1 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN THỊ THUỶ CHỐNG GIAN LẬN THƢƠNG MẠI QUA GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG NHẬP KHẨU Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 05 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: Tiến sĩ Phạm Quang Vinh Hà Nội – Năm 2008 2 LỜI NÓI ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Trong giai đoạn hiện nay ở nƣớc ta thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã và đang là một nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ trọng lớn của Ngân sách nhà nƣớc, là phƣơng tiện vật chất để nhà nƣớc hoạt động và thực hiện chức năng quản lý của mình. Trong những năm qua chính sách và cơ chế quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đã có những thay đổi lớn và đạt đƣợc những kết quả quan trọng cả về yêu cầu thu ngân sách và điều tiết quản lý vĩ mô trong quan hệ kinh tế đối ngoại, góp phần ổn định tình hình kinh tế - xã hội, tạo ra những tiền đề cần thiết để chuyển nền kinh tế sang một thời kỳ phát triển mới, thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá và hội nhập. Hội nhập kinh tế thế giới đã trở thành một xu thế khách quan, quan trọng trong thế giới ngày nay khi làn sóng toàn cầu hoá đang diễn ra vô cùng mạnh mẽ. Nếu nhƣ toàn cầu hoá luôn có hai mặt tích cực và tiêu cực thì hội nhập kinh tế luôn mang theo mình những cơ hội, thách thức và đe doạ. Điều này đặt ra cho các nƣớc phải thực hiện điều chỉnh cơ cấu kinh tế, điều chỉnh chính sách theo hƣớng mở cửa, thực hiện hội nhập với khu vực và trên thế giới để không bị gạt ra bên lề của sự phát triển. Một trong những biểu hiện của hội nhập kinh tế là quá trình tự do hoá thƣơng mại và thực hiện cải cách toàn diện theo hƣớng mở cửa thị trƣờng. Tuy nhiên, trong tiến trình hội nhập kinh tế, nhất là trong khuôn khổ Hiệp định thƣơng mại song phƣơng Việt Nam - Hoa Kỳ, các cam kết của Việt Nam với APEC, AFTA và gia nhập Tổ chức thƣơng mại thế giới, Việt Nam đã có những bƣớc đi quan trọng nhằm triển khai áp dụng Hiệp định trị giá Hải quan theo GATT/WTO. Ngày 6/6/2002, Chính phủ đã ban hành Nghị định 60/2002/NĐ-CP quy định việc xác định trị giá tính thuế theo nguyên tắc của Hiệp định thực hiện Điều VII Hiệp định chung về thuế quan thƣơng mại (gọi tắt Hiệp định trị giá GATT). Trên cơ sở đó, ngày 8/12/2003 Bộ Tài chính ban hành Thông tƣ 118/2003/TT-BTC hƣớng dẫn việc thực hiện trị giá hải quan. Tiếp theo đó Nghị định 155/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính Phủ quy định về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thay thế Nghị định số 60/2002/NĐ-CP, Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/07 của Chính phủ quy định chi tiết về việc xác định trị giá Hải quan 3 đối với hàng hoá xuất nhập khẩu thay thế Nghị định số 155/2005/NĐ-CP. Các văn bản pháp quy liên tục đƣợc điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung theo hƣớng minh bạch, công khai phù hợp với Luật chơi chung của Thế giới. Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2005 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/01/2006, Luật quản lý thuế có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 kèm theo đó là Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ Nghị định quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế. Cùng với việc bắt đầu triển khai áp dụng hệ thống xác định trị giá tính thuế mới, Việt Nam đứng trƣớc một thách thức mới là tình trạng gian lận thƣơng mại qua giá ngày càng gia tăng. Trong điều kiện đó, việc tổ chức phòng ngừa và chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu trở thành một yếu tố quan trọng, đảm bảo chống thất thu cho Ngân sách nhà nƣớc và tạo điều kiện lành mạnh hoá môi trƣờng cạnh tranh trên thị trƣờng nội địa. Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của công tác chống gian lận thƣơng mại qua giá trƣớc đòi hỏi bức xúc của thực tế, các nhà quản lý phải thay đổi phƣơng pháp quản lý để thích ứng với yêu cầu hội nhập. Trong bối cảnh đó, việc nghiên cứu và triển khai áp dụng đề tài: “Chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt nam” có ý nghĩa to lớn cả về lý luận và thực tiễn. 2. Tình hình nghiên cứu Từ khi thực hiện cải cách thuế đến nay cùng với việc bắt đầu triển khai áp dụng hệ thống xác định trị giá tính thuế mới, đã có một số công trình nghiên cứu về đề tài này, nhƣng nhìn chung do mục tiêu của từng đề tài nên chƣa có nghiên cứu tổng thể hoặc đi sâu vào từng vấn đề cụ thể mà các công trình khoa học trƣớc đây chủ yếu tập trung nghiên cứu vào các nhóm sau: - Nhóm chống thất thu thuế nhƣ: Đề tài “ Một số vấn đề sử dụng công cụ thuế và chống thất thu thuế ở các địa bàn biên giới phía Bắc, Luận án của Thạc sỹ kinh tế Đặng Hồng Trung; Đề tài “ Thất thu thuế và giải pháp chống thất thu thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ’, Luận án của Thạc sỹ kinh tế của Nguyễn Duy Long; Đề tài “Chống thất thu thuế trên địa bàn quận Đống Đa”, Luận án Thạc sỹ của Nguyễn Viết Tuấn; Đề tài “Chống gian lận thuế giá trị gia tăng trên địa bàn thành phố Hà Nội”, Luận án của Thạc sỹ Viên Viết Hồng; Đề tài khoa học của ngành Hải quan “Một số giải pháp chống gian lận thƣơng mại qua giá trong tiến trình hội nhập” của Mai Xuân Thành. 4 - Nhóm quản lý thu thuế đối với một hoặc một vài sắc thuế trên địa bàn tỉnh, thành phố nhƣ: Đề tài “Những giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong tiến trình hội nhập AFTA của Việt Nam”, Luận án tiến sỹ Nguyễn Danh Hƣng; Đề tài “Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam trong điều kiện hội nhập”, Luận án của thạc sỹ kinh tế Lê Hồng Tân; Đề tài “Đổi mới quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của ngành Hải quan hiện nay”, Luận án thạc sỹ kinh doanh và quản lý của Trần Thành Tô; Đề tài “Công tác quản lý thu thuế ngoài quốc doanh trên địa bàn thành phố Hà Nội”, Luận án thạc sỹ của Vũ Thị Toản; Đề tài “Những giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thanh Hoá”, Luận án thạc sỹ kinh tế Mai Đình Tú. Các đề tài trên có đề cập ở mức độ nhất định về chống thất thu thuế, chống gian lận thƣơng mại, quản lý thuế nói chung và thuế xuất nhập khẩu nói riêng. Tuy nhiên, nghiên cứu độc lập về chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam cũng chƣa có công trình khoa học nào dƣới dạng luận văn thạc sỹ, luận văn tiến sỹ về đề tài này đƣợc công bố. 3- Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu của đề tài *Mục đích: Trên cơ sở nghiên cứu lý luận, tổng kết thực tiễn về chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu, để đề xuất các giải pháp chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam hiện nay. * Nhiệm vụ: - Làm rõ cơ sở lý luận và thực tiễn chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam hiện nay trƣớc tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế. - Đánh giá thực trạng công tác chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam trong thời gian qua. - Đề xuất những giải pháp chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam, đảm bảo chống thất thu cho Ngân sách nhà nƣớc và tạo điều kiện lành mạnh hoá môi trƣờng trên thị trƣờng cạnh tranh nội địa. 5 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu * Đối tượng nghiên cứu: Chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam hiện nay. * Phạm vi nghiên cứu: Luận văn chỉ tập trung nghiên cứu công tác chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam kể từ khi có Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 1991; Văn bản quy phạm pháp luật có liên quan; quá trình sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế nhập khẩu, thuế xuất khẩu năm 1998; Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2005; Luật Hải quan năm 2001; Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Hải quan năm 2005; Luật quản lý thuế năm 2007. 5. Phương pháp nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài dựa trên phƣơng pháp luận duy vật biện chứng, duy vật lịch sử, các quan điểm, chính sách, pháp luật của nhà nƣớc về các vấn đề có liên quan, phân tích sự việc trong sự biến động gắn với điều kiện lịch sử cụ thể. Ngoài ra, các phƣơng pháp chuyên ngành đƣợc sử dụng trong quá trình nghiên cứu nhƣ thống kê, phân tích, tổng hợp, diễn giải, tiếp cận hệ thống… Luận văn kết hợp nghiên cứu lý luận chung có liên quan đến gian lận thƣơng mại, gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở ngành Hải quan. Đồng thời, có kết hợp nêu kinh nghiệm chống gian lận thƣơng mại qua giá của một số nƣớc tiến tiến. 6. Dự kiến những đóng góp mới của luận văn Luận văn hệ thống hoá có bổ sung những vấn đền lý luận cơ bản về chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam. Đánh giá đúng thực trạng công tác chống gian lận thƣơng mại qua giá. Đề xuất các giải pháp có tính khả thi đảm bảo chống thất thu cho Ngân sách nhà nƣớc và tạo điều kiện lạnh mạnh hoá môi trƣờng trên thị trƣờng cạnh tranh nội địa nhƣ: Nhóm giải pháp về điều chỉnh môi trƣờng pháp lý; Nhóm giải pháp về mô hình tổ chức và đào tạo luân chuẩn cán bộ trị giá; Nhóm giải pháp về hoàn thiện biện pháp kiểm tra trị giá, khai báo, tham vấn và xác định trị giá, Nhóm giải pháp về hoàn thiện biện pháp kiểm tra sau thông quan và một số các giải pháp khác. 6 7.Bố cục của luận văn Không kể phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, phụ lục, luận văn gồm 3 chƣơng: Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về gian lận thƣơng mại, gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu. Chương 2: Thực trạng chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam trong thời gian qua. Chương 3: Quan điểm và giải pháp tăng cƣờng chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam. 7 CHƢƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐẾ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ GIAN LẬN THƢƠNG MẠI, GIAN LẬN THƢƠNG MẠI QUA GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG NHẬP KHẨU. 1.1. Khái niệm và các hình thức gian lận thƣơng mại, gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu. 1.1.1. Khái niệm gian lận thƣơng mại, gian