MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Trường Thịnh 1.1.2.Q trình phát triển Cơng ty .1 1.2.Chức năng, nhiệm vụ , đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty 1.2.1.Chức 1.2.2.Nhiệm vụ 1.2.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty Cổ phần Trường Thịnh 1.3.Tình hình tài sản,nguồn vốn,kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2012- 2013 1.4.Sơ đồ tổ chức 1.4.1.Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty .4 1.4.2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý .4 1.4.3 Chức nhiệm vụ phận theo sơ đồ vẽ: 1.5.Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Trường Thịnh 1.5.1 Tổ chức máy kế toán 1.5.2 Hình thức sổ kế toán doanh nghiệp CHƯƠNG 2:NỘI DUNG NGHIÊN CỨU 10 2.1.Tài khoản sử dụng 10 2.2.Hệ thống chứng từ ,sổ sách kế tốn liên quan quy trình ln chuyển chứng từ sổ sách 10 2.2.1.Chứng từ sử dụng 10 2.2.2.Sổ sách sử dụng .11 2.2.3.Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách 11 2.2.3.1 Cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu vào 11 2.2.3.2 Cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu 20 2.3.Phương pháp kế toán thuế ,kê khai ,quyết toán thuế 26 2.3.1.Khấu trừ thuế xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp vào Ngân sách Nhà nước 26 2.3.2 Kê khai Quyết toán thuế GTGT ,nộp thuế GTGT 26 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT SỐ GIẢI PHÁP .31 KHẮC PHỤC NHỮNG TỒN TẠI CỦA CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ 31 GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TRƯỜNG THỊNH 31 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty cổ phần Trường Thịnh .32 3.3 Kết luận .32 LỜI MỞ ĐẦU Thuế nguồn thu ngân sách nhà nước ,thuế sử dụng công cụ quan trọng nhằm đảm bảo thúc đẩy phát triển sản xuất ,lưu thông hàng hóa ,khuyến khích đầu tư Ngồi cịn thúc đẩy đưa kinh tế phát triển theo quỹ đạo thống nhất,nhằm thực mục tiêu công xã hội Ở nước ta thuế GTGT trước gọi thuế doanh nghiệp Từ cải cách thuế bước vào năm 1990 tổi tên thành thuế doanh thu Thuế doanh thu có nhiều mức thuế suất ,được phân biệt theo nghành mặt hàng ,nó có nhược điểm lớn thu thuế trùng lắp chun mơn hóa sâu số thuế phải nộp nhiều Do ,khi nước ta chuyển sang kinh tế thị trường,giá hàng hóa cung –cầu thị trường định thuế doanh thu với nhiều mức thuế khơng cịn phù hợp nữa,nếu ta tiếp tục trì làm tăng lên khó khăn,phức tạp quản lý tạo nhiều kẽ hở cho việc trốn lậu thuế Thực chương trình cải cách thuế bước 2,luật thuế GTGT Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa IX thơng qua kỳ họp 11 (từ ngày 2/4 đến ngày 10/5/1997)có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999 thay cho luật thuế doanh thu Thuế GTGT đời chứng tỏ ưu ,đặc biệt vấn đề đảm bảo số thu cho ngân sách ,khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu Bên cạnh ,thực tiễn thi hành luật thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn ,vướng mắc mà chứng tài phải ban hành nhiều văn để hướng dẫn thi hành luật,mà liên tục nảy sinh vấn đề cần phải hoàn thiện Thực tế địi hỏi phải nghiên cứu để hồn thiện công tác thuế GTGT nhằm đảm bảo nghiêm chỉnh luật thuế ,tránh làm thát ngân sách ,khuyến khích doanh nghiệp phát triển kinh doanh Nhận thấy tầm quan trọng thuế ngân sách nhà nước, phát triển kinh tế xã hội giá trị văn hóa kinh doanh Em định chọn “Kê khai tốn thuế Cơng ty cổ phần Trường thịnh ” làm chuyên đề môn học Lập báo cáo tốn Thuế Qua có nhận định đánh giá tình hình thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Ngân sách Nhà nước Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ 1.1.Quá trình hình thành phát triển công ty cổ phần Trường Thịnh Công ty cổ phần Trường Thịnh thành lập ngày 15/01/2009 theo định chủ tịch Hội đồng thành viên cơng ty Cổ phần Tập Đồn Trường Thịnh Tên công ty: Công ty Cổ phần trường thịnh Tiền thân: Cơng ty Cơng trình Giao thơng Trường Thịnh Trụ sở chính: Đường F325 - phường Bắc Lý - TP.