liệu bông, xơ lên xuống thất thường; sản phẩm dệt may sợi tiêu thụ chậm - mặt nguồn cung tăng, mặt khác sản phẩm dệt làng nghề gặp khó khăn đầu nguồn hàng xuất sang nước Đông Âu giảm nhiều so với trước Trong điều kiện khó khăn thuận lợi đan xen trên, Cơng ty có chủ trương biện pháp thích ứng quý, tháng thương vụ; đồng thời tranh thủ đạo cấp thông qua văn đạo họp sơ kết hàng quý chuyên đề để phấn đấu hoàn thành vượt mức tiêu hướng dẫn Tổng công ty Chức nhiệm vụ hoạt động Công ty Dịch vụ số Công ty Dịch vụ Thương mại số đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt may Việt Nam (VINATEX) Cơng ty có chức năng, nhiệm vụ chủ yếu sau: - Hợp tác công ty Dệt may để sản xuất mặt hàng dệt may phục vụ xuất tiêu dùng nước 6 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - - Nhận làm đại lý tiêu thụ sản phẩm; nguyên phụ liệu , máy móc thiết bị ngành dệt may cho đơn vị nước - Tổ chức dịch vụ du lịch, khách sạn, vận chuyển hàng hoá dịch vụ khác phục vụ sản xuất - Nhập khẩu: bông, xơ, tơ, sợi, vải lụa, phụ liệu ngành may, hoá chất, thuốc nhuộm, máy móc, thiết bị phục vụ ngành dệt may ngành sản xuất khác; nhập giấy Kraft làm bao bì xi măng - Xuất trực tiếp nhận uỷ thác mặt hàng sợi cotton, sợi T/C, CVC, vải lụa, quần áo may sẵn, quần áo dệt kim,quần áo len, chăn chống muỗi, ga trải giường, khăn bơng, bít tất, , hàng thủ cơng mỹ nghệ, nông lâm hải sản, thực phẩm đông lạnh, - Tổ chức sản xuất kinh doanh, bán buôn , bán lẻ mặt hàng dệt may phục vụ nhu cầu tiêu dùng nước vải loại, vải Mex, vải dệt kim, quần áo len, khăn loại, chăn chiên, - Nhận may đồng phục theo ngành nghề, đồng phục học sinh, bảo hộ lao động, Vỏ chăn màn, ga gối phục vụ ngành du lịch , y tế Kết hoạt động số năm gần Trong hai năm gần từ năm 2001 đến năm 2002 kết hoạt động kinh doanh cơng ty có tăng trưởng lên cách rõ rệt Bảng 1: Một số kết hoạt động Công ty năm 2001 - 2002 Đơn vị : Đồng % tăng Năm Chỉ tiêu Doanh thu Nộp ngân sách 2001 2002 so với 2001 152.000.000.000 160.750.299.91 5,8% 6.106.000.000 8.862.000.000 45% 7 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - Lợi nhuận trước thuế Thu nhập bình quân / tháng 210.000.000 1.607.000 252.114.892 1.750.000 20% 8,9% Qua kết kinh doanh hai năm gần ta thấy Công ty đạt tăng trưởng cao Năm 2002 tiêu đạt vượt, doanh thu đạt 111,1 % tăng 5.8% so với năm 2001, nộp ngân sách ( chưa kể thuế thu nhập doanh nghiệp) tăng 45% so với thực năm 2001 thuế GTGT tổng công ty giao kế hoạch 320 triệu đồng ( khơng tính thuế GTGT nhập khẩu), thực 1085 triệu đạt 339% tăng so với thực năm 2001 Về kim ngạch xuất : kế hoạch :180.000 USD; thực :518.000 USD đạt 287,8%, kim ngạch nhập khẩu: kế hoạch :3.570.000 USD, thực : 4.680.000 USD đạt 131% Công ty phấn đấu năm 2003 đạt Về lợi nhuận : Công ty xây dựng kế hoạch 210 triệu đồng ; thực 252 triệu đồng đạt 120% , tăng 20% so với thực năm 2001 So với tiêu phấn đấu Tổng công ty giao 505 triệu đồng, thực 452 triệu đồng ( kể 200 triệu đồng nộp kinh phí Tổng cơng