Lời nói đầu Trớc xu hớng phát triển sản xuất hàng hoá tiến nhanh chóng khoa học kỹ thuật Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất không ngừng đổi mới, đại hoá tăng lên nhanh Bởi nguyên vật liệu góp phần quan trọng vào việc nâng cao xuất lao động nh tăng sản phẩn cho xà hội em định chọn chuyên đề "Nguyên vật liệu" làm nội dung báo cáo thực tập tốt nghiệp Qua thời gian nghiên cứu thực tế đợc giúp đỡ tận tình cô giáo hớng dẫn nh toàn thể cán công nhân viên Phòng kế toán công ty bao bì nhựa Đức Tấn-Sài Gòn nơi em thùc tËp Song thêi gian thùc tËp kh«ng nhiỊu, nhËn thức nh kinh nghiệm thân hạn chế, chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Kính mong thầy cô giáo có ý kiến đóng góp nhận xét để em đạt đợc kết cao có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức cho công tác thực tế sau Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội ngày 24/08/2003 Báo cáo thực tập Phần I: Đánh giá thực trạng công tác kế toán củaCông ty bao bì nhựa Đức Tấn -Sài Gòn I Đặc điểm tình hình công ty bao bì nhựa Đức Tấn - Sài Gòn Công ty bao bì nhựa Đức Tấn-Sài Gòn đợc thành lập theo định số 04/QĐTCCT ngày 25/01/1995 UBND Thành Phố Hà Nội Chức năng, nhiệm vụ, phơng hớng hoạt động, vị trí đơn vị với ngành *Chức năng: Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn -Sài Gòn doanh nghiệp t nhân có chức quản lý bố trí đầy đủ việc làm cho 213 lao động thực đầy đủ nghĩa vụ với ngân sách nhà nớc *Nhiệm vụ công ty: - Sản xuất loại chai lọ phù hợp để phục vụ cho ngành y tế - ăn uống -thuốc bảo vệ thực vật - Nghiên cứu mẫu chai, loại chai phù hợp để đa vào sản xuất - Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh vỊ chai lä - Tỉ chøc liªn doanh liên kết với đơn vị khác để mở rộng sản xuất kinh doanh đơn vị - Tổ chức hoạt động vui chơi giải trí, nghỉ mát cho tập thể cán công nhân công ty - Tổ chức dịch vụ quảng cáo giới thiệu sản phẩn cho đơn vị *Phơng hớng hoạt động công ty: Nhận thức đợc chủ chơng đắn Đảng nhà nớc nh đợc đạo UBND Thành Phố Hà Nội Đảng toàn cán công ty đà họp bàn nêu phơng hớng đến thống đa nghị xây dựng công ty trở thành đơn vị kinh tế vững mạnh ngành công nghiệp thủ đô, để từ phù hợp với tình hình phát triển mở rộng thên lĩnh vực sản xuất kinh doanh *Vị trí công ty: Công ty bao bì nhựa Đức Tấn - Sài Gòn có vị trí số 313 Nguyễn Tam Trinh quận Hai Bà Trng Hà Nội vị trí thuận lợi cho trình sản xuất kinh doanh công ty Cơ cấu tổ chức, máy quản lý công ty: Đặc điểm tổ chức quản lý Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn-Sài Gòn đợc bố trí xếp nh sau: - Đứng đầu ban giám đốc chịu trách nhiệm điều hành chung mặt sản xuất kinh doanh công ty, nhận báo cáo từ phó Giám đốc Quan hệ với đối tác, bạn hàng, ngời chịu trách nhiệm nhà nớc phạm vi hoạt động kinh doanh công ty - Phó Giám đốc ngời giúp việc cho Giám đốc quản lý công ty Báo cáo thực tập - Tiếp sau phòng ban giúp việc cho Giám đốc: +Phòng hành đời sống: Phối hợp chặt chẽ với tổ chức công đoàn chăm lo đời sống cán công nhân viên +Phòng kỹ thuật-Kinh doanh: Phụ trách mảng kỹ thuật thực giao dịch với khách hàng, giao hàng cho khách hàng đà hoàn thành +Phòng kế toán thống kê: Thực công tác theo dõi, ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Định kỳ hàng tháng, hàng quý lập báo cáo tài phân xởng có quản đốc phó quản đốc thực quản lý sản xuất phân xởng Cơ cấu máy tổ chức Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn đợc thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức máy quản lí công ty Giám Đốc Phó giám đốc Phòng hành đời sống Phòng kĩ thuật kinh doanh Phòng kế toán thống kê Phân xưởng Phân xưởng sản xuất I sản xuất II Tổ chức máy kế toán công ty , hình thức kế toán mà công ty áp dụng : Tổ chức máy kế toán nội dung quan trọng tổ chức công tác kế toán đơn vị đợc thể nh tập hợp cán công nhân viên kế toán phơng tiện kĩ thuật ghi chép