Đồng Hới - Quảng Bình Văn phịng đại diện: 177 Quốc Lộ - TP Đông Hà - Tỉnh Quảng Trị Điện thoại: 052.3835327 Số Fax: 052.3835327 Tài khoản số: 53110000141404 Ngân hàng Đầu tư & Phát tiển Quảng Bình Mã số thuế: 3100462282 Vốn điều lệ: 22.500.000.000 đồng Giám đốc : Nguyễn Đức Huynh 1.1.1.Quá trình hình thành Công ty Công ty Cổ phần Trường Thịnh thành lập ngày 15/01/2009 chủ tịch Hội đồng thành viên Cơng ty Cổ phần Tập đồn Trường Thịnh Ngày 15 tháng 01 năm 2009 Sở Kế hoạch & Đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp giấy phép kinh doanh số 3100462282 (thay đổi lần 2) 1.1.2.Quá trình phát triển Cơng ty Sau thành lập, cơng ty gặp khơng khó khăn cịn thiếu kinh nghiệm thương trường song giúp đỡ công ty Mẹ nổ lực phấn đấu tồn thể thành viên, cơng ty có sách lược đắn hiệu để bước hồ nhập, thích nghi với chế đồng thời mở rộng địa bàn hoạt động nâng cao hiệu qủa kinh doanh Công ty phát triển ngày mạnh mẽ bước tạo việc làm ổn định, tăng thu nhập cho người lao động góp phần phát triển kinh tế đất nước Với nỗ lực khơng ngừng cơng ty Cổ phần Trường Thịnh tạo uy tín thương hiệu thị trường Về lực thiết bị thi cơng: Cơng ty có 21 đầu xe tự đổ, 21 máy thi công loại đội thi công khác nhiều lĩnh vực đội SVTH: Nguyễn Thị Loan Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 1.2.Chức năng, nhiệm vụ , đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh công ty 1.2.1.Chức Công ty cổ phần Trường Thịnh có chức xây dựng, sửa chữa cơng trình giao thơng đường bộ, dân dụng khai thác vật liệu xây dựng Ngồi Cơng ty cịn xây dựng cơng trình thuỷ lợi cơng trình điện 1.2.2.Nhiệm vụ Cơng ty cổ phần Trường Thịnh Cơng ty có hình thức sở hữu vốn với nhiều cá nhân đóng góp Từ nhận thức thức Công ty xác định rõ tổ chức nhiệm vụ xây dựng sản xuất kinh doanh theo đường lối, luật hành Nhà nước hướng dẫn Bộ, Sở có liên quan nhằm đạt hiệu kinh tế cao, bảo toàn vốn kinh doanh cho doanh nghiệp Chủ động điều phối hoạt động kinh tế quản lý theo phương thức tối ưu nhằm đạt mục tiêu đề Quản lý cán công nhân viên Công ty theo chế độ sách Nhà nước phân cấp Công ty cổ phần Trường Thịnh 1.2.3.Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh Công ty Cổ phần Trường Thịnh - Công ty cổ phần Trường Thịnh có chức xây dựng, sửa chữa cơng trình giao thơng đường bộ, dân dụng khai thác vật liệu xây dựng Ngồi Cơng ty cịn xây dựng cơng trình thuỷ lợi cơng trình điện - Cơng ty cổ phần Trường Thịnh Cơng ty có hình thức sở hữu vốn với nhiều cá nhân đóng góp Từ nhận thức thức Công ty xác định rõ tổ chức nhiệm vụ xây dựng sản xuất kinh doanh theo đường lối, luật hành Nhà nước hướng dẫn Bộ, Sở có liên quan nhằm đạt hiệu kinh tế cao, bảo toàn vốn kinh doanh cho doanh nghiệp Chủ động điều phối hoạt động kinh tế quản lý theo phương thức tối ưu nhằm đạt mục tiêu đề Quản lý cán công nhân viên Cơng ty theo chế độ sách Nhà nước phân cấp Công ty cổ phần Trường Thịnh Vì tổ chức ngành nghề cơng trình thi công nhiều địa bàn khác nên công ty thành lập xí nghiệp, đội, trạm đảm nhận