ty ) đạt 90% Tỷ lệ phục vụ nội bộ; Tổng công ty giao 65% tổng doanh thu; thực 63,6%(102.421 triệu đồng so với tổng doanh thu 161.044 triệu đồng) Về thu nhập bình quân người lao động: 1.750.000đ/người/tháng, tăng 7,5% so với năm 2001 II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ VÀ TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY THƯƠNG MAỊ DỊCH VỤ SỐ 1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Công ty Thương mại dịch vụ số 1là doanh nghiệp Nhà nước, hoạt động theo hình thức hạch tốn phụ thuộc chịu quản lý Tổng công ty Dệt may (VINATEX) Cơng ty có tài khoản giao dịch ngân hàng Công thương Việt Nam (VIETINCOMBANK) Công ty thực chế độ quản lý thủ trưởng 8 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - tổ chức quản lý theo chức Bộ máy quản lý Công ty tổ chức thành ban Giám đốc phòng chức phù hợp với đặc điểm kinh doanh điều lệ tổ chức hoạt động công ty Ban giám đốc công ty gồm giám đốc phó giám đốc, phịng chức có trưởng phịng phó phịng Mỗi phịng có chức quyền hạn rõ ràng, đồng thời có mối quan hệ chặt chẽ với trình tổ chức hoạt động kinh doanh Trong đó: Ban giám đốc gồm có giám đốc phó giám đốc : + Giám đốc công ty : Do Tổng giám đốc Tổng công ty Dệt may bổ nhiệm Giám đốc người đứng đầu, điều hành hoạt động kinh doanh Cơng ty; có nhiệm vụ tiếp nhận, quản lý vốn, tài sản nguồn lực khác có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn theo mục tiêu, nhiệm vụ Tổng giám đốc giao cho Công ty; xây dựng kế hoạch dài hạn hàng năm, chương trình hoạt động phương án liên doanh, liên kết, kế hoạch đào tạo cán Công ty; định giá, định mức, tiêu chuẩn sản phẩm, đơn giá tiền lương phạm vi Cơng ty trình Tổng giám đốc Tổng công ty phê duyệt; xây dựng ban hành quy chế lao động, quy chế tiền lương , khen thưởng, kỷ luật áp dụng Công ty phù hợp với quy định chung Tổng công ty + Phó giám đốc cơng ty : Là người tham mưu cho công ty hoạt động kinh doanh công ty uỷ quyền giám đốc phụ trách, điều hành công ty giám đốc vắng mặt cơng tác +Phịng Tài kế tốn có chức sau - Được đạo trực tiếp Giám đốc, phịng phân cơng rõ ràng cho cán lĩnh vực, theo dõi, kiểm tra định kỳ hàng tháng hoạt động kinh doanh phòng, cửa hàng 9 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - - Phịng có chức đảm bảo nguồn vốn kinh doanh cho công ty Đồng thời theo dõi sát khế ước vay ngân hàng để trả nợ kịp thời toán cho người bán hạn - Đối với khách nợ Cơng ty, phịng cập nhật hàng tuần, thông báo khách hàng nợ đến hạn để phịng có trách nhiệm thu kịp thời, thường xuyên, định kỳ đối chiếu công nợ với đơn vị có quan hệ kinh doanh lớn - Phịng thực tốt chức hạch tốn kịp thời, cập nhật số liệu với kho hàng, cửa hàng sở quản lý tốt tiền, hàng, cơng nợ + Phịng Tổ chức hành có chức sau Với chức quản lý người, giải chế độ sách, quản lý tài sản Công ty, phục vụ công tác kinh doanh, đồng thời quản lý phần kinh doanh thuê mặt + Phòng Nghiệp vụ Phòng nghiệp vụ có chức kinh doanh hàng nội địa mặt hàng vải, sợi, hàng may mặc