Đang tải... (xem toàn văn)
kế toán cho vay, Tín dụng cho vay
Trường Đại học Thái Bình Khoa Tài Chính Ngân Hàng MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU 4 DANH MỤC VIẾT TẮT 5 PHẦN MỞ ĐẦU 6 PHẦN I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 9 1.1. Những vấn đề chung về kế toán cho vay tại ngân hàng thương mại 9 1.1.1. Khái niệm kế toán cho vay 9 1.1.2. Nhiệm vụ kế toán cho vay 9 1.1.3. Nội dung kế toán cho vay 10 1.1.3.1. Chứng từ sử dụng trong kế toán cho vay 10 1.1.3.2. Tài khoản sử dụng trong kế toán cho vay 12 1.1.3.2.1. Nhóm tài khoản nội bảng 13 1.1.3.2.2. Nhóm tài khoản ngoại bảng 15 1.1.3.3. Quy trình kế toán cho vay 15 1.1.3.3.1. Kế toán cho vay theo phương thức cho vay từng lần 15 Hà Thị Hoa 1 Trường Đại học Thái Bình Khoa Tài Chính Ngân Hàng 1.1.3.3.2. Kế toán nghiệp vụ chiết khấu thương phiếu và giấy tờ có giá 20 1.1.3.3.3. Kế toán cho vay theo hạn mữa tín dụng 22 1.1.3.3.4. Kế toán cho vay theo dự án đàu tư 23 1.1.3.3.5. Kế toán cho vay đồng tài trợ 23 1.1.3.3.6. Kế toán bảo lãnh 24 1.2. Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kế toán cho vay 25 1.2.1. Các nhân tố chủ quan 25 1.2.1.1. Yếu tố con người 25 1.2.1.2. Chiến lược kinh doanh của ngân hàng 25 1.2.1.3. Chính sách khách hàng 25 1.2.1.4. Các dịch vụ ngân hàng cung ứng 25 1.2.1.5. Chính sách phục vụ, quảng cáo 26 1.2.2. Các nhân tố khách quan 26 1.2.2.1. Yếu tố pháp luật, chính sách của Nhà nước 26 1.2.2.2. Môi trường kinh tế, chính trị, văn hóa, xã hội 26 1.2.2.3. Môi trường dân số địa lí 26 Hà Thị Hoa 2 Trường Đại học Thái Bình Khoa Tài Chính Ngân Hàng 1.2.2.4. Yếu tố khoa học công nghệ 27 PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH HUYỆN ĐÔNG HƯNG TỈNH THÁI BÌNH 28 2.1. Khái quát về ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh huyện Đông Hưng tỉnh Thái Bình 28 2.1.1. Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển của ngân hàng 28 2.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy nhân sự của ngân hàng 29 2.1.2.1. Mô hình cơ cấu tổ chức 29 2.1.2.2. Hoạt động của các phòng ban 30 2.2. Kết quả kinh doanh chủ yếu của ngân hàng giai đoạn 2011 – 2013 31 2.2.1. Hoạt động huy động vốn 31 2.2.2. Cho vay và đầu tư 36 2.2.3. Cung cấp các dịch vu tài chính khác 38 2.2.4. Kết quả hoạt động 40 Hà Thị Hoa 3 Trường Đại học Thái Bình Khoa Tài Chính Ngân Hàng 2.3. Thực trạng kế toán cho vay tại ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam chi nhánh huyện Đông Hưng tỉnh Thái Bình 41 2.3.1. Khái quát về tổ chức công tác kế toán tại ngân hàng 41 2.3.2. Thực trạng kế toán cho vay tại ngân hàng 42 2.3.2.1. Các chứng từ sử dụng 42 2.3.2.2. Các tài khoản sử dụng 43 2.3.2.3. Quy trình ghi sổ nghiệp vụ cho vay tại ngân hàng 51 2.3.2.3.1. Hạch toán khi giải ngân 52 2.3.2.3.2. Hạch toán thu nợ và lãi 54 2.3.2.3.3. Cơ cấu lại thời hạn trả nợ 57 2.3.2.3.4. Xử lí các khoản nợ có vấn đề 58 2.3.2.3.5. Sưu tầm và xử lí tình huống kế toán cho vay cụ thể tại ngân