tính toán thông tin đợc trang bị để thực toàn công tác kế toán từ khâu thu nhận , kiểm tra , xử lí khâu tổng hợp phân tích cung cấp thông tin kinh tế hoạt động công ty phục vụ cho công tác quản lí công ty Báo cáo thực tập Tất đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh , có sử dụng vốn , sử dụng kinh phí phải thực công tác kế toán theo pháp lệnh kế toán - thông kê nhà nớc phải tổ chức máy kế toán để đạo thực công tác kế toán đơn vị Hoạt động máy kế toán Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn Sài Gòn gồm có ngời đợc phân công nh sau: - Trởng phòng kế toán : Có nhiệm vụ điều hành phòng kế toán công ty , tổng hợp lập báo cáo cho phòng kế toán công ty - KÕ to¸n vËt t : Më sỉ theo dâi t×nh h×nh nhËp xt vËt t ( Sỉ tổng hợp sổ chi tiết ) Căn đề nghị cấp phát phiếu nhập kho , phiếu xuất kho Đối chiếu số d cuối kì với thủ kho lập báo cáo chi tiết tổng hợp tình hình sử dụng vật t - Kế toán toán : Tập hợp chứng từ , thành phần có liên quan đối chiếu , kiểm tra đảm bảo đạt yêu cầu viết phiếu thu , phiếu chi - Kế toán tiêu thụ tài sản cố định : Căn vào hợp đồng kinh tế , biên giao hàng kế toán viết hoá đơn theo hợp đồng Lập sổ sách theo dõi chi tiết tổng hợp tài khoản doanh thu thu nhập , cung cấp số liệu cho phần hành thuế Lập sổ sách theo dõi biến động tài sản cố định , lập bảng kê số lợng , chất lợng tài sản cố định kể kết cấu chi tiết tài sản cố định tình hình sử dụng tài sản cố định Tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Lập báo cáo tổng hợp chi tiết tài sản cố định khấu hao thời kì - Kế toán tiền lơng : Căn vào bảng chấm công , danh sách nâng bậc lơng , giấy trả lơng , hợp đồng lao động Lập bảng tính lơng , bảng phân bổ tiền lơng bảo hiểm xà hội - Kế toán tổng hợp : Tập hợp chi phí kết chuyển giá thành - Thống kê : Hỗ trợ kể toán tiền lơng tính lơng cho cán công nhân viên , thu thập số liệu lập báo cáo thống kê - Thủ quỹ : Có nhiệm vụ quản lí tiền mặt công ty , theo dõi tình hình thu chi hàng ngày để ghi sổ quỹ lập báo cáo quỹ Báo cáo thực tập Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty : Trưởng phòng kÕ to¸n KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n to¸n Kế toán tiêu thụ & TSCĐ Kế toán tiền lư ơng Kế toán tổng hợp Thống kê Thủ quỹ * Hình thức kế toán công ty áp dụng : Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh , vào trình độ quản lí Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn áp dụng hình thức kÕ to¸n " NhËt Ký Chung" cã sư dơng kÕ toán máy - phần mềm chuyên dùng công ty đặt mua Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng tới công tác hạch toán đơn vị : * Những thuận lợi : Hiện đất nớc ta giai đoạn phát triển thực tốt nhu cầu đời sống vật chất - tinh thần nguyên vật liệu , trang bị phục vụ cho ngành y tế - ăn uống lớn , nhân tố thuận lợi cho phát triển công ty Do ngành nghề ngày phát triển với nguồn lao động dồi tạo điều kiện thuận lợi cho trình hoạt động sản xuất cuả công ty Trong năm gần với đổi hoàn thiện máy quản lí , với động giám đốc đội ngũ cán có trình độ chuyên môn cao tạo động lực từ bên làm nên sức mạnh để công ty thích ứng đợc với chế Mặc dù doanh nghiệp t nhân nhng mối quan hệ với doanh nghiệp ngành rộng rÃi nên sản phẩm tiêu thụ công ty tơng đối ổn định * Bên cạnh thuận lợi nói Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn Sài Gòn gặp khó khăn nh : - Do thay đổi định hớng nhà nớc công ty phải chịu ảnh hởng nhu cầu thị trờng giảm , công ty chịu ảnh hởng không nhỏ đến hoạt động sản xuất kinh doanh - Trang bị tài sản cố định công ty nghèo nàn , đa số thiết bị máy móc đà cũ hầu nh đợc trang bị từ lâu , với yêu cầu giảm chi phí hạ giá thành , tăng xuất lao động khó khăn cho công ty cạnh tranh sản phẩm với công ty kh¸c B¸o c¸o thùc tËp - Quan hƯ quản lí tiến khoa học kĩ thuật cha đợc ứng dụng rộng rÃi - Cơ sở hạ tầng đà bị giảm sút khó