sẵn, vải dệt kim, sợi dệt kim, tuyn, len với phương thức bán buôn , bán lẻ cửa hàng + Phòng Nghiệp vụ Là phòng chủ chốt Công ty, thực nhiệm vụ quan trọng mà Giám đốc giao; kinh doanh nhập bơng, xơ, tơ sợi, kinh doanh nguồn sợi cho khách hàng truyền thống Kết kinh doanh phịng định tồn Cơng ty Bởi Phịng ln đạo chặt chẽ, trực tiếp Ban giám đốc, biên chế phòng gọn nhẹ, có cán chuyên sâu lĩnh vực bơng sợi, hố chất có nghiệp vụ tốt lĩnh vực xuất nhập, giao nhận hàng Phòng kinh doanh mặt hàng bông, xơ, giấy Kraft, hạt nhựa, sợi loại 10 10 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - + Phòng Nghiệp vụ Phòng tổ chức xuất mặt hàng công nghệ thực phẩm, nông sản, cà phê Phịng có nhiệm vụ giữ ổn định thị trường xuất mở rộng mặt hàng thị trường xuất Ngoài ra, nhập mặt hàng công nghệ tiêu dùng tủ lạnh, thủ công mỹ nghệ + Trung tâm Dệt May - Nghiên cứu nắm nhu cầu thị trường hàng dệt may để đặt hàng cho sở sản xuất tổ chức tiêu thụ bán buôn sản phẩm dệt may cho Chợ Đồng Xuân Dự thảo hợp đồng kinh tế trình giám đốc cơng ty ký, sở trung tâm tổ chức thực đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu - Quản lý tốt hàng hố tiền vốn Cơng ty giao - Quản lý tốt lao động thuộc quyền quản lý trung tâm + Phòng Nghiệp vụ Phòng tổ chức kinh doanh mua bán vải phụ liệu may khâu, cúc , bán lẻ sản phẩm dệt may + Nhà nghỉ Hoa Lan - Căn vào kế hoạch công ty giao, chủ động quan hệ với đơn vị thuộc Tổng công ty dệt may, đơn vị thuộc ngành khác, công ty du lịch nước nguồn khách khác để khai thác cơng suất phịng ăn có nhà nghỉ Hoa Lan - Ngoài để tăng doanh thu, nhà nghỉ tổ chức thêm hoạt động phục vụ khách mua vé máy bay, cho thuê xe ô tô du lịch + Mối quan hệ phòng ban Các phòng nghiệp vụ, trung tâm dệt may phối hợp chặt chẽ với kinh doanh, không cạnh tranh lẫn nội cơng ty Các phịng 10 70 70 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - TK31111 TK 811 (2) (7) TK 1311 TK 31111 (3) (8) TK 6427 TK 1111 (9a) (4) TK 133110 (9b) TK 3384 TK 3383 (5) (10) TK 144 (11) TK 3331 (12) (1) Bồi thường hàng thiếu chất lượng (2) Vay NH mua Ngoại tệ (3) Thu tiền hàng (4) Nộp tiền NH (5) BHXH Hai Bà Trưng chi cho công ty tiền bán hàng hàng quý (6) Trả nợ tiền vay (7) Nộp phạt thuế GTGT (8) Trả tiền vay (9) Phí tốn LC (10) 70 Mua BHXH cho CBCNV 71 71 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - (11) Ký quỹ bảo lãnh dự thầu (12) Nộp thuế GTGT 6.4 Quy trình ghi sổ Sơ đồ 35: QUY TRÌNH GHI SỔ KẾ TỐN TIỀN MẶT, TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Hoá đơn GTGT, Giấy đề nghị toán Phân hệ Kế toán tiền mặt, tiền gửi Phiếu thu Giấy báo có NH Phiếu chi Giấy báo nợ NH KT tiền mặt&tiền gửi NH\ Báo cáo tiền mặt&tiền gửi NH Sổ tổng hợp TK 1111,112 Sổ Chi tiết TK 1111,11221(1,G,Q) Kế toán thuế GTGT 7.1 Chứng từ sử dụng Thông báo thuế Cục thuế Hai Bà Trưng Hoá đơn GTGT để kế toán dựa vào khai thuế Phiếu kế tốn để + K/c thuế người mua trả lại 71 Sổ quỹ Báo cáo số dư quỹ NH 72 72 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - + K/c