hàng 59 2.4. Đánh giá thực trạng công tác kế toán cho vay tại ngân hàng 61 2.4.1. Những ưu điểm 61 Hà Thị Hoa 4 Trường Đại học Thái Bình Khoa Tài Chính Ngân Hàng 2.4.2. Những hạn chế 63 2.4.3. Những nguyên nhân 63 PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHO VAY CỦA NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NHÁNH HUYỆN ĐÔNG HƯNG TỈNH THÁI BÌNH 65 3.1. Định hướng hoạt động kinh doanh và công tác kế toán cho vay tại ngân hàng 65 3.2. Một số giải pháp hoàn thiện kế toán cho vay tại ngân hàng 68 3.2.1. Giải pháp về chứng từ sử dụng 68 3.2.2. Giải pháp về tài khoản sử dụng 68 3.2.3. Giải pháp về quy trình kế toán cho vay 69 3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại ngân hàng 71 3.3.1. Về phía Nhà Nước 71 3.3.2. Về phía Bộ Tài Chính và ngân hàng Nhà nước 72 3.3.3. Về phía ngân hàng 72 Hà Thị Hoa 5 Trường Đại học Thái Bình Khoa Tài Chính Ngân Hàng KẾT LUẬN 74 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 65 NHẬN XÉT CỦA CƠ SỞ THỰC TẬP 66 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 67 Hà Thị Hoa 6 Trường Đại học Thái Bình Khoa Tài Chính Ngân Hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: Tình hình huy động vốn của NHNo&PTNT huyện Đông Hưng phân theo thành phần kinh tế 32 Bảng 2: Tình hình huy động vốn của NHNo&PTNT huyện Đông Hưng phân theo loại tiền huy động 33 Bảng 3: Tình hình huy động vốn của NHNo&PTNT huyện Đông Hưng phân theo kỳ hạn 34 Bảng 4: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại NHNo&PTNT Đông Hưng 37 Bảng 5: Tình hình nợ xấu NHNo& PTNT huyện Đông Hưng 38 Bảng 6: Tình hình thanh toán quốc tế của NHNo&PTNT huyện Đông Hưng 39 Bảng 7: Tổng hợp các khoản thu – chi của NHNo&PTNT huyện Đông Hưng. 40 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của NHNo&PTNT huyện Đông Hưng tỉnh Thái Bình 29 Biểu đồ 1: Tình hình huy động vốn của NHNo&PTNT huyện Đông Hưng phân theo thành phần kinh tế 32 Biểu đồ 2: Tình hình huy động vốn của NHNo&PTNT huyện Đông Hưng phân theo kỳ hạn 35 Hà Thị Hoa 7 Trường Đại học Thái Bình Khoa Tài Chính Ngân Hàng Biểu đồ 3: Tổng hợp các khoản thu – chi của NHNo&PTNT huyện Đông Hưng 40 Hà Thị Hoa 8 Trường Đại học Thái Bình Khoa Tài Chính Ngân Hàng DANH MỤC VIẾT TẮT NH : Ngân hàng CN : Chi nhánh NHNo&PTNTVN : Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam NHNN : Ngân hàng Nhà nước NHTM : Ngân hàng thương mại TCTD : Tổ chức tín dụng DN : Doanh nghiệp VHĐ : Vốn huy động KH : Khách hàng KT : Kế toán TK : Tài khoản TSĐB : Tài sản đảm bảo GTCG : Giấy tờ có giá HĐTD : Hợp đồng tín dụng TGKKH : Tiền gửi không kì hạn TGCKH : Tiền gửi có kì hạn Hà Thị Hoa 9 Trường Đại học Thái Bình Khoa Tài Chính Ngân Hàng PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Là một đất nước chịu hậu quả nặng nề của chiến tranh nên Việt Nam vẫn còn là một nước nghèo và lạc hậu so với khu vực và trên trường quốc tế. Mặc dù đi lên từ xuất phát điểm không thuật lợi như vậy nhưng với nỗ lực không