khăn đồi hỏi công ty phải đầu t vốn để xây dựng đổi số sở hạ tầng đà qúa h hỏng II Thực trạng công tác kế toán công ty : Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn sử dụng ghi sổ kế toán theo hình thức "Nhật Ký Chung" Trình tự Ghi sổ kế toán theo hình thức "Nhật Ký Chung" Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ Sổ,thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối SPS Báo cáo tài Báo cáo thực tập Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng cuối kỳ : Quan hệ đối chiếu * Hạch toán nguyên vật liệu việc phản ánh đầy đủ tình hình thu mua , nhập xuất , dự trữ nguyên vật liệu có nhiều phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu nh : Phơng pháp ghi thẻ song song , phơng pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển , phơng pháp ghi sổ số d Căn vào điều kiện sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lí công ty , công ty đà sử dụng phơng pháp ghi thẻ song song để hạch toán nguyên vật liệu theo phơng pháp thủ kho tiến hành ghi chép tình hình thu nhập , xuất tồn thẻ kho mặt số lợng phòng kế toán ghi chép mặt số lợng giá trị thứ vật liệu Việc áp dụng phơng pháp vào hạch toán nguyên vật liệu thuận lợi dễ vào dễ phản ¸nh gióp cho viƯc lu©n chun chøng tõ diƠn thuận lợi , trình hạch toán đợc diễn nhanh Hàng ngày nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán vào chứng từ gốc nhập liệu vào máy Máy tính xử lý thông tin đa vào sổ sách kÕ to¸n C¸c sỉ s¸ch kÕ to¸n sư dơng công ty : - Sổ chi tiết : Sỉ chi tiÕt vËt liƯu , sỉ chi tiÕt theo dâi to¸n víi ngêi b¸n - Sỉ kÕ toán tổng hợp : Sổ nhật ký chung , sổ Trình tự kế toán Chứng từ gốc Nhập liệu đầu vào Máy tính xử lý thông tin Dữ liệu đầu ra:sổ NK chung sổ tài khoản sổ chi tiết Báo cáo thực tập Sơ đồ hạch toán kế toán nguyên vật liệu Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sai Gòn Thẻ kho Hoá đơn (GTGT) Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Sổ chi tiÕt vËt t Sỉ nhËt ký chung Sỉ c¸i tài khoản Bảng kê phiếu NK Bảng kê phiếu XK Bảng tổng hợp nhập xuất tồnvậtt Ghi : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Báo cáo thực tập : Cuối tháng đối chiếu kiểm tra Phần II: Nội dung kế toán nguyên vật liƯuccdc I T×nh h×nh thùc tÕ vỊ tỉ chøc kÕ toán nguyên vật liệu công ty Bao bì nhựa Đức - Sài Gòn Đặc điểm nguyên vật liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất nguyên vật liệu yếu tố quan trọng cấu thành nên sản phẩm Với đặc thù sản xuất sản phẩm ngành nhựa chi phí vật liệu công ty chiếm 69%-70% giá thành sản phẩm có biến động giá vật liệu ảnh hởng lớn đến tăng giảm giá thành sản phẩm Là công ty chuyên sản xuất loại chai lọ nhựa nên nguyên vật liệu công ty đa dạng nhiều chủng loại nh : Nhựa hạt loại , phẩm màu , bao tải loại , , hoá chất tạp vật đòi hỏi phải đảm bảo tốt tính thơng phẩm loại vật liệu khác , loại vật liệu có tính chất hoá học lí học riêng chịu ảnh hởng khí hậu môi trờng bên nên việc dự trữ bảo quản kho công ty đợc xếp theo kho riêng nhng chØ co mét thđ kho qu¶n lÝ bao gåm kho ®ùng nhùa , kho ®ùng phÈm mµu , kho ®ùng loại vật liệu vật liệu phụ nh : bao tải , hoá chất , xăng dầu , tạp vật Sản phẩm nhựa công ty chủ yếu theo đơn đặt hàng nên mẫu mà , chất liệu loại vật liệu khách hàng yêu cầu nên việc lập kế hoạch thu mua vËt liƯu ph¶i thùc hiƯn cho s¶n xt cần có vật liệu để cung cấp Do mà công ty dự trữ đợc lợng nguyên vật liệu cần thiết vừa đủ để hoạt động sản xuất đợc tiến hành liên tục không bị gián đoạn tránh đợc tình trạng bị ứ đọng vốn dự trữ nhiều vật liệu Hiện loại vật liệu dùng cho sản xuất công ty có sẵn thị trờng , giá dao động điều kiện thuận lợi cho công ty không cần trữ nhiều nguyên vật liệu kho Phân loại đánh giá nguyên vật liệu - ccdc công ty : 2.1: Phân loại : Để hạch toán quản lí nguyên vật liệu Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn đà tiến hành phân