lận thƣơng mại qua giá. Quan hệ kinh tế ngay từ đầu đƣợc xác lập trên cơ sở quan hệ sản xuất của các phƣơng thức sản xuất. Biểu hiện của nó trƣớc hết là các quan hệ thị trƣờng, tức là các quan hệ gắn liền với trao đổi hàng hoá và dịch vụ. Các bên tham gia vào mối quan hệ kinh tế không đi vào trao đổi giá trị sử dụng đơn thuần mà nhằm vào mục đích lợi nhuận, từ đó kéo theo mâu thuẫn ngày càng sâu sắc giữa các bên trong việc chạy theo lợi nhuận tối đa và cạnh tranh nhằm quyền thống trị thị trƣờng, làm nảy sinh những khía cạnh tiêu cực trong mối quan hệ này. Đó là ý thức chiếm đoạt lợi ích kinh tế giữa các bên tham gia vào giao dịch thƣơng mại. Ý thức chiếm đoạt này làm nảy sinh các hành vi gian lận thƣơng mại. Sự phát triển nhanh chóng của lực lƣợng sản xuất gắn liền với những cố gắng mở rộng thị trƣờng và nơi tiêu thụ hàng hoá khiến cho sản xuất ngày càng đƣợc đẩy mạnh, giao lƣu thƣơng mại đƣợc tăng cƣờng. Điều đó dẫn tới những nguy cơ gian lận thƣơng mại ngày càng tăng cả về quy mô, phạm vi, hình thức và tính chất từ đơn giản đến tinh vi, phức tạp. Nguy cơ gian lận thƣơng mại sẽ trở thành hiện thực và tỉ lệ thuận với chiều yếu kém về chính sách và khả năng kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan quản lý. Nhƣ vậy, bản chất của gian lận thƣơng mại là sự gian dối trong hoạt động mua bán hàng hoá nhằm mục đích chiếm đoạt lợi ích kinh tế một cách bất hợp pháp. Theo định nghĩa của Tổ chức Hải quan thế giới, gian lận thương mại (trong lĩnh vực quản lý nhà nước về hải quan) là những hành vi trái với qui định của của pháp luật về hải quan nhằm mục đích: “trốn thuế đánh vào việc nhập khẩu hàng hoá; trốn tránh những quy định về hạn chế hay cấm đoán đối với hàng hoá nhập khẩu; thu nhận những khoản thoái chi bất hợp lý; thu nhận những lợi thế cạnh tranh không bình đẳng trong kinh doanh”. Theo đó, 8 gian lận thương mại qua giá là hành vi khai báo gian dối giá trị thực của của hàng hoá nhập khẩu nhằm trốn tránh những nghĩa vụ quy định cho hàng nhập khẩu đó. 1.1.2. Các hình thức gian lận thƣơng mại, gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu. 1.1.2.1. Các hình thức gian lận thương mại phổ biến trong hoạt động nhập khẩu. Gọi là các hình thức gian lận thƣơng mại phổ biến bởi vì đây là những hình thức gian lận thƣơng mại có tính chất chung phổ biến nhất xảy ra trong thực tế đã bị cơ quan Hải quan phát hiện xử lý. Trên thực tế có rất nhiều hình thức, thủ đoạn gian lận thƣơng mại khác đã và đang xảy ra ở dạng này hoặc dạng kia, ở vào đối tƣợng này hoặc đối tƣợng kia, ở thị trƣờng này hoặc thị trƣờng khác, thậm chí các cơ quan chức năng chƣa phát hiện đƣợc nên không thể đƣa ra nghiên cứu cùng một lúc đƣợc. Vì vậy, trên cơ sở những loại hình gian lận thƣơng mại chủ yếu này có thể bổ sung thêm những trƣờng hợp cụ thể làm sáng tỏ hành vi, thủ đoạn của gian lận thƣơng mại. Thực tế trên thế giới và ở nƣớc ta trung bình hàng năm đã và đang xảy ra hàng chục nghìn vụ gian lận thƣơng mại trên khắp các tuyến vận chuyển với nhiều nội dung, tình tiết phức tạp đa dạng. Nhƣng các chuyên gia kinh tế, các nhà Hải quan học đã nghiên cứu và sắp xếp phân loại, hệ thống hoá thành hai nhóm gian lận thƣơng mại chủ yếu là các hình thức gian lận thƣơng mại phổ biến và gian lận thƣơng mại qua giá để giúp cho công tác phát hiện xây dựng các biện pháp đấu tranh phù hợp và có hiệu