KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS. Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện : Phạm Tường Vy MSSV: 0954030674 Lớp: 09DKKT5 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG TP. Hồ Chí Minh, 2013 BM05/QT04/ĐT Khoa: Kế toán – Tài chính – Ngân hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP 1. Họ và tên sinh viên được giao đề tài: Phạm Tường Vy MSSV: 0954030674 Lớp: 09DKKT5 Ngành : Kế Toán Chuyên ngành : Kế Toán – Kiểm Toán 2. Tên đề tài : Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm Toán Và Kế Toán Hà Nội. 3. Các dữ liệu ban đầu : 4. Các yêu cầu chủ yếu : 5. Kết quả tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký và ghi rõ họ tên) TP. HCM, ngày … tháng … năm ………. Giảng viên hướng dẫn chính (Ký và ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký và ghi rõ họ tên) Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Trịnh Ngọc Anh SVTH: Phạm Tường Vy MSSV: 0954030674 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi. Những kết quả và các số liệu trong Khóa luận tốt nghiệp được thực hiện tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội, không sao chép bất kỳ nguồn nào khác. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường về sự cam đoan này. TP. Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 7 năm 2013 Sinh viên thực hiện Phạm Tường Vy Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS. Trịnh Ngọc Anh SVTH: Phạm Tường Vy MSSV: 0954030674 LỜI CẢM ƠN Trong thời gian làm Khóa luận tốt nghiệp, em đã gặp rất nhiều khó khăn khi kiến thức chuyên môn còn hạn chế cùng với kinh nghiệm tích lũy được quá ít. Nhưng nhờ sự hướng dẫn tận tình của cô Trịnh Ngọc Anh đã giúp em nhận ra nhiều điều thiếu sót trong quá trình thực hiện đề tài, và gợi ý để em có thể hoàn chỉnh hơn đề tài của mình. Em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến cô. Mặc dù đã qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội, nhưng em vẫn nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong Phòng Kiểm toán 23, đặc biệt là chị Đặng Ái Quỳnh. Các anh chị đã giải đáp những thắc mắc cho em và góp ý để đề tài của em được hoàn thiện hơn. Vì vốn kiến thức chuyên ngành còn hạn hẹp, mặc dù em đã cố gắng hoàn thiện đề tài nhưng không thể tránh khỏi những sai sót nhất định. Em rất mong nhận được sự đóng góp của các thầy cô, anh chị để đề tài của em được hoàn chỉnh hơn nữa. Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự quan tâm, giúp đỡ của Ban Giám hiệu và quý thầy cô trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ TP Hồ Chí Minh, sự hướng dẫn nhiệt tình của cô Trịnh Ngọc Anh cũng như những chỉ dạy của các anh chị trong công ty nói chung và các anh chị trong phòng kiểm toán 23 nói riêng để em có thể hoàn thành tốt đề tài của mình. TP.HCM, ngày 20 tháng 7 năm 2013 Sinh viên thực hiện Phạm Tường Vy Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh SVTH: Phạm Tƣờng Vy i MSSV: 0954030674 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Tình hình nghiên cứu 2 3. Mục đích nghiên cứu 2 4. Nhiệm vụ nghiên cứu 2 5. Phƣơng pháp nghiên cứu 3 6. Kết quả đạt đƣợc 3 7. Kết cấu của Khóa luận tốt nghiệp 3 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung về kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp 5 1.1.1 Khái niệm về kiểm toán báo cáo tài chính 5 1.1.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính 5 1.1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 5 1.1.2.2 Thực hiện kiểm toán 9 1.1.2.3 Hoàn thành kiểm toán 10 1.2 Nội dung và đặc điểm khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng 11 1.2.1 Khoản mục doanh thu 11 1.2.1.1 Khái niệm 11 1.2.1.2 Đặc điểm 12 1.2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 13 1.2.2 Khoản mục nợ phải thu khách hàng 14 1.2.2.1 Nội dung 14 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh SVTH: Phạm Tƣờng Vy ii MSSV: 0954030674 1.2.2.2 Đặc điểm 14 1.2.3 Kiểm soát nội bộ đối với doanh thu và nợ phải thu khách hàng 14 1.3 Những vấn đề lý luận chung về kiểm toán doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng 17 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng 17 1.3.1.1 Mục tiêu kiểm toán về doanh thu 17 1.3.1.