phần cơng trình, lĩnh vực kinh doanh với chuyên ngành SVTH: Nguyễn Thị Loan Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 1.3.Tình hình tài sản,nguồn vốn,kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2012- 2013 ĐVT: Đồng TT a b 10 Chỉ tiêu Vốn kinh doanh + Vốn cố định + Vốn lưu động Tài sản cố định Tổng số lao động Doanh thu Lợi nhuận Các khoản phải nộp NSNN Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹkhenthưởng phúc lợi Thu nhập bình quân ngời lao động/tháng Năm 2012 Năm 2013 21.693.100.000 22.500.000.000 Chênh lệch +/% 806.900.000 21.693.100.000 22.500.000.000 806.900.000 31.999.998 31.999.998 120 131 11 28.419.383.742 35.464.422.852 7.045.039.110 877.696.309 965.465.940 87.769.631 2.181.482.346 4756697568 2.575.215.222 675.826.158 675.826.158 96.546.594 96.546.594 193.093.188 193.093.188 2.500.000 3.200.000 700.000 20 154 100 100 100 22 * Nhận xét: -Là đặc thù Công ty Cổ phần nên vốn kinh doanh đơn vị ấn định theo giấy phép đăng ký kinh doanh chủ yếu sử dụng vốn lưu động thành viên đóng góp - Hiện Cơng ty trực thuộc Tập đoàn trường thịnh sử dụng tài sản Tập đồn nên Cơng ty khơng đầu tư thêm tài sản cố định -Tổng số lao động ngày thay đổi trình độ đội ngũ cơng nhân viên không ngừng nâng cao -Tuy thành lập doanh thu công ty cao năm sau cao năm trước - Tăng doanh thu đòi hỏi chi phí tăng để đáp ứng nhu cầu sản xuất Cơng ty Cơng ty cần có biện pháp tiết kiệm chi phí - Lợi nhuận năm 2013 tăng so với năm 2012 cho thấy Công ty dần có chỗ đứng thị trường - Các khoản phải nộp NSNN năm 2013 so với năm 2012 tăng 2.575.215.222đ tương ứng tăng 154% - Do năm đầu công ty thành lập nên chưa phân phối quỹ đến năm Công ty phân phối quỹ nhằm thực tốt trình SXKD đơn vị -Thu nhập bình quân người lao động ngày tăng đảm bảo đáp ứng nhu cầu sống người lao động làm cho CBCNV yên tâm công tác SVTH: Nguyễn Thị Loan Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 1.4.Sơ đồ tổ chức 1.4.1.Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cơng ty Cổ phần Trường Thịnh Xí nghiệp TC Cơ giới đường Xí nghiệp cơng trình Xí nghiệp móng mặt đường Xí nghiệp cầu Trạm trộn 80T/h Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tuân thủ quy định pháp luật 1.4.2.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Hiện tổng số Cán CNV Cơng ty 131 người có trình độ từ Cơng nhân Kỹ thuật đến Trung cấp, Cao đẳng, Đại học, cấu sau: * Khối Văn phòng: - Ban Giám đốc - Phòng kế tốn – Nhân - Phịng Kế hoạch - Vật tư - Phòng Kỹ thuật * Các đơn vị trực thuộc: - Xí nghiệp Thi cơng Cơ giới đường - Xí nghiệp Cơng trình - Xí nghiệp Móng mặt đường - Xí nghiệp Cầu - Trạm trộn 80T/h, SVTH: Nguyễn Thị Loan Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ CHỦ TỊCH HĐQT GIÁM ĐỐC CÔNG TY PGĐ phụ trách Kỹ thuật PGĐ phụ trách Kế hoạch – vật tư Phòng Kế hoạch – vật tư Phịng Kế tốn -nhân Xí nghiệp TC giới đường Xí nghiệp cơng trình Xí nghiệp Móng mặt đường Phịng Kỹ thuật Xí nghiệp cầu Trạm trộn 80T/h 1.4.3 Chức nhiệm vụ phận theo sơ đồ vẽ: - Giám đốc Công ty: người đứng đầu Công ty chịu trách nhiệm hiệu sản xuất kinh doanh Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật việc thực chế độ sách Nhà nước người trực tiếp huy máy quản lý phịng, ban Cơng ty SVTH: Nguyễn Thị Loan Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên - Phó Giám đốc phụ trách kế hoạch – vật tư: Giám đốc Công ty bổ nhiệm uy quyền thay mặt Giám đốc phụ trách, quản lý tham mưu lĩnh vực kế hoạch vật tư - Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật: Giám đốc Công ty bổ nhiệm uỷ quyền thay mặt Giám đốc phụ trách, quản lý tham mưu lĩnh vực kỹ thuật Các Phó Giám đốc tự chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc hiệu cơng việc Về phịng ban chức năng: - Phịng Kế tốn – Nhân sự: + Bộ phận kế toán: Chịu trách nhiệm quản lý toàn vật tư tiền vốn Doanh nghiệp theo dõi, báo cáo tình hình tăng giảm loại tài sản Doanh nghiệp cho Giám đốc, lập báo cáo kế hoạch tiền, hàng trình Giám đốc để Giám đốc có định chi tiêu phù hợp hiệu Tham mưu cho Giám đốc chịu trách nhiệm Giám đốc việc tuân thủ chế độ tài kế tốn pháp lệnh thống kê kế toán Nhà nước lập báo cáo thường kỳ cho quan quản lý chức chịu trách nhiệm trước kết báo cáo… + Bộ phận nhân sự: Chịu trách nhiệm quản lý điều hành nhân lực đồng thời phụ trách lao động tiền lương, chế độ bảo hiểm lao động cho cán cơng nhân viên tồn Cơng ty Tham mưu cho Tổng Giám đốc việc tuyển chọn, lý hợp đồng lao động người lao động… - Phòng kế hoạch – vật tư: Lập kế hoạch sản xuất nhu cầu loại vật tư cơng trình, hạng mục cơng trình nghiệm thu hạng mục tổng nghiệm thu cơng trình để làm sở tốn Chịu trách nhiệm cung cấp đúng, đủ, kịp thời đạt chất lượng loại vật tư thi cơng cơng trình… - Phòng Kỷ thuật: Thường xuyên kiểm tra kỹ thuật trường cơng trình, lập biện pháp tổ chức thi cơng, lập hồ sơ hồn cơng cơng trình hồn thành để bàn giao… SVTH: Nguyễn Thị Loan Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 1.5.Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Trường Thịnh 1.5.1 Tổ chức máy kế toán Sơ đồ máy kế tốn cơng ty KẾ TỐN TRƯỞNG KT vật tư KT tốn KT ngân hàng KT tiền lương Thủ quỹ Chức nhiệm vụ phận theo sơ đồ vẽ: Công ty Cổ phần Trường Thịnh đơn vị ngồi quốc doanh nên lao động kế tốn doanh nghiệp Giám đốc Công ty định bổ nhiệm trực tiếp giao việc cụ thể cho cá nhân Tuy lao động kế toán phải có trình độ nghiệp vụ kế tốn định để đảm nhận khối lượng cơng việc kế tốn mà Giám đốc giao phó Phịng kế tốn Cơng ty gồm có 06 người phân cơng cụ thể theo cơng việc sau: Kế tốn trưởng: Chịu trách nhiệm công tác quản lý, tổ chức cán phịng, phân cơng điều phối cơng việc chung phịng Chịu trách nhiệm kiểm sốt loại chứng từ sổ sách, chịu trách nhiệm trước Giám đốc tính hợp lý, hợp pháp chứng từ sổ sách mà phòng thực hiện, quan hệ với đối tác duyệt chứng từ kế toán trước trình Giám đốc, lập báo cáo nội báo cáo nộp cho quan quản lý chức Các phần hành kế tốn cịn lại giao cho kế toán viên thực hiện: Kế toán vật tư, kế toán toán, kế toán ngân hàng, kế toán tiền lương, thủ quỹ SVTH: Nguyễn Thị Loan Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 1.5.2 Hình thức sổ kế tốn doanh nghiệp Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty (Theo hình thức chứng từ ghi sổ) Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Sổ thẻ, kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: :Ghi ngày :Ghi vào cuối tháng, cuối quý :Đối chiếu, kiểm tra * Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn: Cơng ty vận dụng tất tài khoản hệ thống tài khoản ban hành theo định số 28/2011/TT- BTC ngày 28/02/2011 Bộ trưởng Bộ tài * Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán: Báo cáo lập niên độ 01/01 đến 31/12 năm Sử dụng mẫu: B01- Bảng cân đối kế toán SVTH: Nguyễn Thị Loan Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 2.2.3.2 Công tác kế toán thuế giá trị gia tăng đầu -Hàng ngày, có hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng liên quan đến thuế