quả. Các hình thức gian lận thƣơng mại phổ biến bao gồm:  Gian lận thƣơng mại do lợi dụng chính sách thuế nhƣ: - Chính sách xây dựng biểu thuế: Thuế nhập khẩu hiện hành còn đánh vào mục đích sử dụng từ đó có những mặt hàng cùng tính chất, nhƣng có thuế xuất nhập khẩu chênh lệch đến vài chục lần do mục đích sử dụng khác nhau nên tạo kẽ hở trong việc luồn lách trong kê khai, kiểm hoá, áp mã, áp giá tính thuế để đƣợc hƣởng thuế suất thấp, gây thất thu cho ngân sách nhà nƣớc. Ví dụ: Trong biểu thuế nhập khẩu ban hành kèm theo Quyết định số 280/TTg ngày 28/5/1994 của Thủ tƣớng chính phủ, mặt hàng xe đạp thuộc nhóm mã số 8712, qui định 871210: xe đạp đua có thuế suất 5%. Mã 871290: Loại khác có thuế suất 70%. Trong khi đó trung tâm tiêu chuẩn đo lƣờng chất lƣợng hàng 9 hoá lại chƣa có quy định cụ thể tiêu chuẩn nhƣ thế nào đƣợc gọi là xe đạp đua là một sơ hở để các gian thƣơng nghiên cứu vận dụng một cách linh hoạt. Kết quả là hàng vạn chiếc xe đạp kiểu dáng xe đua (xe thể thao, xe địa hình) đƣợc sản xuất ở nƣớc ngoài theo đơn đặt hàng trong nƣớc đã tràn vào Việt Nam với giá nhập khẩu bình quân khoảng 70USD/ chiếc đƣợc chủ hàng khai báo là xe đạp đua và hƣởng thuế suất là 5% nhƣng thực chất đó không phải là xe đạp đua (vì tiêu chuẩn của xe đạp đua theo qui định mới nhất là giá phải từ 2.000USD/ chiếc trở lên, nặng từ 20kg trở lên…) gây thất thu cho ngân sách nhà nƣớc hàng chục tỷ đồng. - Khai sai mã số thuế, giá tính thuế; - Kinh doanh “ma” đăng ký không trung thực trong kinh doanh để lợi dụng chế độ ƣu đãi về thời gian nộp thuế; - Khai sai hoặc thổi phồng số tiền khẩu trừ thuế, hoàn thuế.  Gian lận do ý thức kém của đối tƣợng nộp thuế nhƣ: - Hình thức thứ nhất: Lợi dụng chế độ hàng tạm nhập tái xuất, hàng tạm xuất tái nhập Hàng tạm nhập tái xuất, hàng tạm xuất tái nhập là những hàng hoá, vật phẩm tạm thời đƣa vào trong nƣớc một khoản thời gian nhất định sau đó phải tái xuất toàn bộ ra khỏi lãnh thổ và tạm thời đƣa ra nƣớc ngoài những hàng hoá, vật phẩm sau đó phải tái nhập trở lại toàn bộ. Nguyên tắc cơ bản để thực hiện các loại hình tạm nhập để tái xuất, tạm xuất để tái nhập là: Phải đƣợc cơ quan có thẩm quyền (Bộ Thƣơng mại) cho phép; Phải khai báo thủ tục hải quan và chịu sự giám sát quản lý của cơ quan Hải quan; Phải tái xuất hoặc tái nhập toàn bộ hàng hoá vật phẩm sau khi tạm nhập tái xuất. Lợi dụng chế độ này một số ngƣời đã tìm mọi thủ đoạn để gian lận nhằm thu lợi bất chính. Ví dụ: Đối tƣợng gian lận là rƣợu Vodka. Ngày 6/10/2003, Hải quan cửa khẩu biên giới đƣờng bộ giữa Nauy và Thụy Điển, thuộc thành phố OSLO, Nauy đã tiếp nhận làm thủ tục tạm nhập cho 6 chiếc xe tải chuyên chở 37.000 chai rƣợu Vodka từ Hunggari chuyển đến cảng OSLO để chuẩn bị đƣa xuống tàu biển tới Canađa. Nhƣng mấy ngày hôm sau chủ hàng đến cơ quan Hải quan để khai báo xin tái xuất toàn bộ lô hàng về lại Hunggari với lý do dung lƣợng của chai Volka không đúng nhƣ 10 hợp đồng (hợp đồng quy định rƣợu Volka nhập khẩu mỗi chai là 0,7lít thực tế là loại volka 0,5lít) để đổi rƣợu khác. Nhƣng sau đó trên đƣờng vận chuyển những nhà nhập khẩu rƣợu đã đƣa 6 xe ôtô rƣợu đến thành phố Eilsvol của Na uy để tiêu thụ. Nhƣ vậy gian lận thƣơng mại đối với loại hình tạm nhập để tái xuất, tạm xuất để tái nhập rất phổ biến và những hành vi này đƣợc tính toán từ trƣớc. Hành vi chủ yếu của loại hình này là mƣợn hình