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 17 1.3.2 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trên Báo cáo tài chính 18 1.3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 18 1.3.2.2 Thực hiện kiểm toán 18 1.3.2.3 Hoàn thành kiểm toán 30 CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY VÀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội – Chi nhánh TP HCM 32 2.1.1 Thông tin chung và lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động, mục tiêu, phƣơng hƣớng hoạt động 33 2.1.3 Các loại hình dịch vụ 34 2.1.4 Khách hàng của CPA Hà Nội 35 2.1.5 Tổ chức bộ máy quản lý 36 2.1.6 Những thuận lợi và khó khan 37 2.1.7 Phƣơng hƣớng phát triển 38 2.2 Quy trình kiểm toán chung tại CPA Hà Nội 41 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 41 2.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán 43 2.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 44 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh SVTH: Phạm Tƣờng Vy iii MSSV: 0954030674 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI 3.1 Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng tại CPA Hà Nội 47 3.1.1 Chuẩn bị kiểm toán 47 3.1.2 Thực hiện kiểm toán 49 3.1.2.1 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB 49 3.1.2.2 Thử nghiệm cơ bản 51 3.1.3 Hoàn thành kiểm toán 55 3.2 Ví dụ minh họa kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và nợ phải thu tại Công ty A do CPA Hà Nội thực hiện 56 3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 56 3.2.2 Thực hiện kiểm toán 65 3.2.2.1 Tìm hiểu và đánh giá hệ thống KSNB 65 3.2.2.2 Thử nghiệm cơ bản 66 3.2.3 Hoàn thành kiểm toán 95 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN HÀ NỘI 4.1 Nhận xét về công tác kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu do CPA Hà Nội thực hiện 98 4.1.1 Ƣu điểm 98 4.1.2 Hạn chế 101 4.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng tại CPA Hà Nội 102 KẾT LUẬN 104 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh SVTH: Phạm Tƣờng Vy iv MSSV: 0954030674 TÀI LIỆU THAM KHẢO 106 PHỤ LỤC 107 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh SVTH: Phạm Tƣờng Vy v MSSV: 0954030674 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BGĐ Ban Giám đốc BCĐKT Bảng cân đối kế toán BC KQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh BCKT Báo cáo kiểm toán BCT Báo cáo thuế BCTC Báo cáo tài chính PKD Phòng kinh doanh PXK Phiếu xuất kho KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội bộ TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản SLĐV Số liệu đơn vị XDCB Xây dựng cơ bản VCSH Vốn chủ sở hữu Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh SVTH: Phạm Tƣờng Vy vi MSSV: 0954030674 DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mối quan hệ giữa các rủi ro kiểm toán 8 Bảng 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu 17 Bảng 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 17 Bảng 1.4 Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với doanh thu và nợ phải thu khách hàng 19 Bảng 1.5 Các thử nghiệm cơ bản đối với doanh thu bán hàng 22 Bảng 1.6 Các thử nghiệm cơ bản đối với nợ phải thu khách hàng 25 Bảng 3.1 Đánh giá rủi ro và duy trì khách hàng 57 Bảng 3.2 Xác định mức trọng yếu tại Công ty A 64 Bảng 3.3 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB tại Công ty A 65 Bảng 3.4 Trích sổ chi tiết TK 511211 của Công ty A 68 Bảng 3.5 Trích sổ chi tiết TK 511221 của công ty A 69 Bảng 3.6 Trích sổ chi tiết TK 5122 của công ty A 69 Bảng 3.7 Trích sổ chi tiết TK 531 của công ty A 70 Bảng 3.8 Trích Bảng Cân đối phát sinh năm 2011 tại công ty A – TK 511 71 Bảng 3.9 Bảng tổng hợp doanh thu các loại 75 Bảng 3.10 Trích sổ chi tiết TK 131 của công ty A 84 Bảng 3.11 Trích Bảng Cân đối phát sinh năm 2011 tại công ty A – TK 131 85 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính 5 Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy quản lý CPA Hà Nội – Chi Nhánh TP HCM 36 Sơ đồ 2.2 Tổ chức phòng kiểm toán tại CPA Hà Nội – Chi nhánh TP HCM 36 Sơ đồ 2.3 Quy trình kiểm toán chung tại CPA Hà Nội 41 [...]