ngừng của tất cả các ngành, lĩnh vực và các thành phần kinh tế, Việt Nam đã vươn lên là một nước có tốc độ tăng trưởng khá và ổn định, tỷ lệ hộ nghèo giảm đáng kể, đời sống của người dân được cải thiện. Kết quả này có được cần phải kể đến sự đóng góp không nhỏ của ngành NH. Luôn gắn liền cùng quá trình cải cách và đổi mới của nền kinh tế Việt Nam, ngành NH đã bước qua những thăng trầm lịch sử và khẳng định được vai trò của mình vào sự phát triển của xã hội. Giống như tất cả các tổ chức kinh tế khác trong nền kinh tế, NHTM cũng là một chủ thể kinh doanh độc lập và cũng thực hiện công tác hạch toán kế toán hoạt động kinh doanh của mình, kế toán NHTM hiện nay đã đạt được những thành tựu đáng kể, góp phần đảm bảo vốn, kinh phí cho hoạt động, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế của đất nước và thực hiện được an toàn hệ thống của các NHTM. Tuy nhiên với tư cách là kế toán các đối tượng thuộc một DN thì KT NHTM vẫn còn non trẻ, mặt khác là KT ở một DN hoạt động kinh doanh tiền tệ và làm dịch vụ NH nên KT NHTM vốn dĩ có nhiều đặc thù lại thêm những phức tạp do môi trường vĩ mô chưa ổn định vững chắc, nền hành chính quốc gia chưa hoàn thiện… Trong KT NHTM thì KT cho vay là một mảng vô cùng quan trọng vì nó phản ánh nghiệp vụ mang lại thu nhập chủ yếu cho NHTM là cơ sở cho sự tồn tại và phát triển của các nghiệp vụ khác, vì nó là nghiệp vụ phức tạp và đang trong quá trình chuyển hoạt động theo hướng thị trường nên kế toán cho vay còn nhiều bất cập cần được tháo gỡ. Chính vì vậy trong quá trình học tập tại trường Đại học Thái Bình và thời gian thực tập tại NHNo&PTNT huyện Đông Hưng - Thái Bình em quyết định Hà Thị Hoa 10 [...]... Đại học Thái B nh Khoa Tài Ch nh Ngân Hàng chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán cho vay tại NHNo&PTNT huyện Đông Hưng t nh Thái B nh làm báo cáo tốt nhiệp của m nh 2 Mục đích nghiên cứu của đề tài: - Hệ thống nh ng lý luận về kế toán cho vay - Báo cáo tốt nghiệp đi vào phân tích, đ nh giá khách quan và toàn diện thực trạng KT cho vay tại NHNo&PTNT huyện Đông Hưng - Thái B nh - Trên cơ sở lý luận thực tiễn... Ch nh Ngân Hàng Phần II: Thực trạng kế toán cho vay tại NHNo&PTNTVN chi nh nh huyện Đông Hưng - Thái B nh Phần III: Một số kiến nghị nh m hoàn thiện kế toán cho vay của NHNo&PTNTVN chi nh nh huyện Đông Hưng t nh Thái B nh Do thời gian nghiên cứu ngắn và kiến thức còn hạn chế nên chuyên đề không tr nh khỏi thiếu sót rất mong được sự quan tâm, hướng dẫn của các thầy, cô giáo, các cán bộ của chi nh nh NHNNo&... học Thái B nh Khoa Tài Ch nh Ngân Hàng PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM CHI NH NH HUYỆN ĐÔNG HƯNG T NH THÁI B NH 2.1 Khái quát về ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam chi nh nh huyện Đông Hưng t nh Thái B nh 2.1.1 Sơ lược về quá tr nh h nh th nh và phát triển của ngân hàng NHNo&PTNT huyện Đông Hưng mà tiền thân của nó là chi. .. học Thái B nh Khoa Tài Ch nh Ngân Hàng (3)Thu