thuế trả lại người bán Tờ khai hàng hoá nhập dùng để khai thuế GTGT hàng nhập 7.2 Tài khoản sử dụng TK 1331 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá dịch vụ TK 13310 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá dịch vụ khác TK 13311 Thuế GTGT khấu trừ kho công ty TK 13313 Thuế GTGT khấu trừ kho CH3 TK 13314 Thuế GTGT khấu trừ NV3 TK 13315 Thuế GTGT khấu trừ kho phụ liệu TK 13319 Thuế GTGT khấu trừ hàng nhập CH3 TK 1331NK Thuế GTGT khấu trừ hàng nhập CT TK 1331C Thuế GTGT khấu trừ xưởng TK 3331 Thuế GTGT phải nộp TK 333110 Thuế GTGT dịch vụ TK 333111 Thuế GTGT đầu phải nộp CT TK 333113 Thuế GTGT đầu phải nộp CH3 TK 333114 Thuế GTGT đầu phải nộp phòng nghiệp vụ TK 333115 Thuế GTGT đầu phải nộp phòng phụ liệu TK 33312 Thuế GTGT hàng nhập 7.3 Phương pháp tính thuế GTGT Cơng ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế = = x = x 7.4 72 Phương pháp hạch toán 73 73 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - Sơ đồ 36 HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU VÀO TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SỐ TK 331,1111,112 TK 1331(0,1,3,4,5,BH,C) TK 33311 (1a) (2) TK 1561,641,642 (1b) TK 33312 TK 13319, 1331NK (3) (1a)Thuế GTGT đầu vào hàng hoá dịch vụ (1b) Giá trị hàng mua (2) Kết chuyển số thuế GTGT khấu trừ (3) Thuế GTGT khấu trừ hàng nhập Sơ đồ 37 HẠCH TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SỐ TK 1111,112 TK 33311 TK 1111,1121,131 (3) (1a) TK 5111 (1b) TK1331 TK 811 (4) 73 (2) 74 74 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - (1) Thuế GTGT đầu phải nộp (2) Thuế GTGT phải nộp năm trước (3) Số thuế GTGT nộp kỳ (4) K/c số thuế GTGT khấu trừ 7.5 Kế tốn chi tiết thuế Hàng tháng cơng ty lập Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào để theo dõi doanh số mua vào thuế GTGT đầu vào Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán để theo dõi doanh số bán thuế GTGT đầu phòng NV nhà nghỉ Hoa Lan, Trung tâm dệt may Dựa bảng kê kế toán lập Bảng chi tiết khai thuế hàng tháng Kế toán lợi nhuận phân phối lợi nhuận 8.1 Nội dung phạm vi phân phối lợi nhuận Kết hoạt động kinh doanh công ty kết quý bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài hoạt động khác Đó phần chênh lệch bên doanh thu thu nhập tất hoạt động với bên tồn chi phí bỏ thể qua tiêu “ lợi nhuận” Chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận hoạt động kinh doanh: Là khoản chênh lệch tổng số doanh thu bán hàng hoá dịch vụ trừ giá vốn hàng bán +Lợi nhuận hoạt động tài chính: Là số chênh lệch thu chi hoạt động tài lãi TGNH, lãi cho vay vốn, chênh lêch tăng tỉ giá ngoại tệ + Lợi nhuận khác: Hoạt động lý tài sản 74 75 75 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - Phân phối lợi nhuận Công ty đơn vị phụ thuộc Tổng công ty Dệt may Hà Nội (VINATEX) nên cuối quý công ty nộp tổng lợi nhuận trước thuế Tổng cơng ty Do cơng ty khơng thực việc phân phối lợi nhuận 8.2 Tài khoản sử dụng TK 4212 “ Lợi nhuận