GTGT đầu ra, phát sinh nghiệp tiêu thụ thành phẩm vào hóa đơn GTGT đầu kế tốn nhập vào phần mềm kế tốn máy cơng ty Đồng thời phần mềm tự cập nhập vào sổ thuế GTGT đầu toán với người bán tài khoản có liên quan … - Kế tốn phần hành kế toán liên quan nhập chứng từ kế tốn phát sinh vào phần mềm kế tốn Sau số liệu máy cập nhật vào sổ chi tiết sổ tổng hợp sổ tài khoản tài khoản liên quan -Cuối tháng kế tốn tiến hành in xem sổ báo cáo phần hành liên quan - Hàng ngày kế toán tổng hợp giá thành thu thập chứng từ phản ánh tình hình doanh thu phần mềm kế toán phân hệ quản lý doanh thu giao diện bán hàng cung cấp -Cuối tháng kế tốn tổng hợp tiến hành tính tổng tiền thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ Số liệu máy cập nhật vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ tài khoản 33311 tài khoản liên quan Kế tốn tiến hành in xem sổ báo cáo Menu quản lý công nợ với nhà nước phần sổ -Phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm kế tốn kiểm tra tính hợp lý ,hợp pháp tiến hành nhập số liệu vào máy vi tính Cuối tháng máy tự động kết chuyển doanh thu, thuế GTGT đầu vào sổ, Bảng kê chi tiết sổ sách có liên quan Ví dụ: Ngày17/9/2013, theo hóa đơn GTGT số 0000001, cơng ty nghiệm thu lần thứ 11 gói thầu số ( H đồng số 15,phụ lục số 1) cơng trình mở rộng QL 1A Đơng Hà –Quảng Trị có trị giá 6.149.120.909 đồng, thuế GTGT 10% 614.912.010 đồng, tổng số tiền toán 6.764.033.000 đồng, toán chuyển khoản,tiền mặt theo hợp đồng SVTH: Nguyễn Thị Loan 20 Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu 01GTKT3/003 Liên 1: Lưu Ký hiệu: PD/11P Ngày 17 tháng năm 2013 Số HĐ: 0000001 Đơn vị bán: CTY CỔ PHẦN TRƯỜNG THỊNH Mã số thuế: 3100462282 Địa chỉ: Đường F325 –Phường Bắc Lý –TP.Đồng Hới- Tỉnh Quảng Bình Số tài khoản: 53110000141404 Tại NHĐT&PT Quảng Bình………………… Điện thoại:(052)3835327 Họ tên người mua hàng:……………………………………………………………… Tên đơn vị: CTY CP Tập Đoàn Trường Thịnh Địa chỉ:Đồng Hới-Quảng Bình Số tài khoản:………………………………………………………………………… Hình thức tốn:………CK,TM…… MST: 3100195171 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Nghiệm thu lần thứ 11 gói thầu số (H đồng số 15,phụ lục số 1) cơng trình mở rộng QL 1A Đơng Hà –Quảng Trị Thuế suất GTGT: 10% Số lượng Đơn giá Thành tiền 6=4x5 6.149.120.909 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: 6.149.120.909 614.912.010 6.764.033.000 Bằng chữ: Sáu tỷ,bảy trăm sáu mươi bốn triệu, không trăm ba mươi ba ngàn đồng chẵn Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ,tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Nguồn: Phịng kế tốn công ty) SVTH: Nguyễn Thị Loan 21 Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Qun Căn vào hóa đơn GTGT, kế tốn định khoản: Nợ TK 131 (CTCPTĐ TRƯỜNG THỊNH):6.764.033.000 đồng Có TK 5111 : 6.149.120.909 đồng Có TK 3331 : 614.912.010 đồng ( Đồng thời phản ánh giá vốn tương ứng) Sau ,kế tốn tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán Từ số liệu trên, máy tự động cập nhật ghi vào Sổ tài khoản 33311, tài khoản 3331 tài khoản liên quan SVTH: Nguyễn Thị Loan 22 Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên SỔ CÁI TÀI KHOẢN 3331 Năm 2013 Tài khoản 33311– Thuế GTGT đầu Chứng từ Ngày Chứng từ 30/09/2013 HĐBH-0001 30/09/2013 HĐBH-0002 30/09/2013 HĐBH-0003 … 30/09/2013 HĐBH-0015 30/09/2013 HĐBH-0016 Diễn giải GTGT đầu –nghiệm thu lần 11 Nghiệm thu Nghiệm thu … Vật tư Vật tư Tổng cộng TK đối ứng 1312 1312 1312 … 1312 1312 Phát sinh Nợ Có 614.912.010 