lãi đ nh kì 1.1.3.3.5 Kế toán cho vay đồng tài trợ *Tại các NH th nh viên 101/111 381/382 (1 )NH th nh viên chuyển (2)Khi NH giải ngân Vốn cho NH đồng tài trợ Hà Thị Hoa 211/212/213 khách hàng 27 Trường Đại học Thái B nh Khoa Tài Ch nh Ngân Hàng *Tại NH đầu mối TK thích hợp 481/482 (1 )Nh n vốn của các 1011/421 (2a)Giải ngân số vốn đã NH th nh viên nh n NH. .. tác nghiệp, so s nh, đối chi u, kết hợp lý luận với thực tiễn, qua đó rút ra nh ng tồn tại thiếu sót cần khắc phục và hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán cho vay tại NHNo&PTNT huyện Đông Hưng - Thái B nh 5 Bố cục của báo cáo Ngoài phần mở đầu và kết luận báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Nh ng vấn đề lí luận chung về kế toán cho vay tại ngân hàng thương mại Hà Thị Hoa 11 Trường Đại học Thái B nh Khoa Tài. .. Trường Đại học Thái B nh Khoa Tài Ch nh Ngân Hàng và toàn t nh Thái B nh nói chung (dữ liệu về lịch sử NHNo&PTNT huyện Đông Hưng được lấy từ phòng lưu trữ tài liệu của NH) 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy nh n sự của NHNo&PTNT huyện Đông Hưng 2.1.2.1 Mô h nh cơ cấu tổ chức Là th nh viên trực thuộc chi nh nh NHNo&PTNT Thái B nh, NHNo&PTNT huyện Đông Hưng với tổng số 55 cán bộ hoạt động dưới sự điều h nh của ban... Đông Hưng trực thuộc NHNo&PTNTVN Đến cuối năm 2003 NHNo&PTNT huyện Đông Hưng được giám đốc NHNo&PTNT t nh Thái B nh quyết đ nh th nh lập ba NH cấp III giao dịch trên địa bàn bao gồm: NH cấp III Đông Mỹ, NH cấp III Thăng Long, NH cấp III Châu Giang Từ năm 2008 Phòng giao dịch Đông Mỹ tách khỏi chi nh nh NHNo&PTNT huyện Đông Hưng do thay đổi địa giới h nh ch nh Với nhiệm vụ kinh doanh tiền tệ mà hoạt động... chi nh nh NH huyện Đông Hưng Thời kỳ này NH Đông Hưng chỉ là một NH cơ sở, đảm nhiệm chức năng huy động vốn và gửi tiết kiệm đáp ứng nhu cầu vốn cho vay toàn huyện Sau đại hội Đảng VI (năm 1986) nền kinh tế nước ta có nhiều đổi mới và h nh th nh nhiều NHTM Theo quyết đ nh th nh lập số 340/QĐ – 02 ngày 19/06/1998 do Tổng Giám đốc NHNo&PTNTVN ký, NHNN huyện Đông Hưng đổi tên th nh NHNo&PTNT huyện Đông. .. hoá tinh thần đối với đội ngũ cán bộ công nh n viên trong NH - Phòng giao dịch Châu Giang và phòng giao dịch Thăng Long là hai chi nh nh trực thuộc NHNo&PTNT huyện Đông Hưng Hai chi nh nh này được Hà Thị Hoa 35 Trường Đại học Thái B nh Khoa Tài Ch nh Ngân Hàng th nh lập với mục tiêu tiếp cận gận gần hơn với khách hàng nh m tăng cường hiệu quả hoạt động cho chi nh nh NHNo&PTNT huyện Đông Hưng 2.2 Kết... huyện Đông Hưng để đề tài của em được hoàn ch nh hơn Em xin chân th nh cảm ơn! Hà Thị Hoa 12 Trường Đại học Thái B nh Khoa Tài Ch nh Ngân Hàng PHẦN I: NH NG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN CHO VAY TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Nh ng vấn đề chung về kế toán cho vay tại ngân hàng thương mại 1.1.1 Khái niệm Tín dụng ngân hàng là giao dịch tài sản giữa ngân hàng (TCTD) với bên đi vay (là các tổ chức kinh