loại nguyên vật liệu dựa theo nội dung kinh tế công dụng nguyên vật liệu sản xuất bao gồm : * Nhóm nguyên vật liệu : Là loại vật liệu tham gia trực tiếp vào trình sản xuất để tạo sản phẩm nh : - Nhựa hạt loại nh : Nhựa HDPE , GPPS , PCT , PP … B¸o c¸o thùc tËp - Các loại phẩm màu doanh nghiệp sử dụng loại phẩm màu khác tuỳ loại chai lọ mà lựa chọn màu phù hợp để sản xuất nh : phẩm màu trắng , màu trắng bạc , màu đen , màu vàng , màu xanh nhật trung quốc * Nhóm nguyên vật liệu phụ gồm loại : - Bao tải loại nh : Bao tải dày , bao tải mỏng , bao tải to , nhỏ - Hoá chất nh : axit , thuốc tẩy nhựa axeton - Xăng dầu : dầu DIEZEN , dàu nhờn , xăng A90 - Đồ điện : Aptomat , bóng đèn , dây điện - Tạp vật nh : rẻ lau , dây buộc hàng , găng tay - Phụ tùng thay : vòng bi , lò xo máy , khuôn máy Ngoài nguyên vật liệu kể công ty sử dụng số công cụ trình sản xuất nh : dao cắt nhựa kéo nhựa , kim khâu đóng hàng 2.2 : Đánh giá nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ công ty : Công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhng mức độ nhập xuất không diễn thờng xuyên liên tục nên công ty đà sử dụng giá thực tế để đánh giá nguyên vật liệu - Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho : vËt liƯu cđa c«ng ty nhËp kho chđ u lµ mua ngoµi Khi vËt liƯu mua vỊ nhËp kho kÕ to¸n sÏ ghi theo gi¸ thùc tÕ cđa vật liệu mua nhập kho đợc tính theo công thức nh sau : Giáthựctếcủavật (giá mua ghi +(chi phí thu mua -(cáckhoản giảm liệu mua = hoá đơn) vận chuyển) giá hàng mua) nhập kho ngời bán vận chuyển hàng mua Trong : Giá mua ghi hoá đơn ngời bán không bao gồm thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nếu vật liệu mua dùng để sản xuất sản phẩm không chịu thuế GTGT giá mua hoá đơn bao gồm thuế GTGT đầu vào theo phơng pháp trực tiếp VD : Trên chứng từ 03 ngày 13-06-03 công ty mua cđa c«ng ty TNHH Anh Dịng 500 kg nhùa HPPE giá mua hoá đơn không bao gồm thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ 5250000 , thuế GTGT đầu vào đợ khấu trừ 525000 giá thực vËt liƯu mua ngoµi nhËp kho lµ 5250000 , kÕ toán vật t ghi số liệu vào cột "số tiỊn " cđa cét nhËp sỉ ghi chi tiÕt vật liệu + Đánh giá ccdc nhập kho : ccdc công ty nhập kho đợc tính theo giá thùc tÕ nhËp kho Gi¸ thùc tÕ ccdc NK = giá mua ghi hoá đơn +chi phí thu mua có - Đánh giá vật liệu xuất kho : Gi¸ thùc tÕ cđa vËt liƯu xt kho cđa công ty đợc tính theo đơn bình quan gia truyền kì G.trị thực tế tồn VL đầu + giá trị thực tế VL nhập Đơn giá bình quân gia kì kì quyền kỳ = số lợng vật liệu tồn kho +số lợng vật liệu nhập đầu kì kho kì 10 Báo cáo thực tập Đơn vị: Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn Tên kho : Kho đựng loại nhựa Thẻ kho Tên nhÃn hiệu quy cách vật liệu : Nhựa HDPE MS : HDPE Đơn vị tính : kg ngày tháng N-X A chứng từ số hiệu ngày tháng nhập xuÊt B C D 13/06/03 02 13/06/03 14/06/03 06 14/06/03 23/06/03 26 23/06/03 30/06/03 29 30/06/03 điền giải số lợng nhập xuất E tồn đầu tháng nhập nhựa HDPE 500 C.ty TNHH Anh Dịng xt nhùa s¶n xt Doremon xuất nhựa sản xuất Doremon xuất nhựa Kiên PXII cộng ph¸t sinh 500 th¸ng 21 tån 100 50 400 20 470 130 kÝ x¸c nhËn B¸o c¸o thùc tËp 5.Sỉ chi tiÕt vËt liƯu: * Mơc ®Ých : sỉ chi tiÕt vËt liƯu ë c«ng ty đợc thiết kế theo tờ rời , tờ sổ chi tiÕt theo dâi cho mét thø vËt liƯu c¶ số lợng giá trị xuất nhập phát sinh tháng tồn kho cuối tháng * Cơ sở trách nhiệm ghi : Cột 1: ghi số liệu ngày tháng năm chứng từ Cột 2: ghi néi dung nghiƯp vơ ph¸t sinh Cét 3: ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 4: ghi đơn giá xuất kho đơn giá nhập kho vật liệu tháng + Đối với nghiệp vụ nhập kho tháng giá đơn vị ghi phiếu nhËp kho vËt liƯu + §èi víi nghiƯp vơ xuất kho đơn giá đơn giá bình quân gia quyền kỳ kế toán tính áp dụng tất lần xuất kho tháng Cột 5: ghi số lợng số tiền vật liệu nhập kho dựa vào phiếu nhập kho tơng ứng để ghi