Giải bài tập kết toán tài chính bằng tiếng anh

8 5.9K 77
Giải bài tập kết toán tài chính bằng tiếng anh

Đang tải... (xem toàn văn)

Thông tin tài liệu

GIẢI BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BẰNG TIẾNG ANH Đề bài: a. Định khoản kế toán các nghiệp vụ phát sinh. Tính giá thành và giá vốn hàng bán b. Lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Prepare statement of comprehensive income) Giải: A. ĐỊNH KHOẢN KẾ TOÁN 1/ Direct material cost = Opening Raw Material + Purchase of raw material – Closing raw material = 90,000 + 750,000 – 60,000 = 780,000 => Journal entry for direct material cost occurring: Dr 621 Acc: 780,000 Cr Related acc (152,153,331 ): 780,000 Made by ROnalDo_HongNhat Page 1 2/ Direct labour cost = 150,000  Journal entry for direct labour cost occurring: Dr 622 acc: 150,000 Cr related acc (334,338,335…): 150,000 3, Overhead cost = 36,000 + 162,000 + 40,000 + 15,000 + 300,000 + 87,000 = 640,000 (Lưu ý: Các chi phí phát sinh ở bộ phận phân xưởng như chi phí khấu hao ( depreciation), chi phí duy trì, bảo dưỡng ( maintaince), chi phí bảo hiểm máy móc thiết bị ( insurance), các chi phí gián tiếp khác như chi phí nguyên vật liệu gián tiếp, chi phí nhân công gián tiếp ( indirect material, indirect labour) đều được tính vào CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (OVERHEAD COST)) 4, Processing to determine cost of manufactured (Kết chuyển để xác định giá định giá thành) Nếu đề bài yêu cầu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên: Dr 154 acc: 1,570,000 Cr 621 acc: 780,000 Cr 622 acc: 150,000 Cr 627 acc: 640,000 Nếu đề bài yêu cầu hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ: In January 1, processing: Dr 631 acc/ Cr 154 acc: 180,000 (đúng bằng work in progress(WIP) đầu kỳ) Processing to determine cost of manufactured: Dr 631 acc: 1,570,000 Cr 621 acc: 780,000 Cr 622 acc: 150,000 Cr 627 acc: 640,000 In December 31, processing: Dr 154 acc/ Cr 631 acc: 100,000 ( bằng WIP cuối kỳ) 5/ Determining cost of manufactured: COST OF MANUFACTURED = OPENING WORK IN PROGRESS + SUM OF PRODUCTION COST – CLOSING WORK IN PROGRESS Made by ROnalDo_HongNhat Page 2 SUM OF PRODUCTION COST = DIRECT MATERIAL COST + DIRECT LABOUR COST + OVERHEAD COST = 1,570,000  Cost of manufactured = 180,000 + 1,570,000 – 100,000 = 1,650,000 Nếu phương pháp kê khai thường xuyên: Dr 155 acc: 1,650,000 Cr 154 acc: 1,650,000 Nếu phương pháp kiểm kê định kỳ: Dr 632 acc: 1,650,000 Cr 631 acc: 1,650,000 6/ Calculating cost of goods sold: (Vì đề bài có cho thành phẩm đầu kỳ và cuối kỳ nên bài này chỉ tính cost of goods sold theo pp kê khai thường xuyên) COST OF GOODS SOLD = OPENING FINISHED GOODS + COST OF MANUFACTURED – CLOSING FINISHED GOODS = 260,000 + 1,650,000 – 210,000 = 1,700,000 Journal entry: Dr 632 acc: 1,700,000 Cr 155 acc: 1,700,000 7/ Determining profit and loss (Prepare I/E statement) 7a/ Selling expenses occurring: 140,000 Journal entry: Dr 641 acc: 140,000 Cr related acc (214,334,338,152,153,331…): 140,000 Processing selling expense to determine profit and loss: Dr 911 acc: 140,000 Cr 641 acc: 140,000 7b/ Administrative expenses occurring: 270,000 Journal entry: Dr 642 acc: 270,000 Cr related acc (214,334,338,152,153,331…): 270,000 Made by ROnalDo_HongNhat Page 3 Processing administrative expenses to determine profit and loss: Dr 911 acc: 270,000 Cr 642 acc: 270,000 7c/ Cost of goods sold occurring: 1,700,000 Processing cost of goods sold to determine profit and loss: Dr 911 acc: 1,700,000 Cr 632 acc: 1,700,000 7d/ Sales occurring: 2,500,000 Journal entry: Dr related acc (111,112,131 ): 2,500,000 Cr 511 acc: 2,500,000 Net sales = Sales – sales discount = 2,500,000 Processing net sales to determine profit and loss: Dr 511 acc: 2,500,000 Cr 911 acc: 2,500,000 7e/ Profit before income tax (PBIT) = Net sales – Cost of goods sold – Selling expense – Administrative expense= 2,500,000 – 1,700,000 – 140,000 - 270,000 = 390,000 Income tax expenses = PBIT x tax rate = 390,000 x 25% = 97,500 Journal entry: Dr 821 acc: 97,500 Cr 3334 acc: 97,500 Processing income tax expenses: Dr 911 acc: 97,500 Cr 821 acc: 97,500 Profit after income tax = PBIT – income tax expenses = 