trước thuế” 8.3 Phương pháp hạch tốn Sơ đồ 38 HẠCH TỐN PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SỐ TK 336 TK 4212 (1) (1) (2) K/c lãi từ hoạt động kinh doanh (2) TK 911 Nộp lãi tổng cơng ty Vì đơn vị phụ thuộc nên cơng ty khơng phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp mà nộp lãi trước thuế tổng công ty nên công ty không thực phân phối lợi nhuận quỹ khen thưởng phúc lợi trích từ quỹ lương 10% 75 76 76 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - PHẦN III ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SỐ I ƯU ĐIỂM Công ty áp dụng phần mềm kế toán FAST 2003 phần mềm kế tốn vào việc xử lý thơng tin kế tốn, giúp cho cơng việc kế tốn Cơng ty nhanh chóng, xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế, giảm nhẹ khối lượng công việc đảm bảo độ tin cậy số liệu Về công tác quản lý , Công ty ban hành bổ sung quy định hạch toán nghiệp vụ bán hàng để cán nghiệp vụ quản lý chặt chẽ kể từ bán hàng lúc thu xong tiền bán hàng nhằm hạn chế tình trạng vốn bị chiếm dụng đồng thời nâng cao trách nhiệm cán nghiệp vụ việc thu nợ Cơng ty cịn giao cho phịng Kế tốn có biện pháp theo dõi cơng nợ phải thu Biên xác nhận công nợ (Đơí với cơng ty lớn) Giấy xác nhận tiền hàng lãi (Đối khách hàng tư nhân) Ngoài cơng ty cịn giao cho phịng Kế tốn cập nhật kết kinh doanh hàng tháng phân tích chi phí theo định mức đầu năm nhằm quản lý chi phí theo kế hoạch định nắm đưọc kịp thời kết kinh doanh giúp cho Giám đốc có biện pháp đạo để từ có định hướng, kế hoạch cho kỳ kinh doanh giúp cho hoạt động kinh doanh công ty đạt hiệu cao Công ty không ngừng nghiên cứu mở rộng thị trường mặt hàng kinh doanh kể nội địa xuất nhập Luôn quán triệt phương châm” tìm kẽ hở thị trường, biến kẽ hở thành thị phần lâu dài mình” Cơng ty có mạng lưới khách hàng truyền thống, ổn định nhằm mục đích tăng doanh thu tiêu thụ công ty 76 77 77 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - Công ty ln chấp hành sách, chế độ kế tốn tài Nhà nước, sách thuế, công ty áp dụng Thông tư 89 “Hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế tốn (Kế tốn Hàng tồn kho, TSCĐ hữu hình,TSCĐ vơ hình, Doanh thu thu nhập khác)” Thơng tư 82 “ Về việc xoá bỏ 1% khấu trừ thuế GTGT hàng hố mua vào nơng sản, lâm sản chưa qua chế biến “ Hơn thế, công ty nộp thuế đầy đủ cho nhà nước theo nghĩa vụ Việc luân chuyển chứng từ tổ chức hệ thống sổ sách kế toán đảm bảo nguyên tắc kế toán chế độ hành phù hợp với khả trình độ đội ngũ cán cơng ty Ngồi việc thực việc hạch toán phần mềm FAST, số phần hành tiền lương, công nợ phải thu phải trả, thuế kế tốn cịn theo dõi Excel, ghi sổ ngồi thuận tiện cho việc đối chiếu kết trình số liệu lên ban GĐ cần thiết Kế toán tiêu thụ hàng hoá đảm bảo theo dõi sát tình hình tiêu thụ, chi tiết số lượng hàng hoá xuất kho, lượng hàng trả lại tồn kho cuối kỳ, đồng thời phản ánh xác, kịp thời doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu khác Bên cạnh việc xác định giá vốn hàng hố xuất bán, Cơng ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp này, giá trị xuất kho loại hàng xác định theo giá nhập kho Đây phương pháp lý tưởng nhất, tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp hạch toán kế tốn: chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế hay giá trị hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà tạo Tuy nhiên, doanh nghiệp có nhiều loại hàng hố khơng thể áp dụng phương pháp công ty áp dụng phần mềm kế tốn FAST, loại hàng cơng ty đặt theo mã riêng theo giá vốn nhập loại hàng Nhờ áp dụng phương pháp nên công ty xác định giá vốn 77 78 78 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - hàng bán cách xác, cập nhật giá thị trường vải sợi ln biến động nhanh chóng tìm biện pháp cạnh tranh với bạn hàng ngành Hơn nữa, để hạn chế bớt thiệt hại chủ động tài trường hợp xảy tác nhân khách quan giảm giá hàng bán, cơng ty lập dự phịng để phần giảm bớt rủi ro, thực chất việc lập dự phòng quyền lợi mặt tài doanh nghiệp, Nhà nước hỗ trợ cho việc mát Điều giúp cho cơng ty hạch tốn kết tiêu thụ cách xác Với khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp vào thời kỳ phát sinh nhiêù không tương xứng với doanh thu kỳ cơng ty kết chuyển vào TK 142 (1422) Việc làm có ý nghĩa quan trọng nhằm đánh giá kết kinh doanh kỳ kinh doanh, thêm vào việc hạch tốn đảm bảo ngun tắc phù hợp kế toán, tức tất chi phí xác định để tính lỗ, lãi phải phù hợp với doanh thu ghi nhận kỳ phải phân chia rõ ràng kỳ hạch toán II NHỮNG TỒN TẠI Ngồi mặt tích cực kể trên, cơng ty khơng tránh mặt cịn hạn chế 1/ Về kế tốn hàng hóa Những chi phí thu mua phát sinh q trình mua hàng cơng ty hạch tốn riêng vào TK 1562” Chi phí mua hàng”nhưng cơng ty khơng phân bổ chi phí thu mua cho số lượng tiêu thụ kỳ mà hạch tốn gộp hết vào giá vốn lơ hàng mua Do cơng ty nên phân bổ chi phí hàng mua cho số lượng hàng tiêu thụ kỳ =x Đối với phí tốn LC hay phí kiểm nhận hàng hàng mua bên nước ngồi, cơng ty hạch toán vào TK 6417 Theo chế độ kế toán VN 78 79 79 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - khoản chi phí phát sinh mua hàng hạch tốn riêng vào TK 1562 Do khoản phí cơng ty nên hạch toán vào TK 1562 Việc hạch toán giúp cho cơng ty xác định xác giá hàng nhập từ xác định giá vốn hàng bán Việc hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ( doanh thu bán tuyn cho cán hưu trí) Cơng ty theo dõi Tk 5111 việc hạch tốn chưa phù hợp, cơng ty nên theo dõi TK 512” Doanh thu tiêu thụ nội bộ” Theo quy định chuẩn mực kế toán hành chênh lệch doanh thu trả tiền (trả tiền theo thời hạn quy định hợp đồng) với doanh thu bán hàng trả chậm (quá thời hạn quy định ) khoản chênh lệch gọi lãi trả chậm hay doanh thu chưa thực hạch toán qua TK 3387 “Doanh thu chưa thực “ cơng ty khơng hạch tốn qua TK 3387 mà hạch tốn ln qua TK 515” Thu nhập tài chính”Do cơng ty nên hạch tốn qua TK giúp cho công ty theo dõi chi tiết số tiền lãi khách hàng phải trả công ty Đối với mảng nhà nghỉ, dịch vụ thuê xe bãi công ty cập