Cột 6: ghi số lợng số tiền vËt liƯu xt kho Sè tiỊn = sè l¬ng xt * đơn giá bình quân Cột 7: ghi số lợng số tiền tồn đầu kì cuối kì Tồn cuối kì = tồn đầu kì + nhập k× - xt k× Sỉ chi tiÕt vËt t đợc kế toán lập riêng để theo dõi đối chiếu với thẻ kho 22 Báo cáo thực tập Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn Sổ chi tiết nguyên vật liệu Tên nguyên vật liệu(dụng cụ,sản phẩm,hàng hoá)nhựa HDPE Đơn vị tính:kg chứng tõ SH NT 03 13/06/03 04 14/06/03 26 23/06/03 29 30/06/03 điền giải tháng 6/2003 C.ty TNHHAnhDũn g sản xuất chai Doremon sản xuất chai Doremon Kiên PX II Cộng tháng TK đơn giá đối ứng SL nhËp ST SL 500 xuÊt ST SL tån ST 10 1000000 331 10500 621 10416 50 621 10416 400 4166400 621 10416 20 208320 470 4895520 13 1354480 500 ngêi ghi sỉ (kÝ,hä tªn) 5250000 5250000 520800 ngày tháng năm kế toán trởng (kí,họ tên) 23 Báo cáo thực tập iii: kế toán tổng hợp vật liệu : Kế toán tổng hợp vật liệu Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn đợc tiến hành theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Việc nhập xuất tồn kho vật liệu đợc theo dõi thờng xuyên liên tục tài khoản sổ kế toán (sổ nhật kí chung) Các TK công ty sử dụng kế toán tổng hợp nvl : TK152: Nguyên vật liệu TK133: Thuế giá trị gia tăng TK621: Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiÕp TK111: TiỊn mặt TK112: Tiền gửi ngân hàng TK141: Tạm ứng TK331: Phải trả ngời bán TK627: Chi phí sản xuất chung TK622: Chi phí công nhân trực tiếp * Mục đích : Sổ nhật kí chung sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh theo trình tự thời gian Bên cạnh phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ Số liệu ghi sổ nhật kí chung đợc dùng làm để ghi vào sổ * Cơ sở trách nhiệm ghi : Cột 1: ghi sè thø tù Cét 2: ghi sè hiƯu vµ ngµy th¸ng cđa chøng tõ Cét 3: ghi néi dung cđa chøng tõ ph¸t sinh Cét 4: ghi sè hiƯu c¸c tài khoản nợ có Cột 5: ghi số tiền tài khoản bên nợ có Hàng ngày kế toán vật t vào phiếu nhập kho , phiÕu xt kho vËt liƯu , c¸c phiÕu chi toán tiền mua vào máy vi tính nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc đa vào sổ nhật kí chung 24 Báo cáo thực tập Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tân - Sài Gòn Sổ nhËt kÝ chung Th¸ng 6/2003 STT Chøng tõ SH NT 01 05/05/03 01 05/05/03 04 11/06/03 03 13/06/03 03 13/06/03 03 13/06/03 03 13/06/03 06 14/06/03 07 14/06/03 10 07 14/06/03 11 10 15/06/03 12 12 15/06/03 13 10 13/06/03 14 18/06/03 15 57425 13 16 13 19/06/03 17 21/06/03 18 57425 20 19 20 21/06/03 20 26 23/06/03 21 22 24/06/03 22 23 24/06/03 19/06/03 21/06/03 sè hiÖu tài ND chứng từ khoản nợ có XK 280l axeten - PXSX II 621 152 XK 115l xăngA90 cho máy SXPXII 621 152 XK25kg phẩm màu vàng-sx doremon 621 152 mua 500kg nhùa HDPE - c.ty tnhh Anh 152 331 Dịng mua 500kg nhùa HDPE-tiỊn th GTGT 133 331 mua 700kg nhùa GPPS cña cty Anh Dịng 152 331 mua 700kg nhùa GPPS-tiỊn th GTGT 133 331 SX Doremon-50kg nhùa HDPE 621 152 m¸y SXPXII-47,5kg nhùa PCT 621 152 m¸y SXPXII-386kg nhùa GPPS 621 152 m¸y thỉi 254kg nhùa GPPS 621 152 mua 75kg phÈm mµucđa cty tnhh Hoµng 152 331 Hà máy thổi 380kg nhựa PP 621 152 chun sang to¸n tiỊn mua nhùa cho cty tnhh Anh 331 112 Dịng mua 1000 bao t¶i cđa cty tnhh Anh Dịng 152 331 mua 1000c t¶i - tiỊn th GTGT 133 331 tr¶ tiỊn mua phÈm mµu cho cty tnhh 331 112 Hoµng Hµ máy phôi - 10 tờ giấy ráp 621 152 máy phôi - 54kg rẻ lau 621 152 SX chai doremon - 400kg nhùa HDPE 621 152 mua 2300 tờ mác đóng hàng-XN Giấy BN 152 331 mua 220l thc tÈy axeton-cưa hµng 81 152 141 Hµng ChiÕu 25 sè tiÒn 18200000 541075 549000 5250000 525000 10500000 1050000 520800 950000 5790000 3960000 3525000 3876000 38856875 17325000 2500000 250000 21831000 15000 1274400 41664000 7200000 1430000 B¸o c¸o thùc tËp 23 29 30/06/03 m¸y SXPXII-20kg nhùa GPPS 621 24 29 30/06/03 m¸y SXPXII-20 kg nhùa HDPE 621 céng 152 152 300000 208320 95356995 