242.763.091 612.950.364 … … 906.811 26.235.249 1.648.233.439 Nợ … Số dư Có 614.912.010 857.675.101 1.470.625.465 … 1.621.998.190 1.648.233.439 Sau đó, hóa đơn giá trị gia tăng dùng để ghi vào Bảng kê bán SVTH: Nguyễn Thị Loan 23 Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT Người nộp thuế: Mã số thuế: GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế: Tháng năm 2013 Cty cổ phần Trường Thịnh 3100462282 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Hóa đơn, chứng từ bán Ngày, tháng, Ký hiệu năm phát STT hóa đơn Số hóa đơn hành (1) (2) (3) (4) Hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT: Tổng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% Tổng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% Tổng Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% TT/13P 0000001 17/09/2013 TT/13P 0000004 17/09/2013 TT/13P 0000005 17/09/2013 TT/13P 0000006 17/09/2013 TT/13P 0000007 17/09/2013 TT/13P 0000008 17/09/2013 TT/13P 0000009 20/09/2013 TT/13P 0000010 20/09/2013 TT/13P 0000011 30/09/2013 10 TT/13P 0000012 30/09/2013 11 TT/13P 0000013 30/09/2013 12 TT/13P 0000014 30/09/2013 13 TT/13P 0000015 30/09/2013 14 TT/13P 0000016 30/09/2013 15 TT/13P 0000017 30/09/2013 SVTH: Nguyễn Thị Loan Tên người mua Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa thuế (5) (6) (7) (8) Cty CP TĐ Trường Thịnh Cty CP TĐ Trường Thịnh Cty CP TĐ Trường Thịnh Cty CP TĐ Trường Thịnh Cty Cổ phần Cotabig Cty CP ĐT & TM Trường Thịnh Cty CP ĐT & TM Trường Thịnh Cty TNHH ĐT XD Hoàng Minh Cty TNHH ĐT XD Hoàng Minh Cty CP TĐ Trường Thịnh Cty CP TĐ Trường Thịnh Cty CP Trường Thịnh Cty CP Trường Thịnh4 Cty CP ĐT & TM Trường Thịnh 3100195171 3100195171 3100195171 3100195171 3100195171 0103718473 3100440176 3100440176 3100422191 3100422191 3100195171 3100195171 3100494213 3100494213 3100440176 Nghiệm thu Nghiệm thu Nghiệm thu Nghiệm thu Nghiệm thu Thuê TB Vật tư Vật tư Vật tư Vật tư Vật tư Vật tư Vật tư Vật tư Vật tư 6.149.120.909 2.427.630.909 6.129.503.636 681.056.363 269.736.363 90.000.000 44.201.267 38.808.374 69.738.614 4.384.402 142.802.308 31.786.915 80.064.923 52.079.595 9.068.105 Thuế suất (%) (9) 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 Thuế GTGT Ghi (10) (11) 614.912.010 242.763.091 612.950.364 68.105.637 26.973.637 9.000.000 4.420.127 3.880.837 6.973.861 438.440 14.280.231 3.178.692 8.006.492 5.207.960 906.811 24 Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT 16 TT/13P 0000019 30/09/2013 GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Cty CP Trường Thịnh Tổng Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán ra: Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán ra: 3100462268 Vật tư 262.352.486 16.482.335.169 10 26.235.249 1.648.233.439 16.482.335.169 1.648.233.439 Ngày 18 tháng 10 năm 2013 NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Nguyễn Đức Huynh SVTH: Nguyễn Thị Loan 25 Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 2.3.Phương pháp kế toán thuế ,kê khai ,quyết toán thuế 2.3.1.Khấu trừ thuế xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - Cuối tháng, kế toán xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ cách dựa vào Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, Sổ 1331, Sổ chi tiết TK 1331 -Để xác định số thuế GTGT đầu kế tốn dựa vào Bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra, Sổ 3331 Từ kế tốn tổng hợp số liệu Sổ Cái TK 1331 TK 3331 đối chiếu với Bảng kê mua vào, bán