390,000 – 97,500 = 292,500 Journal entry: Dr 911 acc: 292,500 Cr 421 acc: 292,500 B. LẬP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Made by ROnalDo_HongNhat Page 4 ITEMS Code s Notes Current Year 1. Gross sales of merchandise and services 01 22 2.500.000 2. Less deductions 03 - - 3. Net sales of merchandise and services 10 2.500.000 4. Cost of goods sold 11 23 1.700.000 5. Gross profit from sales of merchandise and services 20 800.000 6. Financial income 21 24 - 7. Financial expenses 22 25 - of which: Interest expenses 23 - 8 Selling expenses 24 140.000 9. General and administration expenses 25 26 270.000 10. Operating profit 30 390.000 11. Other income 31 27 - 12. Other expenses 32 - 13. Profit from other activities 40 390.000 14. Net profit 50 390.000 Made by ROnalDo_HongNhat Page 5 before tax 15. Current corporate income tax expenses 51 28 97.500 17. Net profit after tax 60 292.500 18. Basic earnings per share 70 29 LƯU Ý 1/ Những dòng chữ in nghiêng không trình bày vào bài thi 2/ Nếu đề bài cho WIP đầu kỳ và cuối kỳ cũng tương tự như cho số dư của TK 154 đầu kỳ và cuối kỳ. Tức là số dư đầu kỳ của TK 154 chính là sản phẩm dở dang đầu kỳ, số dư cuối kỳ của TK 154 là sản phẩm dở dang cuối kỳ ( không cần quan tâm đến phương pháp đánh giá sản phẩm dở vì số liệu cho sẵn) 3/ Kết chuyển Doanh thu thuần ( net sales) chứ không kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Sales) 4/ Ở khâu tính giá thành, 2 phương pháp kê khai thường xuyên và phương pháp kiểm kê định kỳ khác nhau như sau: - Phương pháp kê khai thường xuyên không cần kết chuyển sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ còn phương pháp kiểm kê định kỳ phải kết chuyển sản phẩm đầu kỳ và cuối kỳ với định khoản: Dr 631 acc/ Cr 154 acc và Dr 154 acc/ Cr 631 acc - Phương pháp kê khai thường xuyên dùng TK 154 để tập hợp chi phí và tính giá thành, còn pp kiểm kê định kỳ dùng TK 631 thay cho TK 154 để tính giá thành - Sản phẩm sản xuất hoàn thành ở phương pháp kê khai thường xuyên thì tùy theo mục đích sau khi sản xuất để đưa vào các tài khoản thích hợp. Ví dụ + Nhập kho: Dr 155 acc/ Cr 154 acc + Gửi bán: Dr 157 acc/ Cr 154 acc: + Bán ngay không qua kho: Dr 632 acc/ Cr 154 acc Made by ROnalDo_HongNhat Page 6 Số ghi trên mỗi định khoản này tùy thuộc vào số lượng sản phẩm sản xuất hoàn thành. Ví dụ trị giá sản phẩm hoàn thành nhập kho = số lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho x giá thành sản phẩm đơn vị Riêng đối với phương pháp kiểm kê định kỳ, bất kể nhập kho, gửi bán, hay bán ngay thì tất cả sản phẩm hoàn thành đều có 1 định khoản duy nhất: Dr 632 acc/ Cr 631 VÍ DỤ: Trong kỳ sản xuất được 1.000 sản phẩm với giá thành đơn vị là 1.000 trong đó: + 500 sản phẩm nhập kho + 300 sản phẩm gửi bán + 200 sản phẩm bán ngay cho khách hàng Thì đối với pp kê khai thường xuyên, bút toán là: Dr 155 acc: 500 x 100 Dr 157 acc: 300 x 100 Dr 632 acc: 200 x 100 Cr 154 acc: 1.000 x 1.000 Còn đối với pp kiểm kê định kỳ, bút toán là: Dr 632 acc: 1.000 x 1.000 Cr 631 acc: 1.000 x 1.000 - Ngoài ra điểm khác nhau thứ 4 giữa 2 phương pháp này việc sử dụng TK mua hàng (TK 611). TK này chỉ sử dụng ở phương pháp kiểm kê định kỳ, tất cả các nghiệp vụ mua nguyên vật liệu đều được tập hợp bên Nợ của TK 611, cuối kỳ tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu dở để xác định số nguyên vật liệu xuất kho dùng cho sản phẩm. + Kết chuyển nguyên vật liệu dư đầu kỳ: Dr 611 acc/ Cr 152,153 acc + Mua nguyên vật liệu: Dr 611 acc Dr 133 acc: if having VAT Cr 111,112,331… acc Made by ROnalDo_HongNhat Page 7 + Cuối kỳ tiến hành kiểm kê nguyên vật liệu dở cuối kỳ, số tiến hành kiểm kê được: Dr 152,153 acc Cr 611 acc + Sau đó xác định số nguyên vật liệu xuất kho cho sản xuất sản phẩm: Dr 621 acc Cr 611 acc TK 611 không sử dụng ở pp kê khai thường xuyên mà thay vào đó là TK 152, 153 5/ Chỉ cần phát sinh bất kỳ khoản doanh thu hay chi phí nào trong kỳ thì luôn phải có nghiệp vụ kết chuyển cuối kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. ( dù đề bài có yêu cầu hay không? CHÚC CÁC BẠN THI TỐT! Made by ROnalDo_HongNhat Page 8

Ngày đăng: 23/04/2014, 12:53

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

Tài liệu liên quan