KÕ to¸n tổng hợp nhập nguyên vật liệu : Vật liệu công ty chủ yếu mua nhập kho Trờng hợp nguyên vật liêu nhập kho cha trả tiền ngời bán , kế toán phải mở sổ chi tiết toán với ngơì bán sổ đánh tài khoản 152 1.1: Sổ chi tiết toán với ngời bán : * Mục đích : dùng để theo dõi việc toán tiền mua hàng với ngời bán để sở vào sổ tài khoản 152 * Cơ sở trách nhiệm ghi : Sổ chi tiết toán với ngời bán đợc mở cho tài khoản , theo đối tợng toán Cột 1: ghi ngày tháng năm kế toán ghi sổ Cột 2: ghi số hiệu ngày tháng năm chøng tõ ghi sỉ Cét 3: ghi néi dung c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh Cét 4: ghi số hiệu tài khoản đối ứng Cột 5: thời gian đợc c.khấu toán hoá đơn chứng từ liên quan Cột 6: Ghi số phát sinh bên nợ -có tài khoản Cột 7: ghi số d bên nợ , có tài khoản Hàng ngày vào phiếu nhập kho hàng mua cha toán hoá đơn phiếu chi trả cho ngời bán số hàng nhập chứng từ vào máy , máy xử lí liệu đầu vào để đa vào sổ chi tiết toán với ngời bán mở cho khách hàng 26 Báo cáo thùc tËp 27 B¸o c¸o thùc tËp Sỉ chi tiÕt toán với ngời bán Tên tài khoản : Phải trả ngời bán Số hiệu TK: 331 Đối tợng : C.ty TNHH Anh Dũng Mà khách hàng : CTAD ngày th¸ng chøng tõ 13/06/03 03 13/06/03 03 13/06/03 13/06/03 18/06/03 57425 18/06/03 19/06/03 15 19/06/03 19/06/03 15 19/06/03 15 19/06/03 15 19/06/03 ND chøng tõ TK ®èi øng mua 152 500kgnhùa HDPE -tiÒn thuÕ 133 GTGT mua 152 700kg nhùa GPPS 133 tiỊn th GTGT to¸n 112 tiỊn mua nhùa mua 100c 152 t¶i máng - tiỊn th GTGT 133 mua 500c 152 t¶i nhá - tiỊn thuế GTGT 19/06/03 mua 200c tải dày - tiền thuế GTGT 19/06/03 trả tiền mua tải cộng ps tháng 133 152 133 112 ckhÊu sè ph¸t sinh nỵ cã 5250000 525000 1050000 1050000 1732500 2500000 250000 977250 97725 452000 45200 4322175 2164717 28 2164717 sè d n cã ỵ B¸o c¸o thùc tËp 1.2: Sỉ c¸i : * Mơc đích: Sổ sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh niên độ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp * Cơ sở trách nhiệm ghi : Cét 1: ghi sè thø tù Cét 2: ghi ngày tháng năm ghi sổ Cột 3: ghi số hiệu ngày tháng năm chứng từ Cột 4: ghi nội dung cđa chøng tõ Cét 5: ghi sè ph¸t sinh bên nợ có Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán toán vào sổ chi tiết toán với ngời bán để mở sổ cho TK liên quan Sổ 29 Báo cáo thực tập Năm 2003 Tên TK: Phải trả ngời bán số TK: 331 STT ngày tháng chứng từ SH NT 1 13/6/03 03 13/6/03 15/6/03 13 15/6/03 18/6/03 57425 18/6/03 19/6/03 14 19/6/03 19/6/03 16 19/6/03 21/6/03 57425 21/6/03 24/6/03 22 24/6/03 24/6/03 23 24/6/03 TK ®èi øng mua nhùa cty tnhh 152 Anh Dòng mua 600l xăng A90 - 152 CHXD số 17 - tiỊn th GTGT 133 to¸n tiỊn mua 112 nhùa cty tnhh Anh Dòng mua MBA 10A cửa 152 hàng 120 hàng mua 25m dây biến trở 152 0,7cửa hàng 120 hàng trả tiền mua phẩm 112 màu cty tnhh Hoàng Hà mua 23000 tờ mác 152 đóng hàng XN giấy Bắc Ninh mua 220l thuốc tẩy 152 axeton cửa hàng 81 hàng chiếu nd chứng từ Cộng phát sinh tháng số phát sinh nợ có 17325000 2928600 292860 1732500 600000 125000 2183100 7200000 1430000 3915600 29901460 SD§TTK Cã: 57892790 SDCT TK Cã: 48638250 2.KÕ toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu : 30 Báo cáo thực tập Đây khâu quan trọng kế toán vật liệu thông qua xác định xác kịp thời , đầy đủ loại vËt liƯu xt dïng VËt liƯu chÝnh cđa c«ng ty nhựa hạt phẩm màu , kế toán hạch toán vào chi phí nghuyên vật liệu trực tiếp Sổ Năm 2003 Tên TK: nguyên vật liệu Số TK: 152 STT ngày tháng chứng từ SH NT 5/6/03 01 5/6/03 m¸y SXPXII-280l axeton 5/6/03 01 5/6/03 máy SXPXII-115l xăng A90 13/6/03 03 13/6/03 03 14/6/03 06 15/6/03 10 15/6/03 12 16/6/03 13 17/6/03 16 10 23/6/03 26 11 30/6/03 29 nd chøng tõ 13/6/03 mua 500kgnhùa HDPE-cty tnhh Anh Dòng 13/6/03 mua 700kgnhùaGPPS-cty tnhh Anh Dòng 14/6/03 SX chai doremon-50kg nhựa HDPE 15/6/03 mua 600l xăng A90-CHXD số 17 15/6/03 mua 95kg phÈm mµu-cty tnhh Hoµng Hµ 16/6/03 SX chai