thức “tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập” để đƣa hàng trái phép vào trong nƣớc sau đó đƣa hàng trái phép ra nƣớc ngoài. Đặc trƣng cơ bản của loại hình gian lận này là ngƣời phạm tội cố tạo ra các bộ hồ sơ giấy tờ cốt để hợp thức hoá số hàng hoá nhập khẩu và xuất khẩu trái phép. Có lúc ngƣời phạm tội còn cấu kết, móc ngoặc với một số cán bộ nhân viên trong cơ quan có thẩm quyền, hợp pháp hoá những hàng xuất nhập khẩu trái phép bằng con đƣờng “tạm nhập tái xuất” hoặc “tạm xuất tái nhập” để tiêu thụ ngày trong nội địa hoặc bán ra nƣớc ngoài. - Hình thức thứ hai: Lợi dụng chế độ sản xuất hàng gia công và nhập khẩu nguyên liệu để sản xuất hàng xuất khẩu. Các đối tƣợng gian lận thƣơng mại thƣờng nhập khẩu nguyên phụ liệu nhƣng không dùng để sản xuất, chế biến sản phẩm mà tiêu thụ trong nội địa; Nhập nguyên phụ liệu đƣa vào tiêu thụ nội địa và thay thế nguyên phụ liệu nội địa để sản xuất chế biến sản phẩm; Thông đồng nâng định mức tiêu hao nguyên phụ liệu để đƣa số dƣ thừa tiêu thụ trong nƣớc. Đặc điểm chính của loại hình gian lận thƣơng mại này nhƣ sau: Hoạt động gia công xuất khẩu và nhập khẩu nguyên phụ liệu sản xuất là một số hình thức xuất nhập khẩu đặc biệt đã bị lợi dụng để thu lợi bất chính. Hành vi gian lận thông thƣờng là khai báo không đúng số lƣợng, trọng lƣợng hàng hoá xuất nhập khẩu, sử dụng không đúng mục đích xuất nhập khẩu, kể cả lợi dụng nhập khẩu hàng cấm; Gian lận thƣơng mại trong lĩnh vực gia công và nhập khẩu nguyên phụ liệu để sản xuất hàng xuất khẩu là hành vi phạm pháp khó phát hiện đấu tranh vì những hoạt động sản xuất mang yếu tố kỹ thuật đƣợc bảo đảm bằng sự thoả thuận của hai bên; Việc kiểm tra phát hiện những hành vi trong lĩnh vực gia công và nhập khẩu nguyên phụ liệu để sản xuất hàng xuất khẩu phần lớn phải chờ đến lúc thanh khoản các hợp đồng. Khoảng thời gian từ khi nhập khẩu nguyên phụ liệu cho đến công đoạn kết thúc một hợp [...]... xuất khẩu; gia công hàng xuất khẩu 20  Gian lận thƣơng mại thông qua biên giới không kiểm soát đƣợc của Hải quan nhƣ: Gian lận trong vận tải đƣờng biển; Gian lận, buôn lậu qua đƣờng bộ; Gian lận, buôn lậu qua đƣờng hàng không 1.1.2.2 Các hình thức gian lận thương mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu Trong điều kiện chƣa áp dụng Hiệp định trị giá Hải quan, Việt Nam sử dụng Bảng giá tối thiểu, bảng giá. .. đẳng trong kinh doanh” 1.3 Nội dung yêu cầu của việc chống gian lận thƣơng mại - Công tác chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu phải đặt dƣới sự chỉ đạo của Đảng, Nhà nƣớc và sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng cục Hải quan, mọi hoạt động của công tác chống gian lận thƣơng mại phải đặt nên hàng đầu nhiệm vụ phục vụ đƣờng lối, chính sách của Đảng và Nhà nƣớc về kinh tế đối ngoại trong. .. chủ yếu chống gian lận thƣơng mại qua giá Điều đó có nghĩa là hàng hoá nhập khẩu sẽ đƣợc xác định giá tính thuế trên cơ sở so sánh với giá tối thiểu Giá tính thuế sẽ luôn cao hơn hoặc bằng mức giá tối thiểu đã quy định Trong trƣờng hợp hàng hoá không có giá tối thiểu thì sẽ so sánh giá nhập khẩu với giá kiểm tra do cơ quan Hải quan xây dựng Nhƣ vậy với quy định hiện hành, nếu doanh nghiệp nhập khẩu hàng... tế về công tác chống gian lận thƣơng mại Phần lớn các vụ gian lận thƣơng mại đối với hàng hoá nhập khẩu đều đƣợc chuẩn bị và thực hiện ở nƣớc