... thiện hơn công tác kiểm toán khoản mục này tại Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán Hà Nội 7 Kết cấu của Khóa luận tốt nghiệp Nội dung của đề tài: Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội gồm 4 chương Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính Chƣơng... về Công ty và Quy trình kiểm toán chung tại Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán Hà Nội Chƣơng 3: Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội SVTH: Phạm Tường Vy 3 MSSV: 0954030674 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh Chƣơng 4: Một số ý kiến về công tác kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng. .. trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán Hà Nội SVTH: Phạm Tường Vy 4 MSSV: 0954030674 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh CHƢƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Những vấn đề chung về kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm về kiểm toán Báo cáo tài chính Kiểm toán báo. .. doanh thu bán hàng và nợ phải thu trong kiểm toán Báo cáo tài chính Mục đích cụ thể: + Hoàn thiện kiến thức cho bản thân về kiểm toán nói chung và kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu trong kiểm toán báo cáo tài chính nói riêng + Bổ sung những hạn chế còn tồn tại trong công tác kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu tại Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán Hà Nội + Phục vụ cho thực tế làm... được chính xác, đòi hỏi kiểm toán viên phải kết hợp kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng, hay quan trọng hơn nữa là tìm hiểu chu trình bán hàng – thu tiền tại doanh nghiệp để có cái nhìn bao quát hơn Nhận thức được tầm quan trọng đó em đã chọn đề tài: Quy trình kiểm toán doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán Hà Nội SVTH: Phạm Tường Vy... vì báo cáo tài chính bắt buộc phải được lập theo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành 1.1.2 Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính Quy trình kiểm toán BCTC gồm ba giai đoạn cơ bản: Chuẩn bị kiểm toán Thực hiện kiểm toán Hoàn thành kiểm toán Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính 1.1.2.1 Chuẩn bị kiểm toán  Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán bao gồm tất cả các công. .. bố trên thuyết minh báo cáo tài chính  Xem xét các thông tin khác trong tài liệu có báo cáo tài chính đã kiểm toán (báo cáo thường niên) - Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính + Khái niệm: Báo cáo kiểm toán là văn bản do KTV lập và công bố để thể hiện ý kiến chính thức của mình về báo cáo tài chính của một đơn vị đã được kiểm toán Như vậy, báo cáo kiểm toán là sản phẩm của cuộc kiểm toán và có vai... tham khảo lý thuyết quy trình kiểm toán của VACPA về kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu khách hàng nói riêng và kiểm toán BCTC nói chung Phương pháp thu thập, phân tích, tổng hợp, so sánh số liệu Phương pháp thực hiện các thử nghiệm cơ bản 6 Kết quả đạt đƣợc Phát hiện ra một số điểm hạn chế của kiểm toán doanh thu bán hàng và nợ phải thu tại Công ty TNHH Kiểm toán và kế toán Hà Nội Tìm ra hướng... mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được trình bày trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu thuần Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trị hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp đã bán hay cung cấp trong kỳ Đối với doanh nghiệp là đối tượng chịu thu giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, doanh thu. .. 0954030674 Khóa luận tốt nghiệp Ghi chép chính xác GVHD: ThS Trịnh Ngọc Anh Các khoản nợ phải thu được ghi chép chính xác Trình bày và Các khoản phải thu được trình bày đúng đắn và công bố công bố đầy đủ 1.3.2 Quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng trên Báo cáo tài chính 1.3.2.1 Chuẩn bị kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán là bước công việc đầu tiên nhằm tạo tiền đề và điều kiện