nhật số liệu vào Hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho theo chương trình phần mềm kế tốn Fast cơng ty nên cập nhật vào Hố đơn dịch vụ 2/ Về kế toán tài sản cố định Đối với việc hạch toán sửa chữa kho, nhà để xe, việc sửa chữa nâng cấp TSCĐ Cơng ty khơng hạch tốn bút tốn phát sinh chi phí sửa chữa nâng cấp TSCĐ qua TK 2413 mà hạch tốn cơng trình hồn thành Cơng ty hạch tốn Nợ TK 211 Có TK 111 Việc hạch toán sửa chữa nâng cấp TSCĐ theo chế độ kế toán quy định: + Khi phát sinh chi phí sửa chữa nâng cấp 79 80 80 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - Nợ TK 2413 Nợ TK 1331110 Có TK 111 + Khi cơng việc sửa chữa nâng cấp, hồn thành Nợ TK 211 Có TK 2413 3/ Về kế tốn tiền lương Cơng ty hạch tốn nghiệp vụ trả tiền bốc vác hàng Nợ TK 6411 Có TK 1111 Cơng ty hạch tốn chưa phù hợp chi phí phát sinh q trình bán hàng khơng phí nhân viên bán hàng Do bút tốn nên hạch tốn Nợ TK 6417 Có TK 1111 KẾT LUẬN Qua tìm hiểu phân tích tình hình hoạt động kinh doanh Công ty Thương mại dịch vụ số em thấy cịn tồn nhiều khó khăn khách quan chủ quan nhìn chung năm 2002 vừa qua công ty thực tốt chế độ tài hạch tốn kế tốn rõ ràng theo quy định nhà nước Công ty theo dõi nắm bắt kịp thời thay đổi 80 81 81 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - sách nhà nước quản lý tài chính, thực trích nộp cho ngân sách nhà nước kịp thời, quy định Trong năm qua, cơng ty có nhiều cố gắng từ khâu đổi công tác tổ chức kinh doanh theo định hướng đề Công ty Thương mại dịch vụ số đơn vị kinh tế hoạt động kinh doanh kinh tế thị trường với mục tiêu đạt lợi nhuận Để đạt mức lợi nhuận cao công ty phải khơng ngừng nâng cao trình độ tổ chức quản lý kinh doanh, trình độ quản lý sử dụng vốn phận quan trọng có ý nghĩa định đến kết kinh doanh Do kinh nghiệm thực tế kiến thức nhiều hạn chế nên việc đánh giá phân tích Báo cáo khơng thể trách khỏi thiếu xót , em mong đóng góp ý kiến thầy để Báo cáo tổng hợp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn phịng kế tốn công ty Thương mại dịch vụ số đặc biệt thầy hướng dẫn – GV Trần Văn Thuận – người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành Báo cáo tổng hợp 81 82 82 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - M 82 83 83 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ số1 - - 83 83 ... cơng ty Kiểm toán Nhà nước 13 14 14 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ s? ?1 - - PHẦN II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ SỐ I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN... TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ TK 11 11 TK 711 (5) TK 211 (1) TK 214 (4) TK13 311 0 TK 811 TK 411 (2) TK 412 TK 6 418 (3) 24 25 25 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ s? ?1 - - (1) : Mua sắm, lắp đặt... tự hạch tốn 31 32 32 Báo cáo tổng hợp – Công ty Thương mại dịch vụ s? ?1 - - Sơ đồ : SƠ ĐỒ HẠCH TỐN BHXH, BHYT, KPCĐ cơng ty Thương mại dịch vụ số TK 11 211 TK 3383,TK3384 TK 64 21 (1) (2) TK 11 11