pp tr¾ng-30kg phÈm tr¾ng 17/6/03 mua 23000 tê mác đóng hàng xn giấy BN 23/6/03 sx chai doremon-400kgnhựa HDPE 30/6/03 may SXPXII -20kg nhùa HDPE Céng ph¸t sinh tháng 31 TK đối ứn g 62 62 33 33 62 33 14 62 33 62 62 sè phát sinh nợ có 1820000 541075 5250000 1050000 520800 2928600 2086200 658800 4166400 208320 2796480 7915395 B¸o c¸o thực tập SDĐT TK nợ: 21273237 SDCTTK có: 41322642 Sổ Năm 2003 Tên TK: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số TK: 621 chứng từ ngày tháng SH NT 5/6/03 01 5/6/03 6/6/03 03 6/6/03 14/6/03 06 14/6/03 14/6/03 07 14/6/03 14/6/03 07 14/6/03 15/6/03 10 15/6/03 19/6/03 16 19/6/03 23/6/03 26 23/6/03 27/6/03 12 27/6/03 61 27/6/03 61 27/6/03 61 30/6/03 29 13 30/6/03 26 30/6/03 STT 10 11 27/6/03 27/6/03 30/6/03 TK ®èi nd chøng tõ øng m¸y SXPXII-280l axeton 152 SX chai xứ tròn-30kg phẩm màu 152 đen SX chai doremon-50kg nhùa 152 HDPE m¸y SXPXII-47,5kgnhùa PCT 152 m¸y SXPXII-386kgnhùa GPPS 152 m¸y thỉi-380kg nhùa PP 152 m¸y thỉi-2kg mì m¸y G/300 152 sx chai doremon-400kgnhùa 152 HDPE nhËp l¹i chai háng cđa XNTWII 152 100kg nhËp l¹i chai háng cđa cty thc 152 bảo vệ thực vật Thái Bình 50kg nhập lại phôi hỏng cty tnhh 152 Hoàng Hà 25kg m¸y SXPXII-20kg nhùa GPPS 152 may SXPXII -20kg nhùa HDPE 152 Céng ph¸t sinh th¸ng 32 sè phát sinh nợ có 1820000 658800 525000 950000 5790000 3876000 1316582 6166400 3500000 1365000 475000 300000 208320 1961110 5340000 Báo cáo thực tập Phần IiI: tổng kết Qua trình tìm hiểu thực tế vừa qua việc hạch toán kế toán doanh nghiệp so với lí thuyết em đà đợc học lí thuyết nhà trờng khác nhiều tất mà thực tế có đợc xuất phát từ lí thuyết đơn giản hiơn so với lí luận việc hạch toán gọn nhẹ Công Ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn doanh nghiệp sản xuất cách gần năm Về trớc công ty có gặp số khó khăn sản xuất sản phẩm nhng đến cố gắng nỗ lực , chuyển đổi theo kịp với thị trờng công ty đà khẳng định đợc chỗ đứng kinh tế Những ngày thành lập công ty sản xuất sản phẩm ohục vụ nghành y tế-ăn uống nhng đến công ty đà đa dạng hoá sản phẩm để đáp ứng nhu cầu khách hàng không nghành trớc mà phục vụ cho nghành thuốc bảo vệ thực vật ngành khác Tuy nhiên để phát triển công ty ta phải phát triển công nghệ sản xuất trình độ quản lí Trong trình độ quản lí có vai trò định đến tồn phát triển công ty, nhận thức đợc tầm quan trọng công tác quản lí nói chung công tác ké toán nói riêng Công ty trọng đến quản lí chi phí sản xuất mà trọng tâm quản lí chi phí nguyên vật liệu để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm sản phẩm công ty thu hút đợc nhiều bạn hàng Qua tìm hiểu thực tế công ty em nhận thấy công tác kế toán nguyên vật liệu công ty có u điểm nhợc điểm sau: * Những u điểm: - Về tổ chức máy kế toán : máy kế toán công ty đợc xếp , bố chí gọn nhẹ phù hợp với ngời liên kết với mối quan hệ mật thiết từ xuống Mỗi nhân viên đợc trang bị máy vi tính phục vụ cho công việc kế toán ngời giúp cho khối lợng công việc đợc giảm bớt đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời cần thiết - VỊ tỉ chøc kho nh×n chung hƯ thèng kho tàng đợc tổ chức tốt vật liêu đợc xếp gọn gàng phù hợp với đặc điểm , tính chất cđa tõng vËt liƯu ë tõng kho gióp cho viƯc quản lí kho thuận tiện Để tự có tthẻ cung cấp thông tin tình hình vật t cho ban lÃnh đạo để có kế hoạch thu mua vật liệu tốt - Về công t¸c kÕ to¸n vËt liƯu : Tỉ chøc kÕ to¸n vật liệu công ty nhìn chung đà tuân thủ theo chế độ kế toán hành Tình hình nhập xuất tồn vật liệu đợc theo dõi phản ánh cách nhanh chóng kịp thời * Những nhợc điểm : Bên cạnh u điểm nói công tác kế toán vật liệu công ty có hạn chế cần đợc cải tiến hoàn thiện cụ thể : - Về công tác quản lÝ vËt liƯu : VËt liƯu cđa c«ng ty chđ yếu đợc nhập kho mua bao gồm nhiều loại thứ vật liệu nhiều quy cách phẩm chất khác nên nhập kho phải đợc kiểm tra kĩ với yêu càu ghi hoá đơn bán hµng