thực bút toán kết chuyển thuế GTGT khấu trừ tháng Ví dụ: Trong tháng 9/2013 công ty phát sinh: - Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán là: 1.648.233.439 đồng - Tổng thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào là: 353.515.950 đồng - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang là: 659.459.500 đồng Kế toán tiến hành kết chuyển thuế GTGT khấu trừ tháng 9/2013: Nợ TK 3331 : 1.012.975.450đồng Có TK 133 : 1.012.975.450đồng Sau kế tốn tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toán Từ số liệu trên, máy tự động cập nhật ghi vào Sổ tài khoản 133 tài khoản 3331 2.3.2 Kê khai Quyết toán thuế GTGT ,nộp thuế GTGT -Hàng tháng, kế tốn cơng ty phải lập tờ khaivà tốn thuế GTGT -Căn hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào kế toán lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào -Căn hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán kế tốn lập bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ bán -Cuối tháng,căn bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào ,bán chứng từ tài liệu liên quan khác lập tờ khai thuế GTGT - Căn tờ khai thuế GTGT tài liệu liên quan khác lập báo cáo toán thuế GTGT SVTH: Nguyễn Thị Loan 26 Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Trình từ kê khai tốn thuế GTGT cơng ty khái quát sau Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán Quyết toán thuế GTGT Sơ đồ : Trình tự kê khai tốn thuế GTGT công ty Cổ Phần Trường Thịnh Công ty tự thực kê khai, khấu trừ thuế đầu vào, xác định số thuế phải nộp phải chịu hoàn toàn trách nhiệm số liệu kê khai SVTH: Nguyễn Thị Loan 27 Chuyên đề kê khai toan thuế GTGT GVHD: Th.S Phạm Thị Hồng Quyên CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (GTGT) [01] Kỳ tính thuế: Tháng 09 năm 2013 [02] Tên người nộp thuế: Cty cổ phần Trường Thịnh [03] Mã số thuế: 3100462282 [04] Địa trụ sở: Bắc Lý-Đồng Hới –Quảng Bình [05] Quận/huyện: Đồng Hới [06] Tỉnh/thành phố: Quảng Bình [07] Điện thoại: 0533.564.370 [08] Fax: [09] E-mail: 0533.564.370 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT A B C I II a b c III IV V VI 4.1 4.2 Chỉ tiêu Giá trị HHDV (chưa có thuế) Khơng phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") [21] Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] 3.535.616.640 Tổng số thuế GTGTđược khấu trừ kì Hàng hóa, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán khơng chịu thuế GTGT [26] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT 16.482.335.169 ([27]=[29]+[30]+[32];[28]=[31]+[33]) [27] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% [29] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 16.482.335.169 Tổng doanh thu thuế GTGT hàng hóa dịch vụ bán 16.482.335.169 ra([34]=[26]+[27];[35]=[28] [34] Thuế GTGT phát sinh kỳ([36]=[35]-[25] Điều chỉnh tăng ,giảm thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh tăng thuế GTGT kỳ trước Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước Tổng số thuế GTGT nộp doanh thu kinh doanh,xây dựng ,lắp đặt ,bán hàng vãng lai ngoại tỉnh Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp kỳ: Thuế GTGT phải nộp hoạt động SXKD kỳ(nếu[40a]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]>0 Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư (cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ưng) bù trừ với thuế GTGT phải nộp HĐSXKD kỳ tính thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ ([41]=[36]-[22]+[37]-[38]-[39]