ngoài, nơi xuất phát của những chuyến hàng nhập khẩu vào trong nƣớc Vì vậy, phải nắm đƣợc thông tin, chứng cứ tại nguồn gốc để chủ động đấu tranh giành thắng lợi 1.4 Những mục tiêu chủ yếu trong việc chống gian lận thƣơng mại Chống gian lận thƣơng mại là một nhiệm... ngừa và chống gian lận thƣơng mại qua giá ở một số nƣớc Để chống lại tình trạng gian lận thƣơng mại qua giá, nhìn chung, các nƣớc đều có những quy định hết sức cụ thể, minh bạch và công khai trong các văn bản luật về xác định trị giá Hải quan Tuy nhiên việc xác định trị giá Hải quan không đúng với giá trị thực của hàng hoá không phải lúc nào cũng đƣợc coi là gian lận thƣơng mại qua giá Nó đƣợc chia làm... ta hàng chuyển khẩu bao gồm các loại: Hàng hoá đƣợc chuyển thẳng từ cảng nƣớc xuất khẩu đến cảng nƣớc nhập khẩu không đến cảng Việt Nam; Hàng hoá đƣợc chuyên chở đến cảng Việt Nam nhƣng không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam mà đi luôn tới cảng nhập khẩu; Hàng đƣa vào kho ngoại quan hoặc khu vực chịu sự quản lý của Hải quan rồi chuyển đến nƣớc khác không làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam theo quy... mại để làm cơ sở pháp lý cho công tác chống gian lận thƣơng mại Trƣớc mắt cần đƣa vào Bộ Luật hình sự điều luật quy định về tội danh gian lận thƣơng mại và cụ thể hoá bằng những quy định chi tiết để thi hành - Công tác chống gian lận thƣơng mại cần phải đƣợc sự quan tâm đồng bộ, khẩn trƣơng kiên quyết, thƣờng xuyên nhƣng không gây trở ngại đối với hoạt động thƣơng mại, xuất nhập cảnh, xuất nhập khẩu, ... Hành vi gian lận thƣơng mại này là cố ý nhƣng tính chất đặc biệt nghiêm trọng vì đối tƣợng thực hiện hành vi chuẩn bị rất kỹ  Gian lận thƣơng mại do lợi dụng tƣ tƣởng thoái hoá biến chất của công chức hải quan: Gian lận thông qua việc làm thủ tục hải quan cho hàng hoá chuyển tiếp; gian lận thông qua việc doanh nghiệp kinh doanh hàng tạm nhập tái xuất; gian lận thông qua loại hình kinh doanh nhập sản... chung trở thành lá chắn tạo điều kiện cho doanh nghiệp không trung thực gian lận trị giá, và ngƣợc lại trở thành rào cản đối với hoạt động kinh doanh của những doanh nghiệp trung thực Rõ ràng, cơ chế quản lý theo giá tối thiểu đã bộc lộ những sơ hở bất hợp lý, và vẫn không giải quyết đƣợc tình trạng gian lận thƣơng mại qua giá ngày càng gia tăng Gian lận thƣơng mại qua giá khi áp dụng Hiệp định trị giá. .. hành vi gian lận Để chuyển tiếp hàng đến địa điểm nhƣ vậy, các công ty có hàng thƣờng dùng phƣơng thức uỷ thác cho các công ty xuất nhập khẩu trực tiếp khai báo làm thủ tục hải quan Nhƣ vậy gian lận thƣơng mại đối với hàng chuyển tiếp là loại hình gian lận xảy ra trong hoạt động chuyển tiếp hàng nhập khẩu từ cửa khẩu nhập đầu tiên đến một địa điểm khác trong nội địa.Thủ đoạn của các đối tƣợng gian lận . giá thực trạng công tác chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam trong thời gian qua. - Đề xuất những giải pháp chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động. cơ sở nghiên cứu lý luận, tổng kết thực tiễn về chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu, để đề xuất các giải pháp chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu. nhập khẩu. Chương 2: Thực trạng chống gian lận thƣơng mại qua giá trong hoạt động nhập khẩu ở Việt Nam trong thời gian qua. Chương 3: Quan điểm và giải pháp tăng cƣờng chống gian lận thƣơng mại