míi cho nhËp kho ViƯc kiĨm tra vËt liệu trớc cho nhập kho đợc kiểm tra thực ngời mua hàng kiêmr tra trớc mua thủ kho kiểm tra vật liệu tr33 Báo cáo thực tập ớc ki nhập , nhng không thành lập bảng kiểm nghiệm vật t Điều không đảm bảo chắn vật t mua số lợng , chủng loại quy cách phẩm chất - Về việc vận dụng tài khoản kế toán vào công tác kế toán vật liệu công ty củ yếu mua nên có trờng hợp hoá đơn đà mà vật liệu cha nhập kho kì , kế toán không nhập chứng từ vào máy không sử dụng tài khoản 151 "hàng mua đờng" mà lu lại hoá đơn tập hồ sơ riêng để vật liệu kho nhập chứng từ vào máy Việc cha ảnh hởng tới tính kì hạch toán Ngoài gây khó khăn cho công tác hạch toán hoá đơn bị thất lạc Vật liệu công ty có nhiều chủng loại khác để phục vụ cho công tác hạch toán chi tiết công ty đà phân loại vật liệu làm loại : + Nguyên vật liệu : TK 151 + Nguyªn vËt liƯu phơ : TK 1522 +Phơ tùng thay : TK1523 - Công ty đà không áp dụng tài khoản chi tiết để phản ánh chi tiÕt nguyªn vËt liƯu * Mét sè ý kiến đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Bao Bì Nhựa Đức Tấn - Sài Gòn : - Thứ : Hoàn thiện công tác quản lí nguyên vật liệu công ty cần phải lập ban kiểm nghiệm vật t để kiểm tra xác định số lợng chất lợng quy cách vật chất vật t bao gồm ngời chịu trách nhiệm vật t thủ kho thực kiểm tra xác định vật liệu đa chủng loại , số lợng quy cách phẩm chất nhập kho vật liệu Cơ sở để kiểm tra hàng hóa ngời cung cấp Căn vào hoá đơn nhà cung cấp ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra Nếu phát thừa thiếu sai quy cách phẩm chất đà ghi hoá đơn phải lập biên xác định rõ nguyên nhân ®Ĩ tiƯn cho viƯc xư lÝ sau nµy NÕu vâth liệu mua nh hoá đơn ban kiểm nghiệm phải lập biên xác nhận VD: vào hoá đơn số 002762 ngày 13/6/03 vỊ viƯc mua 500 kg nhùa HDPE cđa c«ng ty TNHH Anh Dịng vµ thùc tÕ kiĨm nghiƯm vËt t nhập kho lập biên nghiệm thu nh sau : 34 Báo cáo thực tập Biên kiểm nghiệm Ngày 13 tháng 06 năm 03 Căn vào hoá đơn hàng số 002762 ngày 13/6/03 công ty TNHH Anh Dũng ban kiểm nghiệm gồm : Ông : Nguyện Văn Thọ - trởng ban Ông : Vũ Văn Kiên - uy viên Bà : Nguyễn Thuý Hà - uy viên đà kiểm nghiệm vật t nhập kho nhựa HDPE : S T T tên,quy cách, phẩm chất phơng thức kiểm nghiệm n vị tín h số lợng theo chøn g tõ A B nhùa HDPE C c©n D kg 500 kết kiểm nghiệm số lợng số lợng quy sai quy cách cách 500 g h i c h ó ý kiÕn cđa ban kiĨm nghiƯm : Sè lỵng nhùa HDPE cđa công ty tnhh Anh Dũng đủ tiêu chuẩn nhập kho Đại diện kĩ thuật (kí,họ tên) thủ kho (kí,họ tªn) trëng ban (kÝ,hä tªn) - Thø hai : vỊ việc vận dụng tài khoản 151 - hàng mua đờng vào công việc kế toán nguyên vật liệu Để theo dõi hạch toán kì kế toán công ty nên sử dụng TK 151 phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh sau : Hoá đơn hàng đà mà hàng cha đến nơi tháng kế toán mở sổ theo dõi chi tiết hàng mua đờng theo chủng loại vật t , hợp đồng kinh tế , cuối tháng vật t cha nhập kho vào hoá đơn mua hàng kế toán định khoản Nỵ TK : 151 Nỵ TK : 133 Cã TK: 111 , 112 , 331 … VËt t vÒ nhËp kho đa vào sử dụng kế toán định khoản nợ TK : 152 , 621 Có TK : 151 Việc sử dụng tài khoản 151 quản lí chặt chẽ đợc nguyên vật liệu công ty - Thứ ba : Về việc sử dụng tài khoản chi tiÕt 152 35 ... 152 331 mua 220l thuèc tÈy axeton-cưa hµng 81 152 141 Hµng ChiÕu 25 sè tiÒn 18200000 54 10 75 549000 52 50000 52 5000 1 050 0000 1 050 000 52 0800 950 000 57 90000 3960000 352 5000 3876000 38 856 8 75 173 250 00... dày - tiền thuế GTGT 19/06/03 trả tiền mua tải cộng ps tháng 133 152 133 112 ckhấu số phát sinh nợ có 52 50000 52 5000 1 050 000 1 050 000 173 250 0 250 0000 250 000 977 250 977 25 452 000 452 00 43221 75 2164717... PXII-20kg nhựa HDPE cộng số hiệu TK nợ cã 621 152 1 sè tiÒn 52 0800 621 152 1 950 000 621 152 1 57 90000 621 152 1 621 152 1 3960000 4166400 621 152 1 300000 621 152 1 208320 152 1 158 955 20 Bảng tổng hợp nhËp